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1、 中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文 题目财产保险公司风险管理与控制问题研究 以中国人寿财产保险股份有限公司为例系 别 经济学院 专 业 会计学 学生姓名 杨建宁 学 号 013131225 指导教师 郭丽华 职 称 教授 2017年 4 月 30 日财产保险公司风险管理与控制问题研究以中国人寿财产保险股份有限公司为例摘 要 本文以中国人寿财产保险股份有限公司为例，分析了中国人寿财产保险股份有限公司的风险管理现状，并针对风险管理中存在的内控体系不健全，风险管理制度落后单一等问题，在理论基础上提出从完善公司的内控体系，规范风险管理制度流程等方面入手，建立有效的内控体系，对提高财产保险公
2、司的经济效益起到了重大作用。关键词：财产保险公司；风险管理；风险控制ABSTRACTInsurance companies are social professional risk managers, the social economy has played a stable role. Property insurance companies are an important part of the insurance industry, while the social economy development has a certain impact. In recent years,
3、with the rapid development of Chinas economy, Chinas property insurance companies have made remarkable achievements: the number of property insurance companies rising, property insurance company premium growth significantly, property insurance on the social economy impact is deepening. However, in t
4、he high-speed development at the same time, Chinas property insurance companies have also exposed a series of problems, such as low risk management, response to risk management imperfections and so on. Based on the China Life Insurance Company Limited, this paper analyzes the current situation of ri
5、sk management of China Life Insurance Company Limited, and puts forward the corresponding solution to the problems existing in risk management. Based on certain theo retical basis, Of the risk management system, expect to be able to provide some reference for other property insurance companies.Key w
6、ords：Property insurance companies; Risk management; Risk control目 录1前言12财产保险风险管理与控制的相关概念12.1风险12.2风险管理12.3风险控制12.3.1风险控制概念12.3.2风险控制措施13财产保险公司风险管理现状 23.1我国财产保险公司目前的发展情况23.2财产保险公司风险特征及风险管理特点23.2.1风险特征23.2.2风险管理特征33.3财产保险公司实施全面风险管理的必要性43.4财产保险公司实施全面风险管理的可行性44财产保险风险管理存在的问题以中国人寿财产保险股份有限公司为例54.1中国人寿财产保险股
