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1、 中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目 房地产企业所得税税收筹划的风险及应对系 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 鹿婧 学 号 013131747 指导教师 李克桥 职 称 教授 2017年4 月30日 房地产企业所得税税收筹划的风险及应对摘 要 我们每个人的生活离不开衣食和住房，于是渐渐地房地产行业引起了人们与社会的广泛关注。其中包含的风险是资金使用量大、经营对象不可转移，生产经营时间长等房地产经营风险。并且随着国家宏观调控逐步升级，其中的利润也被极度压缩，导致由暴利行业”慢慢过渡到正常行业”之中。但是现今房地产企业仍然快速增加，企业的盈利能力如今大大减弱。因此许多企业想要通
2、过对税收筹划的方法为公司减弱资金压力，达到降低风险，尤其以税务方面的资金使用为主，使房地产企业通过税赋的减小而达成整体利润的增加，为房地产企业的发展前景提供保障。本文是在政府对房地产行业高度重视的背景下，结合当前的市场环境，以真实的公司进行案例分析。重点研究所得税的纳税筹划风险及对策，并通过结合数据计算的方法，对进行所得税筹划税前与税后相比较进行理论分析。指出房地产公司存在的风险等现实问题，以合理正确的手段进行防范，并对房地产企业所得税的税收筹划进行经验借鉴，对房地产企业现实意义有重要帮助和影响。关键词：房地产企业；税收筹划；防范对策 ABSTRACT In recent years, the
3、 real estate industry which is one of the four basic survival needs including peoples food, clothing, shelter and transportation has become the focus of attention of society and the media hot spots. The real estate industry is a typical capital intensive industry which has a large investment, highri
4、sk long cycle, long supply chain and strong regional characteristic. Along with the national macro-control pressing step by step, the profits of the real estate enterprise are extremely squeezed. The real estate industry is changing into “the low profit industry” from “the high profit industry”. In
5、addition, there are 1arge numbers of real estate enterprises now. The competition is more and more intense. We have to get the means of tax planning to minimize the tax burdens of enterprises under the double pressure. Thus mitigate financial pressure, reduce the cost and increase economic benefits,
6、 makes the enterprise the competitive advantage, It will lay the foundation of the health and safe development of the enterprises.Starting from the operating characteristics of the real estate taxes and analysis of the situation, this paper inquires into the connotation, the realizing condition and
