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1、第三章 税收法律制度本章考分情况年 份单项选择题多项选择题判断题不定项选择题总计2009（上）61056272009（下）12696332010（上）44520332010（下）13691038第一节 税收收概述一、税收的概念念和特征（一）税收的概概念税收是指国家为为了实现其职职能，凭借政政治权力，根根据法律法规规，对纳税人人强制无偿征征收，取得财财政收入的一一种形式。税收的三个基本本职能：财政政职能、经济济职能和社会会职能。（其其中：财政职职能是基本职职能） 注：税收的社会会职能，又称称税收的收入入再分配职能能，是指税收收所具有的均均衡社会成员员之间占有收收入或财富的的差距，维护护社会公平的
2、的职责或功能能。特点：（1）税税收是国家组组织财政收入入的主要形式式 （22）税收是国国家调控经济济运行的重要要手段 （33）税收具有有维护国家政政权的作用 （44）税收是国国际经济交往往中维护国家家利益的可靠靠保证（二）税收的特特征（1）强制性（2）无偿性（3）固定性例：税收与其他他财政收入形形式比较，具具有（ BCCD ）三个个特征A.计划性 BB.固定性 C.无偿性性 D.强制制性二、税法的概念念（一）税法的概概念税法是国家制定定的用以调整整国家和纳税税人之间在征征纳税方面的的权利义务关关系法律规范范的总称。（二）我国税法法的主要渊源源根据制定机关和和效力的不同同存在以下几几个从高到低低
3、的法律阶层层次1、税收法律律（全国人民民代表大会及及其常务委员员会）2、税收授权权立法（全国国人民代表大大会及其常务务委员会授权权国务院）例：下列构成税税收实体法体体系的有（ ）A、增值税暂暂行条例 B、企企业所得税法法C、营业税暂暂行条例 D、个个人所得税法法实施条例33、税收行政政法规（国务务院）：4、税收地方方性法规（地地方人大）：上海外高高桥保税区条条例5、税收规章章：税务部门门规章、税收收地方政府规规章三、税收法律关关系（一）税收法律律关系的概念念和特点1概念：是指指国家与纳税税人之间根据据税法规定形形成的税收权权利和义务关关系。2特点：（11）税务机关关一方代表国国家 （22）税收
4、法律律关系非等价价有偿 （33）税收法律律关系客观性性（税法规定定的权利义务务，不以征纳纳双方当事人人的主观意志志为转移）（二）税收法律律关系的要素素（主体、内内容和客体）1、税收法律关关系的主体（权权利主体、义义务主体） 注：权利主主体包括：税税务机关、海海关、财政机机关 义义务主体：社社会组织和个个人2、税收法律的的内容（实体体性权利义务务、程序性权权利义务、诉诉讼性权利义义务）3、税收法律关关系的客体（货货币、实物、行为）四、税收实体法法的构成要素素 、征税人人（增值税征征税人是税务务机关、关税税的征税人是是海关）、纳税人义务务人 （纳纳税主体）扣扣缴义务人和和负税人、征税对象（是区分不
5、同税种的主要标志）、税目 如如：营业税的的税目交通运运输业、建筑筑业、金融保保险业、邮电电通信业、文文化体育业、娱娱乐业、服务务业、转让无形资产、销销售不动产99个税目5、税率（是税税收制度的中中心环节）所得税=5000元所得额=50000元税率=500/5000*100%=10%（1）比例税率率：增值税、营营业税、企业业所得税（2）定额税率率：资源税、城城镇土地使用用税、车船使使用税（3）超额累进进税率：个人所得税的工工资薪金5000-35500=15500个人所得税=11500*33%=45元元8000-35500=45500个人所得税=44500*110%-1005级数含税级距不含税级距
