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1、桂林理工大学本科毕业设计论文学号： 5151902225 题目类型： 论文 (设计、论文、报告)桂林理工大学GUILIN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY本科毕业设计(论文)题目： 对酒店企业的内部控制研究 以R酒店为例 学 院： 南宁分校 专业(方向)： 会计学 班 级： 会计学15-2班 学 生： 闭熙雅 指导教师： 2019 年 月 日摘 要21世纪这个时代经济飞速发展，中国的酒店企业雨后春笋地成长起来。国外或本土的酒店集团也十分看好中国这个大市场，纷纷入驻。于是乎该行业欣欣向荣的同时，随之也带来了激烈的竞争，各集团企业不断建立和完善内部控制制度的建设，以求企业能够更好更
2、长久的持续性发展。本文以近年来酒店乱象频发、卫生安全不到位引起社会热议为写作背景，结合内控要素，以R酒店为例，分析现代酒店企业的现状，基本情况，组织结构，财务状况和经营成果，指出该酒店企业内部控制过程中出现内部控制不合理、人事聘用机制不完善等问题，并对存在的问题提出几点针对性建议，即加强企业文化建设、重视内部控制制度、实施人才竞争战略和完善监督评价机制等。通过对内部控制管理流程的梳理，结合酒店企业的经营特点和实践，希望能为我国酒店企业在建立和执行内部控制时提供一些参考性见解。 关键词：内部控制；酒店企业；风险管理Research on Internal Control of Hotel Ent
3、erprises: Take R Hotel as an exampleStudent:BI Xi-ya Teacher:Abstract：The 21st century is an era of rapid economic development. Hotels in China are also growing rapidly. Local or foreign hotel groups are also very optimistic about Chinas large market, have entered. So the industry is thriving at the
4、 same time. It also brings fierce competition. Constantly Establishing and Perfecting the Internal Control System in Group Enterprises. In order to achieve better and longer sustained development of enterprises.In this paper, the background of the writing is the frequent chaos in hotels in recent ye
5、ars, which has caused a heated discussion in the society. Taking R Hotel as an example, this paper analysed the present situation of internal control in hotel enterprises, and put forward problems to find solutions. It is pointed out that problems such as unreasonable internal control and imperfect
6、personnel employment mechanism occur in the process of internal control of the hotel enterprise. Some suggestions on the existing problems are put forward. That is to strengthen the construction of enterprise culture, attach importance to the internal control system, implement the talent competition
