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1、母子公司司管控体体系制度度汇编之之五宁波天汉汉控股集集团股份份有限公公司审计稽核核管控制制度与操操作流程程服务单位位: 上上海华彩彩管理咨咨询有限限公司二零零七七年八月月目 录录第一部分分管控制制度3内部审计计管理制制度3第一章总总则3第二章审审计准备备4第三章审审计实施施6第四章审审计终结结9第五章审审计意见见和决定定11第六章审审计档案案12第七章审审计人员员的职业业道德、纪律与与法律保保护122第八章对对内部审审计人员员的考核核与评价价13第九章附附则133内部审计计工作细细则指导导手册115一、资产产类1551. 货货币资金金审计目目标和程程序1552. 短短期投资资审计目目标和程程序
2、1663. 应应收票据据审计目目标和程程序1774. 应应收帐款款审计目目标和程程序1775. 坏坏帐准备备审计目目标和程程序1886. 预预付帐款款审计目目标和程程序1997. 其其他应收收款审计计目标和和程序2208. 待待摊费用用审计目目标和程程序2009. 存存货审计计目标和和程序22110. 待处理理流动资资产净损损失审计计目标和和程序22311. 长期投投资审计计目标和和程序22412. 固定资资产及累累计折旧旧审计目目标和程程序25513. 固定资资产清理理审计目目标和程程序25514. 在建工工程审计计目标和和程序22615. 待处理理固定资资产净损损失审计计目标和和程序227
3、16. 无形资资产审计计目标和和程序22717. 递延资资产审计计目标和和程序228二、负债债类28818. 短期借借款审计计目标和和程序22819. 应付票票据审计计目标和和程序22920. 应付帐帐款审计计目标和和程序33021. 预收帐帐款审计计目标和和程序33122. 应付工工资审计计目标和和程序33123. 应付福福利费审审计目标标和程序序3224. 未付利利润审计计目标和和程序33225. 未交税税金审计计目标和和程序33226. 其他未未交款审审计目标标和程序序3427. 其他应应付款审审计目标标和程序序3428. 预提费费用审计计目标和和程序33529. 长期借借款审计计目标和
4、和程序33530. 应付债债券审计计目标和和程序33631. 长期应应付款审审计目标标和程序序3632. 实收资资本审计计目标和和程序33733. 资本公公积审计计目标和和程序33834. 盈余公公积审计计目标和和程序33835. 未分配配利润审审计目标标和程序序39三、损益益类39936. 产品销销售收入入审计目目标和程程序39937. 产品销销售成本本审计目目标和程程序40038. 产品销销售费用用审计目目标和程程序42239. 管理费费用审计计目标和和程序44240. 财务费费用审计计目标和和程序44341. 产品销销售税金金及附加加审计目目标和程程序44442. 其他业业务利润润审计目
5、目标和程程序44443. 投资收收益审计计目标和和程序44544. 营业外外收入审审计目标标和程序序4545. 营业外外支出审审计目标标和程序序4546. 以前年年度损益益调整审审计目标标和程序序4647. 所得税税审计目目标和程程序466四、其它它4748. 或有损损失审核核程序44749. 审计总总体计划划4750. 审计标标识49951. 符合性性测试常常规程序序销售售与收款款循环55052. 符合性性测试常常规程序序购置置与付款款循环55153. 合性测测试常规规程序仓储与与存货循循环52254. 符合性性测试常常规程序序生产产循环55255. 符合性性测试常常规程序序工薪薪与人事事循
6、环55456. 符合性性测试常常规程序序融资资与投资资循环555第二部分分操作流流程588内部审计计流程558第一部分分管控制制度内部审计计管理制制度第一章 总则第一条 为了了实现审审计工作作法制化化、制度度化、规规范化，根据中华人人民共和和国审计计法和和审计署署关于于实施审审计工作作制度的的若干规规定，结合天天汉集团团的工作作实践，制定本本管理制制度。第二条 本制制度是集集团审计计稽核部部对二级级子公司司办理审审计事项项的准则则，审计计人员必必须遵循循本制度度。本制制度的内内容包括括审计人人员对二二级子公公司在实实施审计计项目过过程中的的审计准准备、审审计实施施、审计计终结、审计意意见和决决
