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1、母子公司司管控体体系制度度汇编之之三XX控股股集团股股份有限限公司财务管理理管控制制度与操操作流程程服务单位位: 上上海华彩彩管理咨咨询有限限公司二零零七七年八月目 录录第一部分分管控制制度2财务分析析制度22附件：财财务分析析报告提提纲9财务预算算管理制制度222第一章总总则222第二章财财务预算算管理的的组织结结构222第三章财财务预算算的编制制22第四章财财务预算算的内容容23第五章财财务预算算的调整整25第六章财财务预算算的执行行26第七章附附则266第二部分分操作流流程2771.财务务预算管管理流程程272.财务务分析管管理流程程29第一部分分管控制制度财务分析析制度总则为有效地地控
2、制经经营过程程，促进进集团及二级子子公司围围绕经营营目标，挖掘现现有潜力力，找出出差距和和存在问问题，采采取有效效措施，保证集集团总体体经营目目标的实实现，特特制定本本制度。本管理规规定适用用集团以及及集团二二级子公公司财务务分析管管理。一、 财财务分析析的组织织管理体体系1、财务务分析实实行统一一领导、分级实实施、归归口分析析的管理理体系。财务分析析工作由由集团财财务管理理部统一一领导，由各二二级子公公司总经经理主持持按季召召开财务务分析会会。日常常办事机机构设在在财务部部门，由由财务负负责人负负责分析析。各指指标归口口管理部部门按月月向财务务部门提提供本部部门所管管辖指标标的完成成情况，及
3、时发发现问题题，寻找找原因，提出措措施以及及需要平平衡解决决的意见见。2、有关关部门的的职责分分工。生产部门门根据对对材料进进、出、存、退退，辅助助生产费费用，工工时，产产品、副副产品数数量，安安全库存存、实际际库存，集团内部部调剂等等的统计计指标完完成情况况进行分分析；对对大修、技改等等工程（按项目目细分）实施情情况进行行分析；销售部门门根据对对销售产产品的种种类、数数量、单单价，款款项回收收，内部部销售、折扣与与折让等等的统计计完成情情况进行行分析；采购物流流部门根根据对材材料需求求，原材材料市场场价格，应付账账款的统统计完成成情况进进行分析析；工程管理理部门对对投资完完成情况况进行分分析
4、，对对工程进进度和质质量监督督提供分分析依据据；行政劳资资部门对对日常办办公费用用、劳动动工资、各种社社会保险险等执行行情况分分析；财务部门门负责根根据有关关部门报报送的报报表进行行汇总，负责本本公司综综合指标标分析，并对收收入、成成本（主主要是可可控费用用）、利利润、资资金、债债权债务务等具体体分析。为了及及时反映映各项经经济指标标的完成成情况，积累分分析数据据，各公公司财务务按月编制制会计报报表（包包括：资资产负债债表、损损益表、现金流流量表、管理费费用及生生产成本本明细表表）。二、财务务分析的的内容及及主要指指标(一)、财务会会计指标标1、获利利能力分分析指标标销售利利润分析析指标销售毛
5、毛利率销售毛毛利销售收收入净额额销售毛利利=销售售收入净净额销销售成本本=销售收收入销销售折扣扣与折让让销售售成本此项指标标反映企企业产品品每一元元销售收收入扣除除销售成成本后，有多少少钱可以以用于各各项期间间费用和和形成盈盈利，毛毛利率是是企业净净利率的的基础，没有足足够的毛毛利率便便不能盈盈利。同同时销售售毛利率率也可成成为企业业制定价价格策略略时的参参照标准准之一。营业利利润率息税前前营业利利润销售收收入净额额息税前营营业利润润=营业业利润+利息支支出此项指标标反映企企业通过过销售产产品创造造利润的的能力。息税前前盈利是是企业生生存、发发展的保保障。没没有足够够的息税税前盈利利，说明明企
6、业赖赖以持续续发展的的基础薄薄弱。核心业业务利润润率核核心业务务息税前前营业利利润/核核心业务务销售收收入净额额此项指标标反映企企业通过过核心产产品的销销售创造造利润的的能力。该项指指标可以以作为对对产品项项目或业业务项目目进行价价值评价价的标准准之一。成本利利润分析析指标成本费用用利润率率营业业利润成本费费用总额额 成本费用用总额=销售成成本销销售费用用管理理费用财务费费用 此项指标标反映企企业通过过成本和和费用的的消耗产产生利润润的水平平，该项项指标越越大说明明企业的的成本和和费用的的耗费越越有价值值。使用用此项指指标时，应注意意财务费费用性质质对利润润指标选选择的影影响，即即若贷款款无用
