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1、22年中级会计职称历年真题解析6章22年中级会计职称历年真题解析6章 第1章下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中,正确的有( )。A.成本指的是期末存货的实际成本,如果企业采用计划成本法核算的,则应调整为实际成本B.可变现净值等于期末存货的估计售价C.企业预计的销售存货的现金流入,并不等于存货的可变现净值D.当存货成本高于其可变现净值时,存货应按成本计量答案:A,C解析:选项A,在资产负债表上,计入存货项目的金额,应该是存货的实际成本,因此在期末应当将计划成本法调整为实际成本法;选项B,存货的可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额;选项
2、C,企业预计的销售存货的现金流入减去至完工估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额是存货的可变现净值,因此二者不相等;选项D,当存货成本高于其可变现净值时,表明发生减值,存货应计提跌价准备,计提减值准备后存货的账面价值是按可变现净值计量,而不是按成本计量。无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的非货币性资产,包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。()答案:错解析:无形资产是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常情况下,货币时间价值是指没有风险也没有通货膨胀情况下的()。 A.预期报酬率B.必要收益率C.风险利率D.资金市场的平均利率答案:D解析:在实务中,人们习
3、惯使用相对数字表示货币的时间价值,即用增加的价值占投入货币的百分数来表示。用相对数表示的货币的时间价值也称为纯粹利率(简称纯利率)。纯利率是指在没有通货膨胀、无风险情况下资金市场的平均利率。某投资项目需在开始时一次性投资50000元,其中固定资产投资45000元、营运资金垫支5000元,没有建设期。各年营业现金净流量分别为10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的静态投资回收期是()年。A.3.35B.3.40C.3.60D.4.00答案:C解析:静态投资回收期最后一项为负值的累计净现金流量对应的年数最后一项为负值的累计净现金流量绝对值下年净
4、现金流量3(50000100001200016000)/200003.6(年)。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体中,属于居民企业的是( )。A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业答案:A解析:根据公司法律制度的规定,下列关于股份有限公司创立大会的说法中,正确的是()。A.创立大会应当有过半数的发起人出席,方可举行B.创立大会仅由发起人
5、组成C.发起人应当在创立大会召开10日前,将会议日期通知各认股人或者予以公告D.发起人应当在股款缴足之日起30日内主持召开大会答案:D解析:本题考核创立大会。选项A:创立大会应有代表股份总数过半数的发起人、认股人出席,故选项A错误;选项B:创立大会由发起人、认股人组成,故选项B错误;选项C:发起人应当在创立大会召开15日前将会议日期通知各认股人或者予以公告,故选项C错误。(2022年)下列各项中,不属于企业获得的政府补助的是()。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税答案:C解析:
6、无偿性是政府补助的基本特征,政府部门作为企业所有者向企业投入资本,政府将拥有企业的所有权,分享企业利润,属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。下列关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理中,正确的有()。 A.法定要求之外的质量保证,通常应作为单项履约义务B.企业提供额外服务的,应当作为单项履约义务C.企业销售商品提供的质量保证,均应与商品销售作为一项履约义务D.企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的,应作为或有事项进行会计处理答案:A,B,D解析:选项C,企业销售商品提供的质量保证,应当评估该质量保证是否属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外所提供的单独
7、服务,如果是提供的额外服务,则应当作为单项履约义务,不与销售商品作为一项履约义务。22年中级会计职称历年真题解析6章 第2章甲股份有限公司于2022年3月上市,董事会成员为7人。2022年甲公司召开了3次董事会,分别讨论的事项如下:(1)讨论通过了为其子公司一次性提供融资担保4000万元的决议,此时甲公司总资产为1亿元;(2)拟提请股东大会聘任乙公司的总经理刘某担任甲公司独立董事,乙公司为甲公司最大的股东;(3)讨论向丙公司投资的方案。参加会议的6名董事会成员中,有4人同时为丙公司董事,经参会董事一致同意,通过了向丙公司投资的方案。要求:根据上述内容,分别回答下列问题:(1)甲公司董事会是否有
8、权作出融资担保决议?简要说明理由。(2)甲公司能否聘任刘某担任本公司独立董事?简要说明理由。(3)甲公司董事会通过向丙公司投资的方案是否合法?简要说明理由。答案:解析:(1)甲公司董事会无权作出融资担保决议。根据规定,上市公司在1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的,应当由股东大会作出决议,并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。在本题中,甲公司对外担保金额超过了资产总额的30%,该事项应由股东大会审议批准。(2)甲公司不能聘任刘某担任独立董事。根据规定,在直接或者间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属,不得担