7、定的执执行，以以及审计计档案管管理。第三条 对二二级子公公司内部部审计的的主要活活动约定定内部审计计的本质质就是鉴鉴证、评评价和监监督。内内部审计计的日常常化、制制度化，能够及及时发现现二级子子公司经经营中存存在的问问题，并并督促加加以改正正，使得得二级子子公司始始终沿着着正确的的经营轨轨道前进进。1、 稽核审计计：集团对对二级子子公司进进行控制制的重要要手段是是进行稽稽核审计计，稽核核由集团团和二级级子公司司财务部部门内部部进行。审计分分为常态态审计和和非常态态审计，常态审审计是每每年组织织四次定定期的审审计，以以加强控控制。非非常态审审计是在在特殊情情况下，或者接接到举报报时，由由集团随随
8、时进行行审计。内部审审计管控控的主要要内容包包括财务务收支审审计、管管理审计计、经济济责任审审计、离离任审计计等。2、 临时审计计工作组组：为使使二级子子公司和和集团在在战略方方向和政政策上保保持一致致，产生生充分的的战略协协同、管管理协同同效应，集团审审计稽核核部牵头头，定期期组织抽抽调各二二级子公公司财务务人员组组成临时时审计工工作组，负责对对相关二二级子公公司进行行专项审审计。临临时审计计工作组组完成审审计任务务后就返返回各岗岗位，需需要时再再回到小小组。 3、 预警机制制：集团团建立预预警系统统，对于于二级子子公司的的指标异异动分层层次处理理：轻微微偏差（预警）；较重重大的偏偏差（二二
9、级子公公司高层层领导随随时来总总部述职职）；严严重偏差差（向二二级子公公司派驻驻常务副副总，临临时接管管以前总总经理的的职责），或进进一步细细分。4、 尽职与胜胜任调查查：通过过对二级级子公司司的经理理层进行行尽职与与胜任调调查，考考察经理理层的业业绩、能能力与胜胜任情况况，通过过对经理理人的掌掌控和尽尽职胜任任考察，来加强强对二级级子公司司的管控控。5、 立体举报报机制：建立内内部立体体举报机机制，二二级子公公司内部部员工不不论层级级可随时时向集团团审计稽稽核部或或二级子子公司审审计稽核核部门举举报发现现的问题题，无论论真伪，集团审审计稽核核部应立立即着手手进行调调查真相相并对属属实的情情况
10、进行行处理。第四条适适用范围围本管理规规定适用用集团所所有二级级子公司司审计管管理。第二章 审计计准备第五条确确定审计计事项集团审计计稽核部部应根据据对二级级子公司司当年的的年度审审计计划划和集团团领导临临时交办办的任务务确定审审计事项项。第六条 组成审审计组确定了审审计事项项后，集集团审计计稽核部部牵头，定期组组织抽调调各二级级子公司司财务人人员组成成临时审审计工作作组，并并委任审审计组组组长。审审计组实实行审计计组组长长负责制制，组长长负责审审计项目目的实施施工作。审计人人员应具具备与其其从事的的审计工工作相适适应的专专业知识识和业务务能力，应当明明确职责责，互相相配合。审计人人员办理理审
11、计事事项，与与被审计计二级子子公司或或者审计计事项有有利害关关系的，应当回回避。第七条收收集资料料审计组在在编写审审计方案案前，应应当了解解二级子子公司与与审计事事项有关关的法律律、法规规、规章章、政策策，并向向被审计计二级子子公司和和有关部部门收集集与审计计项目有有关的资资料。审审计组要要求被审审计二级级子公司司提供真真实、完完整的下下列资料料，被审审单位不不得拒绝绝：一、被审审计二级级子公司司的性质质、规模模、经营营范围等等基本概概况和资资产情况况；二、组织织机构和和管理层层人员结结构、财财务隶属属关系、人员编编制情况况；三、银行行帐户、会计报报表、纳纳税鉴定定、主要要经济指指标完成成情况
12、表表及其他他有关的的会计资资料；四、会计计基础工工作情况况、财务务会计机机构和工工作岗位位设置情情况及工工作情况况；五、相关关的内部部控制制制度；六、公司司章程、重要经经济合同同、协议议、董事事会会议议纪要等等；七、前次次接受审审计检查查情况；八、宏观观经济形形势对被被审计二二级子公公司的影影响；九、其它它需要了了解的情情况。第八条编编制审计计工作方方案一、审计计组在实实施审计计之前，应当根根据项目目审计的的要求和和被审二二级子公公司情况况，确定定审计目目标和审审计重点点，编制制总体审审计方案案和具体体审计计计划。二、总体体审计方方案是从从审计立立项、组组成审计计组到出出具审计计报告整整个过程