7、于于投资情情况，则则可使用用营业利利润为分分子，否否则应使使用利润润总额资产收收益分析析指标总资产报报酬率净利润润平均总总资产平均总资资产=（期初资资产总额额+期末末资产总总额）2此项指标标反映企企业资产产的运用用能力，此项指指标越高高说明企企业利用用资产盈盈利的能能力越高高。资本收收益分析析指标净资产产收益率率净利利润/平平均净资资产平均净资资产=（期初所所有者权权益总额额期末末所有者者权益总总额）2此项指标标反映企企业利用用自有资资本获利利的能力力。 资本保保值增值值率期期末所有有者权益益总额/期初所所有者权权益总额额 此项项指标反反映企业业自有资资本的增增值速度度。收益质质量分析析指标核
8、心业业务利润润占利润润的比重重核心心业务利利润/利利润总额额此项指标标反映企企业利润润的结构构，若某某种核心心业务利利润比例例过重时时，企业业应注意意利润来来源的依依赖风险险，此时时可以适适时调整整业务结结构，进进行多角角化投资资，以降降低经营营风险。营运指指数=经经营现金金净流量量经营所所得现金金 =经营营现金净净流量（净收收益非非经营收收益+非非付现费费用）此项指标标反映企企业收益益的质量量，用于于评价企企业会计计利益和和现金流流入的关关系，此此项指标标应大于于1，若若小于11则说明明企业的的收益质质量不够够好。保障性性分析指指标销售营营业现金金流入比比率销销售商品品产生现现金流入入量销售
9、收收入净额额 此项项指标反反映企业业销售商商品所产产生的现现金流入入，此数数值越高高说明企企业产品品回笼资资金的情情况越好好，企业业的运转转也越有有保障。资金安安全率资产变变现率资产负负债率资产变现现率（现金及及其等价价物良良性债权权适销销存货可变无无形资产产）资产总总额此项指标标反映企企业资金金的安全全程度，同时说说明企业业资产能能在偿还还负债之之后，可可继续扩扩充发展展的能力力。2、营运运能力分分析指标标流动资资产周转转率销销售收入入净额平均流流动资产产 此项项指标反反映企业业流动资资产的管管理水平平，周转转率越高高说明企企业流动动资产的的管理越越好，也也说明企企业短期期的偿债债能力越越强
10、。此此项指标标可以分分解使用用，按应应收账款款、存货货分解分分析，或或继续分分解为原原材料、产成品品等。营业周周期=存存货周转转天数+应收账账款周转转天数存货周转转天数=3600存货周周转率 =3360（销售售成本平均存存货）应收账款款周转天天数=3360应收账账款周转转率 =3600（销售售收入平均应应收账款款） 此项项指标反反映企业业存货转转化为资资金的周周转速度度， 营营业周期期越短，说明企企业的周周转速度度越快。3、偿付付能力分分析指标标现金流流动负债债比率经营现现金净流流入流动负负债此项指标标反映企企业偿还还即期债债务的能能力。资产负负债率负债总总额资产总总额此项指标标反映企企业的资
11、资产结构构。通常常情况下下，若企企业处于于资产周周转速度度快、规规模迅速速增长的的阶段时时，则可可以接受受较高的的资产负负债率，否则，则应保保持较低低的资产产负债率率，以降降低财务务风险。4、成长长性分析析指标销售增增长率（本期期销售收收入上上期销售售收入）上期销销售收入入1000%此项指标标反映销销售收入入的增长长速度。净利润润增长率率（本本期净利利润额上期净净利润额额）上期净净利润额额1000%此项指标标反映净净利润的的增长速速度。资本积积累率=本年所所有者权权益增长长额年初所所有者权权益 1000%此项指标标反映企企业自有有资本的的积累速速度。(二)、责任会会计指标标1、利润润中心预算分
12、析析、趋势势分析结结合比率率分析。安全边边际率（实际际销售额额保本本销售额额）实际销销售额保本销售售额固固定成本本单位边边际贡献献率固定成成本（单位位边际贡贡献单价） 固定定成本（单单价单单位变动动成本）单价边际贡贡献率=（销售售收入变动成成本）销售收收入销售利利润率=安全边边际率边际贡贡献率2、费用用中心预算分析析、趋势势分析。3、成本本中心标准成本本分析、趋势分分析。(三)、杜邦分分析体系系权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流动资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流动资产