6、税率(%)速算扣除数说明1不超过15000元的不超过14555元的301、本表含税级级距指以每月月收入额减除除费用三千五五百元后的余余额或者减除除附加减除费费用后的余额额。 2、含税级距适适用于由纳税税人负担税款款的工资、薪薪金所得；不不含税级距适适用于由他人人(单位)代代付税款的工工资、薪金所所得。2超过1500元元至4,5000元的部分分超过1455元元至4,1555元的部分分101053超过4,5000元至9,0000元的部部分超过4,1555元至7,7755元的部部分205554超过9,0000元至35,000元的的部分超过7,7555元至27,255元的的部分251,0055超过35
7、,0000元至555,000元元的部分超过27,2555元至411,255元元的部分302,7556超过55,0000元至800,000元元的部分超过31,3775元至455,375元元的部分355,5057超过80,0000元的部分分超过57,5005的部分4513,505个体工商户的生生产经营所得得：5级个人承包承租某某个项目的所所得：5级（4）超率累进进税率：土地地增值税：44级购买土地支付的的500万转让土地收入11000万增值额=10000-5000=500万万500/5000*100%=100%税率40% 例：税收收制度的中心心环节是( C ) A.征税对象象 B.纳税期限 C.税
8、率 D.纳税税人例：下列属于超超率累进税率率方式征收的的是（ DD ）20009年考题题 A.增值税 B.城城镇土地使用用税 C.个人所所得税 D.土土地增值税 例：我国国的土地增值值税目前采用用 D 。2010年年考题 AA.比例税率率 B.定额额税率 CC.超额累进进税率 DD.超率累进进税率 6、计税依依据 ：1）从价计征：增值税、营营业税、企业业所得税旅行社：组织了了一次旅游，向向游客收取22000元/每人，共1100人，旅旅游期间为游游客支付住宿宿费600元元，交通费5500元，门门票费3000元。营业额=（20000-6000-5000-300）*100=660000元元营业税=营
9、业额额*5%=660000*5%=30000元2）从量计征：资源税、土土地使用税、车车船使用税应纳税额=数量量*定额税率率3）复合计征：从价+从量量 卷烟和和白酒的消费费税消费税：卷烟和和白酒-复合计征PP166页50吨=50*1000*2=1000000斤0.5元/斤100000*0.5/110000=5万7、纳税环节（一一次课征制、多多次课征制） 注：增值值税-多次课征制制 消费税-一一次课征制流转税：增值税税、消费税、关关税、营业税税所得税：企业所所得税最终的分配配环节8、纳税期限（企企业所得税在在月份或季度度终了后155日内预缴，年年度终了后55个月内汇算算清缴，多退退少补） 注：纳税
10、人人的具体纳税税期限，由主主管税务机关关根据纳税人人应纳税额的的大小分别核核定，不能按按照固定期限限纳税的，可可以按次纳税税 例：主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小，分别核核定纳税人的的具体 BB 。20110年考题 AA.纳税时间间 B.纳税期限 C.纳税日期 D.纳纳税限额9、纳税地点10、减税、免免税与加成加加倍征收（1）减免税的的具体形式:1）税基式减免免:起征点（营营业税）、免免征额（个人人所得税的工工资薪金减除除3500）、项目扣除（企业所得税）和跨期结转（增值税的进项税额不足抵扣）本月销项税额=8500元元进项税额=100200元本月应交增值税税=85000-10200
