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1、 母子公司管管控体系制制度汇编之之三宁波天汉控控股集团股股份有限公公司财务管理管管控制度与与操作流程程服务单位: 上海华华彩管理咨咨询有限公公司二零零七年年八月目 录第一部分 管控制制度2财务分析制制度2附件：财务务分析报告告提纲9财务预算管管理制度22第一章 总则22第二章 财务预算算管理的组组织结构22第三章 财务预算算的编制22第四章 财务预算算的内容23第五章 财务预算算的调整25第六章 财务预算算的执行26第七章 附则26第二部分 操作流流程271.财务务预算管理理流程272.财务务分析管理理流程29第一部分 管控制制度财务分析制制度总则为有效地控控制经营过过程，促进进集团及二级子公
2、公司围绕经经营目标，挖挖掘现有潜潜力，找出出差距和存存在问题，采采取有效措措施，保证证集团总体经经营目标的的实现，特特制定本制制度。本管理规定定适用集团团以及集团二二级子公司司财务分析析管理。一、 财务务分析的组组织管理体体系1、财务分分析实行统统一领导、分分级实施、归归口分析的的管理体系系。财务分析工工作由集团团财务管理理部统一领领导，由各各二级子公公司总经理理主持按季季召开财务务分析会。日日常办事机机构设在财财务部门，由由财务负责责人负责分分析。各指指标归口管管理部门按按月向财务务部门提供供本部门所所管辖指标标的完成情情况，及时时发现问题题，寻找原原因，提出出措施以及及需要平衡衡解决的意意
3、见。2、有关部部门的职责责分工。生产部门根根据对材料料进、出、存存、退，辅辅助生产费费用，工时时，产品、副副产品数量量，安全库库存、实际际库存，集集团内部调调剂等的统统计指标完完成情况进进行分析；对大修、技技改等工程程（按项目目细分）实实施情况进进行分析；销售部门根根据对销售售产品的种种类、数量量、单价，款款项回收，内内部销售、折折扣与折让让等的统计计完成情况况进行分析析；采购物流部部门根据对对材料需求求，原材料料市场价格格，应付账账款的统计计完成情况况进行分析析；工程管理部部门对投资资完成情况况进行分析析，对工程程进度和质质量监督提提供分析依依据；行政劳资部部门对日常常办公费用用、劳动工工资
4、、各种种社会保险险等执行情情况分析；财务部门负负责根据有有关部门报报送的报表表进行汇总总，负责本本公司综合合指标分析析，并对收收入、成本本（主要是是可控费用用）、利润润、资金、债债权债务等等具体分析析。为了及及时反映各各项经济指指标的完成成情况，积积累分析数数据，各公公司财务按按月编制会会计报表（包包括：资产产负债表、损损益表、现现金流量表表、管理费费用及生产产成本明细细表）。 二、财务分分析的内容容及主要指指标(一)、财财务会计指指标1、获利能能力分析指指标销售利润润分析指标标销售毛利利率销售售毛利销售收入入净额销售毛利=销售收入入净额销销售成本=销售收入入销售折折扣与折让让销售成成本此项指
5、标反反映企业产产品每一元元销售收入入扣除销售售成本后，有有多少钱可可以用于各各项期间费费用和形成成盈利，毛毛利率是企企业净利率率的基础，没没有足够的的毛利率便便不能盈利利。同时销销售毛利率率也可成为为企业制定定价格策略略时的参照照标准之一一。营业利润润率息税税前营业利利润销售收入入净额息税前营业业利润=营营业利润+利息支出出此项指标反反映企业通通过销售产产品创造利利润的能力力。息税前前盈利是企企业生存、发发展的保障障。没有足足够的息税税前盈利，说说明企业赖赖以持续发发展的基础础薄弱。核心业务务利润率核心业务务息税前营营业利润/核心业务务销售收入入净额此项指标反反映企业通通过核心产产品的销售售创
6、造利润润的能力。该该项指标可可以作为对对产品项目目或业务项项目进行价价值评价的的标准之一一。成本利润润分析指标标成本费用利利润率营营业利润成本费用用总额 成本费用总总额=销售售成本销销售费用管理费用用财务费费用 此项指标反反映企业通通过成本和和费用的消消耗产生利利润的水平平，该项指指标越大说说明企业的的成本和费费用的耗费费越有价值值。使用此此项指标时时，应注意意财务费用用性质对利利润指标选选择的影响响，即若贷贷款无用于于投资情况况，则可使使用营业利利润为分子子，否则应应使用利润润总额资产收益益分析指标标总资产报酬酬率净利利润平均总资资产平均总资产产=（期初初资产总额额+期末资资产总额）2此项指
