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1、21年审计师试题6章21年审计师试题6章 第1章甲公司2022年年初“坏账准备”的余额为15万元，“应收账款”、“应收票据”和“其他应收款”科目的期初余额分别为80万元、30万元和40万元，本年实际确认的坏账损失为5万元，期末甲公司“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”科目的余额分别为100万元、20万元、60万元，假定甲公司应收款项计提坏账准备的比例是10%，则甲公司2022年年末应该提取的坏账准备为（ ）万元。A.18B.10C.8D.2答案：C解析：考察应收及预付款项。期末“坏账准备”的应有余额=（100+20+60）10%=18（万元），因为本期实际确认了坏账损失5万元，在期末计提
2、坏账准备前，坏账准备的余额=15-5=10（万元），所以本期应该计提的坏账准备=18-10=8（万元）。对被审计单位2022年财务报表审查，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是( )。A.失去了重要的供应商B.存在大量不良资产且长期未作处理C.财务主管离职后无人接替D.会计政策发生变更答案：B解析：某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资，希望每个季度能收入2000元补贴生活。那么，该项投资的实际报酬率应为( )。A.2%B.8%C.8.24%D.10.04%答案：C解析：这是关于实际报酬率与名义报酬率的换算问题。根据题意，希望每个季度能收入2000元，1
3、年的复利次数为4次，周期报酬率(季)2000/1000002%，实际报酬率为：( )i(12%)418.24%。信息系统管理层决定利用第四代计算机程序语言重新编写传统的关系用户系统。以下哪一项属于使用第四代语言可能导致的风险？A.不恰当的屏幕报告（screen/report）设计程序。B.复杂的程序语言子系统。C.缺乏操作系统之间兼容性。D.无法进行数据深度分析处理。答案：D解析：第四代计算机程序语言4GLs的确不适用于对数据进行深度分析操作。相反的，第四代语言的特点是适用于进行图形用户界面设计和简单的查询解答模型设计。屏蔽报告设计程序也是第四代语言的特色，而且第四代语言的程序语言子系统非常简
4、单。兼容性也属于第四代语言的特色。下列说法中，正确的是（ ）A.有限责任公司的修改公司章程必须经其他股东过半数同意B.国有独资公司董事会成员和监事会成员不由国有资产监督管理机构委派C.有限责任公司董事和监事的任期不得超过3年D.一人有限公司既可以由一个自然人设立，也可以由一个法人设立E.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任答案：D,E解析：考察公司法概述。一人有限公司既可以由一个自然人设立，也可以由一个法人设立。有限责任公司的修改公司章程必须经代表2/3以上表决的股东通过；国有独资公司董事会成员和监事会成员由国有资产监督管理机构委派；有限责任公
5、司监事的每届任期3年，连选可以连任。有效的举报项目可以帮助组织达成萨班斯一奥克斯利法案第301条款的要求。以下哪项不是举报项目的要素？( )A.收集雇员关注事项B.改善内部沟通C.收集突发事件的信息D.改善外部沟通答案：D解析：D正确。有效的举报项目可以帮助组织达成萨班斯一奥克斯利法案第301条款的要求。举报项目的要素包括收集雇员关注事项、改善内部沟通、在突发事件演变成危机前收集有关信息，以及加强组织整体的内部系统。举报项目不包括外部沟通。许多公司开始使用统计过程控制技术，作为其总体质量管理方法的一部分。下列( )项不能作为统计过程控制技术的一部分。A.可接受抽样B.货币单位抽样C.质量控制图
6、D.持续监督和经常反馈答案：B解析：B货币单位是一种仅适用于审计的抽样技术。它在统计过程控制中并不使用。选项A不正确，可接受抽样是一种标准的统计过程控制技术。选项C不正确，质量控制图是总体质量管理方法的一部分。选项D不正确，连续监督和经常反馈是统计质量控制的两个重要因素。21年审计师试题6章 第2章下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是：A.当年实现净利润B.盈余公积转实收资本C.资本公积转实收资本D.盈余公积补亏答案：A解析：选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是( )。A.人事政策B.组织结构设置C.风险评
7、估D.凭证与记录控制答案：D解析：控制活动包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查。下列各项中，影响资产负债表日“在建工程”项目金额的有（）。A.“在建工程”科目期末余额B.“在建工程减值准备”期末余额C.“工程物资”科目期末余额D.“工程物资减值准备”科目期末余额答案：A,B,C,D解析：“在建工程”项目，根据“在建工程”科目期末余额，减去“在建工程减值准备”期末余额，以及“工程物资”科目期末余额，减去“工程物资减值准备”科目期末余额后的金额填列。东方公司于2022年1月1日正式兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。东方公
8、司为建造该办公楼于2022年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元，借款期限为2年，票面年利率为6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期时归还本金和最后一次利息，扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元，实际年利率为6.2%。2022年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元；5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元，9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元，公司按年计提并支付利息。工程项目于2022年6月30日达到预定可使用状态。2022年没有发生专门借款利息收入。2022年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷，该工程于2022年5月
9、1日至8月31日中断。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。东方公司2022年利息资本化金额为（）万元。A.120B.60C.61.88D.61.77答案：C解析：2022年1月1日“长期借款利息调整”的发生额=2000-1992.69=7.31（万元），2022年“长期借款利息调整”摊销额=1992.696.2%-20006%=3.55（万元），2022年“长期借款利息调整”应摊销的金额=7.31-3.55=3.76（万元），2022年应确认的利息费用=20006%+3.76=123.76（万元），其中应予以资本化，计入在建工程的金额=123.766/12=61
