《国家税收 第1章税收概论.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家税收 第1章税收概论.ppt（34页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、目录n第一章第一章 税收概论税收概论n第二章第二章 增值税增值税n第三章第三章 消费税消费税n第四章第四章 营业税营业税n第五章第五章 城市维护建设税城市维护建设税n第六章第六章 关税关税n第七章第七章 企业所得税企业所得税目录n第八章第八章 个人所得税个人所得税n第九章第九章 资源税资源税n第十章第十章 土地增值税土地增值税n第十一章第十一章 印花税印花税n第十二章第十二章 其他各税其他各税n第十三章第十三章 税收征收管理税收征收管理第一章 税收概论n学习目的：学习目的：u了解税收的基本知识，包括税收的产生及发了解税收的基本知识，包括税收的产生及发展，税收的概念和特征展，税收的概念和特征;u
2、了解税收的职能、税收的原则了解税收的职能、税收的原则;u掌握税收的基本要素掌握税收的基本要素;u掌握税收的分类。掌握税收的分类。n讲授内容：讲授内容：u第一节第一节 税收的产生及发展税收的产生及发展u第二节第二节 税收职能税收职能u第三节第三节 税收原则税收原则u第四节第四节 税收制度税收制度第一章 税收概论n本章小结本章小结n复习思考题复习思考题第一章第一节一、税收的产生及发展 n（一）税收产生的条件（一）税收产生的条件u税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。u1.税收产生的社会条件是国
3、家的产生和存在。税收产生的社会条件是国家的产生和存在。u2.税收产生的经济条件是私有制的存在。税收产生的经济条件是私有制的存在。第一章第一节一、税收的产生及发展n（二）税收产生及发展的历史过程（二）税收产生及发展的历史过程u随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程发展过程。u简要介绍中国古代税收发展中几种重要税制几种重要税制。1.贡、助、彻制2.初税亩3.租庸调制4.两税法5.一条鞭法6.摊丁入亩第一章第一节二、税收概念及一般特征n（一）税收的概念（一）税收的概念u税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与社会公众的财富分配，强制、无偿
4、地取得财政收入的一种形式。n（二）税收的一般特征（二）税收的一般特征u 1.强制性强制性税收的强制性是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权利，即和生产资料的占有没有关系。第一章第一节二、税收概念及一般特征u2.无偿性无偿性税收的无偿性是指国家征税后，纳税人所纳税款的所有权随之发生转移，国家对具体纳税人既不需要直接偿还税款，也不需付出任何形式的直接报酬。u3.固定性固定性税收的固定性是指征税对象及每一单位征税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。u税收的一般特征税收的一般特征是税收区别于其他财政收入形式如上
5、缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志基本标志。第一章第一节第一章第二节一、财政职能n税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。n税收的财政职能具有以下特点：税收的财政职能具有以下特点：u第一，税收分配具有强制性、无偿性、固定性的特点，收入可靠稳定，也无须像国债收入那样还要偿还。u第二，税收的按年、按月、按旬，甚至按日征收，均匀入库，也有利于财力调度，满足日常财政支出。u第三，税收有利于规范、明确政府与企业之间的财政分配关系。u第四，多税种多层次的税源分布，有利于各级政府之间的财源分享。第一章第二节二、经济职能 n税收与经济的紧密关系表现在两个方面：u经济决定
6、税收经济决定税收，这是前提。经济是税收得以存在和发展的基础。u税收对经济具有反作用税收对经济具有反作用。主要表现在以下几个方面。（一）调节社会供求平衡（二）调节社会财富（三）调节资源配置 第一章第二节第一章第三节一、税收原则的历史回顾 n税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，也是评价税收政策好坏，鉴别税收制度优劣及考核税务行政管理状况的基本标准。n阿道夫瓦格纳提出“税收四方面九原则”。第一章第三节二、现代税收原则n（一）财政原则（一）财政原则u1.充分原则充分原则u充分原则要求税收应能满足政府财政开支的需要。第一，要选择适当的主体税种。第二，选择弹性大的税种。u2.适度原则适度原则适度原则