7、标反反映企业资资产的运用用能力，此此项指标越越高说明企企业利用资资产盈利的的能力越高高。资本收益益分析指标标净资产收收益率净净利润/平平均净资产产平均净资产产=（期初初所有者权权益总额期末所有有者权益总总额）2此项指标反反映企业利利用自有资资本获利的的能力。 资本保值值增值率期末所有有者权益总总额/期初初所有者权权益总额 此项指指标反映企企业自有资资本的增值值速度。收益质量量分析指标标核心业务务利润占利利润的比重重核心业业务利润/利润总额额此项指标反反映企业利利润的结构构，若某种种核心业务务利润比例例过重时，企企业应注意意利润来源源的依赖风风险，此时时可以适时时调整业务务结构，进进行多角化化投
8、资，以以降低经营营风险。营运指数数=经营现现金净流量量经营所得得现金 =经营营现金净流流量（净收益益非经营营收益+非非付现费用用）此项指标反反映企业收收益的质量量，用于评评价企业会会计利益和和现金流入入的关系，此此项指标应应大于1，若若小于1则则说明企业业的收益质质量不够好好。保障性分分析指标销售营业业现金流入入比率销销售商品产产生现金流流入量销售收入入净额 此项指指标反映企企业销售商商品所产生生的现金流流入，此数数值越高说说明企业产产品回笼资资金的情况况越好，企企业的运转转也越有保保障。资金安全全率资产产变现率资产负债债率资产变现率率（现金金及其等价价物良性性债权适适销存货可变无形形资产）资
9、产总额额此项指标反反映企业资资金的安全全程度，同同时说明企企业资产能能在偿还负负债之后，可可继续扩充充发展的能能力。2、营运能能力分析指指标流动资产产周转率销售收入入净额平均流动动资产 此项指指标反映企企业流动资资产的管理理水平，周周转率越高高说明企业业流动资产产的管理越越好，也说说明企业短短期的偿债债能力越强强。此项指指标可以分分解使用，按按应收账款款、存货分分解分析，或或继续分解解为原材料料、产成品品等。营业周期期=存货周周转天数+应收账款款周转天数数存货周转天天数=3660存货周转转率 =3660（销售成成本平均存货货）应收账款周周转天数=360应收账款款周转率 =3660（销售收收入平
10、均应收收账款） 此项指指标反映企企业存货转转化为资金金的周转速速度， 营营业周期越越短，说明明企业的周周转速度越越快。3、偿付能能力分析指指标现金流动动负债比率率经营现现金净流入入流动负债债此项指标反反映企业偿偿还即期债债务的能力力。资产负债债率负债债总额资产总额额此项指标反反映企业的的资产结构构。通常情情况下，若若企业处于于资产周转转速度快、规规模迅速增增长的阶段段时，则可可以接受较较高的资产产负债率，否否则，则应应保持较低低的资产负负债率，以以降低财务务风险。4、成长性性分析指标标销售增长长率（本本期销售收收入上期期销售收入入）上期销售售收入100%此项指标反反映销售收收入的增长长速度。净
11、利润增增长率（本本期净利润润额上期期净利润额额）上期净利利润额100%此项指标反反映净利润润的增长速速度。资本积累累率=本年年所有者权权益增长额额年初所有有者权益 100%此项指标反反映企业自自有资本的的积累速度度。(二)、责责任会计指指标1、利润中中心预算分析、趋趋势分析结结合比率分分析。安全边际际率（实实际销售额额保本销销售额）实际销售售额保本销售额额固定成成本单位边际际贡献率固定成本本（单位边边际贡献单价） 固定定成本（单价价单位变变动成本）单价边际贡献献率=（销销售收入变动成本本）销售收入入销售利润润率=安全全边际率边际贡献献率2、费用中中心预算分析、趋趋势分析。3、成本中中心标准成本
12、分分析、趋势势分析。(三)、杜杜邦分析体体系权益净利率+-+权益乘数=1（1资产负债率）资产净利率权 益资 产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净 利流动资产长期资产所得税其他利润全部成本销售收入存货应收账款现金有价证券 其他流动资产 财务费用 销售费用 管理费用 制造成本 三、财务分分析方法统一采用对对比分析法法（与计划划、与上年年同期实际际比）。四、财务分分析程序各公司财务务部门应于于年度末、季度末、月度末、编制年年、季、月月财务会计计报表，收收集其他部部门提供的的分析资料料，将各项项分析指标标进行对比比，对其差差异进行分分析，找出出原因，提提出改进措措施和加强强管理的建建议；按
