《2022中级会计职称历年真题解析6章.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022中级会计职称历年真题解析6章.docx（24页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2022中级会计职称历年真题解析6章2022中级会计职称历年真题解析6章 第1章对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（）。A.合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入长期股权投资的初始投资成本B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应计入合并成本C.作为合并对价的固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益予以确认D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应收股利答案：C,D解析：选项A，非同一控制下企业合并过程中发生的审计及法律咨询等中介费用，应计入管理费用；选项B，以发行权益性证券作
2、为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金、手续费应该冲减权益性证券的溢价发行收入，溢价收入不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入长期股权投资的初始投资成本。企业应对作为固定资产核算且单独计价入账的土地计提折旧。（ ）答案：错解析：企业应对所有的固定资产计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或破坏社会主义市场经济秩序被判处刑罚的，5年内不得担任上述三类公司的董事、监事、高级管理人员。（）答案：错解析：因上述五类经济犯罪被判处刑罚的，反省“终身”。已知利润对单
3、价的敏感系数为2，为了确保下年度企业经营不亏损，单价下降的最大幅度为（）。A.50%B.100%C.25%D.40%答案：A解析：本题的主要考核点是敏感系数的应用。为了确保下年度企业经营不亏损，即意味着利润的变动率为-100%（0-EBIT）/EBIT=-100%；又知利润对单价的敏感系数为2，所以，单价的变动率为：-100%/2=-50%。根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，可导致合伙企业解散的情形有（）。A.2/3合伙人决定解散B.合伙人已不具备法定人数C.合伙企业被依法吊销营业执照D.合伙协议约定的合伙目的无法实现答案：C,D解析：合伙企业有下列情形之一的，应当解散：（1）合伙期限届
4、满，合伙人决定不再经营；（2）合伙协议约定的解散事由出现；（3）全体合伙人决定解散；（4）合伙人已不具备法定人数满30天；（5）合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；（6）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销。（2022年）甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2 000万美元，投资合同约定的汇率为 1美元 =6.94人民币元。 218年 8月 1日，甲公司收到第一笔投资 1 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.93人民币元。 218年 12月 1日，甲公司收到第二笔投资 1 000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.96人民币元。 218年 12月 31日的即期汇率为
5、 1美元 =6.95人民币元。 218年 12月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900答案：C解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额 =1 0006.93+1 0006.96=13 890（万人民币元）。已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（ ）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益
6、的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润答案：A解析：已确认的政府补助需要退回的，应当分别下列情况处理：（1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：选项B、D，会引起留存收益内部有关项目此增彼减，但留存收益总额不变；选项C与留存收益无关。2022中级会计职称历年真题解析6
7、章 第2章根据商标法律制度的规定，两个或两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或类似商品上，以相同或近似的商标申请注册的，在确定权利人时遵循先申请原则。下列关于先申请原则的表述中，正确的有（）。A.申请人就先申请人的确定不愿协商或者协商不成的，商标局驳回所有申请人申请B.两个或两个以上的商标注册申请人同日申请的，商标局初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告C.两个或两个以上的商标注册申请人同日使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商确定先申请人，并将书面协议报送商标局D.商标局初步审定并公告申请在先的商标答案：B,C,D解析：本题考核注册商标的原则先申请原则
8、。两个或者两个以上的商标注册申请人，在同一种商品或者类似商品上，以相同或者近似的商标申请注册的，初步审定并公告申请在先的商标；同一天申请的，初步审定并公告使用在先的商标，驳回其他人的申请，不予公告。同日使用或者均未使用的，各申请人可以自收到商标局通知之日起30日内自行协商，并将书面协议报送商标局；不愿协商或者协商不成的，商标局通知各申请人以抽签的方式确定一个申请人，驳回其他人的注册申请。根据合同法律制度的规定，合同生效后，当事人就价款或报酬约定不明确的，无法协议补充，亦无法按照合同有关条款或者交易习惯确定，则按照市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。该市场价格的确定
