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1、中国地质大学长城学院本 科 毕 业 论 文题目 房地产企业所得税税收筹划的风险及应对系 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 鹿婧 学 号 013131747 指导教师 李克桥 职 称 教授 2017年4 月30日本科毕业生毕业论文（设计）诚信承诺书毕业论文（设计）题目房地产企业所得税税收筹划的风险及应对学生姓名鹿婧专业会计学学号013131747指导老师李克桥职称教授所在系别经济学院诚信承诺本人慎重承诺和声明：我承诺在毕业论文（设计）活动中遵守学校有关规定，恪守学术规范，在本人的毕业论文中不剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，不篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承担一切责任，接受学校的
2、处理。 学生（签名）： 签名和日期手签 年 月 日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名鹿婧学 号013131747专业班级会计十七班指导教师李克桥职 称教授单 位河北大学毕业论文题目 房地产企业所得税税收筹划的风险及应对毕业论文主要内容和要求：主要内容：房地产企业所得税筹划就是在现行税制条件下,房地产企业通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务,以获得税后利益最大化的一种经济行为。在税收筹划实践中如果不熟知法律没有专业的理论知识，会适得其反。合理合法的进行税收筹划能够使企业实现利润的最大化。税收筹划要根据企业实际情况，如果筹划成本大于筹划收益，那么认为筹划活动只是无用功。因此企
3、业所得税筹划是具有风险性的，必须具有一定的理论和实践指导方能展开。现在所得税筹划在我国企业中仍不规范，而通过对企业对所得税筹划进行有效的指导，可以在一定程度上有效的改变现状。论文研究的是如何完善房地产企业财务管理制度，使房地产企业获得直接的经济利益。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格
4、按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文（设计）撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 汪治.陈文梅.税收筹划实务M北京：清华大学出版社，2005：P1-32 徐娜. 纳税筹划若干问题探究J. 新会计,2013,(05):53-54.3 周爱霞. 房地产企业税收筹划问题探究J. 财经界(学术版),2010,(10):248-249.4 王芳. 新企业会计准则下施工企业的税收筹划J. 东方企业文化,2015,21:1+5.5 程慧灵. 浅议房地产企业纳税筹划J. 经济视角(中旬),2011,11:77+87.6 黄丽波. 投资性房地产会计核算存
5、在问题及解决对策J. 财经界(学术版),2014,（16）:185-186.7 刘琼琼.房地产行业税收筹划问题探究J. 技术与市场, 2009,(1):68 8 陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划N.河北企业,2009,(4):18-19 9 孟英姿. 浅析企业税务筹划的风险及防范J. 科技经济市场, 2006,(11):163-164 10 陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划N.河北企业,2009,(4):18-1911 Fabian Wenner. Sustainable Urban Development and Land Value Taxation: The case of Estoni
6、aJ. Land Use Policy,2016,:.12 Gribnau Hans. Corporate Social Responsibility and Tax PlanningJ. Social & Legal Studies,2015,242:.毕业论文应完成的主要工作：1 利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教
7、师所提出的意见进行修改。4 认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书2016-10-15至2016-10-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2016-12-1至2017-1-155指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师