13、季季形成书面面财务分析析报告，包包括公司生生产经营基基本情况，各各项指标完完成情况及及对公司财财务状况、经经营成果和和现金流量量有重大影影响的其他他事项。五、财务分分析例会1、集团和和二级子公公司必须定定期召开财财务分析例例会，每季季一次，于于季末次月月中旬召开开。会议由由集团总裁裁和二级子子公司总经理主持持，各部门门领导和有有关人员参参加。分析析以财务部部门为主分分析，其他他有关部门门补充。发发言人应对对有关指标标完成情况况进行分析析，找出主主要原因和和关键环节节，提出整整改措施。2、财务分分析例会应应指定专人人负责记录录，负责汇汇总整理分分析资料并并对会上讨讨论的问题题和形成的的决议整理理
14、成书面材材料，连同同财务分析析报告上报报公司董事事会和集团团。3、集团财财务管理部部根据二级子子公司报来来的财务分分析报告应应于十日内内完成汇总总整理，并并由集团财务副副总裁主持召召开集团的财务务分析会，对对各公司存存在的问题题和解决问问题的措施施、建议形形成会议纪纪要下发执执行。半年年和年度财财务分析应应向天汉董事局局汇报。 六、财务分分析报告财务分析报报告是财务务分析的书书面文件，包包括：公司司概况；分分析的内容容；公司在在经营活动动过程中存存在的问题题和关键环环节；针对对问题和关关键环节采采取的措施施；加强经经营管理工工作的建议议和意见。财财务分析报报告要求内内容真实、数数字确凿、信信息
15、可靠。财务分析报报告的模板板可参考附件件财务分分析报告提提纲。七、财务分分析报告的的报送时间间各公司的财财务分析报报告应按规规定时间报报送，季度度财务分析析报告于季季末次月二二十天内报报送，年度度财务分析析报告于年年后三十天天内报送。八、本办法法经董事局局批准后发发布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。九、本办法法未尽事宜宜，执行国国家有关法法律、法规规和集团的有关关规定。十、本办法法从下发之之日起执行行。附件：财务务分析报告告提纲一、 行业分析1. 行业发展状状况：行业业销售规模模（数量、价价格）、增增长率，细细
16、分市场（公公司产品）销销售规模、增增长率，产产品技术的的改进、工工艺技术的的改进。（由由战略投资资部门提供供资料）2. 客户的状况况：客户数数量的变化化，客户的的发展状况况，客户需需求预测，客客户最关注注的产品性性能、服务务方面。（由由市场部门门提供资料料）3. 供应商状况况：主要原原材料供应应商数量的的变化，供供应商的发发展状况，供供应成本方方面的变化化、原材料料质量方面面的变化、付付款条件的的变化。（由由采购部门门提供资料料）4. 竞争者状况况：主要竞竞争者市场场份额的变变化，竞争争者的产能能规模，销销售价格，销销售条件的的变化，竞竞争者的基基本策略。（由由战略投资资部门和市场部部门提供资
17、资料）5. 潜在的市场场进入者（由由战略投资资部门和市市场部门提提供资料）6. 替代品的威威胁（由战战略投资部部门和市场场部门提供供资料）7. 机会与威胁胁：以上方方面对公司司而言的机机会和威胁胁（由战略略投资部门门提供资料料）二、 竞争策略分分析1. 公司竞争策策略和主要要措施，计计划目标的的实现程度度（由战略略投资部门门提供资料料）2. 公司财务对对竞争策略略和主要措措施支持的的分析（主主要是资金金数量）三、 财务分析1. 基本分析框框架:资本本收益率=销售利润润率资产周转转率财务杠杆杆=资产资本销售收入资产利润销售收入或2. 销售利润率率分析(损损益表分析析)根据损益表表分析公司司各项成