7、份有限公司简介54.2中国人寿财产保险股份有限公司风险管理现状54.2.1风险管理组织体系54.2.2风险管理总体策略54.2.3风险管理总体策略的执行情况64.3中国人寿财产保险股份有限公司风险管理存在的问题64.3.1内控体系不健全64.3.2风险管理制度落后、单一64.3.3业务发展与风险控制发展不均衡65财产保险公司风险控制的对策以中国人寿财产保险股份有限公司为例75.1完善公司的内控体系75.2规范风险管理制度流程75.3促进业务发展和风险控制的共同发展86结论8参考文献9致谢10 中国地质大学长城学院2017届毕业论文1前言我国保险行业较其他国家起步较晚，从1979年正式走上正轨，
8、当时只有中国人民保险公司，截止2016年，全国保险公司的数量突破150家。2010年1-11月，保费达13400亿元，较上年同期增长31.6%，其中，财险保费达3527.7亿元，较上年同期增长33.6%，预计利润达576.7亿元，较上年同期增长25.1%。我国保险行业体现出急速上升的趋势，同时保险公司的风险管理弊端一一体现出来。风险管理的好与坏决定着财产保险公司盈利与否，担负风险是保险业盈利的全部源头，因此财产保险公司想要的躲避风险是完全不可能的，只能建立稳固、有实用价值的风险管理体系，努力提高企业的风险管理水平，用三两拨千金的方式赢得胜利。2风险管理与控制的相关概念2.1风险风险是指某一特定
9、危险情况发生的可能性和后果的组合。风险大致有两种定义：一种定义强调了风险表现为不确定性；而另一种定义则强调风险表现为损失的不确定性。2.2风险管理风险管理是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。 2.3风险控制2.3.1风险控制概念风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法，消灭或减少风险事件发生的各种可能性，或者减少风险事件发生时造成的损失。2.3.2风险控制措施风险控制的四种措施是:风险回避、损失控制、风险转移和风险承担。 风险回避。对于有很大风险的行为，投资主体会有自己的想法，不会轻易被外界干扰，而果断地放弃风险系数很高的项目，这样
10、的做法虽然省了心，也避免了损失的发生，但更让企业失去了获得巨大经济利益的机会。但是我们都知道鱼与熊掌不可兼得，避免了风险，也丢掉了潜在的赢得利益的机会，高风险高收益，想要取得的更多就必须付出上百倍的努力，不付出就得不到相应的回报。 损失控制。我们所说的损失控制不是让我们放弃风险，而是我们应该有明确的目标，有具体的方法，有策略的解决问题，而不是脑袋不清楚胡乱地任由事情往坏的一面发展，我们的目标是把实际损失降到我们能接受的范围，降低到我们所能达到的最小损失，从而保证公司的利益。控制的步骤分为在事情发生之前进行掌控、在事情发展过程中进行掌控和事情发生之后掌控三个步骤，每个步骤都有相应的目的，相应的到
11、达途径，事前控制就像我们提前做好功课以备意外出现，而事中控制和事后控制就像事情虽然已经发生了，但是我们能在最坏的基础上进行挽回，以达到减少实际损失的目的。 风险转移。是指通过某种正常的或不正常的技术或签约将转让人的风险转让给毫不知情的受让人的行为。风险转移降低了转让人的风险但却加大了受让人的风险。合同和保险作为风险转移的两种重要方法。风险承担。如果不慎发生保险赔偿事件，不管是谁的责任引起的，转让方都有不可推卸的责任，并对受害人进行经济赔偿，可以是现金，银行存款，股票，也可以是用房屋、汽车、其他不动产作为担保。3财产保险公司风险管理现状3.1我国财产保险公司目前的发展情况由于中国保险市场发展速度
12、很快，并不断贯彻落实党中央的号召、指引，保险公司的保险的险种发生了巨大变化，由一到多，由多到优，而且表现出良好的经济效果。在2014年，全行业原保险保费收入共计20234.81亿元，同比増长17.49%，増幅比上年上涨了6.29个百分点；其中，财产险业务原保险保费收入共计7203.38亿元，同比増长了15%；赔款3788.21亿元，同比増长了10.15%。寿险业务原保险保费收入共计10901.69亿元，同比増长了15.67%；给付2728.43亿元，同比增长了21.09%。健康险业务原保险保费收入合计1587.18亿元，同比増长了41.27%；赔款和给付共计571.16亿元，増长了38.92%
