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1、母子公司管管控体系系制度汇汇编之五五宁波天汉控控股集团团股份有有限公司司审计稽核管管控制度度与操作作流程服务单位: 上海海华彩管管理咨询询有限公公司二零零七年年八月目 录第一部分 管控控制度3内部审计管管理制度度3第一章 总总则3第二章 审计准准备4第三章 审计实实施6第四章 审计终终结9第五章 审计意意见和决决定11第六章 审审计档案案12第七章 审计人人员的职职业道德德、纪律律与法律律保护12第八章 对内内部审计计人员的的考核与与评价13第九章 附则13内部审计工工作细则则指导手手册15一、 资产产类151. 货币币资金审审计目标标和程序序152. 短期期投资审审计目标标和程序序163.
2、应收收票据审审计目标标和程序序174. 应收收帐款审审计目标标和程序序175. 坏帐帐准备审审计目标标和程序序186. 预付付帐款审审计目标标和程序序197. 其他他应收款款审计目目标和程程序208. 待摊摊费用审审计目标标和程序序209. 存货货审计目目标和程程序2110. 待待处理流流动资产产净损失失审计目目标和程程序2311. 长长期投资资审计目目标和程程序2412. 固固定资产产及累计计折旧审审计目标标和程序序2513. 固固定资产产清理审审计目标标和程序序2514. 在在建工程程审计目目标和程程序2615. 待待处理固固定资产产净损失失审计目目标和程程序2716. 无无形资产产审计目
3、目标和程程序2717. 递递延资产产审计目目标和程程序28二、 负负债类2818. 短短期借款款审计目目标和程程序2819. 应应付票据据审计目目标和程程序2920. 应应付帐款款审计目目标和程程序3021. 预预收帐款款审计目目标和程程序3122. 应应付工资资审计目目标和程程序3123. 应应付福利利费审计计目标和和程序3224. 未未付利润润审计目目标和程程序3225. 未未交税金金审计目目标和程程序3226. 其其他未交交款审计计目标和和程序3427. 其其他应付付款审计计目标和和程序3428. 预预提费用用审计目目标和程程序3529. 长长期借款款审计目目标和程程序3530. 应应付
4、债券券审计目目标和程程序3631. 长长期应付付款审计计目标和和程序3632. 实实收资本本审计目目标和程程序3733. 资资本公积积审计目目标和程程序3834. 盈盈余公积积审计目目标和程程序3835. 未未分配利利润审计计目标和和程序39三、 损损益类3936. 产产品销售售收入审审计目标标和程序序3937. 产产品销售售成本审审计目标标和程序序4038. 产产品销售售费用审审计目标标和程序序4239. 管管理费用用审计目目标和程程序4240. 财财务费用用审计目目标和程程序4341. 产产品销售售税金及及附加审审计目标标和程序序4442. 其其他业务务利润审审计目标标和程序序4443.
5、投投资收益益审计目目标和程程序4544. 营营业外收收入审计计目标和和程序4545. 营营业外支支出审计计目标和和程序4546. 以以前年度度损益调调整审计计目标和和程序4647. 所所得税审审计目标标和程序序46四、 其其 它4748. 或或有损失失审核程程序4749. 审审计总体体计划4750. 审审计标识识4951. 符符合性测测试常规规程序销售与与收款循循环5052. 符符合性测测试常规规程序购置与与付款循循环5153. 合合性测试试常规程程序仓仓储与存存货循环环5254. 符符合性测测试常规规程序生产循循环5255. 符符合性测测试常规规程序工薪与与人事循循环5456. 符符合性测测
6、试常规规程序融资与与投资循循环55第二部分 操作作流程58内部审计流流程58第一部分 管控控制度内部审计管管理制度度第一章 总总则第一条 为了实实现审计计工作法法制化、制制度化、规规范化，根根据中中华人民民共和国国审计法法和审审计署关关于实施施审计工工作制度度的若干干规定，结结合天汉汉集团的的工作实实践，制制定本管管理制度度。第二条 本制度度是集团团审计稽稽核部对对二级子子公司办办理审计计事项的的准则，审审计人员员必须遵遵循本制制度。本本制度的的内容包包括审计计人员对对二级子子公司在在实施审审计项目目过程中中的审计计准备、审审计实施施、审计计终结、审审计意见见和决定定的执行行，以及及审计档档案