11、0=-17700元（结结转下期）2）税率式减免免：3）税额式减免免：例：个人所得税税里面的稿酬酬所得30000元（3000-8800）*220%=4440元税法规定，稿酬酬所得可以减减征30%实交=440-440*330%=3008 元（2）起征点 （营业税税的起征点为为月营业额11000元至至5000元元，按次纳税税的起征点为为每次营业额额100元）注：中奖-福利彩票中中奖收入1万万元为起征点点 -有奖发票：奖金8000元（3）免征额 （个人所所得额规定，以以每月收入额额减除费用22000元后后的余额为应应纳税所得额额） 例：通通过缩小计税税依据来实现现减免税的形形式属于（ B ）22009
12、年考考题 A.税额式减免免 BB.税基式减减免 C.税率式减减免 D.税税种式减免 11、法律责任任 （包括括：加收滞纳纳金、处以罚罚款、追究刑刑事责任）五、税收的种类类（一）根据征税税对象的不同同：分为流转税税、所得税、财财产税、特定定行为税和资资源税五类1、流转税类（增增值税、消费费税、营业税税、关税）2、所得税类（企企业所得税、个个人所得税）3、财产税（房房产税、契税税）例：按照征税对对象划分税种种体系，房产产税、契税属属于（ CC ）22009年考考题 A资源税税类 B所得得税类财产税类类特特定行为税类类4、特定行为税税（车船使用用税、车辆购购置税、耕地地占用税、印印花税）5、资源税（
13、资资源税、城镇镇土地使用税税）例：目前，我国国税制中属于于行为课税类类的主要有耕耕地占用税、印印花税等。( ) 20099年考题（二）工商税类类、关税类 这是按照照征收管理的的分工体系： 工商税类类： 关税类：关税、海关关代征的增值值税和消费税税（三）中央税、地地方税和中央央地方共享税税这是按照税收的的征收权限和和收入支配权权限：中央税：关税等等地方税：营业税税、城镇土地地使用税、城城市维护建设设税、房产税税、车船税、契契税、土地增增值税中央地方共享税税：增值税、所所得税、资源源税、对证券券（股票）交交易征收的印印花税（四）从价税、从从量税和复合合税这是按照计税标标准的不同： 从价税：增增值税
14、、营业业税、个人所所得税 从量税：资资源税、耕地地占用税、城城镇土地使用用税复合税：卷烟、白白酒第二节 增值值税增值税是对在中中华人民共和和国境内生产产、销售应税税货物、提供供应税劳务及及进口货物的的增值额为征征税对象征收收的一种税。2008年11月5日，国务院修订增值税暂行条例，自2009年1月1日起施行。一、增值税的概概念 增值税是以以商品在流转转过程中产生生的增值额作作为计税依据据而征收的一一种流转税增值税分为生产产型增值税、收收入型增值税税、消费型增增值税三种类类型 注：我国国从20099年1月1日日起全面实行行消费型增值值税二、增值税的征征税对象和征征税范围（一）征税对象象：生产经营
15、者销售售货物、提供供应税劳务和和进口货物的的增值额。增值税=（销售售额-外购材材料的价款）*17% =（200000-100000）*117% =200000*17%-100000*17% =销项税额额-进项税额额（二）征税范围围1征税范围的的基本规定(1)销售货物物（有形动产产，包括：电力力、热力、气气体在内） 例：增值税税暂行条例中中所称的货物物是指（ DD ） A无形资产产 无形不动动产有形不动动产有形动产产营业税的销售：销售不动产产和转让无形形资产(2)应税劳务务：（加工、修理理、修配） 注：装修不不属于增值税税范围增值税劳务：加加工、修理、修修配营业税劳务：建建筑业、交通通运输业、文
16、文化体育业、娱娱乐业、金融融保险业、服服务业(3)进口货物物。（凡进入我国国国境或关境境的货物，在在报关进口环环节，除缴纳纳关税以外，还还必须缴纳增增值税）进口货物的税：关税、增值值税、消费税税2征税的特殊殊规定：（1）视同销售售货物（交销销项税）1）代销2）不同县市之之间的两个机机构货物的移移送用于销售售的。3）将自产的产产品或委托加加工的货物用用于所有的项项目都视同销销售。4）将购进的货货物用于：对对外投资、对对外捐赠、分分配给股东注：购进的货物物用于：非增增值税应税项项目或免税项项目 集集体福利或个个人消费 属于进项税税额不能抵扣扣的情况（2） 混合销销售：向同一一购买方取得得两种不同的