13、财务费用 销售费用 管理费用 制造成本 三、财务务分析方方法统一采用用对比分分析法（与计划划、与上上年同期期实际比比）。四、财务务分析程程序各公司财财务部门门应于年年度末、季度度末、月度度末、编制制年、季季、月财财务会计计报表，收集其其他部门门提供的的分析资资料，将将各项分分析指标标进行对对比，对对其差异异进行分分析，找找出原因因，提出出改进措措施和加加强管理理的建议议；按季季形成书书面财务务分析报报告，包包括公司司生产经经营基本本情况，各项指指标完成成情况及及对公司司财务状状况、经经营成果果和现金金流量有有重大影影响的其其他事项项。五、财务务分析例例会1、集团团和二级级子公司司必须定定期召开
14、开财务分分析例会会，每季季一次，于季末末次月中中旬召开开。会议议由集团团总裁和和二级子子公司总总经理主主持，各各部门领领导和有有关人员员参加。分析以以财务部部门为主主分析，其他有有关部门门补充。发言人人应对有有关指标标完成情情况进行行分析，找出主主要原因因和关键键环节，提出整整改措施施。2、财务务分析例例会应指指定专人人负责记记录，负负责汇总总整理分分析资料料并对会会上讨论论的问题题和形成成的决议议整理成成书面材材料，连连同财务务分析报报告上报报公司董董事会和和集团。3、集团团财务管理理部根据据二级子子公司报报来的财财务分析析报告应应于十日日内完成成汇总整整理，并并由集团团财务副副总裁主主持召
15、开开集团的财财务分析析会，对对各公司司存在的的问题和和解决问问题的措措施、建建议形成成会议纪纪要下发发执行。半年和和年度财财务分析析应向天天汉董事事局汇报报。六、财务务分析报报告财务分析析报告是是财务分分析的书书面文件件，包括括：公司司概况；分析的的内容；公司在在经营活活动过程程中存在在的问题题和关键键环节；针对问问题和关关键环节节采取的的措施；加强经经营管理理工作的的建议和和意见。财务分分析报告告要求内内容真实实、数字字确凿、信息可可靠。财务分析析报告的的模板可可参考附附件财财务分析析报告提提纲。七、财务务分析报报告的报报送时间间各公司的的财务分分析报告告应按规规定时间间报送，季度财财务分析
16、析报告于于季末次次月二十十天内报报送，年年度财务务分析报报告于年年后三十十天内报报送。八、本办办法经董董事局批批准后发发布执行行，集团团财务管管理部负负责制订订、修改改并解释释。此前前有关集集团对二级子子公司管管理的规规定，凡凡与本办办法有抵抵触的，均依照照本办法法执行。九、本办办法未尽尽事宜，执行国国家有关关法律、法规和和集团的有有关规定定。十、本办办法从下下发之日日起执行行。附件：财财务分析析报告提提纲一、 行业分析析1. 行业发展展状况：行业销销售规模模（数量量、价格格）、增增长率，细分市市场（公公司产品品）销售售规模、增长率率，产品品技术的的改进、工艺技技术的改改进。（由战略略投资部部
17、门提供供资料）2. 客户的状状况：客客户数量量的变化化，客户户的发展展状况，客户需需求预测测，客户户最关注注的产品品性能、服务方方面。（由市场场部门提提供资料料）3. 供应商状状况：主主要原材材料供应应商数量量的变化化，供应应商的发发展状况况，供应应成本方方面的变变化、原原材料质质量方面面的变化化、付款款条件的的变化。（由采采购部门门提供资资料）4. 竞争者状状况：主主要竞争争者市场场份额的的变化，竞争者者的产能能规模，销售价价格，销销售条件件的变化化，竞争争者的基基本策略略。（由由战略投投资部门门和市场场部门提提供资料料）5. 潜在的市市场进入入者（由由战略投投资部门门和市场场部门提提供资料
18、料）6. 替代品的的威胁（由战略略投资部部门和市市场部门门提供资资料）7. 机会与威威胁：以以上方面面对公司司而言的的机会和和威胁（由战略略投资部部门提供供资料）二、 竞争策略略分析1. 公司竞争争策略和和主要措措施，计计划目标标的实现现程度（由战略略投资部部门提供供资料）2. 公司财务务对竞争争策略和和主要措措施支持持的分析析（主要要是资金金数量）三、 财务分析析1. 基本分析析框架:资本收收益率=销售利利润率资产周周转率财务杠杠杆=资产资本销售收入资产利润销售收入或2. 销售利润润率分析析(损益益表分析析)根据损益益表分析析公司各各项成本本费用占占销售收收入比率率的历史史比较和和与竞争争对