7、the methods of the tax planning related to the real estate company after the national real estate regulation and control measures against the background of the times one after another. It uses the real estate companies as real study and searches the main types of the taxes related to the real estate
8、 enterprise in detail and systematically. Demon start the economic benefit of tax planning by scientific data; Compare and analysis the situation about the tax burden of the plan；at the same time, point out the tax planning risk of Real Estate; At last, conclude the experience of the tax planning th
9、at can be learned. It has some practical significance.Key Words：Real Estate enterpriss；Tax Planning；Countermeasures 中国地质大学长城学院2017届毕业论文目 录1前 言12房地产企业所得税筹划目的和意义13房地产企业所得税的基本规定23.1房地产企业的特点23.2房地产企业所得税相关税法33.2.1房地产企业所得税应纳税所得额33.2.2房地产企业所得税相关税收优惠44房地产企业所得税税收筹划风险及问题 44.1筹划存在的风险44.2筹划存在的问题55房地产企业所得税税收筹划风险
10、的应对55.1经营性风险55.1.1优化筹划方案防范税收筹划风险55.1.2积极寻求当地税务机关的支持与帮助65.1.3利用公益捐赠进行税收筹划65.1.4利用收入递延的方法进行企业所得税筹划65.2国家政策性风险65.2.1适应税收政策的时效性和系统性65.2.2加强税收法律和政策研究75.3操作性风险75.3.1公司内部设立专门的所得税税收筹划组织75.3.2改进房地产公司在纳税方面上认识75.3.3正确树立所得税税收筹划理念86结论8参考文献9致 谢10 1前 言所得税纳税筹划是纳税人对其公司的税务状况，在遵守相关法律的条件下，通过合理的方法调整纳税手段、纳税时间、纳税程序，以到达缴纳税
11、款风险的合理化和缴纳税款金额的最小化，降低公司的税务成本，以达到税后经济效益最大化为目的的经济活动。尤其是以规避税务风险，控制税务负担，合理进行税务分析为主。合理的缴纳税款不仅仅是纳税人本身对企业和国家负责的一种表现，也是对自身经营情况的一种了解和掌握。由于房地产企业是以盈利性为目的的，所以如果想要给企业的带来更多的经济利益，就要求房地产企业不仅仅要有良好经营模式，而且更要学会如何降低成本以规避风险，避免财产的大量流失。对自己企业的应缴税款进行严格细致的税务筹划也正是对自身应有利益保护的体现。由此可以看出，对房地产企业的税务筹划进行深入探讨，不仅可以对于解决房地产企业税务负担有着重要的意义，而
12、且可以深深影响着一个企业的健康运行。本文的研究背景是以房地产企业所得税进行纳税筹划，并通过结合相关的理论知识，搜集企业的房地产所得税资料，并以具体的企业在缴纳所得税过程中面对的问题，提出相应的防范措施和解决方案，给予企业在缴纳所得税税款中相应的合理化建议，对研究企业的纳税筹划风险有一定的参考价值。2房地产企业所得税筹划目的和意义2.1房地产企业所得税筹划的目的 所得税的筹划是指服从国家的有关法律和现行税务法例，并且在这些许可范围内的情况下纳税人能够采取的有效方式手段，根据税务法规当中的可以”、不可以”以及非不可以”的实质和名目等，采纳合理、正确的方法，包括符合完全合法和不背离法律条款等，减少房