17、的收入。 1、销售电电脑20台，价价款200000元，同时时提供软件的的培训服务，收收取培训费22000元。增值税=（200000+22000）*17% 2、电信公公司给客户安安装宽带业务务收入安装费费共计200000，同时时销售了电话话机20000元。22000*55%=营业税税 注：特点：销销售货物与提提供非应税劳劳务的价款是是同时向一个购购买方取得的的。 对于从从事货物生产产、批发或零零售业务的纳纳税人的混合合销售行为，应应视为销售货货物，征收增增值税，其他他单位和个人人混合销售应应征收营业税税，不征增值值税。（以550%来判断断）总结：增值税的的纳税人发生生的混合销售售行为，统一一交增
18、值税 营业税的的纳税人发生生的混合销售售行为，统一一交营业税（3）兼营非应应税劳务：既既经营增值税税业务，也经经营营业税劳劳务，而且是是向不同的购购买方取得的的。 特点：销售售货物与提供供非应税劳务务的价款是向向不同的购买方方取得的 销售货物物的征收增值值税，提供非非应税劳务的的征收营业税税，不能分开开统一征收增增值税例：以下各项中中（ ABCCD ）属于于增值税征税税范围 A销售售代销货物 BB进口货物物将委委托加工的货货物用于非应应税项目将自产产货物分配给给投资者三、增值税的纳纳税人 （一）纳税人人的基本规定定为了加强增值税税的征收管理理，可将增值值税纳税人划划分为一般纳纳税人和小规规模纳
19、税人（1）一般纳税税人（按照购购入扣税法计计算增值税，准准予抵扣进项项税额）（2）小规模纳纳税人（按征征收率计算增增值税，不得得抵扣进项税税额）注：划分一般纳纳税人和小规规模的基本依依据是纳税人人的会计核算算是否健全，是是否能够提供供准确的税务务资料，以及及企业经营规规模的大小。 （二）一般纳纳税人的认定定1下列纳税人人不属于一般般纳税人 （1）年年应税销售额额未超过小规规模纳税人标标准的企业（2）个人（除除个体经营者者以外的其他他个人）（3）非企业性性单位（4）不经常发发生增值税应应税行为的企企业特点：进项税可可以抵扣 基基本税率177%或13% 可可以开具增值值税专业发票票 2一般纳纳税人
20、的认定定程序 （1）纳纳税人应当在在申报期结束束后40日（工工作日）内向向主管税务机机关报送增增值税一般纳纳税人申请认认定表，申申请一般纳税税人资格认定定 （2）认认定机关应当当在主管税务务机关受理申申请之日起220日内完成成认定 （3）纳纳税人未在规规定期限内申申请一般纳税税人资格认定定的，主管税税务机关应当当在规定期结结束后20日日内制作并送送达税务事事项通知书，告告知纳税人 纳税人符合合不办理一般般纳税人资格格规定的，应应当在收到税税务事项通知知书，经认认定机关批准准后不办理一一般纳税人资资格认定.（三）小规模纳纳税人的认定定1生产为主的的企业：年应应税销售额在在50万元以下下（含本数）
21、 （以50%来判断）2销售为主：年应税销售售额在80万元以下下的3年应税销售售额超过小规规模纳税人标标准的个人4非企业性单单位以及不经经常发生增值值税应税行为为的企业， 特点：进项税不不能抵扣 征征收率3% 只只能开普通发发票三、增值税的税税率一般纳税人（一）基本税率率（17%）（二）低税率（13%） 1粮食食、食用植物物油2自来水、暧暧气、冷气、热热水、煤气、石石油液化气、天天然气、沼气气、居民用煤煤制品3图书、报纸纸、杂志4饲料、化肥肥、农药、农农机（不包括括农机零部件件）、农膜例：从事图书书、报纸、杂杂志销售的纳纳税人按低税税率10%计计征增值税（ ） 22009年考考题（三）征收率：小