9、标准是（）。A.订立合同时履行地的市场价格B.订立合同时签订地的市场价格C.履行合同时交货地的市场价格D.履行合同时签订地的市场价格答案：A解析：根据合同法的规定，合同生效后，当事人就价款或者报酬没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照规定履行。甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业（以下简称“A企业”）。合伙协议的部分内容如下：甲、乙为普通合伙人，分别出资10万元；丙、丁为有限合伙人，分别出资15万元；由甲执行合伙企业事务，对外代表A企业。A企
10、业存续期间，发生如下事项：（1）2022年1月，丁自营同A企业相竞争的业务，获利250万元。乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丁不得自营同A企业相竞争的业务，其获利250万元应当归A企业所有。（2）2022年2月，丙以其在A企业中的财产份额出质向B银行借款50万元。乙认为，由于合伙协议对此没有约定，因此，丙不得将其在A企业中的财产份额出质。（3）2022年3月，甲以其在A企业中的财产份额出质向B银行借款60万元，乙、丙、丁对该事项并不知情。（4）2022年4月1日，A企业向B银行贷款100万元，期限3个月。4月10日，经全体合伙人一致同意，普通合伙人乙转变为有限合伙人，有限合伙人丙转变为
11、普通合伙人。4月20日，丁提出退伙，并办理了退伙结算，丁从A企业取回财产20万元。7月1日，B银行的贷款到期，A企业的全部财产只有40万元。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）根据本题要点（1）所提示的内容，乙的主张是否符合法律规定？并说明理由。（2）根据本题要点（2）所提示的内容，乙的主张是否符合法律规定？并说明理由。（3）根据本题要点（3）所提示的内容，甲的出质行为是否有效？并说明理由。（4）根据本题要点（4）所提示的内容，债权人B银行能否要求合伙人乙承担无限连带责任？并说明理由。（5）根据本题要点（4）所提示的内容，债权人B银行能否要求合伙人丙承担无限连带责任？并说明理由。（6）
12、根据本题要点（4）所提示的内容，债权人B银行能否要求合伙人丁承担无限连带责任？并说明理由。答案：解析：（1）乙的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务；但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，由于合伙协议没有特别约定，因此，有限合伙人丁可以自营同A企业相竞争的业务。（2）乙的主张不符合规定。根据规定，有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质；但是，合伙协议另有约定的除外。在本题中，由于合伙协议没有特别约定，因此，有限合伙人丙可以将其在A企业中的财产份额出质。（3）甲的出质行为无效。根据规定，普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，
13、须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意的，其行为无效。（4）B银行有权要求乙承担无限连带责任。根据规定，普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。（5）B银行有权要求丙承担无限连带责任。根据规定，有限合伙人转变为普通合伙人的，对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。（6）B银行无权要求丁承担无限连带责任。根据规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。企业购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付的价款为206万元，其中包含已到期但尚
14、未领取的利息6万元，另支付交易费用4万元。该项金融资产的入账价值为（）万元。 A.206B.200C.204D.210答案：B解析：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的入账金额2066200（万元）。已知当前的国债利率为255，某公司适用的所得税税率为25。出于追求最大税后收益的考虑，该公司决定购买一种企业债券。该企业债券的利率至少应为（ ）。A.365B.325C.285D.34答案：D解析：根据企业所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税。因此，该企业债券的利率至少应为255(
15、1-25)=34。王女士拟从市场上购买某种证券作为长期投资，目前市场可供选择的证券有：（1）甲公司发行的5年期，面值为1000元的债券。票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1100元；（2）乙公司发行的A股票，目前的市价为8元，该公司刚刚支付的股利为每股0.8元，预计第一年的股利为每股1元，第二年的每股股利为1.02元，以后各年股利的固定增长率为3%；（3）丙公司发行的B股票，采用固定股利政策，每股股利为1.2元，目前的市价为13元；已知无风险收益率为5%，市场上所有股票的平均收益率为11%，A股票的系数为1.5，B股票的系数为0.8。王女士对投资债券要求的收益率为6%。要求
16、：（1）分别计算A、B两种股票的必要收益率；（2）为王女士做出应该购买何种证券的决策；（3）按照（2）中所做出的决策，投资者打算长期持有该证券，计算王女士购入该种证券的内部收益率。（计算结果保留两位小数）答案：解析：（1）A股票的必要收益率5%1.5（11%5%）14%B股票的必要收益率5%0.8（11%5%）9.8%（2）甲公司债券的价值10008%（P/A，6%，5）1000（P/F，6%，5）10008%4.212410000.74731084.29（元）A股票的价值1（P/F，14%，1）1.02（P/F，14%，2）1.02（13%）/（14%3%）（P/F，14%，2）10.877
17、21.020.76951.02（13%）/（14%3%）0.76959.01（元）B股票的价值1.2/9.8%12.24（元）由于甲公司债券价值低于价格1100元，所以不应该投资甲公司的债券。由于A股票的价值高于市价8元，所以应该投资A股票。由于B股票的价值低于市价13元，所以不应该投资B股票。（3）假设A股票的内部收益率为R，则有：81（P/F，R，1）1.02（P/F，R，2）1.02（13%）/（R3%）（P/F，R，2）当R15%时，1（P/F，15%，1）1.02（P/F，15%，2）1.02（13%）/（15%3%）（P/F，15%，2）8.26（元）当R16%时，1（P/F，16