18、本本费用占销销售收入比比率的历史史比较和与与竞争对手手的比较：销售成本本（原材料料、工资、制制造费用）、财财务费用、销销售费用、管管理费用、税税收、利润润相对上期期增减变化化情况，及及其占销售售收入比例例的变化，对对变化原因因做出分析析说明，并并提出改进进建议。3. 资产周转率率分析（1） 总资产周转转率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（2） 流动资金周周转率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（3） 应收账款周周转率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（4） 存货周转率率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（5） 应付账款周周转率历史比较与与横向比较较，原因分分析
19、与建议议本月赊销收入净额应收账款平均占用额30（6） 应收账款周周转天数 =历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议全部流动资金平均占用额30本月销售收入净额（7） 流动资金周周转天数 = 历史比较与与横向比较较本月销售成本总额存货平均占用额30（8） 存货周转天天数 = 历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议4. 财务杠杆（1） 流动比率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（2） 速动比率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（3） 资产负债率率历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（4） 已获利息倍倍数历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议（5） 资本负债率率历史比
20、较与与横向比较较，原因分分析与建议议（6） 财务杠杆历史比较与与横向比较较，原因分分析与建议议5. 其他事项分分析（1） 对发生重大大变化的有有关资产和和负债项目目的分析说说明（如长长期投资等等）；（2） 对数额较大大的待摊费费用、预提提费用的分分析；（3） 对其他影响响企业效益益和财务状状况较大的的项目和重重大事件做做出分析说说明。四、 建议1. 对市场部门门的建议2. 对生产部门门的建议3. 对技术开发发部门的建建议4. 对物料部门门的建议5. 对其他部门门的建议五、 预测1. 销售量与销销售额预测测2. 销售成本预预测3. 销售利润率率预测4. 销售费用预预测5. 管理费用预预测6. 利
21、润预测与与资本收益益率预测30附表1：预预算损益执执行情况表表项 目单 位位去年同期预 算实 际际对 比备 注差异%比上年增长长=-=/=(-)/产量收入销售成本其中：原材材料 工工资 制制造费用毛利毛利率管理费用其中：研发发费用财务费用销售费用税金及附加加利润利润率附表2：财财务指标评评价分析表表年 月 日项目计算公式本期数上期数对比分析备注1、财务效效益状况净资产收收益率净利润/平平均净资产产总资产报报酬率（利润总额额+利息支支出）/平平均资产总总额资本保值值增值率调整后的期期末所有者者权益/期期初所有者者权益销售（营营业）利润润率销售利润/销售收入入净额成本费用用利润率利润总额/成本费用
22、用总额2、资产营营运状况总资产周周转率销售收入净净额/平均均资产总额额流动资产产周转率销售收入净净额/平均均流动资产产总额存货周转转率销售成本/平均存货货应收账款款周转率赊销收入净净额/平均均应收账款款余额不良资产产比率年末不良资资产总额/年末资产产总额资产损失失比率待处理财产产损失净额额/年末资资产总额3、偿债能能力状况资产负债债率负债总额/资产总额额已获利息息倍数息税前利润润/利息支支出流动比率率流动资产/流动负债债速动比率率速动资产/流动负债债现金流动动负债比率率年经营现金金净流入/流动负债债长期资产产适合率（所有者权权益+长期期负债）/（固定资资产+长期期投资）经营亏损损挂帐比率率经营