22、规模纳税税人注：自20099年1月1日起，小规规模纳税人增增值税征收率率调整为3%四、增值税的计计算（一）一般纳税税人增值税的的计算我国增值税原则则上实行购进进扣税法。一一般纳税人凭凭增值税专用用发票及其他他合法扣税凭凭证注明税款款进行抵扣，其其应纳增值税税额的计算公公式为：当期应纳增值税税=当期销项项税额当期期进项税额销项税额是指纳纳税人销售货货物或者提供供应税劳务，按按照销售额或或应税劳务收收入和规定的的税率计算并并向购买方收收取的增值税税额，销项税额=销售售额税率销售额=不含税税售价不含税售价=含含税售价/（11+税率）某企业销售产品品一批，含税税价是234400元。全全部价款已收收到。
23、销售额=234400/(11+17%)=200000元销项税额=200000*117%=34400(二) 小规模模纳税人增值值税额的计算算对小规模纳税人人则采用了简简化的计税方方法，不实行行税款抵扣制制，当期应纳增值税税=销售额征收率(三)销售额的的确定（不含含税的） 1.一般销售售方式下的销销售额的确定定销售额包括向购购买方收取的的全部价款和和价外费用，但但不包括向购购买方收取的的销项税额。例：在计算增值值税销项税额额时，对于一一般销售方式式而言，销售售额为（ A ）20009年考题题A纳税人销售售货物或提供供应税劳务而而向购买方收收取的全部价价款和价外费费用，但不包包括向购买方方收取的销项
24、项税额 B.纳税人销售售货物或提供供应税劳务而而向购买方收收取的全部价价款、价外费费用以及向购购买方收取的的销项税额 C.纳税人销售售货物或提供供应税劳务而而向购买方收收取的全部价价款，但不包包括价外费用用以及向购买买方收取的销销项税额D.纳税人销售售货物或提供供应税劳务而而向购买方收收取的全部价价款和向购买买方收取的销销项税额，但但不包括价外外费用2、特殊销售方方式下销售额额的确定（1）折扣销售售：折扣后的的净值确认销销售额 标价3000，5折 销售额=300*550%=1550 增值税=150*117%（2）以旧换新新：应按新货货物的同期销销售价格确定定销售额，不不得扣减旧货货物的收购价价
25、格。（金银银首饰除外）液晶电视标价55000旧电视可以折价价10%，按按500元实际收取的45500销售额=50000增值税=50000*17% 例：某电器器厂为增值税税一般纳税人人，本月采取取“以旧换新新”方式销售售电器，开具具普通发票收收取货款共660万元。旧旧电器作价112万元。按按照规定增值值税计税销售售额为（ D ）万元。计税销售额=不不含税销售额额 =含含税销售额/(1+177%) =660/1.117 =551.25 A.48 B.41.03 CC.60 DD.51.225（3）还本销售售：销售额就就是货物的销销售价格，不不得从销售额额中减除还本本支出（4）以物易物物：双方都应应
26、作购销处理理各自发出的货物物计算销项税税各自收取的货物物计算进项税税销项税-进项税税=应交增值值税3、价税合计情情况下销售额额的确定 （1）一般般纳税人销售售额换算不含税销售额=含税销售额额/（1+税税率） （2）小规规模纳税人销销售额的换算算不含税销售额=含税销售额额/（1+征征收率）4、包装物押金金的处理收取押金时：借：银行存款 2000 贷：其其他应付款-存入保证金金 20000退回押金时借：其他应付款款-存入保证证金 20000 贷：银银行存款 22000如果对方包装物物未退还，押押金不再退还还 借：其他应付付款-存入保保证金 贷：其其他业务收入入 200002000按含税税价处理20
