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1、第五节会计账务处理程序本节简介本节内容L会计账务处理程序概述（）2 .会计账务处理程序的应用3 .信息化环境下的会计账务处理学习策略本节以理解为主，重点掌握各账务处理程序的流程及优缺点-、会计账务处理程序概述登1 注分类账） 的依据和方法（登1 注分类账） 的依据和方法（记账凭证账务处理程序1 石点山蕨养症藏园由萌 I 泅用己最袤卷屉函W谆.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接依 据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。1 .汇总记账凭证账务处理程序，是指先依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期依据记账凭证分类
2、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。2 .科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指依据记账凭证定期编制科目汇总表，再 依据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列 示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表账务处理程序，适用于经济业务较多的单位。科目汇总表会计科目借方贷方原材料 银行存款 应收账款 应付账款 短期借款 应付股利 实收资本 资本公积 利润分配400002400001500005000010000
3、09000011000040000400002022090000370000复习重点670000670000670000合计二会计账务处理程序的应用一）记账凭证账务处理程序1 日.账J原始凭证I核对X记上凭证总R原K1核对 T会计报表1明细d类账p.记账凭证账务处理程序的一般步骤依据原始凭证填制汇总原始凭证；依据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证;依据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；依据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余
4、额与有关总分类账的余额核对相符; 期末，依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。2.记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围特点直接依据记账凭证逐笔登记总分类账。优点简单明了，易于理解，总分类账可以较毙典反映经济业务的发生情况；缺点登记总分类账的工作量较大。适用范围规模较小、经济业务量较少的单位O二）汇总记账凭证账务处理程序.汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤依据原始凭证填制汇总原始凭证；依据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证;依据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账依
5、据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;依据各种汇总记账凭证登记总分类账;期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符;复习重点期末，依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。2.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三）科目汇总表账务处理程序特点先依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭证登记总分类账。优点减轻了登记总分类账的工作量。缺点当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算 的一般分工。适用范围规模较大、经济业务较多的单位.科目汇总表账务处理程序的一般步骤依据原始凭证填制汇总原始凭
6、证；依据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；依据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;依据各种记账凭证编制科目汇总表；依据科目汇总表登记总分类账；期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;期末，依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。1 .科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围（提示）特点先将全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。优点减轻了登记总分类账的工作量， 并可做到试算平衡;缺点科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对
7、账目进行检查。适用范围经济业务较多的单位。1.三种账务处理程序流程比照总结复习重点2.三种账务处理程序优缺点比照总结:记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序优点简单明了，易于理解总分类账可以较详细地反映经济业务的发 生情况减轻了登记总账工作量减轻了登记总账工作量方便试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大不利于一般分工编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映对应关系 不利于检查账目（例题多项选择题）记账凭证账务处理程序的优点有（）。A.登记总分类账的工作量较小B.账务处理程序简单明了，易于理解C.总分类账登记详细，便于查账、对账D.适用于规模大、业务量多的大中型企业（答案）
8、BC（解析）记账凭证账务处理程序是直接依据各种记账凭证逐笔登记总分类账，其优点有简单明了，易于理解； 总分类账可以详细的反映经济业务的发生情况。（例题多项选择题）关于科目汇总表账务处理程序，以下说法正确的有（）。A.科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作B.科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡C.科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系D.科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企业（答案）ABD（解析）科目汇总表账务处理程序的缺点是只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账 户的对应关系，不便于查对账目。优点是减轻了登记总分
9、类账的工作量，并可做到试算平衡。一般适用于业务量 较多的单位。（例题多项选择题）某企业2022年6月共发生以下经济业务：3日从银行提取现金5000元；10日厂部报 销办公费用600元，以现金支付；20日为进行产品生产领用原材料3000元；26日将现金20220元入银行。如 果该企业采纳科目汇总表账务处理程序，则以下表示正确的有）。A.本月科目汇总表借方发生额为28600元，贷方发生额为28600元B.本月科目汇总表借方发生额为28600元，贷方发生额为20220元C.本月库存现金账户借方发生额为5000元，贷方发生额为20600元D.本月库存现金账户借方发生额为20600元，贷方发生额为206
