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1、中级会计职称历年真题解析6章中级会计职称历年真题解析6章 第1章（2022年)下列各项中，以市场需求为基础的定价方法是（）。A.保本点定价法B.目标利润法C.边际分析定价法D.全部成本费用加成定价法答案：C解析：以市场需求为基础的定价方法主要有需求价格弹性系数定价法和边际分析定价法等。选项A、B、D属于以成本为基础的定价方法。企业采用成本模型管理现金，在最佳现金持有量下，下列各项中正确的有（）。A.机会成本等于短缺成本B.机会成本与管理成本之和最小C.机会成本等于管理成本D.机会成本与短缺成本之和最小答案：A,D解析：商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。（ ）答案：对
2、解析：本题考核商品流通企业外购存货成本的确定。已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售形成的应收账款4万元，第四季度销售形成的应收账款24万元，则下列说法正确的有（）。A.上年第四季度的销售额为60万元B.上年第三季度的销售额为40万元C.上年第三季度销售形成的应收账款4万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为24万元答案：A,B,C解析：（1）本季度销售有160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为2
3、4万元，上年第四季度的销售额为2440%60（万元），其中的30%在预算年度第一季度收回（即预算年度第一季度收回6030%18万元），10%在预算年度第二季度收回（即预算年度第二季度收回6010%6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元），因此，上年第三季度的销售额为410%40（万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款18422（万元）。企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资
4、产能够可靠计量的确认条件。（）答案：对解析：企业持有的某些衍生金融工具形成的资产，即使没有发生实际成本或发生的实际成本很小，如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。中级会计职称历年真题解析6章 第2章企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，所支付的对价中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（）答案：对解析：因为该利息是买来的，所以要单独确认应收利息，而不能将其计入其他债权投资的入账价值。对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（ ）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该
5、金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备答案：B解析：符合条件的股利收入应计入当期损益(投资收益)，选项A正确；当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益，选项B错误，选项C正确；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不需要计提减值准备，选项D正确。（2022年）甲公司适用的企业所得税税率为25
6、%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2022年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2022年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。资料三：甲公司
7、2022年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2022年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2022年1月1日购入专利技术的会计分录。 （2）计算2022年度该专利技术的摊销金额。 （3）计算甲公司2022年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。（4）计算2022年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。 （5）计算甲公司2022年度该专利技术的摊销金额，并编制相关
8、的会计分录。答案：解析：1.2022年购入专项技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800 2.2022年的摊销额800/5160（万元）。借：制造费用160贷：累计摊销1603.2022年末应计提减值准备金额800（1602） 42060（万元）。借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备604.2022年的应交所得税（1 00060）25%265（万元）。2022年应确认的递延所得税资产6025%15（万元）2022年的所得税费用26515250（万元）借：所得税费用 250递延所得税资产15贷：应交税费应交所得税 2655.2022年的摊销额420/3140（万元）。借：制造费用
9、140贷：累计摊销 140根据政府采购法律制度的规定，依法必须进行招标的项目，应当由招标人依法设立的评标委员会进行评标。下列关于评标委员会的表述中，不正确的是（）。 A.评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成B.成员人数为5人以上的单数C.技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的1/3D.与投标人有利害关系的人不得进入相关项目的评标委员会答案：C解析：本题考核政府采购程序。技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3。（2022年)当公司宣布高股利政策后，投资者认为公司有充足的财务实力和良好的发展前景，从而使股价产生正向反应。持有这种观点的股利理论是（ )。A.所得税差异理