7、 strategy and improve the supervision and evaluation mechanism. Through sorting out the management process of internal control, combining with the operating characteristics and practice of hotel enterprises, I hope to provide some reference opinions for our hotel enterprises in establishing and impl
8、ementing internal control.Key words：internal controls；Hotel business；risk managegemen.目 录摘 要IAbstractII一、绪 论1（一）选题背景和意义1（二）文献综述11.国外文献综述12.国内文献综述2（三）研究思路和内容3二、酒店内部控制概述4（一）酒店业务特点41.生产和销售无形商品42.酒店业务的强文化性43.酒店业务的全天性44.酒店业务的周期性4（二）酒店内部控制的概念和目标51.酒店内部控制概念52.酒店内部控制目标5（三）酒店内部控制要素51.控制环境52.风险评估63.控制活动64.信息与
9、沟通65.内部监督6三、R酒店内部控制现状与存在问题7（一）R酒店基本情况简介7（二）R酒店内部控制现状71.组织结构和经营模式方面72.人事管理方面93.财务状况方面9（三）R酒店内部控制问题分析101.企业内部控制执行不力102.企业组织结构和经营模式不合理113.企业人员聘用与培训机制不完善114.财务数据失真12四、R酒店内部控制改进措施13（一）加强企业文化建设13（二）重视内部控制制度13（三）实施人才竞争战略14（四）完善财务监督机制14结 论15致 谢16参考文献1718一、绪 论（一）选题背景和意义阅读历史与文学作品，可以看到酒店其实在几千年前就存在了，供在外奔波的游人落脚吃
10、饭和休息，像是驿站，亭驿等性质和今天的酒店是一样的。在此基础上，随着科学文化进步、技术革新、社会经济发展和交通便利等这些时代的变迁带来了商务的兴旺，酒店行业随之迅速发展，而且我们可以发现它变得越来越现代化，越来越豪华。在中国市场调研在线网站上，根据其发布的一篇中国酒店行业现状调研分析及发展趋势预测报告中了解到，这五六年来，我国酒店住宿业发展速度较快，主要得益于旅游行业的发展和酒店企业自身服务不断提高。可发展飞速的同时也有不少负面事件，于2018年11月14日,微博某大V通过自己装置的隐蔽摄像头记录下了他前后入住近20家五星级酒店常提及的卫生乱象，并通过微博进行网络曝光，一时间引发广大网民的关注
11、和激烈讨论。十几分钟的视频里都是在五星级酒店里的客房清洁时间段，拍摄到酒店服务员使用客用浴巾、方巾充当抹布，擦洗浴室墙面、杯具、洗手池等。这段视频一经爆出无疑让所有消费者恐慌，让消费者对酒店企业越来越不信任，给这些酒店企业当头一棒。为什么会出现这么多乱象呢？主要原因是企业有关各部门组织如董事会、管理层、风险管理部门、单位员工等在内部控制中的职责作用没有很好地发挥出来，且酒店行业的内部控制机制不够完善。基于以上背景，本文研究酒店企业内部控制问题可有助于建立起全面合理的内控控制体系，完善现代企业制度的构建，并为企业的长远发展做好铺垫，以有利于我国的酒店企业抓住本行业快速发展的机遇，在当前形势下的市
