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1、第二章审计目标、准则、依据 第一节审计目标第二节审计准则第三节审计依据第一节审计目标一、审计的目标一、审计的目标一、审计的目标一、审计的目标审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的要求，审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的要求，它是指导审计工作的指南。审计的目标概括起来，就是指它是指导审计工作的指南。审计的目标概括起来，就是指审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、审查和评价审计对象的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性。合理性和效益性。二、审计的对象二、审计的对象二、审计的对象二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围审计对象是指审
2、计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及的概括。审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。具体地说，它包括下列两个方面：其经营管理活动。具体地说，它包括下列两个方面：（一）被审计单位的财务收支入其有关的经营管理活动。（一）被审计单位的财务收支入其有关的经营管理活动。（二）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营（二）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。管理活动信息载体的会计资料和其他资料。不同审计主体的审计目标不同注册会计师审计、国家审计、内部审计三大审计主体的基本特征注册会计师审计
3、、国家审计、内部审计三大审计主体的基本特征注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。国家审计基本模式：立法型、司法型、行政型国家审计基本模式：立法型、司法型、行政型国家审计与注册会计师审计的区别国家审计与注册会计师审计的区别授权方式不同授权方式不同独立性不同独立性不同依据的审计准则不同依据的审计准则不同审计的范围不同审计的范围不同监督的性质不同监督的性质不同内部审
4、计的主要模式内部审计的主要模式隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会隶属于本单位总经理或总裁隶属于本单位总经理或总裁隶属于本单位总会计师或副总经理隶属于本单位总会计师或副总经理 内部审计与注册会计师审计的主要区别内部审计与注册会计师审计的主要区别授权的方式不同授权的方式不同独立性不同独立性不同审计的重点不同审计的重点不同审计的作用不同审计的作用不同审计目标的演变被审计单位管理当局对会计报表的认定具体审计目标第二节审计准则一、审计准则的含义和作用一、审计准则的含义和作用一、审计准则的含义和作用一、审计准则的含义和作用(一一)审计准则的含义审计准则的含义1 1
5、、审计准则是制约审计人员的行为准则；、审计准则是制约审计人员的行为准则；2 2、审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供、审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量；审计工作质量；3 3、审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；、审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的；4 4、审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。、审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。（二）审计准则的作用（二）审计准则的作用1 1、赢得社会公众的信任；、赢得社会公众的信任；2 2、提高审计工作质量；、提高审计工作质量；3 3、维护审计组织和人员的合法权益；、维护审
6、计组织和人员的合法权益；4 4、促进国际审计交流。、促进国际审计交流。二、审计准则的结构内容二、审计准则的结构内容二、审计准则的结构内容二、审计准则的结构内容根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括一根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括一般准则、工作准则和报告准则三个部分。般准则、工作准则和报告准则三个部分。（一）美国的民间审计准则l l1 1、一般准则：、一般准则：3 3条条l l2 2、工作准则：、工作准则：3 3条条l l3 3、报告准则：、报告准则：4 4条条l l（二）国际审计准则（二）国际审计准则l l1 1、一般准则：、一般准则：3 3条条l l2 2、工
7、作准则：、工作准则：4 4条条l l3 3、报告准则：、报告准则：4 4条条美国一般公认审计准则（三）我国独立审计准则1 1、中国注册会计师职业规范体系、中国注册会计师职业规范体系中国独立审计准则体系中国独立审计准则体系质量控制准则质量控制准则CPACPA后续教育准则后续教育准则职业道德准则职业道德准则2 2、中国独立审计准则体系、中国独立审计准则体系独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则与独立审计实务公告执业规范指南执业规范指南第一层次第一层次具体准则与实务公告具体准则与实务公告续实务公告执业规范指南执业规范指南我国质量控制准则我国质量控制准则第三
8、节第三节第三节第三节审计依据审计依据审计依据审计依据一、审计依据的含义一、审计依据的含义一、审计依据的含义一、审计依据的含义所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。做出审计结论的客观标准。二、审计依据的种类二、审计依据的种类二、审计依据的种类二、审计依据的种类（一）评价经济活动合法合规性的审计依据（一）评价经济活动合法合规性的审计依据1 1、国家颁布的宪法、法律和各种财经法规、国家颁布的宪法、法律和各种财经法规2
9、 2、地方颁布的财经规和主管部门颁布的各种财经法规、地方颁布的财经规和主管部门颁布的各种财经法规3 3、规章制度、规章制度（二）评价经营管理活动效益性的审计依据（二）评价经营管理活动效益性的审计依据1 1、可比较的历史数据、可比较的历史数据2 2、计划、预算和经济合同、计划、预算和经济合同3 3、业务规范、技术经济标准、业务规范、技术经济标准（三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据（三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据1 1、内部管理控制制度、内部管理控制制度2 2、内部会计控制制度、内部会计控制制度3 3、内部审计制度、内部审计制度三、审计依据的特点三、审计依据的特点（一）层次性（二）相关性 （三）时效性 （四）地域性四、运用审计依据的原则四、运用审计依据的原则（一）具体问题具体分析的原则（二）辩证分析问题的原则（三）利益兼顾原则（四）真实可靠原则