7、管理理。第三条 对二级级子公司司内部审审计的主主要活动动约定内部审计的的本质就就是鉴证证、评价价和监督督。内部部审计的的日常化化、制度度化，能能够及时时发现二二级子公公司经营营中存在在的问题题，并督督促加以以改正，使使得二级级子公司司始终沿沿着正确确的经营营轨道前前进。1、 稽核审计：集团对对二级子子公司进进行控制制的重要要手段是是进行稽稽核审计计，稽核核由集团团和二级级子公司司财务部部门内部部进行。审审计分为为常态审审计和非非常态审审计，常常态审计计是每年年组织四四次定期期的审计计，以加加强控制制。非常常态审计计是在特特殊情况况下，或或者接到到举报时时，由集集团随时时进行审审计。内内部审计计
8、管控的的主要内内容包括括财务收收支审计计、管理理审计、经经济责任任审计、离离任审计计等。2、 临时审计工工作组：为使二二级子公公司和集集团在战战略方向向和政策策上保持持一致，产产生充分分的战略略协同、管管理协同同效应，集集团审计计稽核部部牵头，定定期组织织抽调各各二级子子公司财财务人员员组成临临时审计计工作组组，负责责对相关关二级子子公司进进行专项项审计。临临时审计计工作组组完成审审计任务务后就返返回各岗岗位，需需要时再再回到小小组。 3、 预警机制：集团建建立预警警系统，对对于二级级子公司司的指标标异动分分层次处处理：轻轻微偏差差（预警警）；较较重大的的偏差（二二级子公公司高层层领导随随时来
9、总总部述职职）；严严重偏差差（向二二级子公公司派驻驻常务副副总，临临时接管管以前总总经理的的职责），或或进一步步细分。4、 尽职与胜任任调查：通过对对二级子子公司的的经理层层进行尽尽职与胜胜任调查查，考察察经理层层的业绩绩、能力力与胜任任情况，通通过对经经理人的的掌控和和尽职胜胜任考察察，来加加强对二二级子公公司的管管控。5、 立体举报机机制：建建立内部部立体举举报机制制，二级级子公司司内部员员工不论论层级可可随时向向集团审审计稽核核部或二二级子公公司审计计稽核部部门举报报发现的的问题，无无论真伪伪，集团团审计稽稽核部应应立即着着手进行行调查真真相并对对属实的的情况进进行处理理。第四条 适用范
10、范围本管理规定定适用集集团所有有二级子子公司审审计管理理。第二章 审计准准备第五条 确定审审计事项项集团审计稽稽核部应应根据对对二级子子公司当当年的年年度审计计计划和和集团领领导临时时交办的的任务确确定审计计事项。第六条 组成审审计组确定了审计计事项后后，集团团审计稽稽核部牵牵头，定定期组织织抽调各各二级子子公司财财务人员员组成临临时审计计工作组组，并委委任审计计组组长长。审计计组实行行审计组组组长负负责制，组组长负责责审计项项目的实实施工作作。审计计人员应应具备与与其从事事的审计计工作相相适应的的专业知知识和业业务能力力，应当当明确职职责，互互相配合合。审计计人员办办理审计计事项，与与被审计
11、计二级子子公司或或者审计计事项有有利害关关系的，应应当回避避。第七条 收集资资料审计组在编编写审计计方案前前，应当当了解二二级子公公司与审审计事项项有关的的法律、法法规、规规章、政政策，并并向被审审计二级级子公司司和有关关部门收收集与审审计项目目有关的的资料。审审计组要要求被审审计二级级子公司司提供真真实、完完整的下下列资料料，被审审单位不不得拒绝绝：一、被审计计二级子子公司的的性质、规规模、经经营范围围等基本本概况和和资产情情况；二、组织机机构和管管理层人人员结构构、财务务隶属关关系、人人员编制制情况；三、银行帐帐户、会会计报表表、纳税税鉴定、主主要经济济指标完完成情况况表及其其他有关关的会
12、计计资料；四、会计基基础工作作情况、财财务会计计机构和和工作岗岗位设置置情况及及工作情情况；五、相关的的内部控控制制度度；六、公司章章程、重重要经济济合同、协协议、董董事会会会议纪要要等；七、前次接接受审计计检查情情况；八、宏观经经济形势势对被审审计二级级子公司司的影响响；九、其它需需要了解解的情况况。第八条 编制审审计工作作方案一、审计组组在实施施审计之之前，应应当根据据项目审审计的要要求和被被审二级级子公司司情况，确确定审计计目标和和审计重重点，编编制总体体审计方方案和具具体审计计计划。二、总体审审计方案案是从审审计立项项、组成成审计组组到出具具审计报报告整个个过程基基本工作作内容的的综合