9、任该上市公司的独立董事。在本题中,乙公司为甲公司最大的股东,而刘某在乙公司任职,不得担任甲公司的独立董事。(3)甲公司董事会通过向丙公司投资的方案不合法。根据规定,上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的,不得对该项决议行使表决权,也不得代理其他董事行使表决权。如果出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的,应将该事项提交上市公司股东大会审议。在本题中,丙公司派出的4名董事应回避表决,此时,出席董事会的无关联关系董事仅为2人,该事项应提交股东大会审议。公司为他人提供担保,依照公司章程的规定,由董事会或者股东会、股东大会决议;公司章程对担保的总额及单项担保的数额有限额规定的,不得超
10、过规定的限额。()答案:对解析:题目表述正确。民事法律行为一旦部分无效,行为全部无效。( )答案:错解析:民事法律行为部分无效,不影响其他部分效力的,其他部分仍然有效。甲、乙、丙共同投资设立一个普通合伙企业,合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未做约定。合伙企业存续期间,甲因车祸去世,甲的儿子小甲是唯一继承人(小甲具备完全民事行为能力)。根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。A.小甲自动取得该企业合伙人资格B.经乙、丙一致同意,小甲取得该企业合伙人资格C.小甲不能取得该企业合伙人资格,只能由该企业向小甲退还甲在企业中的财产份额D.小甲自动成为有限合伙人,该企业转为有限合伙企业答案:
11、B解析:(1)选项ABD:继承人具备完全民事行为能力的(小甲具备完全民事行为能力),按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意,可以取得普通合伙人资格;会计考前超压卷,瑞牛题库软件考前一周更新,下载链接 (2)选项C:普通合伙人死亡,继承人不愿意成为合伙人或者继承人未取得合伙协议约定的合伙人资格时,合伙企业应当向合伙人的继承人退还被继承合伙人的财产份额。下列各项中,不属于委托代理终止的法定情形是()。A.代理期间届满B.代理人辞去委托C.被代理人恢复民事行为能力D.被代理人取消委托答案:C解析:民法总则规定,有下列情形之一的,委托代理终止:(1)代理期间届满或者代理事务完成;(2)被代理人取消
12、委托或者代理人辞去委托;(3)代理人丧失民事行为能力;(4)代理人或者被代理人死亡;(5)作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项C是法定代理终止的情形之一。当预期息税前利润大于每股收益无差别点时,应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。()答案:错解析:当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无差别点时,应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案,因为此时该方案的每股收益高;当预期息税前利润或业务量水平小于每股收益无差别点时,应当选择财务杠杆效应较小的筹资方案,因为此时该方案的每股收益高。某公司拟购置一处房产,付款条件是:从第7年开始,每年年初支付10万元,连续支付1
13、0次,共100万元,假设该公司的资金成本率为10%,则相当于该公司现在(第1年年初)一次付款的金额为()万元。 A.10(P/A,10%,10)(P/F,10%,5)B.10(P/A,10%,10)(1+10%)(P/F,10%,6)C.10(P/A,10%,15)D.10(P/A,10%,10)(P/F,10%,6)答案:A,B解析:递延年金现值的计算: 递延年金现值A(P/A,i,n)(P/F,i,m) 现值的计算(如遇到期初问题可转化为期末) 该题的年金从第7年年初开始,即第6年年末开始,所以,递延期为5期。m=5,n=10。 所以选项A正确。 选项B是先按照预付年金现值计算,得到第7年
14、年初的价值,再复利折现6期,得到第1年年初的现值。计算下列筹资方式的资本成本时需要考虑企业所得税因素影响的是()。A.留存收益资本成本B.债务资本成本C.普通股资本成本D.优先股资本成本答案:B解析:利息费用在税前支付,可以起抵税作用,所以需要考虑所得税税率,计算税后债务资本成本。而普通股股利和优先股股利都是用税后净利润支付的,所以选项A、C、D不考虑企业所得税因素。22年中级会计职称历年真题解析6章 第3章(2022年)甲公司为执行政府绿色出行,给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠,公司少收入的票款由政府补贴。218年12月,甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予
15、当月车票补贴200万元。不考虑其他因素,甲公司12月应确认的营业收入为()万元。A.600B.200C.1000D.800答案:C解析:甲公司收到的200万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司乘车服务对价的组成部分,应当作为收入进行会计处理,因此甲公司12月应确认的营业收入8002001000(万元)。投资管理原则的可行性分析原则包括环境可行性、技术可行性、市场可行性、财务可行性等。其中,( )是投资项目可行性分析的主要内容。A.环境可行性B.技术可行性C.市场可行性D.财务可行性答案:D解析:可行性分析原则包括环境可行性、技术可行性、市场可行性、财务可行性等。其中,财务可行性