7、就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。美国供给学派的代表人物阿瑟拉弗设计的“拉弗曲线”解释了这一问题。第一章第三节二、现代税收原则拉弗曲线表明，税收收入并不总是与税负成正比的。作为理论上的原则要求，从性质上说，适度就是兼顾财政的正常需要和经济的现实可能；从量上说，就是力求使宏观税负落在或接近拉弗曲线上的“最佳点”。第一章第三节二、现代税收原则n（二）公平原则（二）公平原则u1.社会公平社会公平 u2.经济公平经济公平u税收的经济公平包括两个层次的内容：税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即横向公平。其次是纵向公平。n（三）效率原则（
8、三）效率原则u1.行政效率行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。u2.经济效率经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者使对经济效率的不利影响最小。绝对公平绝对公平 相对公平相对公平 横向公平横向公平 纵向公平纵向公平 第一章第三节二、现代税收原则n（四）法治原则（四）法治原则u税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。u法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。第一章第三节第一章第四节第四节 税收制度n税收制度的内容主要有两个层次：u一是不同的要素构成税种，u二是不同的税种构
9、成税收制度。第一章第四节n（一）纳税人（一）纳税人u纳税人是指税法规定负有纳税义务的单位和个人。n（二）征税对象（二）征税对象u征税对象征税对象又称税收客体，是指对什么东西征税，它是指税法规定的征税标的物。u国家的征税对象主要有以下几种类型几种类型：(1)以商品、劳务收入为征税对象；(2)以纯收益或所得额为征税对象；(3)以财产为征税对象；(4)以行为为征税对象；(5)以特定目的为征税对象。一、税收制度的基本要素 第一章第四节一、税收制度的基本要素n与征税对象有关的概念有：u1.计税依据。计税依据是征税对象的计量单位和征收标准。u2.税目。税目是征税对象的具体项目或征税对象的具体划分。n（三）
10、税率（三）税率 u税率税率是税额与征税对象数额之间的法定比例。u税率是税收制度的核心要素核心要素，是计算应纳税额的尺度。第一章第四节一、税收制度的基本要素n税率通常有三种主要形式：u1.比例税率比例税率比例税率是从价计税时按照计税依据计算应纳税额的法定比例，通常采用固定百分比的形式。比例税率下的应纳税额的计算公式为：l应纳税额=征税对象数额适用比例税率在实际运用中，比例税率主要分为统一比例税率和差别比例税率。在我国现行税制中，差别比例税率有4种形式：l（1）产品差别比例税率l（2）行业差别比例税率l（3）地区差别比例税率l（4）幅度差别比例税率第一章第四节一、税收制度的基本要素比例税率的特点是
11、，在税率确定的情况下，应征税额与计税依据之间始终保持同一比例。u2.定额税率定额税率定额税率是从量计税时按照计税依据的计量单位直接规定的应纳税额，又称税额标准。使用定额税率计算税额公式为：l应纳税额=征税对象的数量单位定额税率在实际运用中，定额税率主要有4种表现形式：l（1）地区差别定额税率l（2）分类分级定额税率l（3）幅度定额税率l（4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率第一章第四节一、税收制度的基本要素定额税率的特点是，在税率确定的情况下，应征税额与计税依据之间始终保持同一比例，计算简便，且不受价格变化的影响，适用于品种比较单一、价格相对稳定的大宗商品。u3.累进税率累进税率累进税
12、率累进税率是指征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。累进税率在实际运用中主要有三种形式三种形式：l（1）全额累进税率）全额累进税率l全额累进税率是指按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。l（2）超额累进税率）超额累进税率l超额累进税率是指按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。第一章第四节一、税收制度的基本要素l（3）超率累进税率）超率累进税率l超率累进税率是累进税率的一种，指按照计税依据的相对比例划分征税级距的累进税率。n（四）纳税环节（四）纳税环节u纳税环节纳税环节，就是税法规定的征税对象从生产到消费的商品流转过程中，选定的应该交纳税款的环节。u根据各种商品的不同特征及征
