《21年审计师试题7篇.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《21年审计师试题7篇.docx（26页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、21年审计师试题7篇21年审计师试题7篇 第1篇内部审计的作用表现为( ）。A.为宏观政策的制定提供决策依据B.促进组织合法经营和运行C.促进组织自我发展和实现目标D.维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果答案：B,C解析：国家审计的作用：为宏观调控的制定提供决策依据，维护财经法纪，监督、保障和促进宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果，选项ADE错误。下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。A.审计的信息化程度越来越高B.专门的计算机审计技术方法越来越多C.在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式D.信息系统成
2、为审计对象的重要组成部分答案：C解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。以下选项应计入利润的有（ ）。A.生产产品的销售收入B.支付的电费C.因污染环境被处罚的5000元罚款D.所有者追加的50万投入答案：A,B,C解析：#某会计师在物资部工作了几年之后被调到内部审计部门，一个月以后，其本人被分配参加对物资部的确认业务，审计过程中，其以前的物资部主任建议其改变抽样技术方法，该审计师咨询了审计主管。两人的决定是，物资部主任所建议的方法不具代表性，仍应使用原定的抽样方法。在这种情形下，该审计师：A.
3、并不具备客观性，因为它最近刚从物资部调到内部审计部门B.在公司内部并不具备独立地位，因为它最近刚从物资部调到内部审计部门C.保持了独立的思想态度，从而具备了客观性D.已将专业判断放到第二位，因此损害了客观性答案：A解析：某企业207年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款600万元，编制209年12月31日资产负债表时，下列关于此项借款列报正确的是（）A.列示在“短期借款”项目B.列示在“长期借款”项目C.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，并调整账簿记录冲减长期借款余额D.列示在“一年内到期的非流动负债”项目，账簿记录不进行调整答案：D解析：207年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，
4、该项借款到209年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入209年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中，此项列示行为只调报表不调账，账簿记录不应作任何调整。为查明应付账款真实性，应重点进行函证的项目包括( )。A.已结清、余额为零的B.金额不大的C.金额大的D.业务往来频繁的E.欠账时间较长的答案：C,D,E解析：以下由谁负责对信息安全和控制的评估活动进行监督？A.首席风险官。B.高级经理。C.首席审计执行官。D.审计委员会。答案：D解析：组织内部的每一个人在实施内部控制的过程中都有自己的角色。审计委员会负责对组织的内部控制制度的评估活动进行监督。首席风险官与建立政策
5、和信息安全有关，高级经理确保遵守这些政策。首席审计执行官评估控制系统的信息安全。为了保证资产安定、记录正确，调节银行存款余额调节表的应是( )。A.采购员B.出纳员C.出纳员以外人员D.出纳员或记录员答案：C解析：21年审计师试题7篇 第2篇纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算（）的国家外汇牌价。A.当天B.当月1日C.当月最后一日D.当年1日答案：A,B解析：纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。国家审计开展起来所依附的法律是：A.中华人民共和国审计法 B.宪法C.民商法 D.经
6、济法答案：B解析：此题考核的是我国国家审计概念。我国的国家审计是在宪法明确要求下开展起来的。下列各项中，属于国务院财政部门预算管理职权的有：A、决定中央预算预备费的动用B、具体编制中央预算、决算草案C、具体组织中央和地方预算的执行D、监督中央各部门和地方政府的预算执行E、定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况答案：B,C,E解析： 国务院财政部门具休编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。选项AD属于国务院的职权。参考教材496页。下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是(
7、 )A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大答案：B解析：管理风险管理风险越大，被选中作为效益审计项目的机会越大。20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有：A:出现了内部审计的专门法律B:从报送审计转变为就地审计C:从财务审计扩展到效益审计D:出现了以评价内部控制为基础的抽样检查E:颁布了国际内部审计准则答案：C,D解析：融资租赁是由出租人(租赁公司)按照承租人(承租企业)的要求融资购买设备，并在契约或
8、合同规定的较长期内提供给承租人使用的信用业务，它的特征主要有( )。A.融资与融物相结合B.设备租赁期较长C.租金不高D.不得任意中止租赁合同或契约E.租金较高答案：A,B,D,E解析：（一）资料甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17。2022年3月采用自营方式建造一条生产线，发生如下业务：1.3月5日领用3月1日采购的工程物资，采购时支付买价200万元，装卸费1万元，入库前挑选整理费0.4万元。2.3月10日领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，售价为260万元。3.3月发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。4.2022年3月31日该生产线已达到预定可