16、分析是投资项目可行性分析的主要内容。风险矩阵的纵坐标是()。A.风险发生的可能性B.风险的重要性C.风险的敏感性D.风险后果的严重程度答案:D解析:风险矩阵坐标,是以风险后果严重程度为纵坐标、以风险发生可能性为横坐标的矩阵坐标图。专利纠纷案件由知识产权法院、高级人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖。( )答案:对解析:专利纠纷案件由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖。#(2022年)根据公司法律制度的规定,国有独资公司经理的聘任和解聘方式是()。A.由董事会聘任或解聘B.由国有资产监督管理机构聘任,由监事会解聘C.由监事会聘任或解聘D.由国有资产监督管理机构
17、聘任或解聘答案:A解析:本题考核国有独资公司的特别规定。国有独资公司设经理,由董事会聘任或者解聘根据民事诉讼法律制度的规定,下列关于公开审判制度的表述中,正确的有( )。A.涉及商业秘密的民事案件应当不公开审理B.离婚案件应当不公开审理C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理答案:C,D解析:(1)选项AB:离婚案件、涉及商业秘密的案件,当事人申请不公开审理的,可以不公开审理;(2)选项CD:人民法院审理民事案件,除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外,应当公开进行。2月1日,甲、乙双方签订了一份购销合同。合同约定甲方在6月底前将货物运至乙方,乙
18、方于接到货物后15天内将货款付给甲方。甲方按期将货物通过火车发运给乙方,但迟至9月底仍未收到乙方的货款,后诉至法院。乙方在法庭上辩称,由于8月份本地发洪水,致使自己无法履行合同义务,请求免除违约责任。以下说法正确的是()。A.乙方的理由可以成立,法院应予支持B.乙方的理由不成立,该情况是由于乙延迟履行义务而造成的C.乙方的理由可以成立,该情况属于合同法规定的免责事由,可以免除乙的责任D.乙方的理由可以成立,该货物的损失由甲自行承担答案:B解析:根据合同法的规定,当事人迟延履行后发生不可抗力的,不能免除责任。甲公司以增发公允价值为1200万元的本公司普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公
19、司进行吸收合并,合并前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系.假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,且交易双方选择进行免税处理。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元,账面价值为800万元,则下列表述中正确的有()。A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为250万元B.购买日考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产为950万元C.购买日商誉计税基础为250万元D.购买日不确认与商誉相关的递延所得税负债答案:A,B,D解析:选项C,该项企业合并商誉计税基础为0,账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异,但企业会计准则规定不确认相应的
20、递延所得税负债。22年中级会计职称历年真题解析6章 第4章甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业。执行合伙人甲提议接收庚为新的有限合伙人,乙反对,丁、丙、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。这种情况下,庚可以入伙。()答案:错解析:根据规定,新合伙人入伙,除合伙协议有约定外,应当经全体合伙人一致同意,并依法订立书面入伙协议。甲公司为上市公司,219年及之前适用企业所得税税率为15,从220年起适用的所得税税率为25。甲公司219年度实现利润总额9803万元,在申报219年度企业所得税时涉及以下事项: 资料一:219年10月1日,甲公司以1000万元购入一批存货,至219年1
21、2月31日,剩余存货的成本为600万元,其可变现净值为400万元。 资料二:甲公司219年发生研发支出60万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为20万元,资本化形成无形资产的部分为40万元。该研发形成的无形资产于219年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,无残值。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的75加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的175予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 资料三:219年1月30日,甲公司购买一处公允价值为120
22、0万元的新办公用房后立即对外出租,款项已用银行存款支付,不考虑相关税费。将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日,该办公用房公允价值为1100万元,税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。 资料四:219年3月5日,甲公司购入丁公司股票100万股,支付价款850万元,其中交易费用10万元,将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。11月21日,购入丙公司股票30万股,支付价款245万元,其中交易费用5万元,将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日,丁公司和丙公司股票的价格均为9元