13、。意外险业务原保险保费收入共计542.57亿元，同比増长了17.61%；赔款有128.42亿元，同比増长17.27%。3.2财产保险公司风险特征及风险管理特点3.2.1风险特征资金运用风险特点。国际保险业资金运用过程比较复杂，而因为我国保险业的发展历经坎坷，所以我国保险业资金运用过程相对容易，方便大家操作，不论你是专业的还是非专业的，都能够让投资者更加清楚地明白资金是如何运用的。近几年，随着我国综合实力的提高，各种各样的投资组合开始增多，风险高的与风险低的组合在一起，风险高的和风险高的的组合，风险低的和风险低的组合，风险中等和风险中等的组合，各种组合形式不一，面对的风险也就不同，当然投资组合的
14、难度系数越大，样式越繁琐，显而易见风险也是大小不一致的。如今仍会发生损失较大的风险事件，主要是由于买保险的人没有授权给工作人员而发生了大宗风险较大的交易，还有部分工作人员利用职务之便，利用他了解的风险制度流程中存在的的bug，向交易人员隐藏实情，严重的风险事件就是由此引发而来的。核保核赔风险的特点。 核保核赔环节在保险公司的地位越来越高，核保核赔在制定了严格的制度流程之后，他的风险有所降低。但是工作人员的决策在核保核赔两方面显得尤其重要，但是所有的事情都容许在一定的误差范围内，核保核赔也不例外，只要工作人员的做出的决策在允许的误差范围之内，那么工作人员的做法就是可以被接受的。人员风险的特点。保
15、险业人员属于高风险高收益的一类人群，收入忽高忽低，具有不确定性，人员流失情况也比较严重。同时，新成立的保险公司由于缺乏优秀的高级人才，而发展较早的保险公司已经形成自己的独特的人才体系，仍然不惜用丰厚的薪水，优越的工作条件来聘用高级人才，进一步导致了市场上高级人才的短缺，有些财产保险公司愿意聘用专业的保险人才来培训自己的员工，使他们的素质得到提高，使他们更好地了解保险知识，使他们更好地服务于广大客户，但并不是所有的财产保险公司都这样大手笔，他们只考虑了眼前的利益而忽略企业未来的更大的利益，如果员工没有接受良好的培训，会大大增加财产保险公司的风险。保险欺诈的特点。不法人员利用欺诈手段使顾客相信他们
16、从而购买风险极高的产品，但收回这些收入的几率很小，导致购买保险者承担了本不属于他们的保险责任，导致自己的财产受到严重损失。现实生活中，骗赔金额小的保险还时常发生，毕竟人们对于不是很大数目的保险没有很强的防范意识，疏于管理，欠缺思考，这是导致发生骗赔的主要原因。而对于数目极大，周期较长的财产保险，人们对它足够的重视，足够的谨慎，这样的做法降低了骗保的风险。3.2.2风险管理特征 复杂性。不管是大的还是小的银行或证券交易所来说，他的风险主要来自于客户把钱存放在里面，然后银行或证券交易所在进行投资，获得利益。这样来说，保险公司不仅面对资产带来的风险，还有很多很多更为繁琐的因素。之所以说，保险公司面临
17、的风险多且杂，下面逐个来说，第一：市场行业的风险，第二：公司的信用额度风险，第三：人为的操作风险都是不可避免的，第四：负债业务风险导致了未来的应收账款发生坏账损失，第五：人的主观行为，第六：天公不作美等等风险。 挑战性。正所谓狼多肉少，随着保险公司的快速发展，保险公司的投资风格也需要提升到一个新的档次，新的发展水平，否则很难吸引顾客，有些人喜欢冒险，那他就更倾向于富有极大风险和挑战性的保险险种，风险大他赚的更多，当然赔的也多，有些人则是保守类型的人，不喜欢冒险，风险低赚取的低，损失也更小。 长期性。负债尤其是长期负债，时间周期长，导致资金周转困难，别人一时也不会还钱，收不回的风险很可能被人们忽
18、视，但是不应该被忽视，这就需要新鲜的，明智的风险管理文化的加入，更重要的是大方向，大环境一定要培养好，这样有利于降低风险的发生。 利率风险高。不确定性是保险公司的一大弱点，从而导致利率高，面对的风险也更大，市场方面也缺少与长期不确定性对应的产品，应加大研发力度，发散思维，不要局限自己的思维，努力让资产与负债相均衡。3.3财产保险公司实施全面风险管理的必要性随着经济的突飞猛进发展，财产保险逐渐受到人们乃至全世界的重视，国际上各个国家对保险业的态度大同小异，有的国家需求保险多，有的国家需求不是那么多，总之对财产保险都有需求，这就为我们走向国际大舞台提出了挑战，同时他也是我们综合实力大大增强的机会，
19、所以保险业走向国际也是必然的，只有这样才能满足人们对各式各样保险的需求，与此同时，保险业的市场空间也能够逐渐扩大。 在保险业不断壮大的同时，行业之间的竞争也越来越激烈，大多企业为了适应现代的发展潮流，想要赢得更多的利益，所以不得不改变之前的营销模式，这样的做法无疑让企业承担了更大的风险。近几年，保险行业发展迅猛，与之前相比，取得了很大的进步，自身的综合实力也逐渐增强，但是在管理上仍然有很多的不足，这些缺点足以让企业毙命，主要涉及以下三个方面：对于意识不论是人员管理上还是风险管理上都十分淡薄，保险行业也没能够为这些企业普及这方面的知识。在保险发展问题上，只考虑眼前，没有长远打算。然后，没有建立比