13、规规划。具具体审计计计划是是依据总总体审计计方案制制定的，对对实施总总体审计计方案所所需要的的审计程程序的性性质、时时间和范范围所作作的详细细规定和和说明。总体审计方方案应包包括以下下内容：（一）被审审计二级级子公司司名称和和审计事事项名称称；（二）审计计方式；（三）审计计依据、审审计目的的、审计计范围、审审计策略略；（四）重要要会计问问题及重重点审计计领域；（五）预计计的审计计工作进进度、时时间；（六）审计计小组组组成及人人员分工工要求；（七）其他他有关的的内容；（八）编制制总体审审计方案案的日期期。总体审计方方案应当当由集团团审计稽稽核部负负责人审审核批准准，重要要审计事事项报经经主管领领
14、导批准准后实施施。三、具体审审计计划划应当包包括具体体审计项项目的以以下基本本内容：（一）审计计项目名名称；（二）审计计目标；（三）审计计程序（包包括符合合性测试试程序和和实质性性测试程程序）；（四）执行行人和执执行日期期；（五）审计计工作底底稿的索索引号；（六）其它它相关内内容。具体审计计计划由审审计组组组长负责责制定。第九条 发送审审计通知知书集团审计稽稽核部应应当在实实施审计计3日前前，向被被审计二二级子公公司送达达审计通通知书，并并抄送有有关部门门。特殊殊情况，审审计通知知书亦可可在审计计组进驻驻被审计计二级子子公司时时递交。审审计通知知书一式式两联。审计通知书书内容包包括：一、被审计
15、计二级子子公司名名称；二、审计的的依据、范范围、内内容、方方式和时时间；三、审计组组组长和和其他成成员名单单；四、被审计计二级子子公司配配合审计计工作的的具体要要求；五、审计机机构公章章和签发发日期。集团审计稽稽核部认认为需要要被审计计二级子子公司自自查的，应应当在审审计通知知书中明明确自查查的内容容、要求求和期限限。集团审计稽稽核部向向被审计计二级子子公司送送达审计计通知书书时，应应当要求求被审计计二级子子公司法法定代表表人（或或行政负负责人）和和财务主主管人员员就提供供的与审审计事项项有关的的会计资资料的真真实性、合合法性、完完整性做做出书面面承诺，作作为审计计证据编编入审计计工作底底稿。
16、第三章 审计实实施第十条 听取情情况介绍绍审计组进驻驻被审单单位后，应应向其二二级子公公司领导导说明审审计意图图，提出出有关要要求，并并听取被被审单位位和财务务负责人人介绍情情况。主主要听取取被审计计二级子子公司的的管理体体制、机机构设置置、经营营规模、范范围、财财务管理理状况以以及内部部控制制制度建立立和执行行情况。根据审计事事项的要要求，审审计组应应随时调调取有关关资料，填填写资资料登记记表，办办理接收收、归还还手续。第十一条 实施施检查审计人员根根据审计计工作方方案确定定分工，按按照具体体审计计计划，可可运用详详查、内内控测评评，抽样样审计、计计算、分分析性复复核、观观察、询询证、盘盘点
17、监督督以及计计算机辅辅助审计计等方法法，审查查被审计计二级子子公司银银行帐户户、会计计凭证、帐帐表；检检查现金金、实物物、有价价证券；向有关关人员询询问调查查；检查查内部控控制制度度。审计计重点应应根据不不同的行行业和审审计种类类确定，但但一般应应放在检检查资产产的真实实、完整整、保值值、增值值的环节节上。审计组对曾曾经审计计的单位位，应当当注意利利用原有有的审计计档案资资料，并并可利用用经核实实后的社社会审计计组织的的审计成成果。第十二条 收集集证据一、审计证证据是审审计机构构收集的的用以证证明审计计事项真真相并作作为审计计结论基基础的材材料。审计证据有有下列几几种：（一）以书书面形式式存在
18、并并证明审审计事项项的书面面证据；（二）以实实物形态态存在并并证明审审计事项项的实物物证据；（三）以录录音录像像或计算算机储存存、处理理的证明明审计事事项的视视听材料料；（五）与审审计事项项有关人人员提供供的言证证材料；（六）专门门机构或或专门人人员的鉴鉴定结论论和勘验验笔录；（七）其它它证据。二、审计人人员收集集审计证证据，必必须遵守守下列要要求：（一）客观观公正、实实事求是是，防止止主观臆臆断，保保证审计计证据具具有客观观性；（二）对收收集的审审计证据据进行分分析、判判断，决决定取舍舍，保证证审计证证据具有有与审计计目标相相关联的的相关性性；（三）收集集足以证证明审计计事实真真相的证证明材
