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1、第四章第四章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据审计程序确定相符程度审计对象审计依据审计报告应用审计准则应用审计准则第一节第一节 审计准则审计准则一、审计准则的涵义与作用一、审计准则的涵义与作用（一）审计准则的涵义（一）审计准则的涵义审计准则（审计标准）：是审计人员实施审计工作必审计准则（审计标准）：是审计人员实施审计工作必须恪守的最高行为标准和规范；是审计工作质量的权须恪守的最高行为标准和规范；是审计工作质量的权威性判断标准尺度。威性判断标准尺度。涵义：对审计人员而言是行为标准和规范；对外界而涵义：对审计人员而言是行为标准和规范；对外界而言是判断审计工作质量的标准和尺度。言是判断审计工作质
2、量的标准和尺度。（二）分类（二）分类政府审计准则政府审计准则民间审计准则（独立审计准则）民间审计准则（独立审计准则）内部审计准则内部审计准则（三）审计准则的作用（三）审计准则的作用二、审计准则的内容二、审计准则的内容（一）美国的民间审计准则（一）美国的民间审计准则一般准则（一般准则（3条）、工作准则（条）、工作准则（3条）、报告准则（条）、报告准则（4条）条）（二）国际审计准则（二）国际审计准则一般准则（一般准则（3条）、工作准则（条）、工作准则（4条）、报告准则（条）、报告准则（4条）条）三、中国独立审计准则三、中国独立审计准则独立审计具体准则独立审计具体准则（计划（计划3030个左右）个左
3、右）独立审计基本准则独立审计基本准则1.1.一般准则一般准则 2.2.外勤准则外勤准则 3.3.报告准则报告准则独立审计实务公告独立审计实务公告（计划（计划1010余个）余个）执执 业业 规规 范范 指指 南南（计划（计划1010余个）余个）适用范围和约束力适用范围和约束力v注册会计师执行审计业务（审计、验资注册会计师执行审计业务（审计、验资等）等）应当应当应用独立审计准则，执行会计应用独立审计准则，执行会计咨询与服务业务咨询与服务业务可以可以应用独立审计准则。应用独立审计准则。基本准则、具体准则与实务公告是执行基本准则、具体准则与实务公告是执行审计、验资业务的法定要求，应当审计、验资业务的法
4、定要求，应当遵照遵照执行执行；执业规范指南：执业规范指南：参照执行参照执行。新准则新准则中国注册会计师执业准则中国注册会计师执业准则（2006.2.152006.2.15制定或修订，制定或修订，2007.1.12007.1.1施行施行）中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师鉴证业务基本准则1 1中国注册会计师中国注册会计师审计准则审计准则4242中国注册会计师中国注册会计师其他其他鉴证业务准则鉴证业务准则2 2中国注册会计师相关中国注册会计师相关服务准则服务准则2 2会计师事务所质量控制准则会计师事务所质量控制准则1 1新新制订制订2222项，修订项，修订2626项项48第二节第二节 审
5、计依据审计依据 一、审计依据的涵义一、审计依据的涵义v审计依据审计依据，是对所查明的事实进行评价，是对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见和建议，作和判断，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的出审计结论的客观标准客观标准。二、审计依据的种类二、审计依据的种类1.1.按来源按来源2.2.按性质、内容按性质、内容3.3.按审计目标按审计目标三、审计依据的特点三、审计依据的特点v层次性层次性v相关性相关性v时效性时效性v地域性地域性四、运用审计依据的原则四、运用审计依据的原则v具体问题具体分析的原则具体问题具体分析的原则v辨证分析问题的原则辨证分析问题的原则v利益兼顾原则利益兼顾原则v真实可靠原则真实可靠原则