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1、审计准则和审计依据2、审计准则的作用2022/11/11审计学（第七版）2【单选题】审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为（）。A.审计依据 B.专业标准C.审计假设 D.审计条例答案：B2022/11/11审计学（第七版）34.1.2 4.1.2 审计准则的结构内容审计准则的结构内容2022/11/11审计学（第七版）41 1、美国的民间审计准则。、美国的民间审计准则。1947年审计准则试行方案；1972年正式颁布一般公认审计准则。它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。美国的民间审计准则分为以下三部分：u一般准则一般准则u工作准则工作准则u报告准则报告准则2022/11/11审
2、计学（第七版）5u一般准则一般准则经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员独立的意志和态度保持执业人员应有的严谨态度u工作准则工作准则计划安排，并对助理人员监督和指导适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据u报告准则报告准则审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制是否与上期一致一般报表中的资料被视为合理和公允（除非另有说明）审计报告应就整个报表发表意见，或断然不能发表意见及原因2、国际审计准则。2022/11/11审计学（第七版）6国际审计准则由国际会计师联合会（IFAC)颁布。国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三
3、部分。IFAC成立于1977年10月7日，代表澳、加、法、日等49个国家的63个职业团体。近年来，IFAC将国际审计实务委员会改组为国际审计与鉴证准则理事会，其目标是：通过针对报表制定审计准则和指南，使其在世界范围内被CPA、政府、监管者等所接受，从而加强公众对审计职业的信心等。4.1.3 中国注册会计师执业准则 2022/11/11审计学（第七版）71 1、制定执业规则阶段（、制定执业规则阶段（1991-19931991-1993年）年）（7个试行准则）2 2、建立审计准则阶段（、建立审计准则阶段（1994-20051994-2005年）年）1993年10月，人大常委会通过中国注册会计师法，
4、规定中注协拟定执业准则、财政部批准后执行。截止2005年颁布实施了48项审计准则。3 3、与国际审计准则趋同阶段（、与国际审计准则趋同阶段（20062006年至今）年至今）2006年2月财政部发布、2007年1月1日开始实施。前言4、与国际审计准则全面趋同阶段、与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始实施）年开始实施）2022/11/11审计学（第七版）102012年年1月月1日财政部发布实施修订后的日财政部发布实施修订后的38项审计准则。项审计准则。其特点：其特点：提高准则理解和执行的一致性提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总则、新编写体例包括总则、定义、目标、要求和附则。定义、目
5、标、要求和附则。全面体现风险导向审计：全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维摆脱原来的程序导向思维增强识别舞弊风险的有效性增强识别舞弊风险的有效性加强与治理层有效沟通加强与治理层有效沟通增强对小型企业审计的相关性增强对小型企业审计的相关性中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求等38项准则CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131 审计工作底稿CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142 财务报表审计中对法律法
6、规的考虑CSA 1151 与治理层的沟通CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA 1201 计划审计工作CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报CSA 1301 审计证据CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA 1312 函证CSA 1313 分析程序CSA 1314 审计抽样CSA 13
7、21 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA 1323 关联方CSA 1324 持续经营CSA 1331 首次审计业务涉及的期初余额CSA 1332 期后事项CSA 1341 书面声明CSA 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑CSA 1411 利用内部审计人员的工作CSA 1421 利用专家的工作CSA 1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA 1502 在审计报告中发表非无保留意见CSA 1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA 1511 比较信息：对应数据和比较财务报表CSA 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA
8、 1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA 1603 对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA 1604 对简要财务报表出具报告的业务CSQC 5101 质量控制准则4.1.4 中国国家审计准则2022/11/11审计学（第七版）13始于20世纪90年代2010年9月，审计署审计长刘家义签署第8号审计署令，公布新修订的中华人民共和国国家审计准则，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共7章。于2011年1月1日施行。补充：4.1.5 内部审计准则2022/11/11审计学（第七版）14中国内部审
9、计协会中国内部审计协会发布了发布了中国内部中国内部审计准则审计准则，自自20142014年年1 1月月1 1日日起施行，原起施行，原内部内部审计审计基本准则基本准则、内部审计内部审计人员职业道德规范人员职业道德规范以及以及1-291-29号具体准号具体准则同时废止。则同时废止。此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。在分类的基础上，对准则体系采和管理类三大类。在分类的基础上，对准则体系采用四位数编码进行编号，借鉴国际内部审计准则的用四位数编码进行编号，借鉴国际内部审计准则的经验，体现准则体系的系统性和准则之间的逻辑经验，体现准则体
10、系的系统性和准则之间的逻辑关关系系，为准则的未来发展预留了空间。，为准则的未来发展预留了空间。修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范、内部审计人员职业道德规范、2020个具体准则、个具体准则、5 5个个实务指南构成。实务指南构成。【多选题】根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）。A.一般准则 B.具体准则C.工作准则 D.计划准则E.报告准则答案：ACE2022/11/11审计学（第七版）15 4.24.2 审计依据审计依据2022/11/11审计学（第七版）164.2.1 4.2.1 审计依据的含义审计依
11、据的含义 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。审计准则与审计依据的联系和区别：审计准则与审计依据的联系和区别：n审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范n审计依据解决审计人员根据什么标准判别被审计单位的财务状况等的合法性、公允性，并据以作出审计结论。4.2.2 审计依据的种类 2022/11/11审计学（第七版）17 1 1、评价经济活动合法性的审计依据、评价经济活动合法性的审计依据国家颁布的宪法、法律和各种财经法规地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规规章制度 2 2、评价经营管
12、理活动效益性的审计依据、评价经营管理活动效益性的审计依据可比较的历史数据计划、预算和经济合同业务规范、技术经济标准 3 3、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据内部管理控制制度财务报告内部控制制度内部审计制度4.2.3 审计依据的特点 2022/11/11审计学（第七版）181 1、层次性层次性 2 2、相关性、相关性 ：审计依据与审计结论相关：审计依据与审计结论相关 3 3、时效性、时效性 4 4、地域性、地域性审计依据的层次：2022/11/11审计学（第七版）19【单选题】审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（）为准。A.高层次规定 B.低层次规定C.审计制度规定 D.会计制度规定答案：A2022/11/11审计学（第七版）204.2.4运用审计依据的原则2022/11/11审计学（第七版）21【多选题】审计依据的特点主要有（）。A.层次性 B.可比性C.相关性 D.地域性 E.时效性答案：ACDE2022/11/11审计学（第七版）22此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