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1、纳税实务 第二次形考作业（占形考成绩20%）作业详情我的作业100作业最终成绩取最高分第1次100分0根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内， 但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业，是（）。客观题总分值：1分得分：1分A本国企业B外国企业C居民企业非居民企业 正确答案：D 学生答案：D老师点评：某企业于2008年销售了 2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同 意见，你认为哪种意见是正确的？（）客观题总分值：1分得分：1分A按照规定不计算存货本钱，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规
2、定计算存货本钱，但不准予在计算应纳税所得额时扣除按照规定计算存货本钱，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确正确答案：C学生答案：C老师点评：在计算应纳税所得额时，以下支出哪项不得扣除O O 客观题总分值：1分得分：1分A缴纳的营业税B合理分配的材料本钱A8000 元B4800 元 C3200 元2000 元 正确答案：D学生答案：D老师点评：30承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其 所得适用的征税税率是()o客观题总分值：1分得分：1分A固定税率20%B三级超额累进税率五级超额累进税率 D九级超额累进税率 正确答案：C学生答案：C老师点评：31中
3、华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有()。 客观题总分值：2分得分：2分IAI20%I25%C30%D33%正确答案：A； B 学生答案：A； B老师点评：32在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但以下 O无形资产不得计算摊销费用扣除。客观题总分值：2分得分：2分IAI自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产I自创商誉与经营活动无关的无形资产D开发无形资产时未形成资产而发生的费用其他不得计算摊销费用扣除的无形资产正确答案：A； B； C； E学生答案：A； B； C； E老师点评：33在计算应纳税所得额时，企业发生的以下()支出作为长期待摊
4、费用，按照规定摊销 的，准予扣除。客观题总分值：2分得分：2分A未经核定的准备金支出BI租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出D赞助支出正确答案：B; C学生答案：B； C老师点评：34以下关于借款费用税前扣除正确的选项是()O客观题总分值：2分得分：2分A企业在建造固定资产中发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用 应予以资本化借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系ICI企业筹建期间发生的长期借款费用，一律计入开办费，按长期待摊费用进行税务处理金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出准予扣除正确答案：B； C； D学生答案：B； C； D老师点评:35业实际发生的
5、与取得收入有关的、合理的支出，包括()和其他支出，准予在计算应 纳税所得额时扣除。客观题总分值：2分得分：2分IAI本钱费用税金损失正确答案：A； B； C； D 学生答案：A； B； C； D老师点评：36.根据个人所得税的有关规定，以下说法正确的有()o客观题总分值：2分得分：2分A计算股息、利息、红利的应税所得额时，不可扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费 用B以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额, 计算征收个人所得税以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得 额，计算征收个人所得税个人投资者从上市公司取得的股息红利
6、所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个 人应纳税所得额，计征个人所得税E证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税 时，按全额征税正确答案：C； D学生答案：C； D老师点评：37一般来说，居民纳税人就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳 税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。以下收入中属于中国境内所得的是()O客观题总分值：2分得分：2分0在中国境内任职，受雇而取得的工资、薪金所得BI在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得C将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得I转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产取得的所得i:i来
7、自中国境内企业的股息、红利 正确答案：A； B； D； E 学生答案：A； B； D； E老师点评:38以下所得中，可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有()O 客观题总分值：2分得分：2分I个体工商户的生产经营所得BI个人独资企业和合伙企业经营所得承包经营者取得的承租承包所得D财产租赁所得E特许权使用费所得正确答案：A； B； C学生答案：A； B； C老师点评：39以下各项所得中，应征收个人所得税的是()O 客观题总分值：2分得分：2分IAI个人为他人担保取得的所得B个人转让股票所得个人继承财产而取得的遗作稿酬未经批准从事个体工商业生产取得的所得E省级人民政府颁发的科技创造奖正确答案：
8、A； C； D学生答案：A； C； D老师点评：402017年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其 中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确 的有（）。客观题总分值：2分得分：2分A应缴纳个人所得税14765元A应缴纳个人所得税8875元C应按财产转让所得工程缴纳个人所得税I应按工资、薪金所得工程缴纳个人所得税应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税正确答案：B； D； E学生答案：B； D； E老师点评：41某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售本钱、销 售费用、管理费用共计