23、亏损挂挂帐/年末末所有者权权益4、发展能能力状况销售（营营业）增长长率本年销售增增长额/上上年销售总总额资本积累累率本年所有者者权益增长长额/年初初所有者权权益总资产增增长率本年总资产产增长额/年初资产产总额固定资产产成新率平均固定资资产净值/平均固定定资产原价价附表3：应应收账款分分析表单位：账 龄龄金 额比例可收回金额额可收回比率率预计收款费费用预计坏账损损失备 注注1月-6月月6月-1年年1年-2年年2年-3年年3年以上评价分析：附表4：存存货分析表表单位： 单位：元元项 目期 初期 末完好程度损 失备 注原材料半成品产成品低值易耗品品包装物其它评价分析：附表5：利利润分析表表单位:项
24、目单 位 金 额占利润总额额比备 注主营业务利利润其他营业收收入营业利润投资收益其 它利润总额评价分析：附表6：财财务比率综综合分析表表指 标标重要性系数数标准值实际值关系比率=/综合系数（=）流动比率0.15速动比率0.1资产负债率率0.1应收账款周周转率0.05存货周转率率0.1总资产周转转率0.13销售利润率率0.1总资产收益益率0.1所有者权益益收益率0.15合计1财务预算管管理制度第一章 总则第一条 为了加强对对财务预算算的内部控控制，规范范财务预算算编制及调调整，严格格财务预算算执行与考考核，提高高财务预算算管理水平平和经济效效益，特制制定本制度度。第二条 本制度适用用于集团和和二
25、级子公公司。第三条 二级子公司司可根据本本制度，结结合自身实实际情况，制制定相应的的财务预算算管理细则则或实施办办法，并报报集团财务务管理部审审核后在自自身及控股股子公司、分分公司实施施。第二章 财务预算算管理的组组织结构第四条 集团董事局局负责审批批年度财务务预算。集集团财务管管理部负责责跟踪管理理监督集团团和二级子子公司年度度财务预算算的执行。第五条 二级子公司司董事会、总总经理办公公会、财务务管理部负负责组织制制订自身年年度财务预预算方案。第六条 集团财务管管理部和二二级子公司司财务管理理部为财务务预算管理理部门，主主要负责拟拟订财务预预算目标和和财务预算算政策；制制定财务预预算管理的的
26、具体措施施和办法；组织编制制、审议、平平衡财务预预算草案；协调、解解决财务预预算编制和和执行中的的问题；督督促完成财财务预算目目标。第七条 集团财务管管理部和二二级子公司司内部其他他职能部门门具体负责责本部门财财务预算的的编制、执执行、控制制、分析等等工作，并并配合财务务部门做好好自身总预预算的综合合平衡、控控制、分析析、考核等等工作。各各职能部门门应当加强强沟通和联联系，确保保相关财务务预算执行行情况能够够相互印证证、相互监监督。第三章 财务预算算的编制第八条 集团和二级级子公司应应当制定财财务预算工工作业务流流程，明确确财务预算算编制、财财务预算执执行、财务务预算调整整、财务预预算分析与与
27、考核等各各环节的控控制要求，确确保财务预预算工作全全过程得到到有效控制制。第九条 财务预算的的编制以“开源节流流，量入为为出”为原则，以以企业效益益管理为中中心，加强强成本费用用控制，客客观分析上上一年度财财务预算执执行情况并并结合下一一年度生产产经营计划划编制，以以求效益最最大化。第十条 财务预算编编制的基本本方法按增增量预算法法、零基预预算法等方方法进行。增增量预算法法是以近几几年加权平平均值作为为基础，根根据下年度度的预算目目标和对未未来的预期期确定一个个系数，由由基础值乘乘以系数确确定预算值值。此方法法适用于已已正常经营营2年以上上且市场环环境比较稳稳定的公司司。零基预预算法是不不考虑
28、历史史数据，每每年编制预预算时以业业务活动计计划为基础础，根据业业务量测算算每个项目目的预算值值。此方法法适用于新新成立的公公司以及生生产或运营营环境经常常变化的公公司，以及及一些特殊殊预算项目目。第十一条 年度财务预预算按照“上下结合合、分级编编制、逐级级汇总、统统一协调”的程序编编制。单位位下一年度度财务预算算初稿应在在每年100月中旬以以前按照规规定格式编编制完毕，并并上报集团团；集团在每年年10月底底开始汇总总合并财务务预算，对对集团各部部门和二级级子公司进进行详细调调研基础，并并召集集团团各部门和和二级子公公司进行财财务预算平平衡；每年年12月上上旬修订完完成下一年年度财务预预算指标