13、地产企业所得税筹划风险，以合理的进行所得税税收筹划，包括对公司税务支出的调整，分担税务风险产品的选择，以达到可以降低纳税人的纳税风险。并且，房地产企业在进行所得税筹划过程中，其筹划工作是具有一定难度的，不仅要求工作人员可以同时操作复杂度高和技术难度大的工作，而且要求其工作人员要熟悉税务的法规和法律，并通过合理有效的方法，使两者有效结合，并最终为纳税人进行税务筹划服务，而且，想要合理减轻房地产企业的税收负担，不仅仅要求房地产要结合自身的企业税务特点，而且要实时了解国家税务总局对所得税税法相关规定的改变，以降低房地产企业税务风险，增加纳税人经济效益。在所得税税收筹划上以降低企业税务成本为重点，以增
14、加企业利润为核心，更好的促进房地产企业自身的可持续发展。2.2房地产企业所得税筹划的意义 （1）房地产公司进行所得税的合理规划有助于实现本公司达到经济效益最大化。一方面对所得税筹划可以更加规范公司内部的财务调整，以减少不必要的支出。另一方面，公司可以通过减小税务的支出，以便使用更多的资金用于公司的运作和周转，使资金的时间价值更加有效率，减少时间成本的风险，以提高公司的整体经济实力，对公司的经济效益最做出大化的贡献。 （2）有利于加强房地产企业对缴纳税款的重视，以做到依法纳税，诚信纳税。我国在近些年，加强了对缴纳税款的法制建设，所以税收筹划不仅仅可以为公司通过合法的渠道完成对自身经济权利的维护，
15、而且更是对纳税人避免税务犯罪，降低税务犯罪风险，提供了应有的有效途径。 （3）有助于进一步提升房地产企业本身对财务管理和会计核算水准的能力。假设纳税人在正常的缴纳税款中对国家现行的税收法规当中存在的问题熟视无睹，这就有可能说明企业经营的水准还存在较大的提升空间，而且，在理解掌握方面，国家的税务法律也对纳税人提出了严格的要求，所以，对房地产企业进行所得税纳税筹划，可以降低房地产企业在财务管理和核算水准的风险。 （4）有利于对税制的进一步完善，以增加国家的税收情况。由于企业通过税收筹划降低了经营成本，促使了房地产企业可以更好地实现持续健康发展的状态，从而推动公司实力的增长，增加公司的营业额，提高纳
16、税金额。这样本是减少征税额却增加国家税收，这最终是对国家的持续发展做出了巨大的贡献。3房地产企业所得税的基本规定3.1房地产企业的特点 房地产企业的所得税的税收筹划是在从事房地产开发，经营，管理和服务过程中解决产生的各项税务问题，因此，想要降低房地产企业的税务风险，首先就要了解房地产企业的特点，并且在新时代经济发展的背景下，所归纳出的房地产企业所得税税收规划的特点，概括总结为如下方面： （1）不可替换性。固定资产是房地产企业的一个重要属性。其中主要以地产为主。于是，房地产企业的所得税税收与不动产所处的场所有着紧密的关系与联系，受到周边环境的影响也较为明显。 （2）业务范围广泛。其详细的业务内容
17、主要涵盖了：对房产开采，建设，房产出售，房产项目典质，土地征用，动迁，房屋出租和对外转租还有对物业的管理维护等等，其中连接了服务业和第二产业。所关联到的职能部门也较多。如园林、税务、市政和环卫等。这就使得房地产的税务规划运作程序比较繁琐复杂。 （3）生产经营周期长。房地产企业的交易是非常复杂且程序繁琐的，房地产企业从开始规划，开采，建造直到能够出售，通常都要用数年的时间，少许的大一点的项目，那将需要更久的时间。因而，相对于其他行业来说，资金的回笼速度较慢，所得税的税款缴纳也容易出现问题，且税款的缴纳所支出的费用，也在公司资金链上占有较大的比重。 （4）货币集中。一方面，房地产的开发包含了大量的