13、程基本工工作内容容的综合合规划。具体审审计计划划是依据据总体审审计方案案制定的的，对实实施总体体审计方方案所需需要的审审计程序序的性质质、时间间和范围围所作的的详细规规定和说说明。总体审计计方案应应包括以以下内容容：（一）被被审计二二级子公公司名称称和审计计事项名名称；（二）审审计方式式；（三）审审计依据据、审计计目的、审计范范围、审审计策略略；（四）重重要会计计问题及及重点审审计领域域；（五）预预计的审审计工作作进度、时间；（六）审审计小组组组成及及人员分分工要求求；（七）其其他有关关的内容容；（八）编编制总体体审计方方案的日日期。总体审计计方案应应当由集集团审计计稽核部部负责人人审核批批准
14、，重重要审计计事项报报经主管管领导批批准后实实施。三、具体体审计计计划应当当包括具具体审计计项目的的以下基基本内容容：（一）审审计项目目名称；（二）审审计目标标；（三）审审计程序序（包括括符合性性测试程程序和实实质性测测试程序序）；（四）执执行人和和执行日日期；（五）审审计工作作底稿的的索引号号；（六）其其它相关关内容。具体审计计计划由由审计组组组长负负责制定定。第九条 发送审审计通知知书集团审计计稽核部部应当在在实施审审计3日日前，向向被审计计二级子子公司送送达审计计通知书书，并抄抄送有关关部门。特殊情情况，审审计通知知书亦可可在审计计组进驻驻被审计计二级子子公司时时递交。审计通通知书一一式
15、两联联。审计通知知书内容容包括：一、被审审计二级级子公司司名称；二、审计计的依据据、范围围、内容容、方式式和时间间；三、审计计组组长长和其他他成员名名单；四、被审审计二级级子公司司配合审审计工作作的具体体要求；五、审计计机构公公章和签签发日期期。集团审计计稽核部部认为需需要被审审计二级级子公司司自查的的，应当当在审计计通知书书中明确确自查的的内容、要求和和期限。集团审计计稽核部部向被审审计二级级子公司司送达审审计通知知书时，应当要要求被审审计二级级子公司司法定代代表人（或行政政负责人人）和财财务主管管人员就就提供的的与审计计事项有有关的会会计资料料的真实实性、合合法性、完整性性做出书书面承诺诺
16、，作为为审计证证据编入入审计工工作底稿稿。第三章 审计计实施第十条听听取情况况介绍审计组进进驻被审审单位后后，应向向其二级级子公司司领导说说明审计计意图，提出有有关要求求，并听听取被审审单位和和财务负负责人介介绍情况况。主要要听取被被审计二二级子公公司的管管理体制制、机构构设置、经营规规模、范范围、财财务管理理状况以以及内部部控制制制度建立立和执行行情况。根据审计计事项的的要求，审计组组应随时时调取有有关资料料，填写写资料料登记表表，办办理接收收、归还还手续。第十一条条实施检检查审计人员员根据审审计工作作方案确确定分工工，按照照具体审审计计划划，可运运用详查查、内控控测评，抽样审审计、计计算、
17、分分析性复复核、观观察、询询证、盘盘点监督督以及计计算机辅辅助审计计等方法法，审查查被审计计二级子子公司银银行帐户户、会计计凭证、帐表；检查现现金、实实物、有有价证券券；向有有关人员员询问调调查；检检查内部部控制制制度。审审计重点点应根据据不同的的行业和和审计种种类确定定，但一一般应放放在检查查资产的的真实、完整、保值、增值的的环节上上。审计组对对曾经审审计的单单位，应应当注意意利用原原有的审审计档案案资料，并可利利用经核核实后的的社会审审计组织织的审计计成果。第十二条条收集证证据一、审计计证据是是审计机机构收集集的用以以证明审审计事项项真相并并作为审审计结论论基础的的材料。审计证据据有下列列
18、几种：（一）以以书面形形式存在在并证明明审计事事项的书书面证据据；（二）以以实物形形态存在在并证明明审计事事项的实实物证据据；（三）以以录音录录像或计计算机储储存、处处理的证证明审计计事项的的视听材材料；（五）与与审计事事项有关关人员提提供的言言证材料料；（六）专专门机构构或专门门人员的的鉴定结结论和勘勘验笔录录；（七）其其它证据据。二、审计计人员收收集审计计证据，必须遵遵守下列列要求：（一）客客观公正正、实事事求是，防止主主观臆断断，保证证审计证证据具有有客观性性；（二）对对收集的的审计证证据进行行分析、判断，决定取取舍，保保证审计计证据具具有与审审计目标标相关联联的相关关性；（三）收收集足