29、并并报集团董事局局审批，年年底前将经经审批的下下一年度财财务预算指指标下发集集团各部门门和二级子子公司；集集团各部门门和二级子子公司根据据集团下达的的年度财务务预算指标标编制详细细的分解落落实方案并并于预算年年度的1月月中旬以前前上报集团团按财务预预算执行。集集团各部门门和二级子子公司应在在审批的年年度财务预预算范围之之内，根据据下月生产产经营计划划编制月度度财务预算算，经集团团各部门和和二级子公公司负责人人审核后，在在每月277日前上报报下月财务务预算到集集团财务管管理部。第四章 财务预算算的内容第十二条 财务预算包包括一年一一次的年度度财务预算算和按月编编制的月度度财务预算算，具体格格式见
30、附件件。年度财财务预算的的编制应有有详细的编编制依据和和编制说明明，月度财财务预算数数据较上月月有较大变变化的应说说明理由和和预算依据据。第十三条 财务预算内内容：收入入、成本、税税金及附加加、营业费费用、管理理费用、财财务费用、所所得税以及及净利润等等利润表各各项目预算算。第十四条 主营业务收收入预算。应应在以前年年度实际完完成收入以以及合理确确定下一年年度主营业业务增长额额的基础上上确定。第十五条 主营业务成成本预算。应应根据以前前年度主营营业务单位位成本和可可实现的销销售量计算算。第十六条 主营业务税税金及附加加预算。应应根据国家家及地方规规定的相关关税费率计计算。第十七条 其他业务利利
31、润预算。应应根据以前前年度辅业业的经营情情况结合下下一年度计计划确定。第十八条 营业费用和和管理费用用预算。1) 工资、福利利费、职工工教育经费费、工会费费、社保支支出。工资资按预算的的下一年度度人员总数数以及人员员结构和薪薪资水平计计算。福利利费、职工工教育经费费、工会费费按预测的的工资总额额的相应比比例计算。社社保支出按按公司当地地规定比例例以及计算算方法结合合预测的工工资计算。2) 办公费用。根根据以前年年度人均办办公费和预预测的下一一年度人员员总数计算算。3) 差旅费用。由由各职能部部门按预测测下一年度度部门出差差安排和公公司出差标标准计算。4) 邮电通讯费费。固定费费用按合同同计算，
32、比比如宽带使使用费；固固定电话费费、邮寄费费等按历年年平均水平平计算；移移动话费按按标准计算算。5) 汽车费用。参参照每辆汽汽车历年平平均使用费费用计算，如如果下一年年度有安排排购新车的的还应考虑虑新购车辆辆的使用费费用。6) 业务招待费费。参照以以前年度业业务招待费费占主营业业务收入的的比例和预预测的下一一年度的主主营业务收收入计算。7) 水电费。参参照以前年年度平均水水平确定。8) 折旧费。按按年末固定定资产计算算的折旧加加上下一年年度准备购购置的固定定资产的折折旧计算，还还应考虑年年末固定资资产在下一一年度使用用到期的因因素。9) 低值易耗品品摊销。根根据年末低低值易耗品品以及下一一年度
33、预计计新增的低低值易耗品品，按照低低值易耗品品摊销方法法计算。10) 物料消耗。按按以前年度度平均水平平计算。11) 修理费。由由技术部门门（或技术术人员）根根据固定资资产使用状状况以及相相应修理费费计算。12) 租赁费。按按租赁合同同计算。13) 会议费。根根据历年常常规会议以以及相应会会议支出计计算。14) 取暖费、防防暑降温费费。按按预预测的下一一年度人员员总数和人人均标准计计算。15) 商业保险费费。按财产产险费率计计算；若员员工有商业业保险的，应应详细披露露相关情况况。16) 物业管理费费。按物业业管理合同同计算。17) 广告宣传费费。按自身身广告投放放计划计算算。18) 坏账准备。
34、按按预计下一一年度年末末的应收款款项余额以以及坏账准准备比例和和本年年末末“坏账准备备”科目余额额计算。19) 税金。按相相关税率和和税基计算算。20) 审计评估费费。参考历历年水平计计算，并考考虑特殊审审计事项的的费用。21) 咨询费。按按参考历年年水平计算算，并考虑虑特殊咨询询事项的费费用。22) 董事会费。按按参考历年年水平以及及下一年度度会议计划划确定。23) 其他费用。其其他费用按按核算的明明细科目列列示，其他他费用的预预算应详细细说明预算算的内容以以及计算过过程。第十九条 财务费用预预算。按预预测的存款款平均水平平计算利息息收入，按按预测的融融资规模和和利率计算算利息支出出，按历年