10、00元（答案）AC（解析）借：库存现金5000贷：银行存款5000复习重点借：治理费用600贷：库存现金600借：生产本钱3000贷：原材料3000借：银行存款20220贷：库存现金20220科目汇总表（例题多项选择题）记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共账户借方贷方库存现金500020600银行存款202205000治理费用600生产本钱3000原材料3000合计2860028600同遵循的程序有）。A.依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账B.依据记账凭证逐笔登记总分类账C.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总
11、分类账的余额核对相符D.依据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表（答案）ACD（解析）选项B,各种账务处理程序的主要区别是登记总分类账的依据和方法不同。三、信息化环境下的会计账务处理一）会计信息化概述会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段 将会计核算与其他经营治理活动有机结合的过程o.会计软件的概念企业使用的、特意用于会计核算和财务治理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。MRV9 性CMST4JFO exMW慌酝一 Mt41Bsnw标准版G 小结 I； F 一Q 0 W 0 1.会计软件的功能为会计核算和财务治理直接采集数据。Th成会
12、计凭证、账簿、报表等会计资料。对会计资料进行转换、输出、分析、利用。1 .会计信息系统的概念复习重点由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。2 .企业信息化程度会计核算信息化会计核算信息化决策支持信息化1财务管理.信息化:/处于会计核算信息化阶段的企业,应当结合自身情况，逐渐完成资金治理、资产治理、预算操纵、本钱治理等财务治理信息化。处于财务治理信息化阶段的企业,应当结合自身情况，逐渐完成财务分析、全面预算治理、风险操纵、绩效考核等决策支持信息化。分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探究利用信息技术促进会计工作的集中，遨斤建立财务共享效劳中心。（二）信息化环境下会计账
13、务处理的根本要求.会计软件程序设计企业使用的会计软件应当保证企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，设定了经办、审核、审批 等必要的审签程序,能够有效预防电子会计凭证重复入账，并不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持,可以同时提供外国或者少数民族文字界面对比和处理支持。企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文,可以同时使用外国或者少数民族文字对比。企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口,满足外部会计监督需要。1 .会计软件功能设计企业使用的会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。企业使用的会计
14、软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能,确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账凭证的删1除和插入功能,不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。企业使用的会计软件应当具有会计资料归档功能,提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保证方面，符合国家有真电子文件归档与电子档案治理的要求。企业使用的会计软件应当记录生成用户操作日志,确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能,并能以简单易懂的形式输出。2 .数据效劳器要求企业会计信息系统数据
15、效劳器的部署应当符合国家有关规定。数据效劳器部署在境外的，应当在境内保存会 计资料备份,备份频率不得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够在境外效劳器不能正常工作时，典鲤企业开展会计工作的需要以及外部 会计监督的需要。3 .电子会计资料档案治理企业应当建立电子会计资料备份治理制度,确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的延续、稳定运行。企业电子会计档案的归档治理，应当符合（会计档案治理方法）等法规规章的规定。实行会计集中核算的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计 资料提供必要条件。企业不得在非涉密信息系统系存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全
16、的电子会计资料。未经有关主管部门批准,不得将电子会计资料及其复印件携带、寄运或者传输至境外。（例题多项选择题）会计软件是指特意用于会计核算、财务治理的计算机软件、软件系统或者其功能模块, 具有（）功能。A.为会计核算、财务治理直接提供数据输入B.生成凭证、账簿、报表等会计资料C.对会计资料进行转换、输出、分析，利用D.为企业操纵决策提供充分、实时、全方位的信息（答案）ABC复习重点（解析）会计软件的功能包含：为会计核算、财务治理直接提供数据输入；生成凭证、账簿、报表等会计资 料；对会计资料进行转换、输出、分析、利用。（例题多项选择题）关于不可逆的记账功能说法正确的有 。A.不得提供对已记账凭证
17、金额的删除功能B.不得提供对记账凭证的插入功能C.不得提供对已记账凭证日期的修改功能D.不得提供对已记账凭证操作人的修改功能（答案）ACD（解析）企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已 记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。（例题多项选择题）以下关于会计软件的标准描述中，正确的有。A.会计软件应当保证企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的 功能设计B.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以只提供外国或少数民族文字界面对比和 处理支持C.会计软件应当
18、提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能D.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能（答案）ACD（解析）选项B,会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民 族文字界面对比和处理支持。本讲课后练习题（练习题33单项选择题）各种账务处理程序之间的主要区别在于（）。A.会计凭证的种类不同B.总账的格式不同C.登记总账的依据和方法不同I）.依据总账编制会计报表的方法不同（练习题34多项选择题）关于汇总记账凭证账务处理程序说法不正确的有1 ）。A.依据记账凭证汇总表登记总分类账B.转账业务较多时，编制汇总转账凭证工作量大C.能减轻登记总分类账的工作量D.汇总记账凭证不能反映账户之间的对应关系