12、场竞争处于优势地位。（二）文献综述1.国外文献综述国外以美国为例，在2013年5月14日正式发布新的内部控制整体框架，其适用于所有类型的主体，从定义、目标、要素和原则对内部控制予以规范。可以看出国外很早就认识到企业内部控制的重要性，我们从中借鉴了解得到一些内部控制研究的启示性见解。Jennifer Altamuro，Anne Beatty（2010）在内部控制的监督机制与人事管理层面，他们认为在金融危机的影响下，内部控制监督管理的作用问题仍然存在着争议，企业需要用更加规范和负责任的审计人员来监督内部控制。可以通过注册会计师的审计下将企业风险加以监控，强化酒店企业的内部控制外部监督方面。Ther
13、esa F. Henry，John J. Shon，Renee E. Weiss（2011）在探索内部控制的有效性层面，他们联系了萨班斯法案，分析首席财务总监薪酬与内部控制结构有效性之间的关系。他们认为，如果企业的监督管控得到加强，将会增加企业不可预测的成本。酒店企业一定要注意不相容职务分离，还有高层管理人员的任免上，执行能力方面，要能对事件作出判断和决策，有效发挥内部控制作用。Michel Benaroch，Anna Chernobai，James Goldstein（2012）在探索内部控制的信息化管理层面，IT内控即信息技术内控，基于信息技术给企业做经济定量分析从中发现风险点。他们认为当
14、缺乏IT内部控制时会对内控的整体目标产生重大影响，所以IT内部控制属于企业内部控制的重要组成部分。2.国内文献综述阅读了国内相关文献资料后，发现我国国内的内部控制框架是由五部委发布的企业内部控制基本规范来体现的，定义基本参照COSO委员会的内部控制整合框架，并联系我国公司情况明确的其作用的，为实现合法合规等目标。企业主要集合人、物 、财等各要素，内部控制的通畅可以影响企业的未来。陈松源（2015）提出了星级酒店问题是没有对星级酒店内部会计控制工作予以足够的重视，会计内控工作信息存在误解，以及执行力有待提升。内部控制工作的开展对其优质服务方面产生巨大的影响，在经济资料的分析上更加准确以期完善内部
15、机制运行有效。杨晓彤（2016）论述了优秀企业文化是改善企业内部控制环境的内在力量，并相应地提出了企业文化对内部控制环境的作用机制。从管理控制，组织结构和人力资源管理等方面展示内部控制环境对企业的重要性及影响。吴洪波（2017）概述说明酒店的经营业务特点，对国际品牌国际酒店内部控制分析所存在的一些制约问题，对改进管理，提高管理力度提出了内部控制管理环境优化、风险管理、关键点控制等方面措施。吴杰（2018）通过界定内部控制和会计信息质量的概念，提出了两者之间的密切关系，探讨了运用内部控制提高会计信息质量的策略。对数据信息频频失真的问题加以研究，找寻其突破口，提高会计信息质量策略方式。结合上述的文
16、献，我们可以看出内部控制措施主要有：完善管理结构，完善会计制度与会计政策，强化监督工作从而使成本得到有效控制，提升企业员工素质，促进内部控制工作的发展，工作目标一致等。（三）研究思路和内容（流程图）对酒店企业的内部控制研究以R酒店为例文献综述国内文献研究国外文献研究R酒店内部控制概述和理论分析内部控制现状内部控制存在的问题解决方案/措施结果分析得出结论图1二、酒店内部控制概述（一）酒店业务特点1.生产和销售无形商品酒店出售的产品就是其服务，通过满足顾客的不同要求，从中取得经济效益和社会效益。评判服务的标准不是酒店本身的华丽装潢或者服务员的颜值，而是服务质量，即顾客在该酒店接受的服务时最主观的感
17、受，通过在用餐的时候旁边服务员的礼貌热情又细心，餐桌上的餐点美味可口；遇到突发事件，负责人处理得认真、负责，可看得出服务质量很高，从而评判服务质量的好坏。2.酒店业务的强文化性为使得企业拥有灵魂跟底蕴，每家酒店都会树立自己的文化品牌。这代表着企业的价值观、信念和符号。物质文化，即硬文化该酒店的外表形象，装潢设计等。制度文化，领导体制，以及各种规章制度等。精神文化，为企业的群体意识，企业优良传统和职工的素质素养。3.酒店业务的全天性酒店有住宿业和餐饮业等业务，一般来说酒店都是全天24小时对外营业的，有住宿业务的酒店就更是要随时迎接顾客，前台任何时间都会安排服务员进行接待。客房住宿业务在酒店行业中