19、以以证明审审计事实实真相的的证明材材料，保保证审计计证据具具有充分分性；（四）严严格遵守守法律、法规要要求，保保证审计计证据具具有合法法性；（五）调调查取证证时，审审计人员员不得少少于两人人在场。三、审计计人员现现场收集集的审计计证据，应当经经过审计计组组长长复核后后，交被被审计二二级子公公司有关关人员、被审计计二级子子公司或或者被审审计二级级子公司司有关部部门签名名或盖章章；审计计人员调调查取得得的其他他审计证证据，应应当注明明来源，并由提提供者签签名或签签章。四、被审审计二级级子公司司或有关关人员对对其出具具的审计计证据拒拒绝签名名或签章章的，审审计人员员应当在在审计证证据或另另附的材材料
20、上注注明拒绝绝签名或或签章的的原因和和日期。该证据据仍可作作为审计计证据。五、审计计人员对对被审计计二级子子公司或或有关人人员有异异议的审审计证据据，应当当进行核核实，对对确有错错误和偏偏差的，应当重重新取证证。六、审计计中如有有特殊需需要，可可以聘请请专门机机构或有有专门知知识的人人员，对对审计事事项中某某些专门门问题进进行鉴定定，取得得鉴定结结论，作作为审计计证据。七、审计计组对现现金、有有价证券券的盘点点监督，对被审审计二级级子公司司违反国国家规定定的财务务收支行行为的取取证，以以及对审审计事项项进行调调查时，应当指指派两名名以上审审计人员员办理。审计人员员向有关关单位和和个人进进行调查
21、查时，应应当出示示审计人人员的工工作证件件和审计计通知书书副本。八、审计计组对收收集的审审计证据据，要按按审计目目标的要要求进行行整理、归纳、分类分分析和评评价，以以便形成成相应的的审计结结论。九、审计计组应当当在编写写审计报报告前，对审计计证据的的客观性性、相关关性、充充分性和和合法性性进行鉴鉴定，发发现审计计证据不不足或取取证手续续不完备备时，应应及时补补充取证证或补办办手续。第十三条条编制审审计工作作底稿一、审计计人员实实施审计计时，应应当对审审计工作作进行记记录，编编制审计计工作底底稿。二、审计计工作底底稿应记记载审计计人员在在审计中中获得的的证明材材料的名名称、来来源和时时间等，并附
22、有有证明材材料。审审计人员员应当对对编制的的审计工工作底稿稿的真实实性负责责。三、审计计工作底底稿应由由审计人人员根据据审计方方案确定定的审计计项目内内容，逐逐项逐事事编制形形成，做做到一项项一稿或或一事一一稿。四、审计计人员编编制的审审计工作作底稿应应包括以以下主要要内容：（一）被被审计二二级子公公司名称称；（二）审审计项目目名称以以及实施施时间；（三）审审计过程程记录；（四）审审计标识识及其说说明；（五）审审计人员员对审计计事项的的评价、初步处处理意见见及建议议；（六）编编制者姓姓名及编编制日期期；（七）复复核者姓姓名及复复核日期期；（八）索索引号及及页次；（九）其其他说明明事项。五、编制
23、制审计工工作底稿稿应当做做到内容容完整、真实、重点突突出，如如实反映映被审计计二级子子公司的的经营活活动及财财务收支支情况。审计工工作底稿稿不得擅擅自删减减或修改改。审计计工作底底稿中载载明的事事项、时时间、地地点、当当事人、数据、计量、计算方方法和因因果关系系必须准准确无误误，前后后一致；相关的的证明材材料若矛矛盾，应应当予以以鉴别和和说明。六、审计计底稿必必须要用用钢笔书书写，以以便保存存。七、审计计工作底底稿应有有索引号号及顺序序编号八、相关关工作底底稿之间间，应保保持清晰晰的勾稽稽关系。相互引引用时，应交叉叉注明索索引编号号。审计组组组长应当当对审计计工作底底稿进行行复核并并签名。对需
24、要要补充和和修改的的审计工工作底稿稿，应当当要求审审计人员员进行补补充和修修改。九、审计计工作底底稿未经经集团审审计稽核核部负责责人批准准，不得得向外提提供。十、审计计组实施施审计过过程中遇遇到重大大问题，应及时时向集团团审计稽稽核部负负责人请请示汇报报。十一、审审计人员员结束审审计后，应当统统一汇总总审计证证据编制制审计取取证材料料清单，由审计计组长及及编制人人员签名名。审计计工作底底稿必须须归类整整理，纳纳入项目目审计档档案。第四章 审计计终结第十四条条编写审审计报告告审计报告告是审计计组对审审计事项项实施审审计后，就审计计工作情情况和审审计结果果向派出出的审计计机构提提出的书书面文书书。