9、使用状态；预计使用年限为5年，无残值，采用年数总和法计提折旧。5.2022年末，该生产线公允价值是420万元，处置费用为20万元，未来现金流量的现值为415万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。3月10日领用本公司产品，应计入在建工程的金额为：A、240万元B、280.8万元C、284.2万元D、260万元答案：A解析： 企业自建机器设备领用本企业生产用原材料和库存商品时，应将其实际成本计入到在建工程的成本中。核实主营业务收入交易的截止期是否恰当时，审计人员应重点关注的日期有（ ）。A.接受订单日期B.销售单审批日期C.发货日期D.开具发票日期E.记账日期答案：
10、C,D,E解析：21年审计师试题7篇 第3篇股份公司只能用当期利润或留用利润来分配股利，不能用公司出售股票而募集的资本发放股利。这种影响股利政策的因素是（）。A.资本保全的约束B.企业积累的约束C.企业利润的约束D.偿债能力的约束答案：A解析：股份公司只能用当期利润或留用利润来分配股利，不能用公司出售股票而募集的资本发放股利，属于资本保全的约束。验证应收账款余额的常用程序有( )。A.审查发运凭证、销售发票等原始凭证B.询问相关财会人员C.函证应收账款余额D.检查应收账款记录及时性E.检查开票与发货业务是否分工答案：A,C解析：为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现
11、金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：A、现金出纳员B、会计C、管理层D、会计主管E、内部审计人员答案：A,D解析：为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应：( )A.保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计计划中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况B.保证所有的审计测试都被完整地记录C.在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性D.迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况答案：C解析：A不正确，将所有财务信息机械地包含在审计计划中，并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。B不正确，保留详细的工作底稿并不能保
12、证测试中做到了应有的职业审慎。C正确。根据框架，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。D不正确，应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有( )A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.原件形成的审计证据比复制件形成的审计证据更可靠C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位
13、加工处理后提交的审计证据更可靠答案：B,D,E解析：判断审计证据可靠性：从外部获取的比内部获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠；直接采集的审计证据可靠；从原件获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。韦伯是工业制造部门的总经理，他的绩效使用剩余收益法评估。韦伯正在检查他的部门下一年的预测信息：类别金额(千)经营资本$1，800收入30，000固定资产17，200如果投入利息率是15，韦伯要达到$2，000，000的剩余收益目标，成本是多少
14、？A.$9，000，000B.$10，800，000C.$25，150，000D.$25，690，000答案：C解析：答案A、B不正确，因为这些成本产生的剩余收益大于$2，000，000。答案C正确，剩余收益是roi超出相当于投入资本的利息的部分。如果经理有$19，000，000的投入资本($17，200，000固定资产加上$1，800，000经营资本)，根据15的利息率计算的利息为$2，850，000。将$2，000，000目标剩余收益加上投入的利息得到目标利润$4，850，000。如果成本是$25，150，000($30，000，000-$4，850，000)的话就能实现这个利润。答案D不
15、正确，因为$25，690，000是使用固定资产减去经营资本得到的投入资本计算的。2022年10月20日，乙公司核销坏账9000元。年初“坏账准备”科目贷方余额为8000元，年末乙公司应收账款余额为72000元，坏账准备的计提比例为10%。2022年末，乙公司应计提的坏账准备金额为：A.6200元B.7200元C.8200元D.9000元答案：C解析：应计提的坏账准备7200010%（90008000）8200（元）在直接选举中，代表候选人的人数应多于应选代表名额的、A、1/2至1倍B、1倍C、2倍D、1/3至1倍答案：D解析：选举法第30条第2款。21年审计师试题7篇 第4篇甲公司有债券筹资和
16、普通股筹资两种筹资方案，运用每股收益无差别点法判断融资方式时，当拟投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润时，应选择的方案为：A、普通股筹资更优B、债券筹资更优C、无差别D、无法判断答案：B解析： 当预计投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润，债务筹资更优；当预计投资项目的息税前利润小于每股收益无差别点处的息税前利润，股权筹资更优；当预计投资项目的息税前利润等于每股收益无差别点处的息税前利润，如果以每股收益作为唯一的决策指标，两个方案一样。某公司采用计算机数据处理系统，销售部管理人员将销售人员的业务完成情况录入系统生成工资单后，由财务部过账到工资账文档，但没有正确