8、。2017-2-1至2017-2-297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3-1至2017-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31课题信息：课题性质： 设计 论文 课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任
9、签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名鹿婧学 号013131747专业班级会计十七班指导教师李克桥职 称教授单 位河北大学课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目 房地产企业所得税税收筹划的风险及应对开题报告（阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等）一、论文研究的目的、意义1. 研究目的本文研究的目的是如何完善房地产企业财务管理制度，使房地产企业获得直接的经济利益。有利于房地产企业防范和降低涉税风险，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，从而
10、使房地产企业达到税负最小化。 2. 研究意义（1）理论意义：长期以来,在房地产企业中,企业所得税一直是房地产开发企业各项税金中的一项重要支出。房地产企业所得税筹划就是在现行税制条件下,房地产企业通过合理利用各种对自己有利的税收政策和合理安排税务行为,以获得税后利益最大化的一种经济行为。 （2）现实意义：有助于提升企业的竞争力，有助于纳税人实现利润最大化，所得税纳税筹划也使得企业降低了成本，有了更多更好的发展空间，这样有利于实现企业的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，相应的也增加了国家的税收收入。二、研究现状1. 国外研究现状：现如今，国外发达国家的纳税筹划早已十分普遍并已成为一项成熟稳定的
11、行业，几乎所有的企业公司都在聘请高级的专业人士来进行纳税筹划。美国南加州大学W.B梅格斯博士(1987)在其会计学中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”美国房地产公司对其的重视更见明显，多雇佣人员其进行纳税筹划，为公司带来节税效益。税收政策影响房地产企业的投资方案。在乔根森（1963）的新古典模型中指出，资本的使用者成本包括两项：一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本，另一项是直接成本，包括所得税。只要税收政策降低成本，它就会增加企业想拥有的资本质量
12、，从而提高投资。2. 国内研究现状：国内企业涉税情况研究目前仍处于初期阶段,多数都是针对企业具体业务开展的, 房地产企业税收筹划的空间很大,税收筹划的经济效益明显。因而, 具有很强的现实性,研究房地产企业的税收筹划非常有必要。龚磊(2013)年在房地产开发企业税收筹划研究一文中指出房地产当前的现状，市场价格透明，拿地价格与建筑成本又相对固定，如何降低企业税费支出，减轻企业资金压力，降低企业成本，增加企业经济效益，已成为一个无法回避的问题，总结出企业进行税收筹划的政策依据，具有的成本优势和筹划效果。万莎(2011)年在财会金融中指出如何在新形势下进行税收筹划,降低由于税收筹划方案失误或失败而导致
13、的税收筹划风险,已经是房地产开发企业高管人员和财务人员面对的重要课题。三、研究内容1前 言2房地产企业所得税筹划目的和意义3房地产企业所得税的基本规定3.1房地产企业的特点3.2房地产企业所得税相关税法3.2.1房地产企业所得税应纳税所得额3.2.2房地产企业所得税相关税收优惠4房地产企业所得税税收筹划风险及问题 4.1筹划存在的风险4.2筹划存在的问题5房地产企业所得税税收筹划风险的应对5.1经营性风险5.1.1优化筹划方案防范税收筹划风险5.1.2积极寻求当地税务机关的支持与帮助5.1.3利用公益捐赠进行税收筹划5.1.4利用收入递延的方法进行企业所得税筹划5.2国家政策性风险5.2.1适
14、应税收政策的时效性和系统性5.2.2加强税收法律和政策研究5.3操作性风险5.3.1公司内部设立专门的所得税税收筹划组织5.3.2改进房地产公司在纳税方面上认识5.3.3正确树立所得税税收筹划理念6结论参考文献致 谢四、研究方案 1.利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分利用互联网进行资料的检索收集。2. 运用经验总结法、和数据分析法及参考文献资料法撰写了本篇文章，得出了房地产所得税税收筹划存在的问题，同时给出了一些完善措施及建议。五、进度安排1.确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2016-10-