20、较完善的风险管理体系。最后，虽然有了风险管理，但效果微乎其微。第一步在事情发生之前进行掌控，第二步在事情发展过程中进行掌控，第三步事情发生之后掌控，显然第一步，第二步，第三步之间相互联系，每一步都很重要。3.4财产保险公司实施全面风险管理的可行性从公司目前的发展模式来分析，现在的风险管理模式和其他公司的有很大不同，他不属于任何部门，难免会出现漏洞，不足，这样的发展模式对企业的经济来说没有很大的促进作用。从管理者的角度来看，采用新的管理层面模式虽然有一定的效果，但并没有比原有的风险管理有明显的超越方面，相比于其他企业管理层面的水平，还明显存在一定的落后差距，所以，我们要跟上时代的节奏，持续不断的
21、吸收新的科学发展水平、新的经营模式，只有这样，我国财产保险公司才能有质的飞跃，缓解技术落后问题，提升风险管理水平。 全面风险管理只有在满足一定的条件性才能够得到实施，全面风险管理必须在满足保险业体制改革的前提下，这样虽然能极大地刺激管理者的优秀管理才能，但保险业的体制改革和管理并不能相提并论，体制虽然重要，但也不能取代管理在企业中的地位，体制创新和管理创新缺一不可，需双管齐下，齐头并进；财产保险公司的风险信息披露与内部控制不断加强，决策者、监管机构、投资者都希望得到有关保险经营风险和内部控制的信息。4财产保险风险管理存在的问题以中国人寿财产保险股份有限公司为例4.1中国人寿财产保险股份有限公司
22、简介中国人寿财产保险股份有限公司（China Life Insurance Company Limited）是全国性专业化财产保险公司，系国务院同意、中国保监会批准、中国人寿保险（集团）公司及旗下中国人寿保险股份有限公司共同发起设立的全国性专业财产保险公司，由中国人寿保险（集团）公司和中国人寿保险股份有限公司共同出资设立，总部设在北京，董事长为杨明生，总裁为刘健，注册资本80亿元人民币，经营范围包括财产损失保险、责任保险、信用保险和保证保险、短期健康保险和意外伤害保险、上述业务的再保险业务、国家法律、法规允许的保险资金运用业务、经中国保监会批准的其他业务。中国人寿财产保险公司响应党中央的号召，
23、坚持用最高标准要求自己，努力营造行业里领跑地位和专业水平，争取在国际保险公司里面都能有自己的话语权，占有一席之地。4.2中国人寿财产保险股份有限公司风险管理现状4.2.1风险管理组织体系公司在公司董事会层面成立了审计委员会，对公司重大风险管理进行统筹规划，监督风险管理体系运行是否具有有效性，组建法律部门，它的主要职责是对风险管理中各种细微部分承担责任，核保、理赔、资金运用这一条线路需要清晰透彻地理解，还有分公司，各部门，岗位的风险责任都需要理解透彻。公司设立了董事会、监事会、管理层领导互相监督、互相制衡的体系，董事长是企业的独立法人，可以对外承担公司应担负的法律责任，监事会负责监督、督查，管理
24、层领导配合其他部门的运作，董事长、监事会、管理层之间相互配合，才能保证风险管理的顺利进行。4.2.2风险管理总体策略公司风险管理主要从三个层面进行；在事情发生前做好应对的管理工作、在事情发展过程中进行全程监督、在事情发生之后进行再次检查，目的在于构建公司整体运作的内控风险管理体系。公司法律合规部会建立比较有系统性的风险识别与分析评估，对重点风险和优先控制风险实施监测，与各个业务管理部口合作，事前有效识别并主动防范，争取尽快化解风险。4.2.3风险管理总体策略的执行情况保险公司要严格遵守定下的标准和规定，使公司的治理结构不断完善，同时还要要求经营管理层、监事会、董事会和股东大会之间相互依存，互相
25、绊住对方，不让任何一个独立部门为所欲为，伤害企业的经济权益。4.3中国人寿财产保险股份有限公司风险管理存在的问题4.3.1内控体系不健全 中国人寿财产保险股份有限公司内控体系不太成熟，主要表现在以下几点上：首先， 中国人寿财产保险股份有限公司没有专门设立仅用于风险管理的部门，不隶属于任何其他部门，在当前社会，随着互联网的发展，公司会面临一些不确定的因素，这会导致公司存在一定的经营风险。为了解决这个问题，就需要设置专门的风险管理部口，来应对公司可能面临的各种风险，展开风险识别、风险评估和风险应对，特别是对金融工具来说，它在设计和创新方面比较灵活，把金融工具和基础工具进行组合，就可以创造出许多较有