27、00/(11+税率)*税率=增值值税 单独记记账核算的，不不并入销售额额征税，但对对逾期未收回回包装物而不不再退还的押押金，要计算算增值税，逾逾期以一年为为期限，对收收取一年以上上的押金收取取增值税。（四）进项税额额1准予从销项项税额中抵扣扣的进项税额额（1）从销售方方取得增值税税专用发票(普通发票不不能抵扣)（2）从海关取取得的增值税税专用缴款书书。（3）购进免税税农业产品（抵扣13%）：买价的13%（4）购进或者者销售货物以以及在生产经经营过程中支支付的运输费费用（运输费和建建设基金7%抵扣）：运运费结算单上上注明的运费费和建设基金金2不得抵扣的的进项税额 （1）用于非非增值税应税税项目、
28、免征征增值税项目目、集体福利利或个人消费费的购进货物物 （2）非正常常损失的购进进货物 （3）纳税人人自用的消费费品 （4）用于上上述用途支付付的运费和销销售免税货物物的运费。3进项税额不不足抵扣的处处理当期销项税-当当期进项税=负数 税额不足足的部分可以以结转下期抵抵扣4进项税额的的抵扣时限 纳税人必必须自该专用用发票开具之之日起1800日内到税务务机关认证，并并在认证通过过的次月申报期内内抵扣.5应纳税额的的计算：进口货物应纳税税额的计算组成计税价格=计税完税价价格+关税+消费税应交增值税=组组成计税价格格适用税率例：某进出口公公司20088年10月报关进进口数码相机机60 0000台，每
29、台台关税完税价价格为3 0000元，进进口关税税率率为60%。已交交进口关税和和海关代征的的增值税，并并已取得增值值税完税凭证证。当月以不不含税的价格格每台5 6600元全部部售出。计算算该公司应纳纳增值税额。组成税计价格：3 000060 0000+30000600%60 000+00=288 000 0000进项税：2888 000 000117%=488960 0000（元）销项税：5600060 000117%=5771200000应纳增值税：5571200000-488 960 000=88160 00002、某一般纳税税企业，某月月进口小汽车车120辆，每每辆关税完税税价格为700
30、000元/辆，关税税税率为1100%，消费税税为17000元/辆，在在国内销售了了110辆，销销售计税价220万/辆关税=120*770000组成计税价额=（700000+700000*1100%+17000）*120进口环节的增值值税：应交增值税=组组成计税价格格*17% =11487000*120*17% =330334880销售环节： 销销售额=2000000*110=2220000000元 销项税税额=2200000000*17%=37400000本月应交增值税税=销项-进进项=37440000-30334480=7006520例：2009年年7月，某增增值税小规模模纳税人填开开普通发
31、票销销售货物，销销售收入为992700元元，外购货物物2700元元，其当期应应缴增值税（ C ）20009年考题题 计算：922700（1+3%）3% 购入时税税不抵扣 A.52477元 B.26621元 CC.27000元 D.3565元元 （五）应纳税额额计算及举例例例：某商店为增增值税一般纳纳税人，20009年6月，开具专专用发票销售售货物取得不不含税销售额额300 0000元，开开具普通发票票销售货物取取得销售额11 170 000元，计计算销售额。300 0000+1 1770 0000/（1+17%）=1 3000 0000（元）例：某企业为增增值税一般纳纳税人，20008年8月，
32、销售货货物的销售额额3 0000 000元元（不含增值值税），外购购货物的准予予扣除的进项项税额为2550 0000元。销售货货物适用177%的增值税税税率。计算算该企业8月份的增值值税应纳税额额。3 000 000017%-2250 0000=2600 000（元元）五、增值税的征征收管理（一）增值税纳纳税义务的发发生时间1销售货物或或者应税劳务务的纳税义务务的发生时间间（1）采取直接接收款方式销销售货物，为为收到销售额额或取得索取取销售额的凭凭据，并将提提货单交给买买方的当天（2）采取托收收承付和委托托银行收款方方式销售货物物，为发出货货物并办妥托托收手续的当当天（3）采取赊销销和分期收款