19、料料，保证证审计证证据具有有充分性性；（四）严格格遵守法法律、法法规要求求，保证证审计证证据具有有合法性性；（五）调查查取证时时，审计计人员不不得少于于两人在在场。三、审计人人员现场场收集的的审计证证据，应应当经过过审计组组组长复复核后，交交被审计计二级子子公司有有关人员员、被审审计二级级子公司司或者被被审计二二级子公公司有关关部门签签名或盖盖章；审审计人员员调查取取得的其其他审计计证据，应应当注明明来源，并并由提供供者签名名或签章章。四、被审计计二级子子公司或或有关人人员对其其出具的的审计证证据拒绝绝签名或或签章的的，审计计人员应应当在审审计证据据或另附附的材料料上注明明拒绝签签名或签签章的
20、原原因和日日期。该该证据仍仍可作为为审计证证据。五、审计人人员对被被审计二二级子公公司或有有关人员员有异议议的审计计证据，应应当进行行核实，对对确有错错误和偏偏差的，应应当重新新取证。六、审计中中如有特特殊需要要，可以以聘请专专门机构构或有专专门知识识的人员员，对审审计事项项中某些些专门问问题进行行鉴定，取取得鉴定定结论，作作为审计计证据。七、审计组组对现金金、有价价证券的的盘点监监督，对对被审计计二级子子公司违违反国家家规定的的财务收收支行为为的取证证，以及及对审计计事项进进行调查查时，应应当指派派两名以以上审计计人员办办理。审计人员向向有关单单位和个个人进行行调查时时，应当当出示审审计人员
21、员的工作作证件和和审计通通知书副副本。八、审计组组对收集集的审计计证据，要要按审计计目标的的要求进进行整理理、归纳纳、分类类分析和和评价，以以便形成成相应的的审计结结论。九、审计组组应当在在编写审审计报告告前，对对审计证证据的客客观性、相相关性、充充分性和和合法性性进行鉴鉴定，发发现审计计证据不不足或取取证手续续不完备备时，应应及时补补充取证证或补办办手续。第十三条 编制制审计工工作底稿稿一、审计人人员实施施审计时时，应当当对审计计工作进进行记录录，编制制审计工工作底稿稿。二、审计工工作底稿稿应记载载审计人人员在审审计中获获得的证证明材料料的名称称、来源源和时间间等，并并附有证证明材料料。审计
22、计人员应应当对编编制的审审计工作作底稿的的真实性性负责。三、审计工工作底稿稿应由审审计人员员根据审审计方案案确定的的审计项项目内容容，逐项项逐事编编制形成成，做到到一项一一稿或一一事一稿稿。四、审计人人员编制制的审计计工作底底稿应包包括以下下主要内内容：（一）被审审计二级级子公司司名称；（二）审计计项目名名称以及及实施时时间；（三）审计计过程记记录；（四）审计计标识及及其说明明；（五）审计计人员对对审计事事项的评评价、初初步处理理意见及及建议；（六）编制制者姓名名及编制制日期；（七）复核核者姓名名及复核核日期；（八）索引引号及页页次；（九）其他他说明事事项。五、编制审审计工作作底稿应应当做到到
23、内容完完整、真真实、重重点突出出，如实实反映被被审计二二级子公公司的经经营活动动及财务务收支情情况。审审计工作作底稿不不得擅自自删减或或修改。审审计工作作底稿中中载明的的事项、时时间、地地点、当当事人、数数据、计计量、计计算方法法和因果果关系必必须准确确无误，前前后一致致；相关关的证明明材料若若矛盾，应应当予以以鉴别和和说明。六、审计底底稿必须须要用钢钢笔书写写，以便便保存。七、审计工工作底稿稿应有索索引号及及顺序编编号八、相关工工作底稿稿之间，应应保持清清晰的勾勾稽关系系。相互互引用时时，应交交叉注明明索引编编号。审计组组长长应当对对审计工工作底稿稿进行复复核并签签名。对对需要补补充和修修改
24、的审审计工作作底稿，应应当要求求审计人人员进行行补充和和修改。九、审计工工作底稿稿未经集集团审计计稽核部部负责人人批准，不不得向外外提供。十、审计组组实施审审计过程程中遇到到重大问问题，应应及时向向集团审审计稽核核部负责责人请示示汇报。十一、审计计人员结结束审计计后，应应当统一一汇总审审计证据据编制审审计取证证材料清清单，由由审计组组长及编编制人员员签名。审审计工作作底稿必必须归类类整理，纳纳入项目目审计档档案。第四章 审计终终结第十四条 编写写审计报报告审计报告是是审计组组对审计计事项实实施审计计后，就就审计工工作情况况和审计计结果向向派出的的审计机机构提出出的书面面文书。一、审计组组在实施