25、一、审计计组在实实施审计计后，应应将查出出问题进进行汇总总整理，在组内内统一认认识后向向被审计计二级子子公司主主管领导导、财务务负责人人及有关关人员口口头交换换意见，并在口口头交换换意见结结束之日日起十五五日内提提出审计计报告。特殊情情况下，经批准准，提出出审计报报告的时时间可适适当延长长。二、审计计报告应应当有恰恰当的标标题、明明确的署署名和报报告日期期，做到到语言简简炼，表表达确切切，观点点鲜明。内容应应当包括括对被审审计二级级子公司司实事审审计的有有关情况况，审计计评价意意见，以以及违反反国家或或集团规规定的财财务收支支行为的的定性、处理，处罚建建议及依依据。审计报告告应包括括下列基基本
26、要素素：（一）标标题（应应包括被被审计二二级子公公司名称称、审计计事项的的主要内内容和时时间）；（二）主主送单位位；（三）审审计报告告的内容容；（四）审审计组组组长签名名；（五）报报告日期期。三、审计计报告的的具体内内容应包包括：（一）审审计依据据、审计计范围、时间；（二）派派出审计计组的审审计机构构和投入入的力量量；（三）被被审计二二级子公公司的基基本情况况(包括括企业性性质、财财务隶属属关系、企业规规模、经经营成果果等)；（四）与与审计事事项有关关的事实实；（五）对对审计事事项的评评价；（六）对对违反国国家财政政法规的的行为的的定性、处理、处罚建建议及其其依据。四、审计计报告中中对下列列事
27、项不不作评价价：（一）审审计过程程中未涉涉及的具具体事项项；（二）证证据不足足、评价价依据和和标准不不明确的的事项。五、审计计组应当当根据审审计工作作底稿以以及相关关资料，在综合合分析、归类、整理、核对的的基础上上，汇总总形成审审计报告告初稿。其内容容应当完完整、结结构合理理、语言言简练、表述准准确、观观点鲜明明。六、审计计组对审审计报告告初稿应应当集体体讨论，并由审审计组组组长定稿稿，送交交集团审审计稽核核部总经经理审阅阅。审计计组在提提交正式式的审计计报告前前，应当当按规定定及时征征求被审审计二级级子公司司意见。被审计计二级子子公司应应当自收收到审计计报告征征求意见见稿之日日起100日内，
28、将书面面意见送送交审计计组或审审计机构构；逾期期不送，可视为为对审计计报告没没有异议议。七、审计计组对被被审计二二级子公公司就审审计报告告提出异异议的问问题应当当进行核核实，并并写出书书面说明明；认为为需要修修改或调调整审计计报告的的，可作作必要的的修改或或调整。第十五条条审定审审计报告告一、审计计组应当当将审计计报告及及时提交交集团审审计稽核核部，并并附被审审计二级级子公司司的书面面意见及及审计组组对这些些意见核核实情况况的说明明。二、集团团审计稽稽核部应应对审计计组提交交的审计计报告进进行审核核，审核核要点如如下：（一）审审计报告告中所提提问题，事实是是否清楚楚，证据据是否确确凿；依依据是
29、否否得当，定性是是否准确确，引述述的法律律、法规规、规章章是否适适当；（二）处处理意见见是否客客观公正正，审计计建议是是否切实实可行；（三）报报告结构构是否规规范，文文字表述述是否清清楚，措措词是否否恰当；（四）对对被审计计二级子子公司和和有关部部门提出出的意见见是否进进行了核核实，有有没有根根据核实实结果改改定审计计报告；（五）审审计过程程是否遵遵循法定定程序。三、如发发现审计计报告中中有事实实不清、证据不不足等问问题，应应责成审审计组继继续核实实、修正正和补充充证明材材料。四、集团团审计稽稽核部应应将审核核后的审审计报告告及被审审计二级级子公司司的反馈馈意见交交主管审审计工作作的集团团领导
30、审审定。其其中涉及及金额巨巨大、情情节严重重的还要要提交集集团办公公会议审审定。第五章 审计计意见和和决定第十六条条出具审审计意见见书和审审计决定定一、集团团审计稽稽核部根根据不同同情况，分别做做出一下下处理：（一）对对审计事事项做出出评价，出具审审计意见见书。被被审计二二级子公公司如有有违反国国家财政政法规的的行为，且情节节显著轻轻微的，可以在在审计意意见书中中予以指指明并令令其纠正正。（二）对对有违反反国家财财政法规规或集团团规章的的行为需需要依法法给予处处理、处处罚的，除应当当对审计计事项做做出评价价，出具具审计意意见书外外，还应应当对该该行为在在法定职职权范围围内做出出处理、处罚的的审