17、上传到主机的总分类文档，为了发现这种缺陷的存在，应该采用的措施是：A.制定相应的流程守则，有专门人员负责主机总分类文档的录入B.建立合计平衡的数据处理程序，以发现漏记的数据C.建立在处理过程中被拒绝的会计科目的专门记录D.对数据进行恰当的编辑和核实答案：B解析：通过平衡测试，可以发现遗漏的数据。政府信息公开条例明确了行政机关公开政府信息的时限要求，下列说法中，正确的是（ ）。A.属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起15个工作日内予以公开B.行政机关收到政府信息公开申请，一律应当当场予以答复C.行政机关不能当场答复的，答复的最长期限是收到申请之日起20个工作日D.行政机
18、关不能当场答复且需延长答复的，延长答复的期限最长不得超过15个工作日答案：D解析：（1）选项A：属于主动公开范围的政府信息，应当自该政府信息形成或在变更之日起20个工作日内予以公开；（2）选项BCD：行政机关收到政府信息公开申请，能够当场答复的，应当当场予以答复。行政机关不能当场答复的，应当自收到申请之日起15个工作日内予以答复；如需延长答复期限的，应当经政府信息公开工作机构负责人同意，并告知申请人，延长答复的期限最长不得超过15个工作日。以下不属于或有负债的是（）。A.甲公司为其子公司的贷款提供担保B.乙公司被丙公司控告侵犯其知识产权，法院尚未判决，但乙公司可能会败诉C.丁公司以经营租赁方式
19、租入设备一台，合同规定丁公司需承担全部或部分租赁期内该设备残值的减值损失D.戊公司每月支付的租金包含固定数额和浮动数额，浮动数额按当月销售额与一定比率的乘积答案：D解析：或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件，也就是说或有负债一定是未来事件导致的，只不过这一未来事件与已经发生的某项交易相关，戊公司支付的租金取决于过去一个月的销售额，不属于未来事件，所以D选项错误。为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有( )。A.现金出纳员B.会计C.管理层D.会计主管E.内部审计人员答案：A,D解析：为发现未列报或未入账
20、的应付款项，需要审查的相关凭证有（ ）。A.决算日后资金支出的主要凭证B.决算日后若干天的购货发票C.决算日之前发出的验收单D.卖方对账单E.决算日之前的领料单答案：A,B,C,D解析：可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。下列审计证据中，不属于环境证据的是：A、被审计单位的内部控制状况B、管理人员的素质C、被审计单位的地理位置D、计算机中存储的资料答案：D解析： 选项D属于视听或电子证据，不属于环境证据。（一） 资料某审计组于2022年2月对某公司 2022年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧
21、评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。2. 2022年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。4. 2022年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案
22、。“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：A.系统选样法B.属性抽样法C.随机数表选样法D.发现抽样法答案：A,C解析：21年审计师试题7篇 第5篇为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：( )。A. 明确会计人员和审计人员的责任B. 严格遵循职业道德规范和执业准则C. 深入了解被审计单位的情况D. 聘请法律顾问E. 与被审计单位商定出具审计意见类型答案：A,B,C,D解析：有一项年金，前3年无流入，后5年每年年初流入500万元，假设年利率为10%，其现值为( )。A.1994.59万元B.1565.68万元C.1423.21万元D.1813.48万元答案：B解析
23、：本题的关键是每年年初流入，即4到8年年初流入，也就是3到7年每年年末流入则n=5；m=2。500PVIFA10%，5*PVIF10%，2=500*3.791*0.826=1565.68。（一）资料2022年4月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。3审计人员发现丙公司于2022年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为0。在改扩建过程中，取得变价收入50
24、万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。4审计人员发现丙公司2022年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查发现用2022年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“
25、资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：A.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产入账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性答案：A,B,D解析：检查固定资产入账价值的正确性是实质性审查。某有限责任公司的董事李某拟将其所有的一套商住两用房屋以略低于市场价格的条件卖给公司作为办公用房。关于交易的下列表述中，正确的有（）。A.该交易在获得公司监事会批准后可以进行B.该交易在获得公司董事会批准后可以进行C.该交易在获得公司股东会批准后可以进行D.如果公司章程中规定允许此种交易，该交易可以进行答案：C,D解析：除公司章程规定或者股东
26、会同意外，董事、高级管理人员不得同本公司订立合同或者进行交易。舞弊最常通过以下何种方式侦测？A.跟进员工或市民的提示。B.跟进对高风险领域的分析性复核。C.定期核对现金和其他资产。D.对项目或部门执行突击审计或检查。答案：A解析：A正确。尽管组织投入了大量的资源以防止和发现舞弊，但根据“职业舞弊和滥用的报告”汇总的结果指出：“职业舞弊更多地是通过举报线索得以发现，而不是通过其他的任何方式。”下列有关顺查法的说法中，正确的有（ ）。A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行审查C.方法简单、易于掌握D.可能遗漏重要错弊事项E