25、施审计后后，应将将查出问问题进行行汇总整整理，在在组内统统一认识识后向被被审计二二级子公公司主管管领导、财财务负责责人及有有关人员员口头交交换意见见，并在在口头交交换意见见结束之之日起十十五日内内提出审审计报告告。特殊殊情况下下，经批批准，提提出审计计报告的的时间可可适当延延长。二、审计报报告应当当有恰当当的标题题、明确确的署名名和报告告日期，做做到语言言简炼，表表达确切切，观点点鲜明。内内容应当当包括对对被审计计二级子子公司实实事审计计的有关关情况，审审计评价价意见，以以及违反反国家或或集团规规定的财财务收支支行为的的定性、处处理，处处罚建议议及依据据。审计报告应应包括下下列基本本要素：（一
26、）标题题（应包包括被审审计二级级子公司司名称、审审计事项项的主要要内容和和时间）；（二）主送送单位；（三）审计计报告的的内容；（四）审计计组组长长签名；（五）报告告日期。三、审计报报告的具具体内容容应包括括：（一）审计计依据、审审计范围围、时间间；（二）派出出审计组组的审计计机构和和投入的的力量；（三）被审审计二级级子公司司的基本本情况(包括企企业性质质、财务务隶属关关系、企企业规模模、经营营成果等等)；（四）与审审计事项项有关的的事实；（五）对审审计事项项的评价价；（六）对违违反国家家财政法法规的行行为的定定性、处处理、处处罚建议议及其依依据。四、审计报报告中对对下列事事项不作作评价：（一）
27、审计计过程中中未涉及及的具体体事项；（二）证据据不足、评评价依据据和标准准不明确确的事项项。五、审计组组应当根根据审计计工作底底稿以及及相关资资料，在在综合分分析、归归类、整整理、核核对的基基础上，汇汇总形成成审计报报告初稿稿。其内内容应当当完整、结结构合理理、语言言简练、表表述准确确、观点点鲜明。六、审计组组对审计计报告初初稿应当当集体讨讨论，并并由审计计组组长长定稿，送送交集团团审计稽稽核部总总经理审审阅。审审计组在在提交正正式的审审计报告告前，应应当按规规定及时时征求被被审计二二级子公公司意见见。被审审计二级级子公司司应当自自收到审审计报告告征求意意见稿之之日起110日内内，将书书面意见
28、见送交审审计组或或审计机机构；逾逾期不送送，可视视为对审审计报告告没有异异议。七、审计组组对被审审计二级级子公司司就审计计报告提提出异议议的问题题应当进进行核实实，并写写出书面面说明；认为需需要修改改或调整整审计报报告的，可可作必要要的修改改或调整整。第十五条 审定定审计报报告一、审计组组应当将将审计报报告及时时提交集集团审计计稽核部部，并附附被审计计二级子子公司的的书面意意见及审审计组对对这些意意见核实实情况的的说明。二、集团审审计稽核核部应对对审计组组提交的的审计报报告进行行审核，审审核要点点如下：（一）审计计报告中中所提问问题，事事实是否否清楚，证证据是否否确凿；依据是是否得当当，定性性
29、是否准准确，引引述的法法律、法法规、规规章是否否适当；（二）处理理意见是是否客观观公正，审审计建议议是否切切实可行行；（三）报告告结构是是否规范范，文字字表述是是否清楚楚，措词词是否恰恰当；（四）对被被审计二二级子公公司和有有关部门门提出的的意见是是否进行行了核实实，有没没有根据据核实结结果改定定审计报报告；（五）审计计过程是是否遵循循法定程程序。三、如发现现审计报报告中有有事实不不清、证证据不足足等问题题，应责责成审计计组继续续核实、修修正和补补充证明明材料。四、集团审审计稽核核部应将将审核后后的审计计报告及及被审计计二级子子公司的的反馈意意见交主主管审计计工作的的集团领领导审定定。其中中涉
30、及金金额巨大大、情节节严重的的还要提提交集团团办公会会议审定定。第五章 审计意意见和决决定第十六条 出具具审计意意见书和和审计决决定一、集团审审计稽核核部根据据不同情情况，分分别做出出一下处处理：（一）对审审计事项项做出评评价，出出具审计计意见书书。被审审计二级级子公司司如有违违反国家家财政法法规的行行为，且且情节显显著轻微微的，可可以在审审计意见见书中予予以指明明并令其其纠正。（二）对有有违反国国家财政政法规或或集团规规章的行行为需要要依法给给予处理理、处罚罚的，除除应当对对审计事事项做出出评价，出出具审计计意见书书外，还还应当对对该行为为在法定定职权范范围内做做出处理理、处罚罚的审计计决定