23、股,税法规定,上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额。对上述事项,甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。 假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额,预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,假设除上述交易或事项外,没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求: (1)根据资料一、资料二,分别确定各交易或事项截至219年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。 (2)根据资料三,计算确定219年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。 (3)根据资料四,计算确认递延所得税资产或
24、递延所得税负债时,应计入其他综合收益的金额。(注明借贷方) (4)计算甲公司219年度应交所得税。 (5)计算甲公司219年度应确认的所得税费用。 (6)编制219年与所得税有关的会计分录。答案:解析:(1)资料一,219年12月31日甲公司结存存货的成本为600万元,其可变现净值为400万元,应计提存货跌价准备200万元,计提存货跌价准备后的账面价值为400万元,计税基础为600万元,应确认递延所得税资产=(600-400)25=50(万元)。 理由:结存存货的账面价值为400万元,计税基础为600万元,产生可抵扣暂时性差异200万元,且符合确认递延所得税资产条件,所以应确认递延所得税资产。
25、 资料二,219年12月31日该项无形资产的账面价值=40-405612=36(万元),计税基础=36175=63(万元),该无形资产的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异27万元,但不应确认相关的递延所得税资产。 理由:该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。 (2)219年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值1100万元,计税基础=1200
26、-1200201112=1145(万元),账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异的金额=1145-1100=45(万元)。 (3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益,因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元,计税基础为850万元,产生应纳税暂时性差异=900-850=50(万元),确认递延所得税负债=5025=125(万元),同时确认其他综合收益125万元(借方)。 (4)甲公司219年应交所得税=(利润总额9803+计提存货跌价准备200-研发加计扣除18(2075+475)+投资性房地产可抵扣暂时性差异45-以公允价值计
27、量且其变动计入当期损益的金融资产的应纳税暂时性差异30(309-240)15=1500(万元)。 (5)甲公司219年度应确认的递延所得税费用=-20025-4525+3025=-5375(万元)。 甲公司2 19年度应确认的所得税费用=1500-5375=144625(万元)。 (6) 借:所得税费用144625 递延所得税资产6125 (20025+4525) 贷:递延所得税负债75(3025) 应交税费应交所得税1500 借:其他综合收益125 贷:递延所得税负债125下列各项与存货相关的支出中,不应计入存货成本的是()。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.材料入库前发生的挑选整理费C
28、.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗答案:A解析:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益。(2022年)甲公司与乙公司签订买卖合同,约定甲公司先向乙公司支付货款,乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化,对于乙公司提出的给付请求权,甲公司拟行使不安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中,不正确的是()。A.甲公司行使不安抗辩权,必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化B.乙公司提供相应担保的,甲公司应当恢复合同的履行C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的,应当及时通知乙
29、公司答案:C解析:选项C:可以先中止,如果对方恢复履行能力或提供了适当担保,不能解除合同,相反,应恢复履行;只有对方既未恢复履行能力又未提供适当担保,才可以解除合同。(2022年)如果企业利用应付账款进行筹资而无需支付利息,则可以认为采用这种商业信用形式是没有筹资成本的。()答案:错解析:供应商提供现金折扣时,放弃现金折扣是有成本的。在附有现金折扣条件的应付账款融资方式下,其筹资成本与银行信用相比较高。对境外所得实行税额抵免的所得包括()。A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所,取得的发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得C.居民企业从其直接控