18、%，1）1.02（P/F，16%，2）1.02（13%）/（16%3%）（P/F，16%，2）7.63（元）由以上计算可以看出，A股票内部收益率在15%至16%之间，采用内插法列式：（R16%）/（15%16%）（87.63）/（8.267.63）解得：R15.41%下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。 A.补记上年度少计的企业应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值C.上年度多计提了存货跌价准备D.上年度误将购入设备款计入管理费用答案：C,D解析：选项AB，通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。 A.补记上年度少计的企业应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交
19、税费应交所得税 B.上年度误将研究费计入无形资产价值 借：以前年度损益调整 贷：无形资产 C.上年度多计提了存货跌价准备 借：存货跌价准备 贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 D.上年度误将购入设备款计入管理费用 借：固定资产 贷：以前年度损益调整调整管理费用根据支付结算法律制度的规定，丧失后可以采取挂失止付方式进行补救的票据有（）。 A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明现金字样的银行本票D.填明现金字样和代理付款人的银行汇票答案：A,B,C,D解析：只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金字
20、样的银行本票四种。2022中级会计职称历年真题解析6章 第3章理想标准成本考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差，属于企业经过努力可以达到的成本标准。（）答案：错解析：正常标准成本是指在正常情况下，企业经过努力可以达到的成本标准，这一标准考虑了生产过程中不可避免的损失、故障和偏差等。(2022年）根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是(? ）。A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务答案：A解析：（1）选项A：适用零税率；（2）选项BCD：免征增值税。下列关于我国事业单位应收账款的处理中，正
21、确的有（）。 A.事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理B.事业单位收回后应上缴财政的应收账款应当计提坏账准备C.事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备D.事业单位年末应当对应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备答案：A,C解析：事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理，选项A正确；我国政府会计核算中除了对事业单位收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行减值处理外，对于其他资产均未考虑减值，选项B错误；年末事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计
22、提坏账准备、确认坏账损失，选项C正确，选项D错误。基于本量利分析的利润敏感性分析主要解决的问题有（）。A.各因素的变化对最终利润变化的影响程度B.单价发生多大变化使企业达到特定的利润C.有关因素变化时如何调整销售量D.当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度答案：A,D解析：基于本量利分析的利润敏感性分析主要应解决两个问题：一是各因素的变化对最终利润变化的影响程度；二是当目标利润要求变化时允许各因素的升降幅度。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙事务执行的表述中，正确的有（ ）。A.合伙人为法人的，由其委派的代表执行合伙企业事务B.合伙人可以同他人合作经营与本合伙企业相竞争的事
23、务C.合伙人不得自营与本合伙企业相竞争的业务D.经全体合伙人一致同意，合伙人可以同本合伙企业进行交易答案：A,C,D解析：选项BC：普通合伙人绝对不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。在其它因素不变的情况下，下列财务评价指标中，指标数值越大表明项目可行性越强的有（）。A.净现值B.现值指数C.内含报酬率D.动态回收期答案：A,B,C解析：以回收期的长短来衡量方案的优劣，投资的回收期越短，所冒的风险就越小。所以选项D不正确。资产组组合，是指由若干个资产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。（）答案：错解析：资产组组合，是指由若干个资
24、产组组成的最小资产组组合，包括资产组或者资产组组合，以及能按合理方法分摊的总部资产部分。（2022年)下列财务分析指标中能够反映收益质量的是（ )。 A营业毛利率B每股收益C现金营运指数D净资产收益率答案：C解析：财务分析指标中能够反映收益质量的财务指标有净收益营运指数和现金营运指数。2022中级会计职称历年真题解析6章 第4章对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”中反映。（）答案：对解析：资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。（）答案：错解析：资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无
25、论金额是否重大，都作为调整事项处理。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。218年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。218年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司218年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收账款92.8万元D.确认营业成本66万元答案：A,B,C,D解析：销售时会计分录：借：应收账款 92.8贷：主营业务收入 70.