31、。二、集团审审计稽核核部出具具审计意意见书和和做出审审计决定定后，报报请集团团主管领领导批准准后，送送达被审审计二级级子公司司和有关关部门。三、审计决决定自送送达之日日起生效效。四、被审计计二级子子公司在在收到审审计意见见书和审审计决定定之日起起30日日内将其其执行情情况书面面报送集集团审计计稽核部部。 五、对被审审计二级级子公司司在财务务收支和和经营管管理上存存在的普普遍性和和倾向性性问题，以以集团审审计稽核核部名义义向被审审计二级级子公司司管理部部门出具具管理建建议书。六、被审计计二级子子公司对对审计决决定或审审计意见见及处理理决定如如有异议议，应在在收到之之日起115日内内申请复复审。
32、七、集团审审计稽核核部可根根据需要要在下达达审计决决定或审审计意见见及处理理决定三三个月内内进行后后续审计计，了解解审计意意见的采采纳情况况，监督督审计决决定的执执行情况况。第六章 审审计档案案第十七条 建立立审计档档案对办理的审审计事项项必须建建立审计计档案。审审计档案案的建立立按照集集团相关关档案管管理规定定实行。第七章 审计人人员的职职业道德德、纪律律与法律律保护第十八条 内部部审计人人员履行行职责时时应做到到：（一）依法法审计；（二）忠于于职守；（三）坚持持原则；（四）客观观公正；（五）廉洁洁奉公。第十九条 内部部审计人人员在履履行职责责时应严严守如下下纪律：（一）不得得滥用职职权；（
33、二）不得得徇私舞舞弊；（三）不得得泄露机机密；（四）不得得玩忽职职守。第二十条 内部部审计人人员应遵遵循回避避原则。内内部审计计人员与与被审计计二级子子公司存存在利害害关系，可可能影响响公正审审计时，应应当向所所在部门门、单位位提出回回避申请请；内部部审计人人员是否否需要回回避，由由所在部部门、单单位负责责人决定定。第二十一条条 内内部审计计人员依依法行使使审计监监督的职职权，受受国家法法律的保保护，任任何单位位和个人人不得打打击报复复。第八章 对内内部审计计人员的的考核与与评价第二十二条条 集集团审计计稽核部部每年对对所属专专职和兼兼职内部部审计人人员进行行考核，考考核分为为优秀、称称职、基
34、基本称职职、不称称职四档档，考核核结果作作为对内内部审计计人员奖奖罚的依依据。第二十三条条 对对在工作作中做出出重大贡贡献的内内部审计计人员，审审计稽核核部可专专门提请请集团总裁裁予以奖奖励。第九章 附则第二十四条条 本本办法经经董事局局批准后后发布执执行，集集团审计计稽核部部负责制制订、修修改并解解释。此此前有关关集团对对二级子子公司管管理的规规定，凡凡与本办办法有抵抵触的，均均依照本本办法执执行。第二十五条条 本办办法未尽尽事宜，执执行国家家有关法法律、法法规和集集团的有有关规定定。第二十六条条 本办办法从下下发之日日起执行行。内部审计工工作细则则指导手手册一、 资产产类1. 货币币资金审
35、审计目标标和程序序(1)审计计目标确定货币币资金是是否存在在；确定货币币资金的的收支记记录是否否完整；确定库存存现金、银银行存款款以及其其他货币币资金的的余额是是否正确确；确定货币币资金在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对现金金日记帐帐、银行行存款日日记帐与与总帐的的余额是是否相符符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存现金金，编制制“库存现现金盘点点表，分分币种面面值列示示盘点金金额；资产负债表表日后进进行盘点点时，应应调整至至资产负负债表日日的金额额。盘点金额与与现金日日记帐户户余额进进行核对对，如有有差异，应应查明原原因并做做出记录录或作适适当调整整。若有充
36、抵库库存现金金的借条条、未提提现支票票、未作作报销的的原始凭凭证，需需在“盘点表表”，中注注明或做做出必要要的调整整。获取资产产负债表表日的“银行存存款余额额调节表表”，经调调节后的的银行存存款余额额若有差差异，应应查明原原因，做做出记录录或作适适当的调调整；检查“银银行存款款余额调调节表”中未达达帐项的的真实性性，以及及资产负负债表日日后的进进帐情况况，如有有存在应应于资产产负债表表日前进进帐的应应作相应应调整；向所有的的银行存存款户(含外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款)函证年年末余额额；银行存款款中，如如有一年年以上的的定期存存款或限限定用途途的存款款，要查查明情况况，做出出