19、手的的比较：销售成成本（原原材料、工资、制造费费用）、财务费费用、销销售费用用、管理理费用、税收、利润相相对上期期增减变变化情况况，及其其占销售售收入比比例的变变化，对对变化原原因做出出分析说说明，并并提出改改进建议议。3. 资产周转转率分析析（1） 总资产周周转率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（2） 流动资金金周转率率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（3） 应收账款款周转率率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（4） 存货周转转率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（5） 应付账款款周转率率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议本月赊销收入净额应收账款平
20、均占用额30（6） 应收账款款周转天天数 =历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议全部流动资金平均占用额30本月销售收入净额（7） 流动资金金周转天天数 = 历史比较较与横向向比较本月销售成本总额存货平均占用额30（8） 存货周转转天数 = 历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议4. 财务杠杆杆（1） 流动比率率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（2） 速动比率率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（3） 资产负债债率历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（4） 已获利息息倍数历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议（5） 资本负债债率历史比较较与横向向比较，原因分
21、分析与建建议（6） 财务杠杆杆历史比较较与横向向比较，原因分分析与建建议5. 其他事项项分析（1） 对发生重重大变化化的有关关资产和和负债项项目的分分析说明明（如长长期投资资等）；（2） 对数额较较大的待待摊费用用、预提提费用的的分析；（3） 对其他影影响企业业效益和和财务状状况较大大的项目目和重大大事件做做出分析析说明。四、 建议1. 对市场部部门的建建议2. 对生产部部门的建建议3. 对技术开开发部门门的建议议4. 对物料部部门的建建议5. 对其他部部门的建建议五、 预测1. 销售量与与销售额额预测2. 销售成本本预测3. 销售利润润率预测测4. 销售费用用预测5. 管理费用用预测6. 利
22、润预测测与资本本收益率率预测附表1：预算损损益执行行情况表表项 目目单 位去年同期期预 算算实 际对 比备 注差异%比上年增增长=-=/=(-)/产量收入销售成本本其中：原原材料 工资 制造费费用毛利毛利率管理费用用其中：研研发费用用财务费用用销售费用用税金及附附加利润利润率附表2：财务指指标评价价分析表表年 月月 日日项目计算公式式本期数上期数对比分析析备注1、财务务效益状状况净资产产收益率率净利润/平均净净资产总资产产报酬率率（利润总总额+利利息支出出）/平平均资产产总额资本保保值增值值率调整后的的期末所所有者权权益/期期初所有有者权益益销售（营业）利润率率销售利润润/销售售收入净净额成本
23、费费用利润润率利润总额额/成本本费用总总额2、资产产营运状状况总资产产周转率率销售收入入净额/平均资资产总额额流动资资产周转转率销售收入入净额/平均流流动资产产总额存货周周转率销售成本本/平均均存货应收账账款周转转率赊销收入入净额/平均应应收账款款余额不良资资产比率率年末不良良资产总总额/年年末资产产总额资产损损失比率率待处理财财产损失失净额/年末资资产总额额3、偿债债能力状状况资产负负债率负债总额额/资产产总额已获利利息倍数数息税前利利润/利利息支出出流动比比率流动资产产/流动动负债速动比比率速动资产产/流动动负债现金流流动负债债比率年经营现现金净流流入/流流动负债债长期资资产适合合率（所有
