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1、资金业务培训现金池演讲人：黄健芳时间：2009年4月12/18/20221提纲提纲n现金池定义n实体现金池n虚拟现金池n用友现金池实现方式nEAS对现金池业务的规划n讨论现金池的定义现金池的定义现金池资金池业务分类资金池业务分类类别实体现金池实体现金池虚拟现金池单一账户现金池外币现金池 核心账户或成员单位账户现金余额进行实际的转移 仅存一个实体账户，在g该实体账户下为不同机构设置附属账户。为母实子虚。核心账户或成员单位账户现金余额不进行实际的转移 由于外汇管制的原因，目前不受政策支持。实体现金池业务是否合法？实体现金池业务是否合法？目前建立一对一的委托贷款体系是绕过公司间借贷禁令的唯一有效途径
2、上市公司与非上市公司间不能使用现金池业务企业间借贷行为即将合法化委托贷款在现金池的运用委托贷款在现金池的运用对现金池的核心理解对现金池的核心理解资金管理原则有偿使用资金所有权账户现金池对企业的价值现金池对企业的价值优化利息现金池安排中，通过集团现金的二次分配，账户盈余的成员单位现金自动转移给现金不足的其他成员单位，减少现金不足成员单位外部融资的需求，降低集团利息费用。加强流动性管理、增加收益提高现金透明度、加强控制多余的资金被集中起来，因而可以更有效的进行投资理财母公司能够及时了解各个子账户现金流量的情况，明确内部控制责任、加强内部控制效力，方便管理 优化利息举例优化利息举例n我们来举个例子，
3、假设A，B，C同属一个集团公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000。假设协定存款利率为1.44%，贷款利率为5.67%。很明显，集团通过设立现金池较之前能够获得较多的利息收益。特性分析特性分析n账户属性：集团属性、收支属性（收入户、支出户、收支户）。n账户节点：核心账户、成员单位账户、内部账户（结算中心）n节点间关系：多层结构中，一个账户既作为核心账户又作为成员单位账户1n核心账户与成员单位账户之间的上划、下拨的规则。n分为自动（通过银行实现）、手工（按需调拨）n归集范围：n归集额度:零余额归集、目标余额归集n 2n现金池业务中，成员单位账户的金额虽
4、然上存到集团，使用权可能是集团，但其所有权仍是下属单位，必须了解池中每个成员单位各是多少 n结算中心模式下，通过为下属单位建立内部账户统计下属单位上存资金。非结算中心模式下，通过子账户组统计3n成员单位账户资金上存于核心账户，为委托存款，核心账户向成员单位账户支付委托存款利率。（通常高于银行存款利率）n资金下拨相当于成员单位账户向核心账户贷款，发生的是委托贷款，成员单位向核心账户支付委托贷款利率（通常低于银行贷款利率）4账户结构图账户结构图单一账户结构核心收入账户核心支出账户核心支出账户成员单位成员单位A支出账户支出账户成员单位A收入账户成员单位成员单位B支出账户支出账户成员单位B收入账户收支
5、两条线结构核心账户成员单位A收入账户成员单位成员单位A支出账户支出账户实体资金池实体资金池n实体现金池：指核心账户与成员单位银行账号之间金额实体现金池：指核心账户与成员单位银行账号之间金额发生实际转移。利息计算为汇总计息，整个集团资金统发生实际转移。利息计算为汇总计息，整个集团资金统一计息并计入集团总账户，之后再分配各成员单位利息一计息并计入集团总账户，之后再分配各成员单位利息收益，产生了利息分拆的需求。同时，如果是不同独立收益，产生了利息分拆的需求。同时，如果是不同独立法人之间资金结转，归集与下拨的利率可能不一样法人之间资金结转，归集与下拨的利率可能不一样n假设上期余额为0归集利率2%，透支
6、时的下拨利率为6%集团总公司子公司A（原余额为0）500100200n向子公司A支付的存款利息为n400*2%=8n向子公司B收取的贷款利息为n200*6%=12子公司B（原余额为0）资金上划（资金归集）资金上划（资金归集）集团总部银行帐户集团总部银行帐户A1的银行帐户的银行帐户二级分支机构二级分支机构A1账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21集团总部集团总部集集团团取取得得的的销销售售资资金金通通过过系系统统自自下下而而上上将将账户的资金逐级划转到集团总部指定账户账户的资金逐级划转到集团总部指定账户上存总部存款增加上存上级存款增加资
7、金流向资金上划的方式资金上划的方式n 定余额上划n上划金额的确定方式 定额上划n 定比例上划n 主动上划n发起方式 银行上划n 实际归集n是否实际划转 虚拟归集n 日终余额集中n上划时间 日间实时集中n 一层归集n上划层级 多层归集上划金额方式举例上划金额方式举例n定余额上划又分零余额上划、目标余额上划。n成员单位账户A余额为400万n零余额上划：400万全部归集到核心账户n目标余额上划：假设目标余额为100万，则上划300万n为了避免小额频繁归集，通常会设置最小上划单位。n定额上划n成员单位账户B余额为400万，每次都必须向核心账户归集300，则剩余为100万n定比例上划n成员单位账户C余额