18、是具有代表性的存在，其客房作用就是为差旅人员等提供方便的住宿条件。全天24小时营业既能满足消费者要求，也将满足酒店的盈利需求。4.酒店业务的周期性一般酒店会根据当地居民的习惯，旅游业等情况划分出酒店的旺季和淡季，在这两个时段都会给酒店带来许多令管理人员头疼的问题。旺季房间供不应求，房价上涨，餐饮和娱乐需求也呈上升趋势，酒店可是大赚特赚。而到了淡季时，没什么顾客来住房间，经营惨淡，甚至出现亏本的境地。（二）酒店内部控制的概念和目标1.酒店内部控制概念内部控制是为了实现酒店企业的预期经营目标，保护资产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果
19、性在单位内部采取自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列措施。2.酒店内部控制目标（1）须确保酒店经营过程中信息和会计信息的完整性和真实性。一个企业能否提供真实完整的会计信息是企业决策的关键，为了保证酒店企业能取得好的经济效益，需要通过多种渠道搜取信息，以便决策者能够做出正确的决策，实现其经营目标。（2）保护酒店资产安全完整。资产是一家酒店企业进行经营活动所需要的重要经济物资，是实现酒店战略目标的重要基础从而健全财务内部监督是必要的。（3）确保酒店经营方针的贯彻执行。为实现酒店企业的经营目标收益，必须做好经营计划，而强有力的内部控制制度，可以保障经营方针的贯彻和执行。（4）保证酒店的经营活动有
20、经济性、效率性和效果性。（三）酒店内部控制要素根据COSO理论和内部控制整体框架可知，酒店内部控制有五大要素，包括控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和内部监督。1.控制环境控制环境指一个企业为直接影响企业员工的控制意识，而形成出内控的基调、氛围也是其他组成要素的基础，为整个企业提供纪律以及架构。如酒店员工的胜任能力和道德观，董事会是否独立与管理层，授予权利和责任的方式是否有充分的规定，人力资源政策和实施有没有到位，管理哲学和经营方式。2.风险评估指的是管理层识别后采取相应行动来管理对财务报告等有影响的内部或者外部风险，包括风险分析和风险识别，以实现原定目标，是风险管理的基础。还牵涉评价风
21、险发生的可能性、估计风险的重大程度，考虑如何管理风险等。3.控制活动指为保证单位目标得以实现的政策和程序，而确认的风险采取必要措施。如：业绩评价，在酒店经营管理中要将实际业绩与其他标准进行比较，并将不同系列数据相联系然后评价；保证信息处理中正确、完全和经授权处理的活动；实物控制，防止资产被窃程序与财务报告的可靠性有关；必须职责分离，规避单独作业的员工从事或隐蔽不正常行为。4.信息与沟通指为了使职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息，即包括市场份额、法规要求、客户投诉以及会计制度。梳理好整个企业上下的繁多信息，取得确切信息，并开凿通畅的信息沟通渠道，保证上下内外，方方面面，信息
22、能准确传达到位，沟通交流没有阻碍。5.内部监督指评价内部控制的过程，让酒店的内部控制设计、运行合理性、有效性进行评价，包括内部审计和与单位外部成员、团体进行交流。在监控和评估双重保障下，确保内部机制、设置更好地运行。三、R酒店内部控制现状与存在问题（一）R酒店基本情况简介R酒店创立于2002年，主要理念是为宾客营造干净温馨的“家”，舒适和卫生是其主打招牌，且该公司还是一家领先的、具有市场规模较为突出优势的酒店集团公司，专注于经济连锁型及中高端酒店资产的投资与运营管理，并兼有景区经营业务。公司酒店业务包括酒店运营和酒店管理两种模式。首先，酒店运营模式主要指通过租赁物业来经营酒店，公司通过向顾客提
23、供住宿及相关服务取得收入，并承担酒店房屋租金，装修及运营过程中的管理、维护、运营费用及相关税费后实现盈利。其次，酒店管理业务包括品牌加盟、输出管理和其他特许业务。可以说R酒店在国内经营还是在不断进取，以求最好，市场前景可观。可是在最近几年，酒店乱象慢慢进入人们的视野，2016年的4月5日的“酒店女生遇袭事件”刷屏全国，给酒店行业一重重打击。一名女子在酒店遭遇一名不明身份男子拖拽，这一事件曝光迅速在社交媒体上愈演愈热。在持续发酵下，破灭掉了广大群众仅有的一点同情心，在微博等各种社交媒体上过3万的评论中几乎全部都是谴责声。再于2018年11月份，有网曝视频揭露了中国大多数酒店的卫生问题，让全国消费