24、者者权益+长期负负债）/（固定定资产+长期投投资）经营亏亏损挂帐帐比率经营亏损损挂帐/年末所所有者权权益4、发展展能力状状况销售（营业）增长率率本年销售售增长额额/上年年销售总总额资本积积累率本年所有有者权益益增长额额/年初初所有者者权益总资产产增长率率本年总资资产增长长额/年年初资产产总额固定资资产成新新率平均固定定资产净净值/平平均固定定资产原原价附表3：应收账账款分析析表单位：账 龄金 额额比例可收回金金额可收回比比率预计收款款费用预计坏账账损失备 注1月-66月6月-11年1年-22年2年-33年3年以上上评价分析析：附表4：存货分分析表单位： 单单位：元元项 目期 初期 末末完好程度
25、度损 失备 注原材料半成品产成品低值易耗耗品包装物其它评价分析析：附表5：利润分分析表单位:项 目单 位 金 额占利润总总额比备 注注主营业务务利润其他营业业收入营业利润润投资收益益其 它利润总额额评价分析析：附表6：财务比比率综合合分析表表指 标标重要性系系数标准值实际值关系比率率=/综合系数数（=）流动比率率0.155速动比率率0.1资产负债债率0.1应收账款款周转率率0.055存货周转转率0.1总资产周周转率0.133销售利润润率0.1总资产收收益率0.1所有者权权益收益益率0.155合计1财务预算算管理制制度第一章 总则则第一条 为了加强强对财务务预算的的内部控控制，规规范财务务预算编
26、编制及调调整，严严格财务务预算执执行与考考核，提提高财务务预算管管理水平平和经济济效益，特制定本制制度。第二条 本制度适适用于集集团和二二级子公公司。第三条 二级子公公司可根根据本制制度，结结合自身身实际情情况，制制定相应应的财务务预算管管理细则则或实施施办法，并报集集团财务务管理部部审核后后在自身身及控股子公公司、分分公司实实施。第二章财财务预算算管理的的组织结结构第四条 集团董事事局负责责审批年年度财务务预算。集团财财务管理理部负责责跟踪管管理监督督集团和和二级子子公司年年度财务务预算的的执行。第五条 二级子公公司董事事会、总总经理办办公会、财务管管理部负负责组织织制订自自身年度度财务预预
27、算方案案。第六条 集团财务务管理部部和二级级子公司司财务管理理部为财财务预算算管理部部门，主主要负责责拟订财财务预算算目标和和财务预预算政策策；制定定财务预预算管理理的具体体措施和和办法；组织编编制、审审议、平平衡财务务预算草草案；协协调、解解决财务务预算编编制和执执行中的的问题；督促完完成财务务预算目目标。第七条 集团财务务管理部部和二级级子公司司内部其其他职能能部门具具体负责责本部门门财务预预算的编编制、执执行、控控制、分分析等工工作，并并配合财财务部门门做好自自身总预预算的综综合平衡衡、控制制、分析析、考核核等工作作。各职职能部门门应当加加强沟通通和联系系，确保保相关财财务预算算执行情情
28、况能够够相互印印证、相相互监督督。第三章财财务预算算的编制制第八条 集团和二二级子公公司应当当制定财财务预算算工作业业务流程程，明确确财务预预算编制制、财务务预算执执行、财财务预算算调整、财务预预算分析析与考核核等各环环节的控控制要求求，确保保财务预预算工作作全过程程得到有有效控制制。第九条 财务预算算的编制制以“开源节节流，量量入为出出”为原则则，以企企业效益益管理为为中心，加强成成本费用用控制，客观分分析上一一年度财财务预算算执行情情况并结结合下一一年度生生产经营营计划编编制，以以求效益益最大化化。第十条 财务预算算编制的的基本方方法按增增量预算算法、零零基预算算法等方方法进行行。增量量预
29、算法法是以近近几年加加权平均均值作为为基础，根据下下年度的的预算目目标和对对未来的的预期确确定一个个系数，由基础础值乘以以系数确确定预算算值。此此方法适适用于已已正常经经营2年年以上且且市场环环境比较较稳定的的公司。零基预预算法是是不考虑虑历史数数据，每每年编制制预算时时以业务务活动计计划为基基础，根根据业务务量测算算每个项项目的预预算值。此方法法适用于于新成立立的公司司以及生生产或运运营环境境经常变变化的公公司，以以及一些些特殊预预算项目目。第十一条 年度财务务预算按按照“上下结结合、分分级编制制、逐级级汇总、统一协协调”的程序序编制。单位下下一年度度财务预预算初稿稿应在每每年100月中旬旬