26、特色的金融产品。这就需要独立、专业风险管理人员对它进期动态风险监督。第二，中国人寿财产保险股份有限公司没有对公司的风险进行事先评估。公司的经营风险主要是由内控风险管理体系是否健全，风险管理措施是否得到全面执行来决定的。第三，中国人寿财产保险股份有限公司没有对风险展开全面评估。特别是和公司内控机制是否健全、风险管理措施是否得到有效执行，这些都会对公司经营风险造成影响。稳定的风险检测体系和风险辨认体系是公司内控体系发挥作用的一个重要前提，公司首先要设置人们普遍可以认识接受的，同时能够轻松的被人们掌控的风险体系，并正确评估出企业所面对的风险。4.3.2风险管理制度落后、单一保险公司还会对公司的战略制
27、定和经营活动中存在的风险加以规范管理，主要是对流程化和制度化的管理。由于公司目前还存在风险管理制度落后、管理手段单一等问题。风险控制制度还不完善，一些业务操作人员的责任和权限没有得到有效控制，对可能存在的风险，还没有制定出具体的防范措施，部门、岗位之间没有定期更换内部工作人员，也没有形成有效的权利互相制衡的局面，造成人员懈怠、工作不积极的情况，这可能会造成风险隐患甚至导致腐败问题的出现。与此同时，技术管理手段普遍缺乏科学先进性，完善的管理信息系统尚未建立起来，数据集成没有完全形成，无法对保险数据资源进行整合、分析、开发和使用，这会造成保险业务经营没有数理基础和有效依据，未来可能会出现经营风险，
28、严重的话导致企业的经济从此走向下坡路。4.3.3业务发展与风险控制发展不均衡在发展的过程中，中国人寿财产保险股份有限公司同样存在很多问题急于解决，其中最为突出的问题就是对保险质量问题的忽视甚至无视，由于过分地强调保险公司发展的速度和规模，而严重地无视保险的质量。保险费的多少无疑被很多保险公司当成经营好坏的指标之一。中国人寿财产保险股份有限公司在保险文化建设上，在正常的情况下，保险公司的名誉和形象是需要不断进行维护的，但是由于有一段时间停止了文化建设工作，导致了保险文化传播缺乏新意；在公众对保险的信任程度上来看，由于保险公司对于保险中介制度不够明晰、利用卑鄙手段和其他正当公司进行竞争、没有如实告
29、知保险实情，在这三类问题中没有投入更多的精力，导致公众对保险的不信任，产生了非常不好的后果；在保险以后发展问题上，中国人寿财产保险股份有限公司没有很透彻地去研究保险公司和保险行业发展的长久性；在开发保险品种上，以市场份额的比重衡量经营的好坏，而忽视风险管理控制，导致很多问题的出现。在保险市场竞争中，不顾保险风险的大小前提下盲目承保，对购买保险者的利益构成了损害。5财产保险公司风险控制的对策以中国人寿财产保险股份有限公司为例 5.1完善公司的内控体系财务问题和权责落实不到位问题是保险公司首先要解决的问题，主要维持权力和责任的平衡，完善内部控制制度，建立有效的风险防范体系，使保持公司长久且经济发展
30、良好的经营状态。公司经营的每个部分，部分与部分之间的连接都应体现风险管理。中国人寿财产保险股份有限公司的重中之重是建立有效的风险管理体系，内部核查是其他手段的强大基石，所以改进监督体系势在必行，不仅是内部控制体系更加健全还是内部控制体系的重要组成部分。事后监督更能保证内控体系的顺利进行，稽核工作不仅要进行还要做出成绩，同时业务管理部门也不能放松警惕，自己对自己严格要求，定期进行自我检查并改进；定期对基层部门的问题深入了解，包括工作质量，工作效率，工作积极性等，采取积分奖励等方式，也是一个比较好的方式；还可以毎月随即抽取幸运员工，这一方式可在员工内部执行，只要平时表现良好，没有迟到早退、懈怠工作
31、的人员都可以参加，中国人寿财产保险股份有限公司要对出现的风险进行全面及时的分析，加强内部控制，统筹兼顾和全面防范。5.2规范风险管理制度流程风险管理流程最先解决的问题是如何发现风险，全面风险管理的流程主要有先观察事情的走向，对他有自己的想法和应对手段，为了达到目的，要对管理进行监督，工作人员要对风险管理的发生有明确的预防措施，并且对企业风险进行一次全面普查，从而更能准确地对风险进行管理。风险定位是企业的风险管理的必要准备，同时也是企业经营方向确定的重要条件，在进行风险定位时，工作人员可以将企业自身的风险偏好和风险应对能力作为其基础。每个成功的事物都有自己的对其他事物衡量的标准，财产保险公司也不