26、4预计负债应付退货款 9.6应交税费应交增值税（销项税额）12.8借：主营业务成本 66应收退货成本 9贷：库存商品 75#甲公司持有乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响，采用权益法核算。2022年1月1日，甲公司将其持有的该项投资中的60%予以出售，出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资存在活跃市场，甲公司将剩余投资作为可供出售金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为3000万元，其中成本1500万元，损益调整1000万元，其他权益变动500万元，出售取得价款2000万元，剩余投资的公允价值为1300万元。则甲公司的下列会计处理中正确的有()
27、。A.应确认投资收益200万元B.应确认投资收益800万元C.应结转资本公积(其他资本公积)500万元D.剩余部分应以转换时长期股权投资的公允价值1300万元作为可供出售金融资产的入账价值答案：B,C,D解析：处置部分投资相关的会计处理：借：银行存款2000贷：长期股权投资成本 900(150060%)损益调整 600(100060%)其他权益变动300(50060%)投资收益 200借：可供出售金融资产-投资成本 1300贷：长期股权投资投资成本 600(150040%)损益调整 400(100040%)其他权益变动200(50040%)投资收益 100借：资本公积其他资本公积 500贷：投
28、资收益 500#2022年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.45B.70C.42D.40答案：D解析：限额1=当年销售（营业）收入5=80005=40（万元）；限额2=发生额60%=7060%=42（万元）；因此，甲居民企业2022年准予扣除的业务招待费为40万元。根据公司法律制度的相关规定，以下说法正确的有（）。A.有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过B.股份有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过C.有限责任公司监事会决
29、议由半数以上监事通过D.股份有限公司监事会决议由半数以上监事通过答案：B,C,D解析：有限责任公司董事会决议通过方式由公司章程规定，公司法没有强制限制，选项A错误；监事会决议由半数以上监事通过，选项CD正确；股份有限公司董事会决议由全体董事过半数通过，选项B正确。下列各项中，属于总预算的是（）。A. 资本支出预算B. 资金预算C. 管理费用预算D. 销售预算答案：B解析：选项 A 为专门决策预算，选项 C 、 D 属于经营预算，选项 A 、 C 、 D 属于分预算。对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。（）答案
30、：错解析：资产负债表日后期间处置子公司，属于日后非调整事项，不调整报告年度的财务报表2022中级会计职称历年真题解析6章 第5章甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资 2000万美元，投资合同约定的汇率为 1美元 =6.94人民币元。 2022年 8月 1日，甲公司收到第一笔投资 1000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.93人民币元。 2022年 12月 1日，甲公司收到第二笔投资 1000万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.96人民币元。 2022年 12月 31日的即期汇率为 1美元 =6.95人民币元。 2022年 12月 31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（）万人
31、民币元。A.13920B.13880C.13890D.13900答案：C解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，应按实际收款日的即期汇率进行折算，即甲公司因该投资计入所有者权益的金额 =1000 6.93+1000 6.96=13890（万元）。张某为自己的小汽车投保机动车辆损失险，保险合同有效期内，邻居李某倒车时不小心撞到了张某的车，致使其损失2万元。根据保险法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.张某应要求李某赔偿，在李某无能力赔偿的情况下才能要求保险公司赔偿B.张某可以放弃对李某的赔偿请求权，直接要求保险公司赔偿C.如
32、果保险公司赔偿了1万元，张某仍可要求李某赔偿1万元D.如果李某已经赔偿给张某2万元，张某仍可要求保险公司赔偿答案：C解析：选项A：张某可以要求李某赔偿也可以要求保险公司赔偿；选项B：因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人不承担赔偿保险金的责任；选项D：被保险人所得赔偿，不得超过其因保险事故所遭受的实际损失，被保险人不能因保险关系而取得额外收益，所以李某赔偿了2万元之后就不能再要求保险公司赔偿了。（2022年）下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。A.股东只能是一个自然人B.一个自然人只能投
33、资设立一个一人有限责任公司C.财务会计报告应当经会计师事务所审计D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任答案：A解析：股东可以是一个自然人也可以是一个法人。选项A错误。知识产权具有时间性，下列有关我国知识产权保护期限的表述中，正确的是（ ）。A.发明专利权的保护期限为授权公告之日起10年B.实用新型专利权的保护期限为授权公告之日起10年C.外观设计专利权的保护期限为授权公告之日起10年D.注册商标的有效期为核准注册之日起10年答案：D解析：专利权保护期限的起算点均为“申请日”；发明专利的保护期限为20年；实用新型、外观设计专利的保护期限为10年。（2022年）假设其