30、以前按按照规定定格式编编制完毕毕，并上上报集团团；集团在每每年100月底开开始汇总总合并财财务预算算，对集集团各部部门和二二级子公公司进行行详细调调研基础础，并召召集集团团各部门门和二级级子公司司进行财财务预算算平衡；每年112月上上旬修订订完成下下一年度度财务预预算指标标并报集集团董事事局审批批，年底底前将经经审批的的下一年年度财务务预算指指标下发发集团各各部门和和二级子子公司；集团各各部门和和二级子子公司根根据集团团下达的的年度财财务预算算指标编编制详细细的分解解落实方方案并于于预算年年度的11月中旬旬以前上上报集团团按财务务预算执执行。集集团各部部门和二二级子公公司应在在审批的的年度财财
31、务预算算范围之之内，根根据下月月生产经经营计划划编制月月度财务务预算，经集团团各部门门和二级级子公司司负责人人审核后后，在每每月277日前上上报下月月财务预预算到集集团财务务管理部部。第四章财务预预算的内内容第十二条 财务预算算包括一一年一次次的年度度财务预预算和按按月编制制的月度度财务预预算，具具体格式式见附件件。年度度财务预预算的编编制应有有详细的的编制依依据和编编制说明明，月度度财务预预算数据据较上月月有较大大变化的的应说明明理由和和预算依依据。第十三条 财务预算算内容：收入、成本、税金及及附加、营业费费用、管管理费用用、财务务费用、所得税税以及净净利润等等利润表表各项目目预算。第十四条
32、 主营业务务收入预预算。应应在以前前年度实实际完成成收入以以及合理理确定下下一年度度主营业业务增长长额的基基础上确确定。第十五条 主营业务务成本预预算。应应根据以前前年度主主营业务务单位成本本和可实实现的销销售量计计算。第十六条 主营业务务税金及及附加预预算。应应根据国国家及地地方规定定的相关关税费率率计算。第十七条 其他业务务利润预预算。应应根据以以前年度度辅业的的经营情情况结合合下一年年度计划划确定。第十八条 营业费用用和管理理费用预预算。1) 工资、福福利费、职工教教育经费费、工会会费、社社保支出出。工资资按预算算的下一一年度人人员总数数以及人人员结构构和薪资资水平计计算。福福利费、职工
33、教教育经费费、工会会费按预预测的工工资总额额的相应应比例计计算。社社保支出出按公司司当地规规定比例例以及计计算方法法结合预预测的工工资计算算。2) 办公费用用。根据据以前年年度人均均办公费费和预测测的下一一年度人人员总数数计算。3) 差旅费用用。由各各职能部部门按预预测下一一年度部部门出差差安排和和公司出出差标准准计算。4) 邮电通讯讯费。固固定费用用按合同同计算，比如宽宽带使用用费；固固定电话话费、邮邮寄费等等按历年年平均水水平计算算；移动动话费按按标准计计算。5) 汽车费用用。参照照每辆汽汽车历年年平均使使用费用用计算，如果下下一年度度有安排排购新车车的还应应考虑新新购车辆辆的使用用费用。
34、6) 业务招待待费。参参照以前前年度业业务招待待费占主主营业务务收入的的比例和和预测的的下一年年度的主主营业务务收入计计算。7) 水电费。参照以以前年度度平均水水平确定定。8) 折旧费。按年末末固定资资产计算算的折旧旧加上下下一年度度准备购购置的固固定资产产的折旧旧计算，还应考考虑年末末固定资资产在下下一年度度使用到到期的因因素。9) 低值易耗耗品摊销销。根据据年末低低值易耗耗品以及及下一年年度预计计新增的的低值易易耗品，按照低低值易耗耗品摊销销方法计计算。10) 物料消耗耗。按以以前年度度平均水水平计算算。11) 修理费。由技术术部门（或技术术人员）根据固固定资产产使用状状况以及及相应修修理
35、费计计算。12) 租赁费。按租赁赁合同计计算。13) 会议费。根据历历年常规规会议以以及相应应会议支支出计算算。14) 取暖费、防暑降降温费。按按预预测的下下一年度度人员总总数和人人均标准准计算。15) 商业保险险费。按按财产险险费率计计算；若若员工有有商业保保险的，应详细细披露相相关情况况。16) 物业管理理费。按按物业管管理合同同计算。17) 广告宣传传费。按按自身广告告投放计计划计算算。18) 坏账准备备。按预预计下一一年度年年末的应应收款项项余额以以及坏账账准备比比例和本本年年末末“坏账准准备”科目余余额计算算。19) 税金。按按相关税税率和税税基计算算。20) 审计评估估费。参参考历