13、税目的，税法规定了纳税人应当缴纳税款的环节。1.一次征制2.多次征制第一章第四节一、税收制度的基本要素n（五）纳税期限（五）纳税期限u纳税期限是指税法规定纳税人缴纳税款的时间期限。u确定纳税期限，包括两方面的含义含义：一是确定结算应纳税款的期限二是确定缴纳税款的期限n（六）减免税（六）减免税u减税、免税是税制中对某些特殊情况给予减少或免除税负的一种规定，是税法的原则性和灵活性相结合的体现。u与减免税有关的概念：第一章第四节一、税收制度的基本要素1.起征点起征点起征点是税法规定征税对象开始征税的数额起点。2.免征额免征额免征额，是税法规定的征税对象中免于征税的数额。n（七）违章处理（七）违章处理
14、u违章处理是对违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施。第一章第四节二、税收分类n（一）按征税对象分类（一）按征税对象分类u1.流转税。流转税。流转税是指对商品流转额和非商品流转额如营业额、交易收入额、劳务收入额等的课税。u2.所得税。所得税。所得税是指以纳税人的所得额为征收对象所课征的税收。u3.资源税。资源税。资源税是对开发利用和占有国有资源的单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量而征收的一种税。u4.财产税。财产税。财产税是以财产为课税对象的税种。第一章第四节二、税收分类u5.行为税。行为税。行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象而征收的一种税。n（二）按税种隶属关系分类（二）按税种隶属关
15、系分类u按税种隶属关系分类按税种隶属关系分类，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。u按照财政、税收管理体制规定的税收管理权和按照财政、税收管理体制规定的税收管理权和使用权划分使用权划分：凡收入划归中央财政的税种，属于中央税；收入划归地方财政作为固定收入的税种，属于地方税；由中央和地方按一定比例分成的税种，属于共享税。第一章第四节二、税收分类n（三）按税收负担的最终归宿分类（三）按税收负担的最终归宿分类u按税收负担的最终归宿分类，即税负能否转嫁为标准，税收可分为直接税与间接税。u税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴纳税款的一部分或全部转嫁给他人负担的经济现象或过程，它表现为纳
16、税人和负税人的非一致性。n（四）按计税标准分类，可分为从量税与（四）按计税标准分类，可分为从量税与从价税从价税u从量税是以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按预先确定的税额计征的税，亦称“从量计征从量计征”。第一章第四节二、税收分类u从价税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征的税，亦称“从价计征”。n（五）按税收与价格关系分类，可分为价内税（五）按税收与价格关系分类，可分为价内税与价外税与价外税第一章第四节n1.税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政
17、收入的一种形式。与其他财政收入相比，取得财政收入的一种形式。与其他财政收入相比，具有强制性、无偿性、固定性的特征。具有强制性、无偿性、固定性的特征。n2.税收职能是指税收所具有的内在功能，税收的税收职能是指税收所具有的内在功能，税收的职能一般有财政职能、经济职能、监督职能。职能一般有财政职能、经济职能、监督职能。n3.税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则。现代税收原则主要有财政原则、公平原则、效率现代税收原则主要有财政原则、公平原则、效率原则、法治原则。原则、法治原则。n4.税法内容包括对纳税人、课税对象、税率、纳税法内容包括对纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等作出的税环节、纳税期限、减免税、违章处理等作出的规定。规定。n5.税法分类是按照一定的标准对性质相同或相近税法分类是按照一定的标准对性质相同或相近税种进行的分类。税种进行的分类。【本章小结】第一章小结【复习思考题】n1.简述税收产生的条件。简述税收产生的条件。n2.如何理解税收概念及一般特征？如何理解税收概念及一般特征？n3.简述税收的职能。简述税收的职能。n4.简述现代税收原则。简述现代税收原则。n5.试述税收制度的基本要素。试述税收制度的基本要素。n6.简述税率的基本类型。简述税率的基本类型。n7.如何理解税收分类？如何理解税收分类？第一章思考题