9、2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程 基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？主观题总分值：10分得分：10分正确答案：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215 （万元）（2）公益性捐赠扣除限额=215X12%=25.8 （万元）大于10万元，公益性捐赠的局部可 以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。（5）应纳税所得额=215+5+20=240 （万元）（6）应纳所得税额=240X25%=60 （万元）学生答案：解：
10、会计利润=3000+50-2800-35=215 （万元）公益性捐赠扣除限额=215X12%=25. 8 （万元）大于10万元，公益性捐赠的局部可以据 实扣除。直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元；非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。应纳税所得额=215+5+20=240 （万元）应纳所得税额=240X25%=60 （万元）老师点评：42某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000 元，未作任何工程调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该 企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：（1）企业2008年度有正式职
11、工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000 元；（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%； 向其他企业借周转金200000元，年利率10%,上述借款均用于生产经营；（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费 24000元，计提了教育经费38000元；（5） 2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000 元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准
12、备”科目贷方余额6000元（该 企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补企业所得税额；主观题总分值：15分得分：15分正确答案：（1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利 息支出局部在税前扣除。实施条例38条业务招待费扣除超规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例41条;计提教育经费未发生支出不得 税前扣除。实施条例42条固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用提取坏账准备金按3 %计提，超过税法规定5%。，
13、扣除费用。（2）不得税前扣除利息支出=200000X （10%5%） =10000元不得税前扣除业 务招待费=250000150000=100000元业务招待费扣除限额= 150000元（60000000义5%。= 3 00000250000 X60%=150000）不得税前扣除工会经费和教育经费= 24000 + 38000 = 62000元不得税前扣除管理 费用中固定资产局部=6000 6000/（6X 12）义6 = 5500元不得扣除坏账准备金二（1500000X3%-6000）-（1500000X5%。-6000） =37500 元应补缴企业所得税额=（10000 + 100000
14、+ 62000 + 5500 + 37500） X25%=53750 元 学生答案：解：(1)存在的问题：1、向其他企业借款的利息支出超过按中国银行(金融企业)同期同类贷款利率计算的 利息支出局部在税前扣除。实施条例38条2、业务招待费扣除超规定标准。3、计提工会经费未拨缴不得税前扣除实施条例41条;计提教育经费未发生支出不得 税前扣除。实施条例42条4、固定资产直接列入管理费用，未通过计体提折旧摊销，税前多列支费用5、提取坏账准备金按3 %计提，超过税法规定5%。，扣除费用。(2) 1、不得税前扣除利息支出=200000X (10%5%) =10000元2、不得税前扣除业务招待费=25000
15、0150000=100000元业务招待费扣除限额=150000 元(60000000X5%o = 300000250000X60%=150000)3、不得税前扣除工会经费和教育经费= 24000 + 38000 = 62000元4、不得税前扣除管理费用中固定资产局部二6000 6000/(6X 12) X6 = 5500元5、不得扣除坏账准备金二(1500000X 3%-6000)-(1500000X 5%。-6000) =37500 元6、应补缴企业所得税额=(10000+100000 + 62000 + 5500 + 37500)义25%=53750 元老师点评:43中国公民李某2010年
16、的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取 得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿费1500元。因书畅销，9月份出版 社增加印数，又取得追加稿酬3000元。(3) 6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育 捐赠了 8万元。(4) 6月1日，李某转让一份字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收 入是50000元，但是李某无法提供准确的财产原值凭证。(5) 10月与某房地产签订合同，购买某商业房，市场价格为250万元，合同约定成交 价格为200万元，但自11月开始的未来两年内，商业房无偿
17、提供房地产企业对外出租。不考虑个人所得税以外的其他税金。根据以上资料和税法相关规定，回答以下问题：(1)李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为多少元。(2)彩票中奖所得应纳个人所得税(3)纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的, 按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物 的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税(4)当年应纳个人所得税合计主观题总分值：10分得分：10分正确答案：(1)稿酬收入应缴纳个人所得税二(5000+3000) X (1-20%) X20%X (1-30%) + (10 00+1000