18、前期投入，地产的建设时间长短直接关系到公司的资金链是否可以维持。这就要求公司具备大量的资金用于保障公司的生产与运营。因此，房地产公司的特征也就决定了公司的税务也具有相同的问题。另一方面，房地产企业建设所运营的每一个项目正常一般都需要使用很多的资本用来支撑经济业务的良好运作，比如建筑施工的用度，安置工程用度，开发维护的用度，出售用度，管理用度和服务用度等。 （5）财务杠杆比率高。大量的资本对于房地产企业的运转是至关重要的，但是通常只有很少很少一部分的的房地产企业可以通过自己本身的资本进行健康持续的运转。很大一部分的房地产企业基本上都在运用金融机构的手段才得以正常的运作，有的企业通过银行寻获贷款帮
19、助，有的企业进行股份制集资。所以企业的财务杠杆也比较高，对企业所得税的税收筹划要求也较高。 （6）经营风险大。一般房地产企业都是资本密集性的企业，虽然对于对房地产的投资往往会有高额的回报利润，但是结合房地产企业自身的特点，比如财务杠杆问题和对于土地开发建设的时间问题，往往都容易产生较大的经营风险，严重时会导致房地产企业资金链断裂，从而陷入资本运转不了的局面，所以也导致税收风险大，无法及时缴纳税款的特点。3.2房地产企业所得税相关税法3.2.1房地产企业应纳税所得额 房地产企业所取得的收入是以资金形式和非资金形式的为收入总数。包含： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入
20、； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。3.2.2房地产企业所得税税收优惠 （1）公司企业因为国家无偿收回土地的，如果造成一定的财产损失，可以对国家申报财产损失并按照规定进行税前扣除。 （2）房地产企业如果开发经济适用房，在国家的政策下符合国家法律法规，可以按3%的预计利润率征收所得税，并且不预征土地增值税。4房地产企业所得税税收筹划风险及问题 4.1筹划存在的风险 第一，是经营性风险。综合实践证明，所得税的纳税筹划所相有关产生的关于经济效益由经济活动的预期所产生的诸多变化而影响着，以至于直接诱
21、使了实施方法的不可采取。税收筹划的实现是执行相关税收法律法规政策和选择过程的差异。但是，前提是要在法律许可和条件合理的情况下。也就是说，企业必须按照以前的税收筹划程序中选择的有关税收法律法规的具体要求进行经营，因此，纳税筹划具有条理性和前景性。这些税收政策在企业进行税收筹划时提供了大量的帮助，但与此同时，企业的经营活动也会存在着较大的冲击与影响。 第二，是国家政策性风险。在由于国家颁布不同的政策，所带来的相关法律法规也会变化，尤其会导致税收风险的增加。尤其在国民分享了国家经济发展成果的这几年，房地产行业呈现较热的趋势。所以国家应该会出台相对应的法律法规，在充分调查后，颁布不同的条文法款。在面对
22、市场上以调节市场，起到规范行业的作用。因此，对于国家政策性风险的定义就有了较为清楚地阐明，就是在国家面对不同市场变化时，发表不同意见、颁布不同法规，用政策对企业所造成的影响的风险性因素。它表现出了国家税务法规政策的及时性和实效性。 第三，是操作性风险。由于我国对税收法规建立制定的审核机制层次比较多，法规条款仍有许多模糊不清或解释不完善的地方，其存在着一部分有出入的法规条款，这些条款体现出了滞后性，所以其掌握的难度也是企业需要花费大量时间加以研究分析的。有时在掌握上容易出现问题，会导致对税收筹划操作的失误，而这些失误往往面临着较大的风险。4.2筹划存在的问题 第一，中国的企业税收制度建设还不够充
23、分，尤其是在改革开放以后，房地产市场快速增长，在政策更新变革速度十分快的情况下，企业必须熟悉税法和会计制度，充分利用制度的差异，将前者与后者有效结合，在运用一定的政策规划时，可以预见政策变化的影响，防止规划风险。政策的变化，时刻影响着企业进行所得税纳税筹划的方案和决策，如果国家政策发生相当大的改变，这就要求企业在进行所得税纳税筹划中做出相应的改变和调整，因为不同的政策所带来的风险也是不同的，因此，对于企业这是一个需要解决的问题。 第二，税收筹划是一个具有极强目的性的工作，是运用税收筹划的手段来增加企业经济利益的，以使企业承担的税收负担尽可能减小。这里面当然需要运用大量的工作技巧和专业的法律知识