31、计决决定。二、集团团审计稽稽核部出出具审计计意见书书和做出出审计决决定后，报请集集团主管管领导批批准后，送达被被审计二二级子公公司和有有关部门门。三、审计计决定自自送达之之日起生生效。四、被审审计二级级子公司司在收到到审计意意见书和和审计决决定之日日起300日内将将其执行行情况书书面报送送集团审审计稽核核部。 五、对被被审计二二级子公公司在财财务收支支和经营营管理上上存在的的普遍性性和倾向向性问题题，以集集团审计计稽核部部名义向向被审计计二级子子公司管管理部门门出具管管理建议议书。六、被审审计二级级子公司司对审计计决定或或审计意意见及处处理决定定如有异异议，应应在收到到之日起起15日日内申请请
32、复审。 七、集团团审计稽稽核部可可根据需需要在下下达审计计决定或或审计意意见及处处理决定定三个月月内进行行后续审审计，了了解审计计意见的的采纳情情况，监监督审计计决定的的执行情情况。第六章 审计档档案第十七条条建立审审计档案案对办理的的审计事事项必须须建立审审计档案案。审计计档案的的建立按按照集团团相关档档案管理理规定实实行。第七章 审计计人员的的职业道道德、纪纪律与法法律保护护第十八条条 内内部审计计人员履履行职责责时应做做到：（一）依依法审计计；（二）忠忠于职守守；（三）坚坚持原则则；（四）客客观公正正；（五）廉廉洁奉公公。第十九条条 内内部审计计人员在在履行职职责时应应严守如如下纪律律：
33、（一）不不得滥用用职权；（二）不不得徇私私舞弊；（三）不不得泄露露机密；（四）不不得玩忽忽职守。第二十条条 内内部审计计人员应应遵循回回避原则则。内部部审计人人员与被被审计二二级子公公司存在在利害关关系，可可能影响响公正审审计时，应当向向所在部部门、单单位提出出回避申申请；内内部审计计人员是是否需要要回避，由所在在部门、单位负负责人决决定。第二十一一条 内部审审计人员员依法行行使审计计监督的的职权，受国家家法律的的保护，任何单单位和个个人不得得打击报报复。第八章 对对内部审审计人员员的考核核与评价价第二十二二条 集团审审计稽核核部每年年对所属属专职和和兼职内内部审计计人员进进行考核核，考核核分
34、为优优秀、称称职、基基本称职职、不称称职四档档，考核核结果作作为对内内部审计计人员奖奖罚的依依据。第二十三三条 对在工工作中做做出重大大贡献的的内部审审计人员员，审计计稽核部部可专门门提请集集团总裁裁予以奖奖励。第九章 附则则第二十四四条 本办法法经董事事局批准准后发布布执行，集团审审计稽核核部负责责制订、修改并并解释。此前有有关集团团对二级级子公司司管理的的规定，凡与本本办法有有抵触的的，均依依照本办办法执行行。第二十五五条本办法法未尽事事宜，执执行国家家有关法法律、法法规和集集团的有有关规定定。第二十六六条本办办法从下下发之日日起执行行。内部审计计工作细细则指导导手册一、 资资产类1. 货
35、货币资金金审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定货货币资金金是否存存在；确定货货币资金金的收支支记录是是否完整整；确定库库存现金金、银行行存款以以及其他他货币资资金的余余额是否否正确；确定货货币资金金在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对现现金日记记帐、银银行存款款日记帐帐与总帐帐的余额额是否相相符；会同被被审计单单位主管管会计人人员盘点点库存现现金，编编制“库存现现金盘点点表，分币种种面值列列示盘点点金额；资产负债债表日后后进行盘盘点时，应调整整至资产产负债表表日的金金额。盘点金额额与现金金日记帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因并做出出记录或或作适当当