30、制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益D.居民企业从其间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益答案:A,B,C,D解析:根据规定,上述四项境外所得都实行税额抵免。(2022年)王某、刘某共同出资设立了甲有限责任公司。下列关于甲公司组织机构设置的表述中,不符合公司法律制度规定的是()。A.甲公司决定不设董事会,由王某担任执行董事B.甲公司决定不设监事会,由刘某担任监事C.甲公司决定由执行董事王某兼任经理D.甲公司决定由执行董事王某兼任监事答案:D解析:本题考核有限责任公司。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设1名执行董事,不设立董事会(选
31、项A正确),执行董事可以兼任公司经理(选项C正确);股东人数较少或者规模较小的有限责任公司,可以设12名监事,不设立监事会(选项B正确);选项D:公司董事、高级管理人员不得兼任监事。根据公司法律制度的规定,下列有关股份有限公司监事会的表述,正确的有()。A.监事会成员应当包括股东代表和职工代表B.监事的任期是每届3年,连选可以连任C.监事会主席由全体监事的半数以上选举产生D.监事会每6个月至少召开1次会议答案:A,B,D解析:选项C:股份有限公司监事会主席和副主席由全体监事的过半数选举产生。22年中级会计职称历年真题解析6章 第5章甲为乙公司业务员,负责某小区的订奶业务多年,每月月底在小区摆摊
32、,更新订奶户并收取下月订奶款。2022年5月29日,甲从乙公司辞职。5月30日,甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款。订奶户不知内情,照例交款,甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据。之后甲携款离开,下落不明。下列表述中,正确的是( )。A.甲的行为与乙公司无关,应由甲向订奶户承担合同义务B.甲的行为构成无权处分,应由乙公司向订奶户承担损害赔偿责任后,再向甲追偿C.甲的行为构成狭义无权代理,应由甲向订奶户承担损害赔偿责任D.甲的行为构成表见代理,应由乙公司向订奶户承担合同履行义务答案:D解析:甲从乙公司辞职,仍收取订奶款,构成无权代理。订奶户不知内情,是善意相对人。甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款
33、收据,构成有理由相信。所以是表见代理,由被代理人承担代理的法律后果。保险公司被接管后,接管期限届满,中国保监会可以决定延长接管期限,但接管期限最长不得超过2年。()答案:对解析:题目表述正确。根据专利法的规定,不授予专利权的有()。A.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案B.疾病的诊断和治疗方法C.动物和植物品种D.对产品的形状所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计答案:B,C解析:对下列各项,不授予专利权:(1)科学发现;(2)智力活动的规则和方法;(3)疾病的诊断和治疗方法;(4)动物和植物品种;(5)用原子核变换方法获得的物质;(6)对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要
34、起标识作用的设计;(7)违反国家法律、社会公德或者妨害公共利益的发明创造;(8)违反法律、行政法规的规定获取或者利用遗传资源,并依赖该遗传资源完成的发明创造。根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不征收增值税的有( )。A.建筑公司员工将自有房屋出租给本公司收取房租B.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸C.客运公司为本公司员工提供班车服务D.运输公司为灾区免费提供运输救灾物资的服务答案:B,C,D解析:(1)选项A:单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务,属于非营业活动,不征收增值税;但选项A并非取得工资,而是取得房屋租金收入。(2)选项D:运输公司的免费运输
35、服务系为公益事业(灾区)提供,不视同销售处理,不计缴增值税。219年10月1日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划向同级财政部门申请支付购买办公用品0.5万元。10月9日,财政部门经审核后,以财政直接支付方式向供应商支付了该办公用品费用0.5万元。10月12日,该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。该事业单位应进行的账务处理包括()。A、借:事业支出0.5贷:财政拨款预算收入0.5B、借:资金结存零余额账户用款额度0.5贷:财政拨款预算收入0.5C、借:单位管理费用0.5贷:财政拨款收入0.5D、借:零余额账户用款额度0.5贷:财政拨款收入0.5答案:A,C解析:选项B、D,为财
36、政授权支付方式下的账务处理。某企业生产销售甲、乙两种产品,已知甲产品销售收入100万元,乙产品销售收入400万元,固定成本100万元,实现利润200万元,则该企业的加权平均边际贡献率为()。A.40%B.50%C.60%D.无法确定答案:C解析:边际贡献总额100200300(万元),加权平均边际贡献率300/(100400)100%60%。根据民事法律制度的规定,下列属于滥用代理权的是()。A.没有代理权而实施的代理B.超越代理权实施的代理C.代理人与第三人恶意串通损害被代理人的利益D.代理权终止后而实施的代理答案:C解析:选项ABD属于无权代理。关于或有事项,下列说法中错误的有()。A.企