10、.88（万元），选项C正确。在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：A:考勤记录与审批B:工资结算汇总表的编制与审核C:工资单的编制与审核D:人员调配单的编制与审批E:产量记录和工时记录答案：A,B,C,D解析：内部审计部门对一项舞弊调查得出结论，该项调查揭示出以往未发现的重大事件对过去两年已经发布的财务报表上的财务状况和经营结果的不利影响，内部审计主管应该立即告知( )。A.对受该项发现的财务报表负有责任的外部审计机构B.恰当的治理或监管机构C.恰当的管理层和董事会下属审计委员会D.对纠正日记账负有最终责任的内部会计部门答案：C解析：CIIA准则要求这种报告路径，管理层要
11、决策做出进一步的披露。选项A，B和D不正确，准则不要求这样的报告。审计组的审计报告送达被审计对象征求意见后，被审计对象提交书面意见的时限是接到审计报告之日起()。A:5日内B:10日内C:15日内D:30日内答案：B解析：21年审计师试题6章 第3章审查销售折扣账务处理时，可确认为正确的是( ）。A.作为主营业务收入的抵减项目B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理答案：A解析：销售折扣账务处理应作为主营业务收入的抵减项目。对于一个项目来说，目标经常通过范围、成本和( )进行定义。A.计划B.规划C.控制D.任务答案：B解析：对于一
12、个项目来说，目标通常与范围、规划和成本有关。规划要求在一定的时间和预算范围内完成工作。在面谈中，审计师采用调查问卷收集关于理赔过程实际情况的信息。遗憾的是，调查问卷未能包括面谈者提供的大量信息。而且，审计师也没有将需进行审计调查的潜在问题书面记录下来。上述过程的主要不足是：A.审计师没有意识到面谈者所提供信息的重要性。B.在应该使用结构化面谈的情况中，使用了调查问卷。C.调查问卷中没有提供记录其他信息的机会。D.以上所有。答案：A解析：审计师既没有在设计的调查问卷中考虑到面谈者所提供信息，也没有在面谈中将这些信息记录下来，可以说明审计师没有给予这些信息足够的重视，这是本题的主要问题。“预收账款
13、”科目贷方登记（）A.收到的预收货款额B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额C.收到购货单位补付货款的数额D.退回购货方多付货款的数额E.应交的消费税答案：A,C解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是（）。A.房屋B.飞机C.与生产经营活动有关的器具D.电子设备答案：C解析：房屋、建筑物的最低折旧年限为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。采购循环带来的风险之一是订购的货物数量超
14、出了公司需求。以下( )控制程序可以解决这一问题。A.在采购请求被提交到采购部门之前，采购商品的使用部门的主管对请购单进行审批B.采购部门订购那些计算机系统显示为低存货水平的商品C.验收部门将原始采购订单和验收报告进行核对后才卸货D.确认验收报告与供货商提供的装运单一致后，仓库部门才将商品入库答案：A解析：A采购商品的使用部门的主管对请购进行审批是控制订购数量的有效方法。选项B不正确，这项程序可能导致采购过多的商品，因为它没有考虑未来需求。选项C不正确，这项程序可以防止接收了未订购的商品。选项D不正确，这项控制与采购循环的风险无关。政府支出按照支出的经济性质和具体的用途划分，是指：A、按照支出
15、经济分类B、按照支出功能分类C、按照支出用途分类D、按照支出职能分类答案：A解析： 支出经济分类，是按照支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。21年审计师试题6章 第4章审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制答案：C解析：下列各项中，属于无效民事行为的有（）
16、A.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为B.基于重大误解实施的民事法律行为C.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为D.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为E.违背公序良俗的民事法律行为答案：A,C,E解析：BD是可撤销的民事行为。当事人有下列情形的，应当依法从轻或减轻行政处罚的有( )。A.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的B.主动消除或减轻违法行为危害后果的C.受他人胁迫有违法行为的D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的E.有悔过表现的答案：A,B,C,D解析：系统开发审计包括在不同时刻进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理
17、。以下各项中不属于审查内容的是：( )A.对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究B.审查在每个实施阶段用户的参与程度C.验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量确保技术的使用D.确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符答案：A解析：A正确。根据可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究应在系统分析阶段完成，不属于系统开发阶段的工作，因而不属于审查内容。B不正确，每个实施阶段用户的参与程度是系统开发中管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。C不正确，这些控制和质量保证技术是为了程序的开发、变更和测试而使用的，因而属于审查的内容。D不正确，有关的文件说明是否符合标准是
18、系统开发控制和管理活动的一个方面，因而属于审查的内容。投资净利润率法的缺点表述正确的是( )。A.没有考虑货币时间价值B.方法原理不易理解C.没有考虑不同的投资方式的影响D.没有考虑终结现金流的影响E.计算方法比较繁琐答案：A,C,D解析：投资净利润率法的缺点：(1)没有考虑货币时间价值；(2)没有考虑不同的投资方式和终结现金流的影响。属于流动负债的有：A:应付票据B:应付账款C:预收账款D:预付账款E:应交税费答案：A,B,C,E解析：21年审计师试题6章 第5章下列税收收入中，属于中央政府固定收入的是：A:消费税B:车船税C:房产税D:所得税答案：A解析：下列各项中，关于交易性金融资产表述
19、不正确的是（）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：C解析：收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息借记：银行存款等，贷记：应收利息，不是计入当期损益，选项C错误。#审计人员对X公司2022年度财务报表审计时发现，X公司当年发生大额非货币性交易，应提请被审计单位在财务报表附注中披露( )。A.非货币性交易和货币性交易的划分原则B.非货