24、，不仅仅有效率明显的管理，而且还需要有关方面的人才来进行工作。并且熟悉税法、连接公司与政府的经济关系、掌握会计核算，都提出了较高的要求。因此对上述工作的完成也提出了应有的挑战。 第三，目前很多房地产企业在签订合同前并不考虑税收问题，总是等合同签订后才发现税负很重，希望事后通过财务人员在财务处理上解决纳税问题，这样就使得房地产企业再进行所得税纳税筹划时取得的作用变小，并且，相关的费用已经产生，企业的利润已经减少，而且进行账面处理时也会产生诸多的问题，造成资源的浪费，使企业的风险增加。企业管理层对税收筹划的重视不够，同时，财务人员水平还只停留在记账核算，应提高自身素质，管理会计，努力向管理会计转型
25、。 第四，企业在纳税过程中存在偷税、漏税的行为。房地产一般涉及的时间较长且地域较广，而且，多是同时开发，这就往往存在着诸多漏洞，有些房地产企业，会利用这些问题，对国家的税款进行少申报或者延后申报，从而减少对国家税款的缴纳，还有，房地产企业会存在对开发成本的不合理，往往为了节约成本，会造成收入和费用的不相适从而对税款进行少缴纳和不缴纳。 第五，在房地产企业经营过程中，其他费用的开支往往占到多数，但是，很多公司在进行所得税纳税筹划过程中，只关心税收的增减，从而忽略了其他问题，导致最后只是税收的减少，但是相应的费用却增加了。这种情况并不能真正减少企业的税负。 第六，人才调节成本过高，目前房地产企业对
26、内部进行纳税管理的少之又少，但是税务筹划的技术含量高，于是要求也就比较的高，对于企业所得税纳税筹划的专业人员的选择，应该做出严谨的选择，他要求专业人员要时刻关心国家政策的改变，对相应的法律法规必须熟悉，且对房地产企业的财务现状有着清晰的了解与认识。这种人才选择的风险，也是房地产企业进行所得税纳税筹划所要面临的重要风险其中之一。合理地选择专业的筹划人员，可以有效控制公司所得税纳税筹划的风险，并且可以提出合理的意见与建议。由此可见，房地产企业也是需要拥有自己的税务筹划专业人才，确保在每一个环节上都可以对房地产公司财务风险进行控制规避。5房地产企业所得税的税收筹划风险的应对5.1经营性风险5.1.1
27、优化筹划方案防范税收筹划风险优化所得税筹划方案，有效控制税务风险，是房地产企业在进行所得税纳税筹划过程中使用的重要手段和方法。通过合理的措施，减轻税收负担，使房地产企业少纳税，并且增加房地产企业的利润。然而，在进行房地产所得税纳税筹划过程中，很多房地产企业所缴纳的金额往往不是最少，但是利润却增加了，这就显示出了一个现象，并且要求企业以长远利润为目的，制定合理的筹划方案，而且以整体利益为中心。当然，如果可以少缴纳税款，则更加有利于实现企业的利润的增加，但是要充分了解自身企业的经营状况，做到合理、合法的避税。企业的最佳实施优化策略方案，往往都需要综合的考虑，尤其是房地产公司，则要以房地产的收益为重
28、，做到有重心策略选择，以最终实现企业价值的凸显和利润的增加。而且，无论是哪一个优化策划方案或者税收筹划方案，都往往需要付出相应的成本与代价，有需要决策者作出合理的选择，使得税收筹划成本，可以为公司带来更大的效益，统筹兼顾，有效的分担企业进行所得税纳税筹划的风险，并且，最终实现公司整体利益最大化，实现降低经营风险的正确方案。5.1.2积极寻求当地税务机关的支持与帮助房地产企业在经营发展过程中，肯定会与国家机关进行联系，尤其是在所得税纳税筹划过程中，税务机关在其中扮演了必不可少的角色，因为税务机关是国家税务法律法规的执行机关，它可以有效地实行国家的税务政策，依法对纳税人的税务情况进行检查，房地产企
29、业在缴纳税款的过程中，如果出现缴纳税款的问题，有权对于税务机关提出帮助要求，而且一般税务机关会给于房地产企业一定的业务指导。房地产企业在其经营过程中，还可以与税务机关在所得税税收法律、法规上进行讨论，互相给予建议与意见。所以，房地产企业在进行所得税纳税筹划过程中，应该积极寻找税务机关的支持与帮助，使房地产企业在缴纳税款过程中有较大的灵活性。因此，建议房地产公司的纳税筹划管理人员应该具备以下，第一，及时的与税务机关人员进行沟通，充分了解税务法律法规，做到对政策的有效解读。第二，时刻留意税务机关人员的工作，尤其就其工作内容为重点，加强税收相关信息的沟通，降低房地产企业的经营性风险。5.1.3利用公