18、+1500-800) X20%X (1-30%) =1274 (元)(2)彩票中奖所得应纳个人所得税二(200000-80000) X20%=24000 (元)(3)纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的, 按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物 的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税二50000义2%=1000 (元)(4)当年应纳个人所得税合计=1274+24000+1000+ (2500000-2000000) 4-24X2X20% 二34607.33 (元)。学生答案：解：(1)稿酬收入应缴
19、纳个人所得税二(5000+3000) X (1-20%) X20%X (1-30%) + (1000+1000+1500-800) X20%X (1-30%) =1274 (元)(2)彩票中奖所得应纳个人所得税二(200000-80000) X20%=24000 (元)(3)纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的, 按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物 的，按转让收入额的2%征收率计算个人所得税。应纳的个人所得税二50000X2%=1000 (元)(4)当年应纳个人所得税合计二 1274+24000+1000+ (25
20、00000-2000000) +24X2义 20%=34607. 33 (元)老师点评：44中国公民王某在国内某市单位任职，2010年3月份取得收入情况如下：(1)工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2400元；取得2009年年终奖120007L o(2)接受某公司邀请担任技术期间，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过 希望工程基金捐给希望工程。(3)利用业余时间与其他三人共同进行一项装修活动，共取得装修费5600元，因该 装吸引活动最先由王某承揽，因此按协议王某应得2000元承揽费，其余4人平分。(不考 虑相关税费)(4)将其拥有的两套住房中的一套转让，转让的房屋于2
21、001年1月以35万元购入， 现以50万元转让给他人。(不考虑相关税费)(5)将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房 屋修缮费100元。(除个人所得税外，不考虑其他相关税费)(6) 2007年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150 元。本月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。根据以上资料和税法相关规定，回答以下问题：(1) 2010年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。(2) 2010年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额为多少元。(3) 2010年3月装修收入应缴纳
22、的个人所得税税额为多少元。(4)2010年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额为多少元。(5) 2010年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额为多少元。(6) 2010年3月售出债券应缴纳的个人所得税税额为多少元。主观题总分值：15分得分：15分正确答案：(1)取得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得税二 (3000+1000+2400-2000)* 152125=535 (元)；取得年终奖：120004-12=1000 (元),适 用税率为10%,速算扣除数为25,应纳税额=12000*10%-25=1175 (元)；合计应纳个人所 得税=535+1175=1710 (
23、元)(2)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000义 (1-20%) X30%=8400 (元)，实际发生捐赠支出10000元,税前准予扣除捐赠支出8400 元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税二35000X (1-20%) -8400 X20%=3920 (元)(3)王某装修劳务共取得收入=2000+ (5600-2000) 4=2900 (元)应缴纳个人所得税二(2900-800) X20%=420 (元)2010年出售住房应缴纳的个人所得税税额=(500000-350000) X20%=30000 (元)(5)住房租金按月依照10%的税率计算缴纳个人所得
24、税，可扣除修缮费100元，因此 出租住房应缴纳的个人所得税二(4500-100) X (1-20%) X10%=352 (元)(6)王某售出债券应缴纳的个人所得税税额二12X600-110- (1000X10+150) X600 4-1000 X20%=200 (元)。学生答案：解：(1)取得月奖金、季度奖金应与工资、薪金收入合并由本单位代扣代缴个人所得 税二(3000+1000+2400-2000) X15%-125=535 (元)；取得年终奖：120004-12=1000 (元)， 适用税率为10%,速算扣除数为25,应纳税额=12000X 10%-25=1175 (元)；合计应纳个人 所
25、得税=535+1175=1710 (元)(2)担任某公司技术顾问取得的收入属于劳务报酬所得，当月捐赠扣除限额=35000X (1-20%) X30%=8400 (元)，实际发生捐赠支出10000元，税前准予扣除捐赠支出8400 元，因此应由该公司代扣代缴个人所得税二35000X (1-20%) -8400义20%=3920 (元)(3)王某装修劳务共取得收入=2000+ (5600-2000) 4-4=2900 (元)应缴纳个人所得税二(2900-800) X20%=420 (元)2010年出售住房应缴纳的个人所得税税额=(500000-350000) X20%=30000 (元)(5)住房租
26、金按月依照10%的税率计算缴纳个人所得税，可扣除修缮费100元，因此 出租住房应缴纳的个人所得税二(4500-100) X (1-20%) X10%=352 (元)(6)王某售出债券应缴纳的个人所得税税额=12X600-110- (1000X10+150) X600 4-1000 X20%=200 (元)老师点评:企业所得税税款D销售固定资产的损失正确答案：C学生答案：C老师点评：1-11企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的本钱，在 计算应纳税所得额时应当按照O进行分摊。客观题总分值：1分得分：1分A公平交易原那么艮独立交易原那么C方便管理原那么D节约本钱原那么正
27、确答案：B学生答案：B老师点评：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入()%的局部, 准予扣除。客观题总分值：1分得分：1分A15B20C40D60正确答案：A学生答案：A老师点评：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括()和其他支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除。客观题总分值：1分得分：1分本钱B增值税C税收滞纳金D行政罚款 正确答案：A 学生答案：A老师点评：企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于O年。 客观题总分值：1分得分：1分A3B5C8I10正确答案：I）学生答案：D老师点评：181应纳税所得额为（）客观题总分值：1分得分：1分口企业每一纳税