36、调整。若有充抵抵库存现现金的借借条、未未提现支支票、未未作报销销的原始始凭证，需在“盘点表表”，中注注明或做做出必要要的调整整。获取资资产负债债表日的的“银行存存款余额额调节表表”，经调调节后的的银行存存款余额额若有差差异，应应查明原原因，做做出记录录或作适适当的调调整；检查“银行存存款余额额调节表表”中未达达帐项的的真实性性，以及及资产负负债表日日后的进进帐情况况，如有有存在应应于资产产负债表表日前进进帐的应应作相应应调整；向所有有的银行行存款户户(含外外埠存款款、银行行汇票存存款、银银行本票票存款)函证年年末余额额；银行存存款中，如有一一年以上上的定期期存款或或限定用用途的存存款，要要查明
37、情情况，做做出记录录；抽查大大额现金金收支、银行存存款(含含外埠存存款、银银行汇票票存款、银行本本票存款款)支出出的原始始凭证内内容是否否完整，有无授授权批准准，并核核对相关关帐户的的进帐情情况，如如有与委委托人生生产经营营业务无无关的收收支事项项，应查查明原因因，并作作相应的的记录；抽查资资产负债债表日前前后若干干天的大大额现金金、银行行存款收收支凭证证，如有有跨期收收支事项项，应作作适当调调整；检查非非记帐本本位币折折合记帐帐本位币币所采用用的折算算汇率是是否正确确，折算算差额是是否已按按规定进进行会计计处理；验明货货币资金金是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。2. 短短期投资资审计目目
38、标和程程序(l)审审计目标标确定有有价证券券是否存存在；确定有有价证券券是否归归被审计计单位所所有；确定短短期投资资的增减减变动及及其收益益(或损损失)的的记录是是否完整整；确定短短期投资资年末余余额是否否正确；确定短短期投资资的计价价是否正正确；确定短短期投资资在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对短短期投资资明细帐帐与总帐帐余额是是否相符符；会同被被审计单单位主管管会计人人员盘点点库存有有价证券券，编制制“库存有有价证券券盘点表表”。列明明有价证证券名称称、数量量、票面面价值和和取得成成本并与与相关帐帐户余额额进行核核对，如如有差异异，应查查明原因因，并做做出记录录或进
39、行行适当调调整；在外保保管的有有价证券券，应查查阅有关关保管的的证明文文件，必必要时可可向保管管人函证证；检查有有价证券券购入、售出或或兑现的的原始凭凭证是否否完整，会计处处理是否否正确；复核与与短期投投资有关关的损益益计算是是否准确确，并与与投资收收益有关关项目核核对；了解有有价证券券的可变变现情况况，并做做出记录录；检查有有无长期期投资性性质的短短期投资资项目，并作适适当的说说明和调调整；有价证证券在资资产负债债表日的的市值与与其成本本存在着着显著差差异时，应做出出详细记记录，并并提请被被审计单单位作适适当披露露；验明短短期投资资是否已已在资产产负债表表恰当披披露。3. 应应收票据据审计目
40、目标和程程序(l)审审计目标标确定应应收票据据是否存存在；确定应应收票据据是否归归被审计计单位所所有；确定应应收票据据增减变变动的记记录是否否完整；确定应应收票据据是否有有效，可可否收回回；确定应应收票据据年未余余额是否否正确；确定应应收票据据在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对应应收票据据明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制资资产负债债表日应应收票据据明细表表，并检检查明细细表各项项余额的的加计是是否正确确；从应应收票据据明细表表总数追追查到总总分类帐帐；抽查查部分票票据，检检查其内内容是否否正确；将所查查的票据据项目:追查到到应收票票据明细细帐，并并与有关
41、关文件核核对。监盘库库存票据据，并与与应收票票据登记记簿的有有关内容容核对。抽取部部分票据据向出票票人函证证，以证证实其存存在性和和可收回回性。验明应应收票据据的利息息收入是是否均已已正确入入帐。核对已已贴现的的应收票票据，其其贴现额额与利息息额的计计算是否否准确，会计处处理方法法是否恰恰当。验明应应收票据据是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。4. 应应收帐款款审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定应应收帐款款是否存存在；确定应应收帐款款是否归归被审计计单位所所有；确定应应收帐款款增减变变动的记记录是否否完整；确定应应收帐款款是否可可收回，坏帐准准备的计计提是否否恰当；确定应应收帐款款年末