30、益捐赠进行税收筹划 首先，从捐赠路径、对象的选择上，企业应该尽量选择那些可以从捐赠中扣除的人；倘若不能选择这些捐款或不能选择这些捐款的受益人，捐赠的最终目标就有可能发生改变，但是可以积极使用税法规定的非营利性民间组织或者是贫困人口的地区进行公益捐助。但是，必须按照税法规定扣除，如果超过税法，扣除的比例，可以考虑两个捐款和两个捐款横跨两个纳税年度。例如，在12月31日，捐赠是在次年1月1日。这样就可以扣除超过两年纳税额金额的贡献额。同时，捐赠人需要取得非营利性公益组织、基金会和县级以上人民政府和部门颁发的公益性捐赠文件，否则税务部门将不同意予以确认。因为捐献数额多过扣除金额外会导致结转的不允许，
31、所以，如果将利润年捐献作为公益捐献，会大大的在公司缴纳税款的压力下减轻企业的资金支出。5.1.4运用收入递延的方法进行企业所得税筹划 递延或减少所得税的办法是，如果纳税人能够完成纳税，但是，不是以尚未确认的收入或收益为主时可以减少应纳税额。在房地产企业中，此情况更加明显的表现出来，因为房地产企业与其经济业务中所发生的可以采用以上的方式来达到节税的目的。房地产企业的业务尤其以房产的出售为主，而且其他的大部分也都较为固定，所以在权责问题上如果可以延迟销售收入的完成，便可以成为了税收筹划的关键。5.2国家政策性风险5.2.1控制税收政策的时效性和系统性 房地产企业在进行所得税纳税筹划过程中，应该时刻
32、了解国家税务政策，根据国家不同的税务政策作出纳税筹划方案的相应改变，由于我国的所得税税收政策，根据市场的不断变化做出相应的调整，这就要求房地产公司的专业税收筹划人员积极采取有效的方法，对于房地产企业在其经营过程中所滞后的作出调整，控制房地产企业国家政策性风险，确保企业实现经济利益最大化的纳税筹划目标。5.2.2加强税收法律和政策研究我国经济在逐步的发展，政府在这样的市场环境也在不断变化的积极地学习，在政策上也在不断进行调整与完善，具体做法表现在对企业管控政策上，具有紧跟企业变化、合理运用市场环境等特点。在不断调整的条文法规中就可以看出来。所以，强化与法律和政策有关的条款的研究，并实时整体的懂得
33、税收法律和政策的转变，才可以在策划税收规划计划时不断更新规划实质。建议企业特别关注政府的政策导向，加紧关于税务在国家政策上的研究，并积极应用手段来达到规避风险的目的，强化企业对税收法律和政策的理解。5.3操作性风险5.3.1公司内部设立专门的所得税税收筹划组织 一个专门的组织结构在公司内部对企业所得税的税收进行专业的筹划，在组织人员对公司整体的税务情况可以有一个较为清晰的认识。有利于把握的公司的整体财务状况，通过与专业人员的合作，以降低风险解决问题，从而进行宏观的整体筹划，使公司的所得税税收筹划得到合理正确的解决。并且协调好各部门的工作，以负责筹划任务，制定方案和应对措施，做好紧急预警系统，以
34、避免工作失误。 在设立好纳税筹划的组织机构后，妥善各部门的联系，充分加强组织结构的发展，以巩固企业的管理。应充分建立起部门间的信息共享，使得税务筹划部门能够准确把握房地产企业各方面的状况，为了确保税务筹划部门员工的工作顺利进行，应提升他们的在公司的地位，给予其职业晋升机会，有助于房地产公司的经营良好的外部环境。5.3.2改进房地产公司在纳税方面上认识 第一，设立专业的税务筹划岗位，企业通过设立专业的税务筹划岗位，这个岗位主要负责企业的税收筹划，这样的做法一则可以相应的减轻财务部门人员的工作负担，二则可加严谨的进行所得税的纳税筹划，更好的规避在筹划过程中的风险。 第二，调整房地产企业的部门制度，
35、企业也可以通过调整其本身的部门制度，各部门井然有序地处理他们各自的工作，这样可减少企业的许多不必要的成本费用，而且各部门各司其职可以更有效的完成自己的工作任务。 第三，引入外部税收筹划专业人员，由于房地产企业税收筹划人员并不够专业，这时候可以相应的引入一些企业外的专家进行指导。如：交给专业的事务所为企业进行税收筹划，短期看来这似乎增加了成本费用，但是长久来看对于企业的可持续发展有着不可忽视的积极作用，且这样的做法也能大大降低企业的偷漏税的行为。5.3.3正确树立所得税税收筹划理念 随着改革市场经济的进一步发展，税收法规的体系也愈来愈充分，如果房地产企业还是想与偷逃税款或着少交纳税款等与法律相背
