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1、关卡5 ：会计账务处理程序考点：会计账务处理程序概述（一）会计账务处理程序的概念会计账务处理程序，也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证，会计账簿、会计报表相结合的 方法。（二）会计账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序，主要有概念移至下一考点解释）：（提示）它们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。（小新点）注意依据谁登记总分类账！考点：账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序.概念：记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直 接依据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。幸存 现金日会计报表记账凭证账务处理程序的一般步骤包
2、含：（1）依据原始凭证填制汇总原始凭证；2）依据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭 证，也可以填制通用记账凭证；（3）依据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；14）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（5）依据记账凭证逐笔登记总分类账;6）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；7） 期末，依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。1 .特点:直接依据记账凭证登记总分类账。2 .适用范围:规模较小、经济业务量较少的单位。3 .优缺点:优点：简单明了,易于理解，总分类账可以反映经济业
3、务的详细情况。缺点:登记总分类账的工作量较大。（二）汇总记账凭证账务处理程序.概念：汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证,定期依据记账凭证 分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程复习重点汇总记账凭证,是指对一段时间内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。库存 银行现金 存款|原始凭证原始凭证汇总表会计报表日记账汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤有:（1）依据原始凭证填制汇总原始凭证；（2）依据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；（3）依据收款凭证、付款凭
4、证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;（4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5）依据各种记账凭证编制有关汇总 记账凭证；（6）依据各种汇总记账凭证登记总分类账；（7）期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明 细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；8）期末，依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。1 .特点:先依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。3适用范围:规模较大、经济业务较多的单位。4 .优缺点:优点：减轻了登记总分类账的工作量。缺点:当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利
5、于会计核算的一般分工。（三）科目汇总表账务处理程序.概念：科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序,是指依据记账凭证定期编制科目汇总表 再依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表,又称记账凭证汇总表，是企业定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各 账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。现金银行日记账|原始凭证原始凭证 汇总表科目汇总表会计报表科目汇总表账务处理程序的一般步骤有:（1）依据原始凭证填制汇总原始凭证；2）依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；3）依据收款凭证、 付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；（4依据原始凭证、汇
6、总原始凭证和记账凭证，登记各种 明细分类账；（5）依据各种记账凭证编制科目汇总表；（6）依据科目汇总表登记总分类账；7）期末，将库存 现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；（8）期末，依据总分类账和 明细分类账的记录，编制财务报表。1 .特点:先将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后依据科目汇总表登记总分类账。2 .适用范围：经济业务较多的单位。复习重点3 .优缺点:优点：减轻了登记总分类账的工作量,并且科目汇总表可以起到试算平衡的作用。缺点:科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。（例题单项选择题）以下各项中，关于汇总记账凭证账务
7、处理程序的表述正确的选项是）。2022 年）A.不能减轻登记总分类账的工作量B.依据原始凭证编制汇总记账凭证C.依据汇总记账凭证登记明细分类账D.依据汇总记账凭证登记总分类账（答案）D（解析）汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是先依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证 登记总分类账选项BC错误，选项D正确）。其优点是减轻了登记总分类账的工作量（选项A错误）， 缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利 于会计核算的一般分工。（例题单项选择题）各种账务处理程序的主要区别是U oA.登记明细账的依据不同 B.登记总账的依据和方法不同C.
8、 记账的程序不同D.记账的方法不同（答案）B（解析）登记总账的依据不同是各账务处理程序的主要区别。（总结）（提示）（提示）他们之间的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同（小新点）依据谁登记总分类账!（小新点）依据谁登记总分类账!记账凭证账务处埋程序考点：信息化环境下的会计账务处理*2年新增（-）会计信息化概述庭瀛哉廉证账务处理程序会计信息化,是指企业利用计算机、网产曹髀会计核算，以及利用上述技术手段将会 计核算与其他经营治理活动有机结合的后基衣/切g会计软件,是指企业使用的、特意用于会计核算和财务治理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。会计信息系统,是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境
9、组成的集合体。会计软件一般具有以下功能：i.为会计核算和财务治理直接采集数据。2 .生成会计凭证、账簿、报表等会计资料。3 .对会计资料进行转换、输出、分析、利用。（二）信息化环境下会计账务处理的根本要求1.企业使用的会计软件应当保证企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，设定了经办、审核、审批等必要 的审签程序，能够有效预防电子会计凭证重复入账，并不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。2.企一业使用的会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持,可以同时提供外国或者少数民族文字 界面对比和处理支持。3企业使用的会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。4.
10、企业使用的会计软件应当暹供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。5,企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能,确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证 的ill除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（预防篡改）复习重点6 .企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。7 .企业使用的会计软件应当具有会计资料归档功能,提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据 采集、真实性与完整性保证方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案治理的要求。8 .企业使用的会计软件应当记录生成用户操作日志,
11、确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操 作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。9 .企业会计信息系统数据效劳器的部署应当符合国家有关规定。10 .企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对比。11 .企业应当建立电子会计资料蚤位治理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的延续、稳定运行。12 .企业电子会计档案的归档治理,应当符合（会计档案治理方法）等法规规章的规定。13 .实行会计集中核算的企业以及企业分支机构,应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资 料提供必要条件。14 .企业不得在非涉密信息系统中存储、处理
12、和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料；遁 关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外。（例题推断题）企业可以将电子会计资料及其复印件传输至境外。）（答案）X（解析）企业未经有关主管部门批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外。企业会计资料中对经济业务事项的描述可以使用中文或使用外国文字。【）（答案）X（解析）企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对比。（关卡5总结）审陵无遵记账凭证账务处理程序*妁3 c6凭*1、 日指依IS ,直接依娓账务处理程序,信息化环境下会计账务处理的基本要求要点汇总记账凭证账务处理程序一一科目汇总表账务处理程序【提示】主要区别是登记总分类账的依据和方法不同应当使用中文，可以同时提供外应当使用中文，可以同时提供外或者少数民族文字功能设计不得有违背国家统一会计准则制度符合国家统一会计准则制度。法规规章。有关要求提供不可逆的记账功能未经批准，不得将电子会计资料及其复印件携带、寄_运或者传输至境外复习重点