20、币性交易的类型C.非货币性交易定价基础D.非货币性交易实现的损益E.非货币性交易的金额答案：B,C,D,E解析：下列有关审计独立性的说法中，体现审计业务工作上的独立性的有( )。A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避答案：C,D解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序
21、表述，正确的有（）。A.被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应做出必要修改B.审计组起草审计报告和审计决定书C.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书D.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书E.审计机关审定审计报告和审计决定书答案：B,C,D,E解析：被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。（2022中）在国民经济明显出现总需求过旺的情况下，应该采取的财政政策有：A.提高税率B.增加政府投资C.增加转移支付D.减少政府支出E.增加政府消费答案：A,D解析：国民经济明显出现总需求过旺，应采取紧缩性财政政策（缩小财政开支
22、、提高税率等），抑制社会总需求的增加。高级经理支持系统在信息系统中所属的层次是：A.作业层系统B.知识层系统C.管理层系统D.战略层系统答案：D解析：战略层系统能够帮助高层经理解决战略问题，研究组织内部和外部环境，战略层的主要应用是高级经理支持系统。21年审计师试题6章 第6章资料 某审计机关于2022年5月派出审计组对某国有集团公司2022年度财务收支进行审计。有关资料如下： 1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型
23、企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。 2.2022年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2022年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2022年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。 3.该集团公司2022年度内发生如下业务： (1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。 (2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，
24、净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元 尚未进行会计处理，补记入账。 (3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。 (4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2022年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。 4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2022年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题： (1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万
25、元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。 (2)截至2022年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。 2.要求 计算（列出计算过程）并评价该集团公司国有资本保值增值情况。答案：解析：计算并评价国有资本保值增值情况： (1)计算公式： (2)计算过程： (3)评价结论： 国有资本保值增值率为98%，小于100%，属于减值。即该集团并没有实现国有资本的保值增值。审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是(
26、 )。A.检查异常供应商的验收单和其他凭证B.抽查上季度已付款业务的审批手续C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据D.抽查验收单据，追查付款审批文件答案：A解析：某企业处置一台旧设备,原价为23万元,已计提折旧5万元。处置该设备开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为3.2万元，发生的清理费用为1.5万元，不考虑其他因素，该企业处置设备应确认的净收益为（）万元。A.-2.9B.0.5C.20D.2答案：B解析：借：固定资产清理18累计折旧 5贷：固定资产23借：银行存款/应收账款 23.2贷：固定资产清理20应交税费应交增值税（销项税额） 3.2借：固定资产清理 1.5贷：
27、银行存款 1.5借：固定资产清理 0.5贷：资产处置损益 0.5以下关于股东财富最大化财务管理目标存在问题的说法不正确的是( )。A.股价不能完全准确反映企业财务管理状况B.通常只适用于非上市公司C.股价受众多因素影响D.强调股东利益答案：B解析：通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用，因为无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票价格可能还在走高。它强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。下列哪项例证了内部控制的内在
28、局限？A.出纳员同时操作和记录现金存款B.保安允许仓库职工搬动公司资产而没有得到授权C.公司采取信贷销售却没有适当的信用批准D.不能阅读的某员工被指派监护公司的磁带库和管理手册答案：B解析：下列哪一种说法为国家间自由贸易提供了最好的理由？( )A.扶植新兴产业B.增加全球总产出C.国防D.增加每个国家经济体内部的多样化答案：B解析：A.不正确，因为新兴产业说是贸易保护而不是贸易自由的基础。B.正确。自由贸易，加上根据比较优势确定的专业化生产，会增加全球总产出，因此也会使得所有贸易参与国家受益。C.不正确，国防说维护的是贸易保护，而自由贸易要求的是加强专业化生产。但是，专业化生产对于国家来说是有风险的，因为该国消费必须依赖于其他国家。D.不正确，要使得自由贸易具有优越性，经济体必须专门化而不是多样化生产。某企业2022年末资产负债表有关项目的金额如下：流动资产总额2000万元，其中现金400万元，交易性金融资产100万元，应收账款900万元，存货600万元；流动负债总额1000万元。则该企业2022年末的速动比率是：A:1B:1.1C:1.4D:2答案：C解析：注：(2000-600)/1000=1.4