27、.适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位答案：A,B,C,E解析：选项D，属于逆查法的特点。将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法答案：A解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。行政处罚的实施主体可以是行政机关委托的组织，其中要求不正确的是( )。A.委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为负责B.受委托的组织对该行为的后果承担法律责任C.受委
28、托组织在委托范围内，以委托行政机关的名义实施行政处罚D.受委托组织不得再委托其他任何组织或者个人实施行政处罚答案：B解析：委托行政机关对受委托的组织实施行政处罚的行为应当负责监督，并对该行为的后果承担法律行为。21年审计师试题7篇 第6篇销售与收款循环内部控制包括( )。A.批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.支付货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立答案：A,B,D,E解析：支付货款与记录相互独立属于采购与付款的内部控制。某企业全年需要A材料3600吨，单价100元/吨，目前每次的订货量和订货成本分别为600吨和40
29、0元，则该企业每年存货的订货成本为：( )A.4800B.1200C.3600D.2400答案：D解析：年订货次数=3600/600=6(次)，每年存货的订货成本=6*400=2400元。以下关于完全市场理论的描述中，正确的有( )。A.资本市场具有强式效率性B.没有筹资费用C.资本市场的利率固定化D.不存在个人和公司所得税E.公司的投资决策与股利决策是彼此独立的答案：A,B,D,E解析：完全市场的基本含义是：资本市场具有强式效率性；没有筹资费用；不存在个人和公司所得税以及公司的投资决策与股利决策是彼此独立的。有权决定战争状态宣布的机关是、()A、仅全国人大B、全国人大或其常委会C、国家主席D
30、、中央军事委员会答案：B解析：宣布战争状态的决定权，全国人大及其常委会均有。国家主席仅有宣布权；中央军事委员会仅有执行权。2022年2月，某审计组对甲公司2022年度财务收支进行了审计，有关情况和资料如下:1审计人员在对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上，对信息系统的一般控制和应用控制进行了审查，包括：（1）审查信息系统的开发维护过程，（2）审查数据在输入信息系统前是否进行了认真审核；（3）审查信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度；（4）审查信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补救方案。2审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了以下职责（1）将产品入库单信息输入计算机系统；（2）根据
31、产品出库单登记永续盘存记录；（3）单独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为调整存货账面价值的依据（4）批准仓储物资的报废核销。3审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行存款余额调节表。4甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货52022年月12 日31 甲公司应收账款余额为7000万元，共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。题
32、“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：A.5700万元B.5800万元C.5400万元D.6000万元答案：B解析：7000-（1600-1300) /15*60=5800万元。下列要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有：A、客观公正、实事求是B、不得采用强迫、利诱等方式招揽业务C、不得以服务成果大小决定收费高低D、保持专业胜任能力E、保守秘密、合理谨慎答案：A,D,E解析：内部审计师怀疑来自一小部分卖主的发票有严重错误，因此只局限在这些卖主中挑选样本。选择这种定向样本进行检查的主要缺点是：A.在选取样本项目方面有难度。B.不能
33、量化与卖主发票总体相关的样本误差。C.缺少正态分布。D.存在抽取大量样本的趋势。答案：B解析：A不正确。本题涉及的是判断抽样，判断抽样通常会使样本的选择简单化。B正确。如果使用判断抽样，就不能量化抽样误差，这会影响内部审计师作出的结论的可信度。这也是判断抽样和统计抽样之间的重要区别。C不正确。判断抽样不需要依赖统计概念，因此也不涉及对总体分布的假设。D不正确。内部审计师使用判断抽样抽取的样本量通常要小于使用统计抽样抽取的样本量。当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实
34、施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具( )A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告答案：B解析：财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)编制；公允反映；审计过程中未受到限制，注册会计师应出具无保留意见的审计报告。21年审计师试题7篇 第7篇在设定受益计划中，企业向信托基金支付的金额大于要求数额时，其差值在资产负债表中会显示为（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.不显示答案：A解析：企业向信托基金支付的金额大于要求数额时，类似于预付的性质，差值是企业的资产。资料 2022年3月，某大型集团公司委