32、例外，比如，成功的人士对自己的衡量标准就是别人付出十倍的努力。作为一个动态的过程，全面风险管理是不能处于一个停滞不前的状态的，要进行动态监督，工作人员对于管理执行为度和效果要进行跟踪和效果反馈，一旦发现问题，要及时修正，之后在对上一个流程进行重复，从而能够顺利地进入到下一个风险管理的流程阶段。风险控制还要有全局性，风险的因素都是相关的，这就需要对其特点进行利用，使一些风险相互抵消，这就需要工作人员要以投资选择和产品设计等作为出发点，从而使风险程度和管理措施的成本能够在一定程度上法到一个可以接受的平衡点，使选择的风险管理策略更加地合理，这样也更容易接近公司的风险管理目标。5.3促进业务发展和风险
33、控制的共同发展合理的风险控制是业务发展的基础，业务地良好发展也离不开合理的风险控制。我们应该提高保险业的整体实力，引导保险业走向健康、持久的发展道路，也能将以往的只看重速度而忽视质量的现状进行改善，这也需要保险公司转变经济增长方式，从而实现保险公司的根本性地改变。为了实现这个目的，中国人寿财产保险股份有限公司需要坚持可持续发展战略，争取逐步实现保险本身的宗旨；保险公司应该从战略的角度出发，将管理和业务进行协调，促进其共同发展，这也是保险公司的可持续发展，可以使公众对保险的信任感能够逐渐建立并且逐步増强。结合风险管理和经营管理的相关理念，从而使做出的决策更加地合理。中国人寿财产保险股份有限公司应
34、该吸收经营管理和风险管理的精髓，让广大社会公众体会到保险带给他们的福利，促进社会经济的发展，为其他财产保险公司的发展树立一个良好的榜样。6结 论众所周知，财产保险行业主要是吸收风险，而其他的行业多数是规避风险，行业特性也决定了风险管理与控制是财产保险业的重大组成部分。每一家财产保险公司在经营方法管理水平上都有自己独特的想法，因此，在风险管理的实施中公司要因地制宜，不可直接套用其他公司的成功案例。科学技术的出现使人类的生活更加便捷，所以财产保险公司应及时对不适应自己的技术进行淘汰，选择适应时代发展的技术，达到提高企业风险管理的效果。中国人寿财产保险股份有限公司经营规模有了一定的扩大同时业绩也做的
35、很不错，在同行中较为突出，但在某些方面仍有不足之处，应努力做到让风险管理体系日益完善，让风险管理制度的流程更加规范，让业务发展和风险控制平衡发展，让风险管理与控制发挥真正的作用，使企业的经济水平得到提高，促进企业健康地发展。 参考文献1 尤瑞金.财产保险公司风险管理与控制D. 厦门大学, 2009.2 孙丹琳.浅谈企业内部控制与全面风险管理J.现代商业, 2013(20):180-181.3 丁娜娜李宣霖.地下洞库群工程中的合同管理J.地下空间与工程学报, 2006(5):9-11.4 姚彬余力伟.医院风险管理现状及效果J. 现代医院管理, 2011(1):64-66.5 魏巧琴.保险公司风险
36、管理M.上海:上海财经大学出版社,2002:11 - 1786 刘国贤.浅谈内部审计在公司治理中的作用J. 财经界(学术版), 2009(10):211-212.7 薛林木. 我国财产保险公司全面风险管理研究D. 兰州商学院, 2013.8 陈茂. 论财产保险公司承保前的风险管理D. 重庆大学, 2004.9 郝演苏.开放交强险让中资险企开开眼J. 中国外资, 2010(9):32-33.10 文劲松.论施工企业的风险管理J. 株洲工学院学报, 2004(2):137-138.11 冯景雷小平罗辉.监狱人民警察执法风险初探J.学理论, 2014(11):111-112.12 Brian Bal
37、lou: Practical Enterprise Risk Management: A Building Block Approach for Implementing COSO 2004, 28.13 Alley,C.and James,S.(2006), “The Use of Fin ancial Reporting Standards-Based Accounting for the Preparation of Tax Returns”,International Tax Journal,Vol.31. 致 谢时光荏苒，四年的大学生涯即将结束。看着自己辛辛苦苦写出的一沓论文，又回想到学习和生活中的点点滴滴，不禁感慨万千，有留恋，有遗憾，更多的是感激。首先我要衷心地感谢我的论文指导老师郭丽华，这篇论文从最初的构思、一遍又一遍的修改写作直到最后的定稿，无一不凝聚着郭老师的才智和付出。我还要感谢几年来给我授课的各位教师，他们的辛勤的教学使我的思想不断得到提升。同时,感谢家人朋友对我的关爱、鼓励。10