24、者们真正地看清了其卫生管理上的真面目，以及管理层管理的缺失。为什么在酒店会发生这样的事情呢？而好的酒店贵在哪？贵就贵在其口碑和服务得到了每个入住消费的客人好评，如今这些状况无疑让酒店行业雪上加霜。在这样的情况下，对R酒店的内部控制进行研究。（二）R酒店内部控制现状1.组织结构和经营模式方面（1）组织结构方面，如图2所示，R酒店采用混合制的组织结构。由店长统一领导副店长和财务以及以下分支部门，其中财务部是和公司双重领导管理的，该结构具体展示如下图所示：店长副店长值班经理前台服务员客房主管/领班餐饮服务员厨师/杂工保安员工程维修员客房服务员公共区域服务员财务部出纳员公司与酒店双重领导图2（2）经营
25、模式方面，如图3和4所示，R酒店的快捷连锁酒店采取了两种模式，不仅采取了直营模式，还有采取了特许加盟的经营模式。第一，直营模式即是各个连锁店被总公司直接经营、投资和管理的经营方式，为纵深式管理模式（直线管理），取消中间环节，简化管理模式，节约成本。第二，特许加盟经营模式则是某酒店所有者购买总公司具有知识产权性质的品牌使用权，并借此获得销售（营业）收入的一种经营方式，其中这些加盟的酒店在产权和财务上保持相对独立，不会受到总公司的控制。具体可如下图所示：连锁店总部 经营、投资和管理 接受指挥图3 直营模式某酒店总部 给予品牌、技术等获取收入 加盟成为集团的会员 （财务独立）图4 特许加盟经营模式2
26、.人事管理方面在人事录用方面，对应聘员工缺乏背景调查，对基本情况、思想品质及工作经历，未调查其真实性，鱼龙混杂不便管理。在员工培训方面，被聘用的员工大多都没有经过系统和专业的培训，而是通过常见“师傅带徒弟”的学徒方式边上岗边学习，殊不知太过于仓促的上岗反而会有反效果，导致服务质量下降。员工在打扫酒店房间时只是敷衍了事，从床上用品的清理到卫生间的打扫都不认真，时常有顾客因为卫生问题向前台投诉。在实际工作中，细节方面员工没有形成以顾客为本的服务理念，还没有形成时刻让顾客宾至如归的概念，这是细节管理方面上的缺失。这些细节行为虽然说非常普通琐碎但是如果员工在清洁卫生时不按科学的方法步骤来实行，很大程度
27、会造成清洁卫生上的漏洞，给顾客带来健康隐患。3.财务状况方面从图5所示2017年度利润表可以看出，营业总成本包括有税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。根据公式净利润=利润总额-所得税费用，计算出了R酒店的净利润是659217413.04元。其中，该酒店企业营业总成本中营业成本所占比重为6.05%。另外，酒店的销售费用和管理费用偏高，所占营业总成本比重分别为76.67%和12.71%。领导层专注于酒店利润最大化无可厚非，却是忽视了财务内部控制环境的建设。由于近几年来整个酒店行业成本和费用不断攀升，酒店的房间定价以及餐饮定价不能随之较快增长，导致R酒店的利润不断变薄。又由于财务部门缺乏畅通
28、灵活的信息沟通机制，不能客观得出酒店财务状况，领导层未得到合理的财务会计信息没能作出行之有效的经济决策，盲目向高端品牌转型甩掉经济型低端品牌效应。R酒店在规模不断扩大后，其大小门店的财务会计信息质量仍然不能得到有效监督控制，致使自己产品质量上出现严重问题，关系到消费者的卫生与安全，门店形象在消费者心中大打折扣。2017年利润表部分数据 单位：元营业总成本：7,459,570,597.75营业成本：451,215,910.48税金及附加：58,364,186.58销售费用：5,719,185,669.79管理费用：948,028,924.56财务费用：222,515,526.83资产减值损失：6
29、0,260,379.51图5（三）R酒店内部控制问题分析1.企业内部控制执行不力该酒店的经营模式决定了酒店在扩展的同时，无法全面管理特许加盟店，以至于总部的控制力越来越弱，管理控制难度逐渐加大。在制度规范方面，消费者能够亲身体验的部分还是进行了非常好的管理控制，比如服务人员须标准化用语，说普通话等，但是对于广大民众关注的安全隐患排除、清洁标准贯彻实施等问题能否解决还有待后续商榷。为宾客营造干净温馨的“家”是R酒店始终推行的文化理念，但是基层员工在酒店房间的清洁卫生方面执行不到位，R酒店一直推行的文化并没有得到贯彻执行。我们知道，有一个好的企业文化才能为企业打下良好的基础，才能有文化底蕴和文化信