35、托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2022年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下： 1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2022年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。 审计委员会
36、成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。 2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。 3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至20
37、22年底，“其他应付款外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下： (1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。 (2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。 (3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。 4.D公司是2022年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2022年以来，陈某私自截留
38、销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有： (1)直接挪用销售款，陈某自2022年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。 (2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。 (3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。 (4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清
39、理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。 (5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。 5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2022年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿
40、还全部1亿元贷款。 要求 根据“资料1”，请分析A公司董事会和审计委员会在人员组成及工作开展过程中存在的问题和缺陷。答案：解析：A公司审计委员会组成的缺陷： (1)审计委员会应该全部由独立、非执行董事组成，他们应拥有相关的财务经验，所以张某和赵某都不应该成为A公司审计委员会委员。 (2)作为前卫生管理部门退休医学专家，张某缺乏相关的财务经验，不具备在审计委员会中的专业胜任能力。 (3)公司董事兼财务总监赵某进入审计委员会违反了审计委员会的独立性原则。审计委员会日常工作存在的问题有： 第一，审计委员会每年应至少召开3次会议，并于审计周期的主要日期举行。A公司审计委员会一年中只召开1次会议，次数太
41、少。 第二，审计委员会在与内部审计师见面讨论审计相关事项时，管理层不应在场。A公司总经理参与审计委员会和内部审计师会谈，损害了审计委员会的独立性，影响了工作质量。 第三，董事会以损害审计的独立性为由否决了审计委员会提案的做法错误。 外部审计师的独立性，是指他们在为公司提供审计服务的同时，没有向公司提供某些可以影响其独立性的非审计服务，提供纳税申报服务，其结果不对财务报表产生直接影响，通常不会对外部审计师的独立性产生不利影响。甲公司与乙公司签订了一份钢材买卖合同，合同约定甲交付的钢材，经验收合格后，乙立即付款。甲依约交付钢材，乙验收发现钢材含硫量、含碳量严重超标，根本不能使用。于是，乙拒收货物，
42、拒付货款。乙公司因急用，只好从丙公司处高价购进同类钢材，为此甲、乙公司引起纠纷。在此案中，乙公司的权利及其行使表述正确的有：A:可行使抗辩权B:可行使解除权C:可行使违约责任请求权D:三种权利可并用答案：A,B,C,D解析：本案中，甲公司与乙公司约定先交钢材、后付款。甲公司交付的钢材不符合合同要求，根本不能使用，其行为构成根本违约。根据合同法第107条的规定，乙公司可行使违约责任请求权。由于该违约行为属于根本违约，根据合同法第94条的规定，乙公司可行使合同解除权。当然根据合同法第67条的规定，乙公司可行使顺序履行抗辩权或先履行抗辩权。对于这三种权利，从性质上加以分析：抗辩权的功能是预防损失；请
43、求权的功能是弥补损失；解除权的功能是终止合同关系。故这三种权利不存在选择适用的问题，可以并用。审计决定书的内容主要包括( )等。A.审计的依据，内容和时间B.处理处罚决定执行的期限C.被审计单位书面报告审计决定执行结果的要求D.依法提请政府裁决申请行政复议，提起行政诉讼的途径和期限答案：A,B,C,D解析：我国的法律体系以宪法为统帅，以法律为主干，则作为重要组成部分的是：A、行政法规B、民法C、地方性法规D、诉讼与非诉讼程序E、经济法答案：A,C解析： 我国的法律体系以宪法为统帅，以法律为主干，以行政法规、地方性法规为重要的组成部分。( )是计算机环境中涉及舞弊的最客观和相关的证据。A.实物检
44、查B.实物观察C.质询有关人员D.计算机日志答案：D解析：D相关的证据对于成功的计算机舞弊检查是必不可少的。例如，数据使用率和存取控制安全日志将识别：(1)谁登录了计算机，(2)接触了什么信息，(3)在哪里登录了计算机，以及(4)这种登录持续了多长时间。这些日志可以用手工保存，也可以用计算机保存，但后者要比前者更加及时、可靠。选项A和选项B不正确，实物检查和实物观察在计算机自动记录的环境下是不可能实现的。选项C不正确，质询有关人员因缺乏对计算机如何工作的专门知识，有可能得不到深度的回答。一年内到期的长期借款，在资产负债表中应()。A:列入流动负债，单独列示B:列入长期负债，但单独反映C:列入流动负债，与短期借款合并反映D:列入长期负债，但在报表附注中单独说明答案：A解析：下列选项中，属于资本市场的金融工具的是（ ）。A、股票B、回购协议C、中长期公债D、公司债券E、人寿保险单答案：A,C,D,E解析：选项B，不属于金融市场工具。