36、年年水平计计算，并并考虑特特殊审计计事项的的费用。21) 咨询费。按参考考历年水水平计算算，并考考虑特殊殊咨询事事项的费费用。22) 董事会费费。按参参考历年年水平以以及下一一年度会会议计划划确定。23) 其他费用用。其他他费用按按核算的的明细科科目列示示，其他他费用的的预算应应详细说说明预算算的内容容以及计计算过程程。第十九条 财务费用用预算。按预测测的存款款平均水水平计算算利息收收入，按按预测的的融资规规模和利利率计算算利息支支出，按按历年水水平计算算手续费费等。第二十条 所得税预预算。按按照前面面各项目目预算计计算出预预算税前前利润并并按税法法规定调调整计算算应纳税税所得额额后乘以以适用
37、税税率计算算得出。第五章财务预预算的调调整第二十一条 经董事局局批准正正式下发发执行的的年度财财务预算算，一般般不予调调整。集集团各部部门和二二级子公公司在执执行过程程中由于于市场环环境、经经营条件件、国家家法规政政策等发发生重大大变化，或其他他特殊原原因等致致使预算算的编制制基础不不成立，将导致致财务预预算执行行结果产产生重大大差异的的，应书书面阐述述年度财财务预算算调整的的原因及及调整内内容上报报集团，经经董事局局批准后后，方可可调整年年度财务务预算。财务预预算中的的费用预预算（包包括经营营费用和和管理费费用）在在执行中中，超过过年度财财务预算算指标，不管金金额大小小一律上上报集团团，经董
38、董事局审审批调整整当年费费用预算算后方可可使用。第六章财务预预算的执执行第二十二条 集团和二二级子公公司应加加强费用用预算支支出的控控制，纳纳入单位位预算的的费用开开支必须须按照集集团相关关财务规规定和标标准执行行。未纳纳入财务务预算的的非经营营性支出出包括年年度奖金金支出、对外捐捐赠支出出、5万万元以上上（含55万元）的大型型公益活活动支出出和5万万元以上上（含55万元）的非业业务招待待性质的的公关支支出，在在支出前前必须预预估金额额并上报报董事局局（或其其授权人人）审批批同意第二十三条 集团和二二级子公公司应当当建立预预算执行行情况预预警机制制，通过过科学选选择预警警指标，合理确确定预警警
39、范围，及时发发出预警警信号，积极采采取应对对措施。第二十四条 集团和二二级子公公司应当当建立预预算执行行情况分分析制度度。二级级子公司司应当每每月召开开财务预预算执行行分析会会议，全全面掌握握财务预预算执行行情况，研究、解决财财务预算算执行中中存在的的问题，月度实实际与月月度预算算差异很很大时，应当提提出改进进办法或或整改办办法。二二级子公公司应随随同每月月上报集集团财务务管理部部报表时时上报月月度财务务预算执执行反馈馈表，并并对预算算指标与与实际结结果之间间的重大大差异作作出书面面说明第二十五条 集团财务务管理部部有权对对总部各各部门和和二级子子公司年年度财务务预算执执行情况况进行日日常监督
40、督检查。第七章附则第二十六条 本办法经经董事局局批准后后发布执执行，集集团财务务管理部部负责制制订、修修改并解解释。此此前有关关集团对二级子子公司管管理的规规定，凡凡与本办办法有抵抵触的，均依照照本办法法执行。第二十七条 本办法未未尽事宜宜，执行行国家有有关法律律、法规规和集团团的有关关规定。第二十八条 本制度从从下发之之日起执执行。第二部分分操作流流程1. 财务预算算管理流流程流程说明明：流程名称称财务预算算管理流流程管理部门门财务管理理部版本版次次流程编号号流程编制制生效日期期适用范围围本流程适适用于集集团总体体的财务务预算工工作开展展控制目的的本流程旨旨在使预预算能得得到科学学、合理理的制定定从而保保证预算算被严格格执行步骤工 作 内 容容责任部门门责任岗位位1根据董事事局年度度预算政政策下发发年度预预算编制制要求财务管理理部预算管理理会计2根据预算算编制要要求以及及本职能能部门（各子公公司）的的年度工工作计划划编制本本职能部部门（各各子公司司）年度度财务预预算各职能部部门或子子公司3汇总各单单位的年年度财务务预算，进行审审核、平平衡预算算；初步步分析后后编制公公司年度度财务预预算方案案草案财务管理理部预算管理理会计4审核公司司年度财财务预算算方案草草案财务管理理部部门总经经理5综合讨论