30、仰力，让企业里所有员工都深刻理解贯彻本企业的文化，企业的制度才能深入人心进而影响员工方方面面。而脱离了企业文化，对员工工作行为有效控制是很难保持长久的，员工就会被企业的制度所规范，被动工作会产生很大的反作用。如果酒店员工缺乏凝聚力，缺乏人文关怀，一旦缺乏监督后就容易违反企业规则，影响整个酒店。2.企业组织结构和经营模式不合理由上面现状介绍R酒店经营的组织结构与经营模式中，我们得知，R酒店主要采取了混合组织结构和两种经营模式。混合制组织结构的缺点很明显，虽然在特殊时期需求和重点业务中采用不同的组织结构灵活性较强，但实际上下级积极性不高，部门之间沟通少，组织适应性差,若不改变会影响酒店的发展前景。
31、而酒店总部采取的特许加盟经营模式，本身目的很好,就是为了让加盟酒店的经营更具有灵活性，在发展时期发挥加速扩张和降低成本的优势作用。但是一旦该模式进入成熟时期时，一味发展不进行调整会削弱了自身的控制力，内部控制问题日益突出，缺乏严格控制的弊端就会暴露无遗。酒店总部对加盟酒店的企业文化发展、人事聘用、安全卫生制度这些日常环节上缺乏有效的监督控制，具体表现就是类似国内酒店的卫生事件、遇袭事件和“毛巾门”事件的系列现象，吸取这些现象的教训。在现今成本上升盈利下滑的压力下，R酒店的决策层首先想到的是扩大加盟店的规模，增强集团影响力，而不是关注内部控制问题，没有考虑内部管理层权利问题，以及部门沟通交流堵塞
32、问题。随着加盟酒店数量的快速增长，酒店总部对加盟酒店的逐渐失去控制。而加盟酒店店面不断增加， R酒店在管理上的缺陷越发容易暴露出来，使得R酒店更容易受到管理缺陷的影响，企业的品牌及盈利能力受到更大的损害。3.企业人员聘用与培训机制不完善酒店企业管理层的问题主要集中在控制活动上。首先，R酒店在招收员工的时候，缺乏详细背景调查，不了解员工的基本情况、工作经历和思想素质等情况。了解应聘者的基本情况，如学历以及家庭情况，可以让人事部门知道他是否能胜任此工作。假如缺乏背景调查，甚至连身份证都未经调查，就说明此环节存在着重大缺失，给员工服务质量埋下隐患。其次，员工在工作中缺乏岗前专业培训和学习，采用“师徒
33、结合”的方式也就是师傅带徒弟的传统方式，这实际上是不可取的。因为如果没有系统和专业的培训和学习，酒店员工如何实现高效和专业的服务？“干净温暖的家”的服务理念又该如何体现？最后，清洁卫生是酒店管理的重点。如果员工不按照系统的专业步骤进行清洁工作，消费者的安全和健康怎么得到保障？R酒店要想区别于那些普遍廉价的旅店宾馆和招待所，服务细节若是不按规定处理，只做表面功夫，这是十分困难的，影响力也会大跌。尤其细节方面必须要有明确的规范，所以对于清洁人员如何使用抹布清洁客房这种基本的问题，就应该都有明确的规范。不遵循系统化、专业化的方法和步骤，造成清洁卫生的漏洞，导致顾客和社会对R酒店产生信任危机。正是因为
34、R酒店没有重视细节，清洁人员才会草草了事，也正是因为酒店安保没有重视这些细节，顾客人身安全得不到保障。一些怠工行为是因为管理层缺乏有效的监督而造成的，必须建立起合理有效的监督机制，比如检查员工工作结果、抽查员工工作情况等。4.财务数据失真在酒店企业中，为真正的减少违反乱纪现象的出现，保障良好的内部控制环境，内部控制必须得到管理者的认可，使内部控制与经营管理有机结合。因财务内部控制制度尚不健全存在控制漏洞，未能合理规划好营销费用方面的开支用度和建立合理的授权审批制度，导致在其费用上出现控制不严，投机取巧、中饱私囊的现象，款项支付去向没人负责，使用效果如何不得而知，财务数据失真。这说明了该酒店在成