15、15至2016-10-312.编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016-11-203.实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304.撰写论文，完成第一稿，并交指导教师。2016-12-1至2017-1-155.指导教师阅改论文。2017-1-16至2017-1-316.修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至201-2-297.指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3-1至2017-3-158.修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109.指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即
16、交指导教师。2017-4-11至2017-4-3010.专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011. 毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412 .评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31六、预期结果通过撰写本篇论文，概括了房地产业对国民经济的重要性，它是政府财政收入的重要来源。明确了从事对其进行税收筹划的目的及影响，及进行筹划所带来的利润，并指出了其中所存在的问题及风险。建议我国房地产企业提高税收筹划的意识，积极的合理有效的进行税收筹划，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，为公司的健康发展打下良好的基础。我国房地产开发企业现阶
17、段的纳税筹划研究仍然不容乐观，一部分房地产开发企业对纳税筹划的认识不够明确。我国房地产开发企业的税法宣传及税收法制建设有待于进一步加强，使企业通过完善其本身的核算制度，有效的处理各项业务。不但可以减少企业的冗余费用，还可以提高各部门的工作效率。七、参考文献1 汪治，陈文梅税收筹划实务M北京：清华大学出版社，2005：P1-32 徐娜. 纳税筹划若干问题探究J. 新会计,2013,(05):53-54.3 周爱霞. 房地产企业税收筹划问题探究J. 财经界(学术版),2010,(10):248-249.4 王芳. 新企业会计准则下施工企业的税收筹划J. 东方企业文化,2015,21:1+5.5 程
18、慧灵. 浅议房地产企业纳税筹划J. 经济视角(中旬),2011,11:77+87.6 黄丽波. 投资性房地产会计核算存在问题及解决对策J. 财经界(学术版),2014,(16):185-186.7 刘琼琼.房地产行业税收筹划问题探究J. 技术与市场, 2009,(1):68 8 陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划N.河北企业,2009,(4):18-19 9 孟英姿. 浅析企业税务筹划的风险及防范J. 科技经济市场, 2006,(11):163-164 10 陈焕平.浅谈房地产企业的税务筹划N.河北企业,2009,(4):18-1911 Fabian Wenner. Sustainable Ur
19、ban Development and Land Value Taxation: The case of EstoniaJ. Land Use Policy,2016,:.12 Gribnau Hans. Corporate Social Responsibility and Tax PlanningJ. Social & Legal Studies,2015,242:.指导教师意见： 指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名： 年 月 日 中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述 系 别： 经济学院 专 业： 会计学 姓 名： 鹿 婧 学 号：
20、 013131747 2017 年 4 月 30 日 中国地质大学长城学院217届毕业论文文献综述 国外在进行房地产企业的税收筹划要远远早与中国，并且也取得一些优秀的结果，在西方国家里，纳税筹划是指纳税人通过经营活动和个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收。N.J.亚当萨斯认为是公民通过财务安排，利用税收优惠政策从而获得税收方面的利益。 关于如何进行房地产企业的税收筹划，美国学者史密斯在会计与税收之间的区别一文中认为态度上的积极会引导各公司有利于完善会计方面的核算计量的行为，这在一定程度上增强了公司的管理能力，使其成本更加低廉。美国德克萨斯大学的Shlron KLy早在1997在企业的税务研究
21、一文从企业的选址角度对税务筹划进行研究，认为地理位置，经济条件和经济发展等税收和非税收因素是企业选址必须综合考虑的，通过对投资地点进行选择，可以达到避税的目的。Xozidla Lskovic教授在2010年对房地产企业的增值税的所有环节进行了分析，认为可以借助上游环节的税收来逃避之后的纳税，爱得利在2009年从成本入手分析，并不认为税务筹划可以为公司带来利润，经过这样会使公司纳税使用最低的税率。 关于税务筹划的专业化问题，从20世纪50年代开始，发达国家更加重视对税务的统计规划，各类事务所都会积极为社会提供该项服务。这也是个税务更加专业。随着社会的进步发展，为了满足越来越多的税务分析问题，出现