37、记录；抽查大额额现金收收支、银银行存款款(含外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款)支出的的原始凭凭证内容容是否完完整，有有无授权权批准，并并核对相相关帐户户的进帐帐情况，如如有与委委托人生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因，并作作相应的的记录；抽查资产产负债表表日前后后若干天天的大额额现金、银银行存款款收支凭凭证，如如有跨期期收支事事项，应应作适当当调整；检查非记记帐本位位币折合合记帐本本位币所所采用的的折算汇汇率是否否正确，折折算差额额是否已已按规定定进行会会计处理理；验明货币币资金是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。2. 短期期投资审审计目标标和程序序(l)
38、审计计目标确定有价价证券是是否存在在；确定有价价证券是是否归被被审计单单位所有有；确定短期期投资的的增减变变动及其其收益(或损失失)的记记录是否否完整；确定短期期投资年年末余额额是否正正确；确定短期期投资的的计价是是否正确确；确定短期期投资在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对短期期投资明明细帐与与总帐余余额是否否相符；会同被审审计单位位主管会会计人员员盘点库库存有价价证券，编编制“库存有有价证券券盘点表表”。列明明有价证证券名称称、数量量、票面面价值和和取得成成本并与与相关帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因，并做做出记录录或进行行适当调调整；在外保管管的
39、有价价证券，应应查阅有有关保管管的证明明文件，必必要时可可向保管管人函证证；检查有价价证券购购入、售售出或兑兑现的原原始凭证证是否完完整，会会计处理理是否正正确；复核与短短期投资资有关的的损益计计算是否否准确，并并与投资资收益有有关项目目核对；了解有价价证券的的可变现现情况，并并做出记录录；检查有无无长期投投资性质质的短期期投资项项目，并并作适当当的说明明和调整整；有价证券券在资产产负债表表日的市市值与其其成本存存在着显显著差异异时，应应做出详细细记录，并并提请被被审计单单位作适适当披露露；验明短期期投资是是否已在在资产负负债表恰恰当披露露。3. 应收收票据审审计目标标和程序序(l)审计计目标
40、确定应收收票据是是否存在在；确定应收收票据是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收票据增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收票据是是否有效效，可否否收回；确定应收收票据年年未余额额是否正正确；确定应收收票据在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收票据明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制资产产负债表表日应收收票据明明细表，并并检查明明细表各各项余额额的加计计是否正正确；从从应收票票据明细细表总数数追查到到总分类类帐；抽抽查部分分票据，检检查其内内容是否否正确；将所查查的票据据项目:追查到到应收票票据明细细帐，并并与有关关文件核核对。监盘库存存票据，并并与
41、应收收票据登登记簿的的有关内内容核对对。抽取部分分票据向向出票人人函证，以以证实其其存在性性和可收收回性。验明应收收票据的的利息收收入是否否均已正正确入帐帐。核对已贴贴现的应应收票据据，其贴贴现额与与利息额额的计算算是否准准确，会会计处理理方法是是否恰当当。验明应收收票据是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。4. 应收收帐款审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定应收收帐款是是否存在在；确定应收收帐款是是否归被被审计单单位所有有；确定应收收帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定应收收帐款是是否可收收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定应收收帐款年年末余额额是否正正确；确定应收收帐款在在