35、本费用控制方面具有操作的可行性，企业经营过程和管理过程中存在问题。管理者不能深刻认识到财务监督控制的重要作用和意义，说明管理者对其认可很低，这将使酒店管理层对内部控制不重视，难以建立良好的企业控制环境。在对财务状况的分析中，可以知道提高会计的信息质量和控制活动是格外必要的，可以说能保证会计数据和会计工作的真实性和有效性，最后能客观地得出酒店企业的财务状况。然而我们可以看出这方面往往被忽略了，绝大部分企业都是认为会计内部控制工作信息并不是很重要，这是对会计内控工作信息存在了误解，因此经营一家酒店并不是只看经营期间，酒店的盈利获利情况，我们还要考虑其他成本等问题，全面掌握正确的会计信息，在分析财务
36、状况，降低成本，合理规划费用开支用度对未来酒店企业可持续性发展决策中发挥重大作用。如何在酒店企业中提高会计信息质量？必须要保障信息的通畅性和可控性，建立完善企业内部的信息沟通机制，只有通畅的信息传播机制才能够促进管理者思维的全面性，充分去考虑业务影响，及时与提供信息的人员进行沟通。提高判断的及时性和准确性，从而提高会计信息质量作出适合酒店发展的经济决策。四、R酒店内部控制改进措施（一）加强企业文化建设从整个酒店行业的监管水平和规制层面上来看，我们必须考虑经营环境的管理，使之处于市场的良性竞争中。由于企业虽然有了自己的企业文化，但员工对其的认同感不强就会使得企业缺乏凝聚力和竞争力。R酒店企业必须
37、理清楚一件事，那就是打造好优秀企业文化不可能一蹴而就。应该找到合适的时间经常宣传R酒店的文化价值观，并把它们作为公司的口号放在显眼的位置上，让员工时刻注意，并调整好自己的行为。在月度、季度或者年度的时候可以评选出优秀员工，给全体员工树立一个个优秀良好的行为标准。网站文化宣传也是十分重要的，不仅向外传送本公司的理念，也能让员工及时了解进行的方针、政策、思想等，最好还要定期组织企业活动团建活动等，将企业文化观念贯穿其中，寓教于乐。（二）重视内部控制制度高层管理者是内部控制系统的真正设计者和指导者，也是执行者和实施者，在内部控制中起着重要作用。假如高层管理人员都不去重视他，内部控制制度怎么能按照酒店
38、实际情况去设计制定内部控制制度，怎么去指导执行和推行它呢？内部控制在酒店管理层各项职能中的地位并不突出，又加上现今社会都推行创新理念，大多数企业倾向于通过创新手段来创造价值，而不是通过强风险管理、精细化管理给企业增值，内部控制制度制定完善工作步履维艰。高层管理者任职要进行严格的考核, 并在任职后定期对其业绩进行评估, 制定业绩目标, 要求能提出内部控制制度的方案论述, 监督其对酒店企业内部控制制度的实际实施情况。应该还需设立些中层岗位，给予下级一些权利增强部门之间的沟通和交流。实施业绩考核制度, 建立奖惩制度，有奖就有罚，规范个人行为，提高管理层管理人员的综合素质。重视内部控制制度，使得内部控
39、制能在酒店企业中发挥关键性作用。（三）实施人才竞争战略 在员工应聘岗位的时候，人事部必须对应聘员工进行背景调查，对基本情况、思想品质及工作经历，要调查其真实性，全面完善员工的信息管理，有效规范员工信息。员工培训方面一定要按部就班，不能仓促上岗，进行相应的岗前培训。通过企业开办多种技能培训班的方式，培训员工掌握多种技能，并提高多技能员工的薪酬待遇方式去鼓励员工踊跃参与学习专业技能技术。这就需要公司的人力资源部门给员工制定好每周的培训计划，邀请业务骨干对各种服务技能进行针对性的培训，并在月末、季度或者年终评选优秀员工加以宣传。为员工制造出良好的发展空间，以及营造向上的学习技能的氛围，调动员工学习、
40、工作积极性。细节方面须要员工形成以顾客为本的服务理念，认真做好自己的工作，从而提升工作质量和整个酒店的服务水平。（四）完善财务监督机制内部控制制度是在酒店内部建立对其经济业务，经营活动等方面有一种相互联系、相互制约的措施、方法和规定。而加强内部控制必须强调其监督与评价问题。酒店内部审计，内部控制的自我评价与外部评价将会影响酒店企业内部控制建设的有效性。完善酒店内部控制财务监督评价机制，使财务数据完整、清晰，便于企业使用，首先要加强内部审计的独立性，提高内部审计人员的整体素质，进行专业系统的培训为公司内部控制奠定好的基础。其次大力推行内部控制自我评估制度，建立完整的内部控制外部评估的标准，有利于