22、了专业的与税务有关的事务所来进行提供服务。在这种现实背景下，杂志社也越来越重发布与税务有关的杂志和文章，比如税收管理国际论坛和税收筹划国际评论这两本书，该书中的一些学者针对税务规划的分析观点以及相关技术在一些跨国公司中颇有影响，这说明关于税务分析的研究更加注重理论上的支持，这也与深层次的研究密不可分。 目前很多房地产企业都把税务筹划作为一项重要的工作，其税收筹划的方法已经较为成熟，但总体来看综合性的研究还不够深入。 1、房地产企业税收筹划的必要性研究。我国学者张晶在税制变革一书中认为，目前我国正处在税收制度变革的重要时期，这个过程对房地产行业的冲击是非常大的，所以要尽早转变财务方面的相关管理理
23、念，采取有效的税收筹划方案为企业的发展提供支持，学者刘二妹也认为，房地产企业采取一定的税收筹划方案可以一定程度上提升企业的效益，提升管理水平，完善会计核算体系，实现与国家相关政策和制度的统一。2、对税务筹划方面的研究。学者鹿鸣在12年的房地产正在税负中的影响一书中，通过分析房地产项目在实施过程中所涉及的股权转让，整体资产转让和部分资产转让等三个环节内容，分析了税负在不同环节的影响，并运用实例分析了如何利用交易结构筹划来实现房地产项目转让中的可以享受的税收优惠政策。学者郭广利通过研究土地增值税清算对房地产税收筹划的影响认为，企业通过设立材料供应公司以及对间接开发费用进行调整和优化，可以减少土地增
24、值税的开支。学者包艳静通过分析房地产经营性租赁业务相关的税收筹划策略，发现如果房产税没有进行大幅度的变革的情况下，采取有效会计核算方法，利用相关的税收优惠政策，可以给企业带来一定的收益。结合上述观点，我认为房地产企业应结合国内外的研究结果，积极掌握宏观政策，以具体问题具体分析的方法对房地产企业进行纳税筹划，促使房地产企业有健康的税务系统，实现税负最小化，公司利润最大化。并且，这些年随着国内房地产业的升温，投资者0 往往加大了对这一行业的投资，但也提高了相应的风险，所以，进行合理的房地产所得税税收筹划不仅仅对于房地产行业至关重要，而且，也是国内外的相应研究成果体现的重要方式。0 中国地质大学长城
25、学院2017届毕业论文房地产企业所得税税收筹划的风险及应对摘 要 我们每个人的生活离不开衣食和住房，于是渐渐地房地产行业引起了人们与社会的广泛关注。其中包含的风险是资金使用量大、经营对象不可转移，生产经营时间长等房地产经营风险。并且随着国家宏观调控逐步升级，其中的利润也被极度压缩，导致由暴利行业”慢慢过渡到正常行业”之中。但是现今房地产企业仍然快速增加，企业的盈利能力如今大大减弱。因此许多企业想要通过对税收筹划的方法为公司减弱资金压力，达到降低风险，尤其以税务方面的资金使用为主，使房地产企业通过税赋的减小而达成整体利润的增加，为房地产企业的发展前景提供保障。本文是在政府对房地产行业高度重视的背
26、景下，结合当前的市场环境，以真实的公司进行案例分析。重点研究所得税的纳税筹划风险及对策，并通过结合数据计算的方法，对进行所得税筹划税前与税后相比较进行理论分析。指出房地产公司存在的风险等现实问题，以合理正确的手段进行防范，并对房地产企业所得税的税收筹划进行经验借鉴，对房地产企业现实意义有重要帮助和影响。关键词：房地产企业；税收筹划；防范对策 ABSTRACT In recent years, the real estate industry which is one of the four basic survival needs including peoples food, clothin
27、g, shelter and transportation has become the focus of attention of society and the media hot spots. The real estate industry is a typical capital intensive industry which has a large investment, highrisk long cycle, long supply chain and strong regional characteristic. Along with the national macro-
28、control pressing step by step, the profits of the real estate enterprise are extremely squeezed. The real estate industry is changing into “the low profit industry” from “the high profit industry”. In addition, there are 1arge numbers of real estate enterprises now. The competition is more and more