42、余余额是否否正确；确定应应收帐款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对应应收帐款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制应应收帐款款明细表表，复核核加计数数额是否否正确。分析应应收帐款款的帐龄龄及余额额构成，选取帐帐龄长、金额大大的应收收款项向向债务人人进行函函证，并并根据回回函情况况编制函函证结果果汇总表表；回函函金额不不符的，要查明明原因做做出记录录或适当当调整；未回函函的，可可再次复复询，如如不复询询可采用用替代审审计程序序进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性与可可收回性性。对未发发询证函函的应收收帐款，应抽查查有关原原始凭证证。检查
43、应应收帐款款中有无无债务人人破产或或者死亡亡的，以以及破产产财产或或者遗产产清偿后后仍无法法收回的的，或者者债务人人长期未未履行偿偿债义务务的。检检查坏帐帐损失的的会计处处理是否否经授权权批准。抽查有有无不属属于结算算业务的的债权，如有，应做出出记录或或作适当当调整。对于用用非记帐帐本位币币结算的的应收帐帐款，检检查其采采用的汇汇率及折折算方法法是否正正确。分析明明细帐余余额，对对于出现现贷方余余额的项项目，应应查明原原因，必必要时作作重分类类调整。验明应应收帐款款是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。5. 坏坏帐准备备审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定计计提坏帐帐准备比比率是否否恰当，
44、坏帐准准备是否否充分；确定坏坏帐准备备增减变变动的记记录是否否完整；确定坏坏帐准备备年末余余额是否否正确；确定坏坏帐准备备在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对坏坏帐准备备明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符；按计提提坏帐准准备的范范围、标标准测算算已提坏坏帐准备备是否充充分，若若有大额额差异应应进行调调整；检查年年度内坏坏帐损失失的原因因是否清清楚，有有无授权权批准，有无已已作坏帐帐损失处处理后又又收回的的帐款；检查资资产负债债表日后后仍未收收回的长长期挂帐帐应收帐帐款；检查向向债务人人询证回回函的例例外事项项及存有有争执的的余额；检查坏坏帐准备备的贷方方记录是是否与列列作
45、坏帐帐损失的的帐项一一致；复核计计算坏帐帐准备余余额占应应收帐款款余额的的比率，并和以以前年度度的相关关比率核核对，检检查分析析其重大大差异，验明坏坏帐准备备是否已已在资产产负债表表上恰当当披露。6. 预预付帐款款审计目目标和程程序(1)审审计目标标确定预预付帐款款是否存存在；确定预预付帐款款是否归归被审计计单位所所有；确定预预付帐款款增减变变动的记记录是否否完整；确定预预付帐款款是否可可收回，坏帐准准备的计计提是否否恰当；确定预预付帐款款年末余余额是否否正确；确定预预付帐款款在会计计报表上上的披露露是否恰恰当。(2)审审计程序序核对预预付帐款款明细帐帐与总帐帐的余额额是否相相符。获取或或编制预预付帐款款明细表表，复核核加计数数额是否否正确，同时请请客户协协助，在在预付帐帐款明细细表上标标出截止止审计日日已收到到货物并并冲销预预付帐款款的项目目。选择预预付帐款款重要项项目，函函证年末末余额的的正确性性，并根根据回函函情况编编制函证证结果汇汇总表；回函金金额不符符的，要要查明原原因做出出记录或或适当调调整；未未回函的的，可再再次复询询，如不不复询可可采用替替代方法法进行检检查，根根据替代代检查结结果判断断其债权权的真实实性或出出现坏帐帐的可能能性。对未发发询证函函的预付付帐款，应抽查查有关原原始凭证证。抽查入入库记录录，查核核有无重重复付款款或将同同一笔已已付清的的帐款在在预付帐帐