8、为400万，归集比例为80%，则归集320万，剩余为80万零余额上划零余额上划-透支额度举例透支额度举例A：-80B：100n母账户80100资金下拨资金下拨集集团团总总部部在在取取得得的的各各分分支支机机构构资资金金收收入入范范围内向下办理支付。围内向下办理支付。集团总部银行帐户集团总部银行帐户A1的银行帐户的银行帐户二级分支机构二级分支机构A1账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21上存总部存款减少上存上级存款减少集团总部集团总部资金流向资金下拨方式资金下拨方式n 定余额下拨n下拨资金金额 定额下拨n 自动回拨n 主动下拨n下拨频率
9、 银行下拨n 日终余额固定金额下拨n资金下拨时间 日终余额差额下拨n 日终余额固定金额下拨n下拨的层级 日终余额差额下拨预约下拨预约下拨付款人希望在未来某个确定的时付款人希望在未来某个确定的时间将资金支付给收款人，而将付间将资金支付给收款人，而将付款指令预先录入系统，到期由系款指令预先录入系统，到期由系统自动判断将资金划转收款人。统自动判断将资金划转收款人。二级分支机构二级分支机构A1集团总部集团总部账户账户A2A2账户账户A1A1一级分支机构一级分支机构A账户账户A11A11账户账户A21A21二级分支机构二级分支机构A2虚拟现金池（名义现金池）虚拟现金池（名义现金池）n虚拟现金池：指集团单
10、位和成员单位银行账号现金信息虚拟现金池：指集团单位和成员单位银行账号现金信息集中在一起，不发生资金物理转移，因为资金仍然停留在集中在一起，不发生资金物理转移，因为资金仍然停留在各自账户中，计息时，各账户分别计息并将利息直接计入各自账户中，计息时，各账户分别计息并将利息直接计入账户，不存在利息分拆的问题账户，不存在利息分拆的问题虚拟现金池的意义虚拟现金池的意义n适用于不要求严格控制成员单位资金收付的集团企业n结构相对松散或行业跨度较大的集团企业流动结构相对松散或行业跨度较大的集团企业流动性管理需求性管理需求n是国际上集团现金管理主流模式之一是国际上集团现金管理主流模式之一虚拟现金池利息计算虚拟现
11、金池利息计算虚拟现金池的法律问题虚拟现金池的法律问题现金池参与者可能被要求签订一份抵消协议或交叉担保协议，授予银行冲销账户余额的合法权利企业可能需要在每个报表周期至少进行一次现金余额过户通过母实子虚账户模式可规避虚拟现金池模式下的账户结构虚拟现金池模式下的账户结构 n母实子实：成员账户为真实银行账号，与实体资金池n的区别是子账户金额不做真实划转 虚拟现金池举例虚拟现金池举例-中燃集团中燃集团集合账户：80A：100B：100C：100n1、A、B、C子公司账户增、减的同时，集合账户会n同时增减。n2、集合账户减少时，A、B、C子账户不会减少n3、A、B、C付款时，必须有集团审批。现金池模式下如
12、何计税现金池模式下如何计税n利息收入纳入应纳税所得额计算企业所得税 n实体资金池下，委托贷款的利息收入必须按收入的5缴纳营业税，由银行代为扣缴 n委托贷款必须按照每笔贷款金额的万分之0.5缴纳印花税，为了避免每笔委托贷款都要进行印花税的核算，企业比较普遍的一种做法就是事先和银行商定一个委托贷款的总额，然后到当地的税务部门提起申请和备案，得到税务机关批准后，再根据这个总额来计算所应缴纳的印花税 营业税营业税n财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业n务征收营业税问题的通知财税字20007号规定：核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给属单位（包括独立核算单位和非独立
13、核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收用于归还金融机构的利息不征收营业税 打着统借统还的名义，逃避营业税如何设定利率，体现内部资金有偿使用？如何设定利率，体现内部资金有偿使用？n根据央行关于调整银行存、贷款利率的具体情况规定n的通知（银发198940号）：委托贷款利率由委托双方n自行商定，但最高不能超过人民银行规定的同期贷款利n率和上浮幅度（商业银行、城市信用社对客户贷款利率n的下限为基准利率乘以下限系数0.9，上限为基准利率乘n以上限系数1.7）。而现金池模式下，委托贷款的利率要n低于人民银行规定的贷款利率。以一年期贷款为例，现行n基准利率为5.31%,而委托贷款可以4.7
14、8%的利率进行贷款用友现金池用友现金池-资金上收（主动上收）资金上收（主动上收）发送下属单位回单上收规则设置后台事物调度自动生成上收单查询上收日志用友现金池用友现金池-资金上收（银行上收）资金上收（银行上收）发送下属单位回单银行到账通知确认银行上收信息补录用友现金池用友现金池-资金下拨资金下拨-预算驱动付款（主动下拨）预算驱动付款（主动下拨）下拨单提交银行付款下拨单生成回单资金计划与结算绑定编制下发资金计划计划生成下拨单EAS现金池业务未来规划方向现金池业务未来规划方向需实现功能母子账户体系展示母子公司账户关系及母公司下属所有子公司余额主动上收上收规则取银行数据，通过后台事物调度，生成上收单银行上收银行交易数据生成上划单主动下拨预算驱动付款联系方式：业务咨询热线：4008-830-830金蝶网站：