29、intense. We have to get the means of tax planning to minimize the tax burdens of enterprises under the double pressure. Thus mitigate financial pressure, reduce the cost and increase economic benefits, makes the enterprise the competitive advantage, It will lay the foundation of the health and safe
30、development of the enterprises.Starting from the operating characteristics of the real estate taxes and analysis of the situation, this paper inquires into the connotation, the realizing condition and the methods of the tax planning related to the real estate company after the national real estate r
31、egulation and control measures against the background of the times one after another. It uses the real estate companies as real study and searches the main types of the taxes related to the real estate enterprise in detail and systematically. Demon start the economic benefit of tax planning by scien
32、tific data; Compare and analysis the situation about the tax burden of the plan；at the same time, point out the tax planning risk of Real Estate; At last, conclude the experience of the tax planning that can be learned. It has some practical significance.Key Words：Real Estate enterpriss；Tax Planning
33、；Countermeasures 目 录1前 言12房地产企业所得税筹划目的和意义13房地产企业所得税的基本规定23.1房地产企业的特点23.2房地产企业所得税相关税法33.2.1房地产企业所得税应纳税所得额33.2.2房地产企业所得税相关税收优惠44房地产企业所得税税收筹划风险及问题 44.1筹划存在的风险44.2筹划存在的问题55房地产企业所得税税收筹划风险的应对55.1经营性风险55.1.1优化筹划方案防范税收筹划风险55.1.2积极寻求当地税务机关的支持与帮助65.1.3利用公益捐赠进行税收筹划65.1.4利用收入递延的方法进行企业所得税筹划65.2国家政策性风险65.2.1适应税收政
34、策的时效性和系统性65.2.2加强税收法律和政策研究75.3操作性风险75.3.1公司内部设立专门的所得税税收筹划组织75.3.2改进房地产公司在纳税方面上认识75.3.3正确树立所得税税收筹划理念86结论8参考文献9致 谢10 1前 言所得税纳税筹划是纳税人对其公司的税务状况，在遵守相关法律的条件下，通过合理的方法调整纳税手段、纳税时间、纳税程序，以到达缴纳税款风险的合理化和缴纳税款金额的最小化，降低公司的税务成本，以达到税后经济效益最大化为目的的经济活动。尤其是以规避税务风险，控制税务负担，合理进行税务分析为主。合理的缴纳税款不仅仅是纳税人本身对企业和国家负责的一种表现，也是对自身经营情况
35、的一种了解和掌握。由于房地产企业是以盈利性为目的的，所以如果想要给企业的带来更多的经济利益，就要求房地产企业不仅仅要有良好经营模式，而且更要学会如何降低成本以规避风险，避免财产的大量流失。对自己企业的应缴税款进行严格细致的税务筹划也正是对自身应有利益保护的体现。由此可以看出，对房地产企业的税务筹划进行深入探讨，不仅可以对于解决房地产企业税务负担有着重要的意义，而且可以深深影响着一个企业的健康运行。本文的研究背景是以房地产企业所得税进行纳税筹划，并通过结合相关的理论知识，搜集企业的房地产所得税资料，并以具体的企业在缴纳所得税过程中面对的问题，提出相应的防范措施和解决方案，给予企业在缴纳所得税税款