28、年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。B企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额，为应纳税所得额。C企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额，为应纳税所得额。D企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳 税所得额。正确答案：A学生答案：A老师点评：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时 (B)扣除。客观题总分值：1分得分：1分A全额BI加计C减半D加倍正确答案：B学生
29、答案：B老师点评：10在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一 致时，应当依照()的规定计算。客观题总分值：1分得分：1分A按企业财务、会计处理方法BI按税收法律、法规C按上级机关的指示D按有资质的中介机构正确答案：B学生答案：B老师点评：E0出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事 客货营运取得的收入，按()税目缴纳个人所得税。客观题总分值：1分得分：1分A个体工商户的生产、经营所得工资、薪金所得C劳务报酬所得D对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案：B学生答案：B老师点评:12退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规
30、定的费用扣除标准后，按()应税工程 缴纳个人所得税。客观题总分值：1分得分：1分IAI工资、薪金所得B劳务报酬所得C个体工商户的生产、经营所得I)偶然所得正确答案：A学生答案：A老师点评：13个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照()税目缴纳个人所得税。 客观题总分值：1分得分：1分A工资、薪金所得B劳务报酬所得个体工商户的生产、经营所得D利息、股息、红利所得正确答案：C学生答案：C老师点评：14对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考 察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所 发生费用的全额作为营销人员当期的劳务收入
31、，按照()工程征收个人所得税。客观题总分值：1分得分：1分A工资、薪金所得B个体工商户的生产、经营所得报酬所得D利息、股息、红利所得 正确答案：C学生答案：c老师点评：15任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志 上发表作品取得的所得，属于任职、受雇而取得的所得，按()工程征收个人所得税。客观题总分值：1分得分：1分IAI工资、薪金所得B稿酬所得C劳务报酬所得D偶然所得 正确答案：A 学生答案：A老师点评：16王先生在甲公司工作了 10年，2009年1月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收 入90000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿
32、收入应缴纳个人所得 税()元。客观题总分值：1分得分：1分A450B760C900IDI1350正确答案：D学生答案：D老师点评：17个人所得税法中，规定不适用附加减除费用的是()O客观题总分值：1分得分：1分A在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员B应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D华侨和港澳台同胞正确答案：C学生答案：C老师点评：18境外的个人独资企业和合伙企业可能会成为企业所得税法规定的我国非居民企业纳税 人，也可能会成为企业所得税法规定的我国居民企业纳税人。()客观题总分值：1分得分：
33、1分口正确B 错误 正确答案：A 学生答案：A老师点评：19非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，那么该个人不视为非居民企 业在中国境内设立的机构、场所。()客观题总分值：1分得分：1分IAI正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：20居民企业承当无限纳税义务，非居民企业承当有限纳税义务。() 客观题总分值：1分得分：1分IAI正确B错误正确答案：A 学生答案：A老师点评：21不适用企业所得税法的个人独资企业和合伙企业，包括依照外国法律法规在境外成立 的个人独资企业和合伙企业。()客观题总分值：1分得分：1分A正确BI错误正确答案：B学生答案：B老师点评：22具有法人资格的企
34、业才能成为居民纳税企业。（） 客观题总分值：1分得分：1分A正确1151错误正确答案：R学生答案：B老师点评：1231对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所 得税。（）客观题总分值：1分得分：1分正确B 错误 正确答案：A 学生答案：A老师点评：24印花税规定营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。客观题总分值：1分得分：1分A正确同错误正确答案：B学生答案：B老师点评：125海关对进口产品代征的消费税.增值税，不征收城市维护建设税。（） 客观题总分值：1分得分：1分IAI正确B错误正确答案：A学生答案：A老师点评：26企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，
35、不应计入应纳税所得额。() 客观题总分值：1分得分：1分正确 B 错误 正确答案：A 学生答案：A老师点评：27用于公益.救济性捐赠支出不超过企业年度利润总额12%以内的可以据实扣除。() 客观题总分值：1分得分：1分IAI正确B错误正确答案：A 学生答案：A老师点评：28甲某2018年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2019年3月以90万元 的价格出售。契税税率是3%,增值税税率是5%,不考虑土地增值税和印花税。此项业务甲 某应缴纳的个人所得税是()万元。客观题总分值：1分得分：1分A2B1.46C16. 5615. 70正确答案：D学生答案：D老师点评：29王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。2019年加工店的销售收入是40 万元，允许扣除的支出15万元，实际发生业务招待费8000元。计算王先生应缴纳个人所 得税时，允许扣除的业务招待费为()o客观题总分值：1分得分：1分