10、论B.信号传递理论C.代理理论D.“手中鸟”理论答案：B解析：信号传递理论认为，在信息不对称的情况下，公司可以通过股利政策向市场传递有关公司未来获利能力的信息，从而会影响公司的股价。本题中公司通过宣布高股利政策，向投资者传递“公司有充足的财务实力和良好的发展前景”的信息，从而对股价产生正向影响，所以选项B正确。中级会计职称历年真题解析6章 第3章根据票据法律制度的规定。下列有关支票的表述中，正确的是（ ）。A.在账户中存入足够支付的款项，属于签发支票必须具备的条件B.支票另行记载付款日期的，该支票无效C.支票的收款人名称，可以由出票人授权相对人补记，相对人不能再授权其他人补记D.支票的使用只限
11、于单位，个人不能使用支票答案：A解析：(1)选项A：签发支票必须具备一定的条件：开立账户；存入足够支付的款项；预留印鉴。(2)选项B：支票另行记载付款日期的，该记载无效，支票有效(仍为见票即付)。(3)选项C：支票上未记载收款人名称的，出票人既可以授权收取支票的相对人补记，也可以由相对人再授权他人补记。(4)选项D：单位和个人均可使用支票。根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中可以成为有限合伙人的出资形式的有（）。A.知识产权B.土地使用权C.劳务D.货币答案：A,B,D解析：有限合伙人不得以劳务出资。如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。（）答案：对解析：如果出票人在汇票上
12、记载“不得转让”字样，该汇票不得转让。如果收款人或持票人将出票人作禁止背书的汇票转让的，该转让不发生票据法上的效力，出票人和承兑人对受让人不承担票据责任。甲公司2022年年初“预计负债产品质量保证”余额为0。当年分别销售A、B产品3万件和4万件，销售单价分别为50元和40元。甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务，预计保修期内发生的保修费在销售额的2%8%之间，且该范围内各种结果发生的可能性相同。2022年实际发生产品保修费5万元（已用银行存款支付）。假定无其他或有事项，不考虑其他因素的影响，则甲公司2022年年末资产负债表“预计负债”项目的余额为（）万元。A.5B.1.2C.7.5
13、D.10.5答案：D解析：甲公司2022年年末资产负债表“预计负债”项目的余额=0+（350+440）（2%+8%）2-5=10.5（万元），选项D正确。相应的账务处理如下：借：销售费用 15.5贷：预计负债 15.5实际发生产品保修费用时：借：预计负债 5贷：银行存款 5企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（）答案：错解析：企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，也属于为取得合同发生的增量成本。中级会计职称历年真题解析6章 第4章根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.向投资者
14、支付的股息B.税收滞纳金C.违反合同的违约金D.违法经营的行政罚款答案：C解析：（1）选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；（2）选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；（3）选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品
15、收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：B解析：选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。根据民法总则的规定，下列选项中，属于无效法律行为的是（）。A.限制民事行为能力人实施的法律行为B.恶意串通损害第三人合法权益的法律行为C.所附条件尚未成就的附条件法律行为D.因重大误解而实施的法律行为答案：B解析
16、：选项A：限制民事行为能力人实施的纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为有效。选项B：行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。选项C：条件尚未成就的附条件法律行为未生效，并不是无效法律行为。选项D：基于重大误解实施的民事法律行为，属于可撤销的法律行为。（2022年)己公司是一家饮料生产商，公司相关资料如下：资料一，己公司2022年相关财务数据如表5所示，假设己公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。表5 己公司2022年相关财务数据 单位：万元 资料二，己公司计划2022年推出一款新型饮料，年初需要购置一条新生产线，并立即投入使用，该生产
17、线置购价格为50000万元，可使用8年，预计净残值为2000万元，采用直线法计提折旧，该生产线投入使用时需要垫支营运资金5500万元，在项目终结时收回，该生产线投产后己公司每年可增加营业收入22000万元，增加付现成本10000万元，会计上对于新生产线折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假设己公司要求的最低报酬率为10%。 资料三，为了满足购置新生产线的资金需求，己公司设计了两个筹资方案，第一个方案是以借贷方式筹集资金50000万元，年利率为8%；第二个方案是发行普通股10000万股，每股发行价5元，己公司2022年年初普通股股数为30000万股。 资料四，假设己公司不存在其他
18、事项，己公司适用的所得税税率为25%，相关货币时间价值系数表如表6所示：表6 货币时间价值系数表 要求：（1)根据资料一，计算己公司的下列指标：营运资金；产权比率；边际贡献率；保本销售额。（2)计算经营杠杆系数。（3)根据资料二和资料四，计算新生产线项目的下列指标：原始投资额；NCF1-7；NCF8；NPV。（4)根据要求（3)的计算结果，判断是否应该购置该生产线，并说明理由。（5)根据资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。（6)假设己公司采用第一个方案进行筹资，根据资料一，资料二和资料三，计算生产线投产后己公司的息税前利润和财务杠杆系数。答案：解析：（1）营运资金=40000
19、-30000=10000（万元） 产权比率=（30000+30000）/40000=1.5 边际贡献率=（80000-30000）/80000=62.5% 保本销售额=25000/62.5%=40000（万元）（2）DOL=（80000-30000）/（80000-30000-25000）=2（3）原始投资额=50000+5500=55500（万元） 每年折旧额=（50000-2000）/8=6000（万元） NCF1-7=22000（1-25%）-10000（1-25%）+600025%=10500（万元） NCF8=10500+5500+2000=18000（万元） 净现值=-55500+