33、方式销售售货物，为按按合同约定的的收款日期的当当天（4）采取预收收货款方式销销售货物，为为货物发出的当当天（5）委托他人人代销货物，为为收到代销单单位销售的代代销清单的当当天（6）销售应税税劳务，为提提供劳务同时时收讫销售额额或取得索取取销售额的凭凭证当天（7）纳税人发发生“视同销售货货物”的为货物移送送的当天3、增值税一般般纳税人100月份发生如如下业务 购进钢材1100吨，不不含税单价3300元/吨吨 购进生产用用设备，专用用发票中售价价100000元 10月100日对外销售售产品，专用用发票开出金金额8000000当即得得到汇票一张张，当日办妥妥手续 向某单位销销售产品，普普通发票466
34、800元(468000/1.117*17%) 15日以自自产产品作为福福利发放，不含税税售价为300000元。问题：1、业务务的纳税义务发发生时间（DD） A31日 BB1日 C99日 D110日 22、业务的纳税义务发发生时间（AA） A15日 BB16日 C110日 D331日 33、销项税额额=8000000*17%+68000+51000= 44、进项税额=55100+11700=66800 55、应纳增值值税：销项税税进项税=114110002进口货物的的纳税义务发发生时间进口货物的纳税税义务发生时时间，为报关关进口的当天天（二）增值税的的征收方法 增值税由由税务机关征征收。进口货货
35、物在报关进进口时，由海海关代征（三）增值税的的纳税地点 1固定业业户应当向其其机构所在地地主管税务机机关申报纳税税 2固定业业户到外县（市市）销售货物物的，应当向向其机构所在在地主管税务务机关申请开开具外出经营营活动税收管管理证明，向向其机构所在在地主管税务务机关申报纳纳税。 3非固定定业户销售货货物或者应税税劳务，应当当向销售地或或者劳务发生生地的主管税税务机关申报报纳税。 4进口货货物的纳税地地点：由进口口人或其代理理人向报关地地海关申报缴缴纳增值税。（四）增值税的的纳税期限1增值税的纳纳税期限分别别为1日、33日、5日、110日、155日、1个月月或者1个季季度例：增值税的的纳税期限分分
36、别为（AABCD）日、110日15日11个月日、日2纳税期限为为1个季度的的仅适用于小小规模纳税人人。 3纳税人出口口适用税率为为零的货物，可可以按月向税税务机关申报报办理该项出出口货物退税税。（五）增值税的的纳税申报1不论增值税税纳税人纳税税期限的长短短，都应在每每月15日前办理理上月的增值值税纳税申报报。2纳税人未按按规定的期限限办理，由税税务机关责令令限期改正，并并处以20000元以下的的罚款，逾期期不改正的处处以20000元以上1万万元以下的罚罚款。（六）增值税专专用发票1增值税专用用发票的定义义 增增值税专用发发票，是增值值税一般纳税税人销售货物物或者提供应应税劳务开具具的发票，是是
37、购买方支付付的增值税额额并可按增值值税有关规定定据以抵扣增增值税进项税税额的凭证。注：增值税专用用发票由国家家税务总局指指定的企业统统一印制2增值税专用用发票的基本本联次 增增值税专用发发票分为三联联：发票联、抵抵扣联和记账账联 3增值值税专用发票票的开具要求求 （11）项目齐全全，与实际交交易相符 （22）字迹清楚楚，不得压线线、错格 （33）发票联和和抵扣联加盖盖财务专用章章或者发票专专用章 （44）按照增值值税纳税义务务的发生时间间开具4下列情形不不得开具专用用发票：（1）商业企业业一般纳税人人零售的消费品品。 （2）销售免税税货物（3）小规模纳纳税人的销售售（4）销售给小小规模纳税人人