36、离的措施来达到节税的目标，这些想法是错误的。因此，建议采取有效的方法途径对企业进行思想教育，尤其可以通过偷税、漏税的案例加以学习，增强房地产企业对税收筹划的认识与思考，最终了解到不法行为的代价与责任。使企业营造出一个良好的税收筹划氛围，并将其融入到财务管理的过程中，我国是一个法治社会，企业要学会用法律手段维护自己的权利。6结语 房地产企业由于以盈利为目标，要想获得更多的的经济收益，所以需要从各方面进行管理和操作，于是企业可从所得税应纳税额进行入手，可确保纳税税额的最小化。这就需要低风险的税收筹划，企业的利益由收入和成本这两个因素所决定，想要获得企业最大的利润和利益，须在最大的经济流入时，尽可能
37、区避免公司的经济流出。但是因为市场竞争十分的激烈，而且目前国家的调控政策渐渐严谨，企业的纳税额也相应的增加了，房地产企业可以进行操作的成本压缩已经愈加的困难。房地产企业的应纳税,它的数额的直接影响着房地产企业的经济收益。 本文通过以真实的房地产公司为案例，进行了具体问题具体分析，再结合不同的房地产企业可能会面临到的风险中，进行了分析。面对可能会出现的问题进行了思考，相应的得出了一些对房地产企业在进行纳税筹划的时候能够降低筹划风险的建议。在政府颁布的不同且有着动态变化的政策中，房地产企业依旧能够通过税收筹划使企业的税负减小实现企业利润的增加。在房地产企业节税的过程中正确合理的进行税收的筹划工作，
38、不但一方面可以使企业有着健康的税务系统，实现所得税纳税额的最小化，公司利润最大化，企业风险合理化，而且另一方面，有利于国家经济的长远发展。规避了风险的房地产企业所得税的税收筹划的真正价值就是实现了政府与企业的双赢，并对社会有积极的影响作用。7 参考文献1 李翠平.浅析房地产企业所得税纳税筹划J.商业会计,2014(11):65-66.2 繆靖.房地产企业所得税的税务筹划J.金融经济,2009(22):193-194.3 熊雷鸣.房地产企业税收筹划问题探究J.中国总会计师,2014(6):117-118.4 汤兴江.关于房地产企业开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异研究探析J.企业研究,201
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40、anning,2011.11 Bailey, Rose L. Passiv income characterization alanning under the net investment income taxJ. Construction Accounting & Taxation,2013,236.12 Fabian Wenner. Sustainable Urban Development and Land Value Taxation: The case of EstoniaJ. Land Use Policy,2016.8 致 谢 四年的大学生活已经走入尾声，眼看校园生活就
41、要画上句点，想到这里心中就感到十分不舍。毕业之后走出校园，我的人生，将要开始新的旅程，是时候把所学的知识在实际工作中实践应用了。 回首这大学四年，有快乐也有艰辛。感谢老师四年来对我的教诲，给予我的我关心与爱护。 还有我的同学们。四年的风风雨雨，我们并肩走过，充满着欢声笑语，给我留下了美好又珍贵的回忆。 在这里我诚挚的感谢我的论文指导老师李克桥教授。他在忙碌的教学工作中抽出时间来指导、修改我的论文。严谨细致在我进行毕业论文的各个阶段，包括从选题和提纲，论文内容的修改以及论文的格式问题都给以了我悉心的指导。再一次真诚的向导师致以感谢与敬意。在进行论文的过程中，感悟颇多，我深感自己有许多不足。还有许多知识漏洞需要填补，有些专业知识还很模糊。但是人生是一个不断学习和完善的过程。在完成本次论文时，我查阅相关的资料和书籍，让自己头脑中模糊的概念逐渐清晰，使论文逐渐完善起来，每一次改进都是我学习的收获。这次经历使我受益匪浅。 可以帮助我将所学理论应用于现实问题的解决，提高自己。大学是我人生中非常重要的四年，让我认识了这些传授我知识和对我的人生带来莫大帮助的良师益友们。感谢你们的关心与支持。还要感谢的是我寝室的姐妹和我的朋友们。四年来，我们朝夕相处，共同进步。他们使我坚定了人生的方向，产生了追求的动力。最后，感谢各位论文评审和答辩的老师。0