20、10500（P/A，10%，7）+18000（P/F，10%，8）=4015.2（万元）（4）己公司应该购置该生产线，因为该项目的净现值大于零，方案可行。（5）（EBIT-2000-500008%）（1-25%）/30000=（EBIT-2000）（1-25%）/（30000+10000） 解得：EBIT=18000（万元）（6）息税前利润=80000-30000-25000+22000-10000-6000=31000（万元）财务杠杆系数 =31000/（31000-2000-500008%）=1.24下列各项中，符合会计要素收入定义的有（）。A.工业企业销售外购原材料B.商业银行提供贷款服
21、务C.运输公司提供运输服务D.无法查明原因的现金溢余答案：A,B,C解析：选项D，属于“营业外收入”核算的范围。中级会计职称历年真题解析6章 第5章甲、乙两公司拟签订A商品的购销合同，在磋商过程中，甲公司故意隐瞒了提供的A商品是赝品的关键事实，后经乙公司调查发现，给乙公司造成损失60万元，导致合同无法订立。根据合同法律制度的规定，下列说法中正确的是（ ）。A.甲公司应承担缔约过失责任B.甲公司应承担违约责任C.乙公司自行承担损失D.甲公司不用承担赔偿责任答案：A解析：本题考核缔约过失责任。缔约过失责任是指当事人在订立合同过程中因故意或过失致合同未成立、未生效、被撤销或无效，给他人造成损失应承担
22、的损害赔偿责任。当事人承担违约责任的前提是合同已经成立。本题中合同未成立，甲无须承担违约责任。在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A.2个年度B.3个年度C.5个年度D.8个年度答案：C解析：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。关于政府补助的确认与计量，下列说法中正确的有（）。A.在总额法核算下
23、，与资产相关的政府补助，从资产达到预定可使用状态时起，在资产使用寿命内分期平均计入各期损益B.递延收益只能用来核算与资产相关的政府补助C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时直接计入留存收益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本答案：A,D解析：递延收益也用来核算与收益相关的政府补助，选项B错误；与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本，选项C错误。企业清偿预
24、计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为确认预计负债的抵减，也可以作为一项资产单独确认。（）答案：错解析：此种情况下应该单独确认相关的资产，不能作为确认的预计负债的抵减，且确认的资产不能超过所确认的预计负债的账面价值。为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入财务费用。（）?答案：错解析：为企业合并发行债券或承担其他债务支付的手续费、佣金计入负债初始确认金额。中级会计职称历年真题解析6章 第6章下列属于财务管理的风险对策有（）。A.规避风险B.减少风险C.转移风险D.接受风险答案：A,B,C,D解析：财务管理的风险对策主要有：规避风险、减少风险
25、、转移风险、接受风险。某公司成立于2022年1月1日。2022年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2022年度实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2022年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借入资金占40%。 （1）在保持目标资本结构的前提下，计算2022年投资方案所需的自有资金金额和需要从外部借入的资金金额； （2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策，计算2022年度应分配的现金股利； （3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股
26、利政策，计算2022年应分配的现金股利、可用于2022年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额； （4）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付率政策，计算该公司的股利支付率和2022年度应分配的现金股利； （5）假定公司2022年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹集筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2022年度应分配的现金股利。答案：解析：1.投资方案所需的自有资金金额 70060%420（万元）（0.5分） 投资需要从外部借入的资金金额 70040%280（万元）（0.5分） 2.在保持目标资本结构的前提下，执行剩余股利政策： 2022年度应分配的现金股利 900420
27、480（万元）（1分） 3.在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利政策： 2022年度应分配的现金股利 2022年的现金股利550（万元）（0.5分） 可用于2022年投资的留存收益 900550350（万元）（0.5分） 需要额外筹集的资金额700350350（万元）（0.5分） 4.在不考虑目标资本结构的前提下，执行固定股利支付率政策： 股利支付率550/1000100%55%（0.5分） 2022年度应分配的现金股利 90055%495（万元）（0.5分） 5.2022年度应分配的现金股利 900700200（万元）（0.5分）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于销售商品收入金额确
28、定的表述中，不正确的是（ ）。A.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额答案：C解析：选项C：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的土地使用权C.已出租的土地使用权D.企业持有的准备建造办公楼等建筑物的土地使用权答案：A,C解析：选项B，待出租的土地使用权不属于投资性房地产；选项D，属于无形资产。按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。下列各项中，属于变动资金的是（）。A.原材料的保险储备占用的资金B.为维持营业而占用的最低数额的资金C.直接构成产品实体的原材料占用的资金D.固定资产占用的资金答案：C解析：变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金，选项C正确，选项ABD属于不变资金。