35、年水平计算算手续费等等。第二十条 所得税预算算。按照前前面各项目目预算计算算出预算税税前利润并并按税法规规定调整计计算应纳税税所得额后后乘以适用用税率计算算得出。第五章 财务预算算的调整第二十一条 经董事局批批准正式下下发执行的的年度财务务预算，一一般不予调调整。集团团各部门和和二级子公公司在执行行过程中由由于市场环环境、经营营条件、国国家法规政政策等发生生重大变化化，或其他他特殊原因因等致使预预算的编制制基础不成成立，将导导致财务预预算执行结结果产生重重大差异的的，应书面面阐述年度度财务预算算调整的原原因及调整整内容上报报集团，经经董事局批批准后，方方可调整年年度财务预预算。财务务预算中的的
36、费用预算算（包括经经营费用和和管理费用用）在执行行中，超过过年度财务务预算指标标，不管金金额大小一一律上报集集团，经董董事局审批批调整当年年费用预算算后方可使使用。第六章 财务预算算的执行第二十二条 集团和二级级子公司应应加强费用用预算支出出的控制，纳纳入单位预预算的费用用开支必须须按照集团团相关财务务规定和标标准执行。未未纳入财务务预算的非非经营性支支出包括年年度奖金支支出、对外外捐赠支出出、5万元元以上（含含5万元）的的大型公益益活动支出出和5万元元以上（含含5万元）的的非业务招招待性质的的公关支出出，在支出出前必须预预估金额并并上报董事事局（或其其授权人）审审批同意第二十三条 集团和二级
37、级子公司应应当建立预预算执行情情况预警机机制，通过过科学选择择预警指标标，合理确确定预警范范围，及时时发出预警警信号，积积极采取应应对措施。第二十四条 集团和二级级子公司应应当建立预预算执行情情况分析制制度。二级级子公司应应当每月召召开财务预预算执行分分析会议，全全面掌握财财务预算执执行情况，研研究、解决决财务预算算执行中存存在的问题题，月度实实际与月度度预算差异异很大时，应应当提出改改进办法或或整改办法法。二级子子公司应随随同每月上上报集团财财务管理部部报表时上上报月度财财务预算执执行反馈表表，并对预预算指标与与实际结果果之间的重重大差异作作出书面说说明第二十五条 集团财务管管理部有权权对总
38、部各各部门和二二级子公司司年度财务务预算执行行情况进行行日常监督督检查。第七章 附则第二十六条 本办法经董董事局批准准后发布执执行，集团团财务管理理部负责制制订、修改改并解释。此此前有关集集团对二级级子公司管管理的规定定，凡与本本办法有抵抵触的，均均依照本办办法执行。第二十七条 本办法未尽尽事宜，执执行国家有有关法律、法法规和集团团的有关规规定。第二十八条 本制度从下下发之日起起执行。第二部分 操作流流程1. 财务预算管管理流程流程说明：流程名称财务预算管管理流程管理部门财务管理部部版本版次流程编号流程编制生效日期适用范围本流程适用用于集团总总体的财务务预算工作作开展控制目的本流程旨在在使预算
39、能能得到科学学、合理的的制定从而而保证预算算被严格执执行步骤工 作 内内 容责任部门责任岗位1根据董事局局年度预算算政策下发发年度预算算编制要求求财务管理部部预算管理会会计2根据预算编编制要求以以及本职能能部门（各各子公司）的的年度工作作计划编制制本职能部部门（各子子公司）年年度财务预预算各职能部门门或子公司司3汇总各单位位的年度财财务预算，进进行审核、平平衡预算；初步分析析后编制公公司年度财财务预算方方案草案财务管理部部预算管理会会计4审核公司年年度财务预预算方案草草案财务管理部部部门总经理理5综合讨论公公司年度财财务预算方方案草案、审审核、修改改、平衡董事局6签字发布公公司年度财财务预算方
40、方案草案总裁7形成正式的的公司年度度财务预算算财务管理部部预算管理会会计8执行、控制制和分析本本职能部门门（各子公公司）年度度财务预算算各职能部门门或子公司司部门总监、各各子公司总总裁9监督公司年年度财务预预算执行，编编制预算执执行报告，组组织进行预预算调整或或分析改进进财务管理部部预算管理会会计2. 财务分析管管理流程流程说明：流程名称财务分析管管理流程管理部门财务管理部部版本版次流程编号流程编制生效日期适用范围本流程适用用于集团对对财务分析析工作的管管理控制目的本流程旨在在规范集团团财务分析析工作步骤工 作 内内 容责任部门责任岗位1按照财务分分析报告的的模版进行行深入的财财务分析子公司财务务部门2子公司总经经理主持召召开财务分分析会子公司总经经理3汇总各子公公司财务分分析报告，分分析报告需需在规定时时间内提交交集团财务管管理部4整理合并各各子公司分分析报告，形形成集团