38、的5增值税专用用发票的开具具时限 纳税义义务发生时间间为开具发票票的当天6处罚（1）非法购买买增值税专用用发票或者购购买伪造的增增值税专用发发票的，处55年以下有期期徒刑或者拘拘役并处2万万以上20以以下罚金（2）虚开增值值税专用发票票或虚开用于于骗取出口退退税，抵扣税税款的其他发发票的处3年年以下，并处处2万以上220万以下的的罚金，较大大的处3年以以上10年以以下，并处5万万以上50万万以下，巨大大的处10年年以上并处55万以上500万以下罚金金。第三节 消费税税消费税是对消费费品和特定的的消费行为按按消费流转额额征收的一种种商品税。国务院于19993年12月月13日制定定中华人民民共和国
39、消费费税暂行条例例，于20008年111月5日修订订并自20009年1月11日起实行。财政部、国家税税务总局于11993年112月25日日制定、20008年122月15日修修订的消费费税暂行条例例实施细则一、消费税概念念 1消费税税可分为一般般消费税和特特别消费税一般消费税是指指对所有消费费品包括生活活必需品和日日用品普遍课课税特别消费税主是是指对特定消消费品或特定定消费行为如如奢侈品课税税注：我国现行只只选择部分消消费品征税，因因而属于特别别消费税 2消费税税的计税方法法主要有：从从价定率征收收、从量定额额征收、从价价定率和从量量定额复合征征收三种方式式二、消费税的纳纳税人 在中华人民民共和
40、国境内内生产、委托托加工和进口口消费税暂行行条例规定的的消费品的单单位和个人，以以及国务院确确定的销售消消费税暂行条条例规定的消消费品的其他他单位和个人人，为消费税税的纳税人三、消费税的征征收范围我国实行的是选选择性的特种种消费税，现现有的税目114个，即烟烟、酒及酒精精、化妆品、贵贵重首饰及珠珠宝玉石、鞭鞭炮焰火、成成品油、汽车车轮胎、小汽汽车、摩托车车、高尔夫球球及球具、高高档手表、游游艇、木制一一次性筷子、实实木地板。征收消费税的税税目主要包括括如下五大类类：1过度消费会会对人类健康康、社会秩序序和生态环境境造成危害的的特殊消费品品，包括：烟烟、酒及酒精精、鞭炮焰火火、木制一次次性筷子、
41、实实木地板。2奢侈品、非非生活必需品品，包括：贵贵重首饰及珠珠宝玉石、化化妆品、高尔尔夫球及球具具、高档手表表。3高能耗及高高档消费品，包包括：游艇、小小汽车、摩托托车4使用和消耗耗不可再生和和替代的稀缺缺资源的消费费品，包括：成品油5具有特定财财政意义的消消费品，包括括：汽车轮胎胎 例:依据消消费税有关规规定,下列消消费品中属于于消费税征税税范围的是( A ) A.高尔夫夫球 B.竹制筷子 C.日常护护发用品 D.电动汽汽车四、消费税的税税率1消费税的税税率包括比例例税率和定额额税率两类2多数适用比比例税率；成成品油和甲类类、乙类啤酒酒、黄酒等使使用定额税率率；甲类、乙乙类卷烟和白白酒等同时
42、适适用比例税率率和定额税率率，即复合税税率例:下列应税消消费品中,适适用从量定额额方法征收消消费税的是( D ) A.白白酒 BB.酒精 C.葡萄酒酒 D.啤酒酒3纳税人兼营营不同税率的的应分别核算算，未分别核核算的，按高高适用税率4根据不同税税目，应税消消费品的税率率如下： （1）卷卷烟 甲类卷烟烟 56%加0.0003元/支（生生产环节） 乙类卷烟烟 36%加0.0003元/支（生生产环节） 批发环节节 5% （22）酒及酒精精 白酒220%加0.5元/5000克（或者者500毫升升） 黄酒酒 240元元/吨 啤酒酒 甲类啤酒酒250元/吨 乙类啤酒酒220元/吨 酒精精5% （33）化妆品 30% （44）鞭炮、焰焰火15% （55）贵重首饰饰及珠宝玉石石 金银首饰、铂铂金首饰和钻钻石及钻石饰饰品5%其他贵重首饰饰及珠宝玉石石10%（6）成品油 0.8-11.4元/升升（7）汽车轮胎胎 3%（8）摩托车33%-100%（9）小汽车 1%-440%（10）高尔夫夫球及