36、中相应的合理化建议，对研究企业的纳税筹划风险有一定的参考价值。2房地产企业所得税筹划目的和意义2.1房地产企业所得税筹划的目的 所得税的筹划是指服从国家的有关法律和现行税务法例，并且在这些许可范围内的情况下纳税人能够采取的有效方式手段，根据税务法规当中的可以”、不可以”以及非不可以”的实质和名目等，采纳合理、正确的方法，包括符合完全合法和不背离法律条款等，减少房地产企业所得税筹划风险，以合理的进行所得税税收筹划，包括对公司税务支出的调整，分担税务风险产品的选择，以达到可以降低纳税人的纳税风险。并且，房地产企业在进行所得税筹划过程中，其筹划工作是具有一定难度的，不仅要求工作人员可以同时操作复杂度
37、高和技术难度大的工作，而且要求其工作人员要熟悉税务的法规和法律，并通过合理有效的方法，使两者有效结合，并最终为纳税人进行税务筹划服务，而且，想要合理减轻房地产企业的税收负担，不仅仅要求房地产要结合自身的企业税务特点，而且要实时了解国家税务总局对所得税税法相关规定的改变，以降低房地产企业税务风险，增加纳税人经济效益。在所得税税收筹划上以降低企业税务成本为重点，以增加企业利润为核心，更好的促进房地产企业自身的可持续发展。2.2房地产企业所得税筹划的意义 （1）房地产公司进行所得税的合理规划有助于实现本公司达到经济效益最大化。一方面对所得税筹划可以更加规范公司内部的财务调整，以减少不必要的支出。另一
38、方面，公司可以通过减小税务的支出，以便使用更多的资金用于公司的运作和周转，使资金的时间价值更加有效率，减少时间成本的风险，以提高公司的整体经济实力，对公司的经济效益最做出大化的贡献。 （2）有利于加强房地产企业对缴纳税款的重视，以做到依法纳税，诚信纳税。我国在近些年，加强了对缴纳税款的法制建设，所以税收筹划不仅仅可以为公司通过合法的渠道完成对自身经济权利的维护，而且更是对纳税人避免税务犯罪，降低税务犯罪风险，提供了应有的有效途径。 （3）有助于进一步提升房地产企业本身对财务管理和会计核算水准的能力。假设纳税人在正常的缴纳税款中对国家现行的税收法规当中存在的问题熟视无睹，这就有可能说明企业经营的
39、水准还存在较大的提升空间，而且，在理解掌握方面，国家的税务法律也对纳税人提出了严格的要求，所以，对房地产企业进行所得税纳税筹划，可以降低房地产企业在财务管理和核算水准的风险。 （4）有利于对税制的进一步完善，以增加国家的税收情况。由于企业通过税收筹划降低了经营成本，促使了房地产企业可以更好地实现持续健康发展的状态，从而推动公司实力的增长，增加公司的营业额，提高纳税金额。这样本是减少征税额却增加国家税收，这最终是对国家的持续发展做出了巨大的贡献。3房地产企业所得税的基本规定3.1房地产企业的特点 房地产企业的所得税的税收筹划是在从事房地产开发，经营，管理和服务过程中解决产生的各项税务问题，因此，
40、想要降低房地产企业的税务风险，首先就要了解房地产企业的特点，并且在新时代经济发展的背景下，所归纳出的房地产企业所得税税收规划的特点，概括总结为如下方面： （1）不可替换性。固定资产是房地产企业的一个重要属性。其中主要以地产为主。于是，房地产企业的所得税税收与不动产所处的场所有着紧密的关系与联系，受到周边环境的影响也较为明显。 （2）业务范围广泛。其详细的业务内容主要涵盖了：对房产开采，建设，房产出售，房产项目典质，土地征用，动迁，房屋出租和对外转租还有对物业的管理维护等等，其中连接了服务业和第二产业。所关联到的职能部门也较多。如园林、税务、市政和环卫等。这就使得房地产的税务规划运作程序比较繁琐
41、复杂。 （3）生产经营周期长。房地产企业的交易是非常复杂且程序繁琐的，房地产企业从开始规划，开采，建造直到能够出售，通常都要用数年的时间，少许的大一点的项目，那将需要更久的时间。因而，相对于其他行业来说，资金的回笼速度较慢，所得税的税款缴纳也容易出现问题，且税款的缴纳所支出的费用，也在公司资金链上占有较大的比重。 （4）货币集中。一方面，房地产的开发包含了大量的前期投入，地产的建设时间长短直接关系到公司的资金链是否可以维持。这就要求公司具备大量的资金用于保障公司的生产与运营。因此，房地产公司的特征也就决定了公司的税务也具有相同的问题。另一方面，房地产企业建设所运营的每一个项目正常一般都需要使用
42、很多的资本用来支撑经济业务的良好运作，比如建筑施工的用度，安置工程用度，开发维护的用度，出售用度，管理用度和服务用度等。 （5）财务杠杆比率高。大量的资本对于房地产企业的运转是至关重要的，但是通常只有很少很少一部分的的房地产企业可以通过自己本身的资本进行健康持续的运转。很大一部分的房地产企业基本上都在运用金融机构的手段才得以正常的运作，有的企业通过银行寻获贷款帮助，有的企业进行股份制集资。所以企业的财务杠杆也比较高，对企业所得税的税收筹划要求也较高。 （6）经营风险大。一般房地产企业都是资本密集性的企业，虽然对于对房地产的投资往往会有高额的回报利润，但是结合房地产企业自身的特点，比如财务杠杆问题和对于土地开发建设的时间问题，往往都容易产生较大的经营风险，严重时会导致房地产企业资金链断裂，从而陷入资本运转不了的局面，所以也导致税收风险大，无法及时缴纳税款的特点。3.2房地产企业所得税相关税法3.2.1房地产企业应纳税所得额 房地产企业所取得的收入是以资金形式和非资金形式的为收入总数。包含： （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入；