42、会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对应收收帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制应收收帐款明明细表，复复核加计计数额是是否正确确。分析应收收帐款的的帐龄及及余额构构成，选选取帐龄龄长、金金额大的的应收款款项向债债务人进进行函证证，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表；回函金金额不符符的，要要查明原原因做出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代审计计程序进进行检查查，根据据替代检检查结果果判断其其债权的的真实性性与可收收回性。对未发询询证函的的应收帐帐款，应应抽查有有关原始始凭证。检查应收收帐款中中有无债债务人破破产或
43、者者死亡的的，以及及破产财财产或者者遗产清清偿后仍仍无法收收回的，或或者债务务人长期期未履行行偿债义义务的。检检查坏帐帐损失的的会计处处理是否否经授权权批准。抽查有无无不属于于结算业业务的债债权，如如有，应应做出记录录或作适适当调整整。对于用非非记帐本本位币结结算的应应收帐款款，检查查其采用用的汇率率及折算算方法是是否正确确。分析明细细帐余额额，对于于出现贷贷方余额额的项目目，应查查明原因因，必要要时作重重分类调调整。验明应收收帐款是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。5. 坏帐帐准备审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定计提提坏帐准准备比率率是否恰恰当，坏坏帐准备备是否充充分；确定坏帐帐
44、准备增增减变动动的记录录是否完完整；确定坏帐帐准备年年末余额额是否正正确；确定坏帐帐准备在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对坏帐帐准备明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符；按计提坏坏帐准备备的范围围、标准准测算已已提坏帐帐准备是是否充分分，若有有大额差差异应进进行调整整；检查年度度内坏帐帐损失的的原因是是否清楚楚，有无无授权批批准，有有无已作作坏帐损损失处理理后又收收回的帐帐款；检查资产产负债表表日后仍仍未收回回的长期期挂帐应应收帐款款；检查向债债务人询询证回函函的例外外事项及及存有争争执的余余额；检查坏帐帐准备的的贷方记记录是否否与列作作坏帐损损失的帐帐项一致致；复核计
45、算算坏帐准准备余额额占应收收帐款余余额的比比率，并并和以前前年度的的相关比比率核对对，检查查分析其其重大差差异，验明坏帐帐准备是是否已在在资产负负债表上上恰当披披露。6. 预付付帐款审审计目标标和程序序(1)审计计目标确定预付付帐款是是否存在在；确定预付付帐款是是否归被被审计单单位所有有；确定预付付帐款增增减变动动的记录录是否完完整；确定预付付帐款是是否可收收回，坏坏帐准备备的计提提是否恰恰当；确定预付付帐款年年末余额额是否正正确；确定预付付帐款在在会计报报表上的的披露是是否恰当当。(2)审计计程序核对预付付帐款明明细帐与与总帐的的余额是是否相符符。获取或编编制预付付帐款明明细表，复复核加计计
46、数额是是否正确确，同时时请客户户协助，在在预付帐帐款明细细表上标标出截止止审计日日已收到到货物并并冲销预预付帐款款的项目目。选择预付付帐款重重要项目目，函证证年末余余额的正正确性，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表；回函函金额不不符的，要要查明原原因做出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代方法法进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性或出出现坏帐帐的可能能性。对未发询询证函的的预付帐帐款，应应抽查有有关原始始凭证。抽查入库库记录，查查核有无无重复付付款或将将同一笔笔已付清清的帐款款在预付付帐款和和应付帐帐款这两两个科目目同时挂挂帐的情情况。分析明细细帐余额额，对于于出现贷贷方余额额的项目目，应查查明原因因，必要要时作重重分类调调整。验明预付付帐款是是