34、他条件不变，市场利率变动，债券价格反方向变动，即市场利率上升债券价格下降。（）答案：对解析：债券的内在价值也称为债券的理论价格，是将在债券投资上未来收取的利息和收回的本金折为现值。而市场利率作为折现率，市场利率上升债券价格是下降的。某企业是增值税一般纳税人。2022年9月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和16%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得增值税专用发票）。已知该企业适用的增值税税率为16%。计算该企业当月应缴纳的
35、增值税税额。答案：解析：（1）进口原材料的应纳增值税税额=（10010010%）16%=17.6（万元）。（2）允许抵扣的增值税进项税额=17.6810%=18.4（万元）。（3）应纳增值税税额=20016%-18.4=13.6（万元）。在组织体制的M型、U型、H型结构中，M型结构集权程度较高。（ ）答案：错解析：在三种企业的组织结构中，M型结构目前成为大型公司的主流，其集中程度相对H型结构较高，但U型结构集权程度最高。下列选项中，属于适用免退税办法的情形的是（）。 A.生产企业出口自产货物和视同自产货物B.不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务C.对外提供加工修理修配劳务
36、D.列名生产企业（税法对具体范围有规定）出口非自产货物答案：B解析：不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务适用免退税办法。2022中级会计职称历年真题解析6章 第6章根据合同法的规定，提供格式条款一方拟订的下列格式条款中，属于无效的有（）。 A.内容理解发生争议的格式条款B.排除对方主要权利的格式条款C.以合法形式掩盖非法目的的格式条款D.造成对方人身伤害得以免责的格式条款答案：B,C,D解析：格式条款具有“合同无效情形与免责条款无效情形”的，或者提供格式条款一方免除其责任、加重对方责任、排除对方主要权利的，该条款无效。合同中的下列免责条款无效：(1)造成对方人身伤害的；(
37、2)因故意或者重大过失造成对方财产损失的。甲公司系一上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%提取法定盈余公积。2022年度财务会计报告批准报出日为2022年4月10日。甲公司于2022年2月发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错，且该事项发生在2022年的所得税汇算清缴之前。该固定资产系2022年6月接受A公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2022年应计提折旧200万元，2022年应计提折旧400万元。假定税法与会计处理一致，则甲公司下列处理中，正确的有（）。A.甲公司2022年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减600万元
38、B.甲公司2022年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减405万元C.甲公司2022年度利润表“管理费用”项目本期金额应调增600万元D.甲公司2022年度利润表“净利润”项目本期金额应调减300万元答案：A,B,D解析：甲公司2022年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额=200+400=600（万元），选项A正确；甲公司2022年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额=（200+400）（1-25%）（1-10%）=405（万元），选项B正确；甲公司2022年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2022年的折旧额400万元，选项C不正确；调整甲公司2022
39、年利润表“净利润”项目本期金额=400（1-25%）=300（万元），选项D正确。从下列哪些方面考虑企业应采取集权的财务管理体制（）。A.企业发展处于初创阶段B.实施纵向一体化战略的企业C.企业所处的市场环境复杂多变，有较大的不确定性D.企业规模大，财务管理管理工作量大答案：A,B解析：如果企业所处的市场环境复杂多变，有较大的不确定性，就要求在财务管理划分权力给中下层财务管理人员较多的随机处理权，以增强企业对市场环境变动的适应能力，选项C错误。某投资项目，贴现率为10%时，净现值为500元，贴现率为15%时，净现值为-480元，则该项目的内含报酬率是（ ）。A.13.15%B.12.75%C.
40、12.55%D.12.25%答案：C解析：用插值法：（IRR10%）/（15%10%）=（0500）/（480500），即可求得IRR=12.55%。债券市场利率越大，内含报酬率越小。（）答案：错解析：债券内含报酬率是使得债券投资净现值等于零的折现率，与市场利率无关。丙公司只生产销售H产品，其销售量预测相关资料如表1所示：公司拟使用修正的移动平均法预测2022年H产品的销售量，并以此为基础确定产品销售价格，样本期为3期。2022年公司目标利润总额（不考虑所得税）为307700元。完全成本总额为800000元。H产品适用的消费税税率为5%。要求：（1）假设样本期为3期，使用移动平均法预测2022
41、年H产品的销售量。（2）使用修正的移动平均法预测2022年H产品的销售量。（3）使用目标利润法确定2022年H产品的销售价格。答案：解析：（1）2022年H产品的预测销售量=（1050+1020+1080）/3=1050（吨）（2）2022年修正后的H产品预测销售量=1050+（1050-1040）=1060（吨）（3）单位产品价格=（307700+800000）/1060（1-5%）=1100（元）。（2022年)某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（ )年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态投资回收期=原始投资额/每年现金净流量，每年现金净流量=4+6=10（万元），原始投资额为60（万元），所以静态投资回收期=60/10=6（年），选项B正确。根据物权法的规定，在质押合同中，质权自权利凭证交付之日起设立的质物有（）。A.基金份额B.商标专用权C.汇票D.公司债券答案：C,D解析：以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立；以其他股权出质的，质权自工商行政管理部门办理出质登记时设立。以知识产权设定质押，应当向有关管理部门办理出质登记，才能使得质权生效。