41、财务工作者能明确自身职责范围、责任承担等细节的问题，从而确保公司内部控制的可持续发展。还要将审计的监督功能发挥充分，严格监督酒店财会信息，对于出现异常数据时要及时予以纠正，才能将酒店财会信息的失误降至最低。结 论根据对R酒店内部控制系统深入的了解，了解其管理现状，我们可以得知，生搬硬套已有的内部控制方案是不可行的，尽量从实际出发，并相应借鉴国外国内的研究成果与相关经验，充分考虑好本酒店企业的实际情况和联系国内经济情况，灵活地把握管控方法，争取摸索出一套属于自身适合自身的内部控制体系模式，以期让我国酒店企业在未来走得更远。酒店作为一个服务行业，如何在竞争日益激烈的时代打造自己的竞争优势，成功脱颖
42、而出是每个管理者都必须去努力思考的问题。在本篇论文研究中，对有关于酒店乱象从内部控制研究角度分析，我提出了四个问题：内部控制环境缺乏足够的重视；企业组织结构的内部控制问题；企业管理层的控制问题；会计内控工作信息存在误解。然后面对这些问题，也提出了几点建议措施：加强企业文化建设；高层管理人员需重视内部控制；实施人才竞争战略；完善监督评价机制。希望这篇对酒店企业的内部控制研究以R酒店为例的论文，能在酒店企业建立全面合理的内部控制体系和完善现代的企业制度构建献上本人的微薄之力。在现今日趋激烈的市场竞争中能保存实力，把握时机，成就未来！致 谢四年的时光转瞬即逝，我迎来了大学的毕业，这段时光里，喜、怒、
43、哀、乐、都让我无限地感慨。此时此刻，我要感谢我的老师们、同学们，是他们让我的大学生涯多姿多彩，是他们让我体会到了到了师生情和同学情的温度，也感谢他们给了我求学路上的鼓励与帮助，由衷的感谢你们。而现在我的本科毕业论文已经接近尾声，感谢我的论文指导老师，她严谨细致、一丝不苟的作风是我们学习的榜样，在本次论文中能得到她的指导，让我的思路更加清晰明朗，虽然指导老师平日里工作忙，备课上课，但我们组员在写论文的每个阶段，从选题到查阅文献资料，论文提纲的确定，以及后期论文的修改，格式调整等各个环节都给予我们悉心指导，每次遇到难题，也都会给予我们帮助和解惑。同时还有我的同学和朋友们在我写论文期间，在文献资料选
44、择方面，和句段的修改也给我提了不少意见建议，是我最好的伙伴。参考文献1 Jennifer Altamuro, Anne Beatty. How does internal contral regulation affect financial reporting? J. Journal of Accounting and Economics. 2010, (49): 58-74.2 Theresa F. Henry, John J. Shon, Renee E. Weiss. Does executive compensation incent-ivize managers to create
45、 effective inte-rnal control system. J.The Accounting Review, 2012, (6):1461-1485. 3 Michel Benaroch, Anna Chernobai, James Goldstein, An internal control perspective on the market value consequences of IT operational risk events. J. International Journal of Accounting Information Systerms. 2012, (4
46、): 357-381.4陈松源.星级酒店会计内部控制机制研究J.纳税,2015:96-97.5杨晓彤,范英杰.基于文化视角下的企业内部控制环境研究以华为为例J.财会研究,2016(7):49-51.6吴洪波.国际品牌酒店内部控制管理优化措施研究J.财会研究,2017:248-249.7吴杰.内部控制对会计信息质量影响的研究J.商业会计,2018:121-1228杜林娟.试论宾馆财务收支的内部控制J.内控经纬,2015:158.9姜猛,曹琳琳.以内部控制为核心的酒店成本节约机制研究J.财会讯.2015(5):123-124.10任祁伟.国内企业内部控制问题研究J. 财会研究,2015(4):58-60.11芦雅婷,田宇.基于贝叶斯判别的上市公司内部控制缺陷识别内部控制目标偏离