37、业在一定条件下应当将未来经营亏损确认为预计负债B.待执行合同变成亏损合同的,应当确认为预计负债C.企业应当就未来经营亏损确认预计负债D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的,应当确认为预计负债答案:A,B,C解析:待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的,应当确认为预计负债,选项 B不正确;企业不应当就未来经营亏损确认预计负债,选项 A和 C 不正确。22年中级会计职称历年真题解析6章 第6章根据合同法律制度的规定,出租人出卖租赁房屋时,承租人享有以同等条件优先购买的权利。但在某些特殊情形下,承租人主张优先购买房屋的,
38、人民法院不予支持。该特殊情形包括()。A.出租人履行通知义务后,承租人在15日内未明确表示购买的B.第三人善意购买租赁房屋但尚未办理登记手续的C.出租人将租赁房屋出售给其侄子的D.房屋共有人行使优先购买权的答案:A,D解析:具有下列情形之一,承租人主张优先购买房屋的,人民法院不予支持:房屋共有人行使优先购买权的;出租人将房屋出卖给近亲属,包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的;出租人履行通知义务后,承租人在15日内未明确表示购买的;第三人善意购买租赁房屋并已经办理登记手续的。根据我国增值税暂行条例的规定,下列项目中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A.正常
39、报废产品耗用的原材料B.企业因自然灾害损失的原材料C.生产应税产品领用的原材料D.生产免税产品接受的劳务答案:D解析:用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料,不属于非正常损失,因此其进项税可以从销项税额中抵扣。甲公司于2022年2月收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权,要求甲公司赔偿100万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见,认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上,最有可能发生的赔偿金额为90至100万元之间的某个金额,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同,同时承担诉讼费用2万元。为此,甲公司在年末应确认的预计负债为
40、()万元。A.100B.90C.97D.102答案:C解析:应确认的预计负债(90100)/2297(万元)借:管理费用 2 营业外支出95 贷:预计负债97根据事业单位国有资产法律制度,相关主体应当依法维护事业单位国有资产的安全完整,提高国有资产使用效益。该主体不包括()。 A.国资委B.财政部门C.主管部门D.事业单位及其工作人员答案:A解析:财政部门、主管部门、事业单位及其工作人员,应当依法维护事业单位国有资产的安全完整,提高国有资产使用效益。根据证券法律制度的规定,下列情形中,不得再次公开发行公司债券的有()。A.对已公开发行的公司债券有延迟支付本息的事实,目前已经全部支付B.违反证券
41、法规定,改变公开发行公司债券所募资金的用途C.对已公开发行的公司债券有违约的事实,仍处于继续状态D.最近3年平均可分配利润少于公司债券1年利息的1.5倍答案:B,C解析:不得再次公开发行公司债券情形包括:(1)对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实,仍处于继续状态;(2)违反证券法规定,改变公开发行公司债券所募资金的用途。下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。A.支付在建工程人员工资200万元B.为购建固定资产支付已资本化的利息费用20万元C.为购建固定资产支付的保险费5万元D.收到的与资产相关的政府补助1000万元答案:A,C解析:选项B
42、,属于筹资活动产生的现金流量;选项D,企业实际收到的政府补助,无论是与资产相关还是与收益相关,均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列,属于经营活动产生的现金流量。收入的确认条件包括()。A.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业B.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少C.经济利益的流入额能够可靠计量D.收入是日常活动中形成的答案:A,B,C解析:收入的确认条件包括:(1)与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;(2)经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少;(3)经济利益的流入额能够可靠地计量。收入的确认条件和收入的特征需分别掌握。选项D是收入的特征,不是收入确认条件。下列关于政府会计要素的表述中,正确的有()。 A.资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的,由政府会计主体控制的,预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源B.负债是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的,预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务C.净资产是指政府会计主体资产扣除负债后的净额D.收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的,含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入答案:A,B,C,D解析:政府会计要素分为五大类,即资产、负债、净资产、收入和费用。