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1、21年审计师答疑精华8章21年审计师答疑精华8章 第1章下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意见审计报的是：A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据 D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性采取得必要的审计证据答案：B解析：A、C、D都属于审计范围受限，可能出具保留意见或无法表示意见。国家通过（ ）的对比关系，以维持宏观经济的稳定。A、财政支出总量和财政收入总量B、购买性支出和转移性支出总量C、社会总
2、需求和社会总供给D、失业和就业答案：A解析：国家通过财政支出总量和财政收入总量的对比关系，来调节调节社会总供给和社会总需求，促使社会总供给和总需求的平衡，以维持宏观经济的稳定。在运用分析方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（）。A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月主营业务收入的波动情况C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较答案：A,B,C解析：选项D属于存货测试程序；选项E属于负债测试程序。不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是（ ）。A、人工预算B、
3、销售预算C、材料预算D、期间费用预算答案：A解析：人工预算不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算，因为人工工资都应在当期用现金支付。根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是( )。A.审计组长B.审计机构C.审计机关负责人D.总审计师答案：C解析：21年审计师答疑精华8章 第2章甲公司2022年的财务报告于2022年4月30日批准对外报出。不考虑其他因素，甲公司2022年发生的下列交易或事项中，应该作为调整事项处理的有（）。A.2月1日，因发生自然灾害，无法偿还乙公司的货款，经与乙公司协商，以免除该货款支付责任B.3月15日，2022年被提起诉讼的案件结案，法
4、院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差500万元C.6月1日，发现2022年完工的一栋办公楼未办理竣工决算，且未进行其他处理D.3月18日，甲公司的子公司发布2022年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付800万元答案：B,D解析： 选项A，自然灾害发生于2月1日，属于日后非调整事项；选项C，财务报告报出后发现前期差错，不属于资产负债表日后事项。下列选项中，关于法的本质的描述，正确的是（ ）。A、法是统治阶级国家意志的体现B、法是超阶级的产物C、法是全社会成员共同意志的体现D、法是统治阶级每个成员个人意志的总和答案：A解析：（1）选项A：法是统治阶级
5、的国家意志的体现，这是法的本质；（2）选项BC：法不是超阶级的产物，不是社会各阶级的意志都能体现为法，法只能是统治阶级意志的体现；（3）选项D：法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而不是统治阶级每个成员个人意志的简单相加。（2022初）不受前期成本费用项目和水平限制，而根据预算期实际需要编制预算的方法是：A.固定预算B.增量预算C.零基预算D.滚动预算答案：C解析：不受前期成本费用项目和水平限制，而根据预算期实际需要编制预算的方法是零基预算。中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为是（）。A、公开市场业务B、调整法定准备金率C、再贴现政策D、利率政策答案：A解析：公开
6、市场业务是指中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为。以下哪种关于公司治理的说法是不正确的?A.董事会是公司治理实务中的焦点B.首席审计执行官为公司治理承担责任C.因发放股票股利导致控制权稀释是公司治理问题D.文化、结构和政策为良好的治理提供了基础答案：B解析：管理层而不是首席审计执行官承担公司治理责任。21年审计师答疑精华8章 第3章下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是（）A.数据转换B.数据清理C.数据验证D.递交数据需求通知书答案：C解析：数据采集的过程包括：（1）发出数据需求说明书。（2）采集数据（3）数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证。
7、审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是( )A.随机抽查管理费用各明细项目B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用答案：C解析：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。永续存货系统使用最小库存量来确定何时开始重新进货程序。在对仓储部门确定的最小库存量的合理性进行审查时，内部审计师最不可能考虑的是：A.缺货成本，包括丧失顾客的成本B.预期存货需求的季节性影响C.通过经济订货量模型计算出的最佳订货量D.存货的单位成本和报废的可能性答案
8、：C解析：A.不正确，库存量直接影响缺货成本。B.不正确，季节性需求直接影响最小库存量。C.正确。经济订货量不影响最小库存量。D.不正确，成本和报废可能性直接影响存货水平。下列行为中，可能被用来调节利润的有：A:提前或推迟确认收入B:将费用支出资本化C:随意变动固定资产折旧方法D:随意变动产品销售成本结转方法E:错误披露会计估计变更的原因答案：A,B,C,D解析：证明被审计事项真相的是()。A:审计人员B:审计证据C:会计凭证D:审计工作底稿答案：B解析：21年审计师答疑精华8章 第4章下列不属于直接金融工具的有( )。A.可转让大额定期存单B.公司债券C.非金融公司股票D.银行债券E.政府债
9、券答案：A,D解析：直接金融工具有：非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票等。整体市场风险具有的特征包括( )A.风险来自于公司之外B.风险来自于公司C.可以用相关系数来反映D.可以用贝塔系数来反映E.不能通过投资组合来回避答案：A,D,E解析：整体市场风险也叫不可分散风险或系统风险，其诱因发生在企业外部，上市公司本身无法控制它，其带来的影响面一般都比较大不能通过投资组合予以分散掉，通常用贝塔系数来反映。所以选项ADE正确。曹某在当地集镇市场临时贩卖鲜活鱼，当地市场监督管理局公务员章某责令其违规交纳有关费用，曹某拒不交纳。双方由此发生争吵，章某将曹某未卖完的鲜活鱼全部扣押，
10、且将曹某打伤。下列关于本案涉及的主体、行为和责任的说法中，正确的是（）。A.章某是本案行政主体B.章某将曹某打伤的行为属于行政法律行为C.章某向曹某收取费用的行为属于行政事实行为D.章某个人应当就曹某的损失承担赔偿责任答案：C解析：（1）选项A：公务员不是行政主体；（2）选项BC：属于行政事实行为；（3）选项D：章某的行为发生于执行职务过程中，属于职务行为，应由其单位作为赔偿责任主体。根据承兑人不同，商业汇票分为（）。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票答案：A,B解析：选项C、D属于其他货币资金。企业持有一定量现金的原因，主要是为了满足( )。A.交易性、预防性、收益性需
11、要B.交易性、投机性、收益性需要C.投机性、收益性、预防性需要D.交易性、预防性、投机性需要答案：D解析：21年审计师答疑精华8章 第5章影响债券发行价格的因素有( )。A.票面利率B.债券到期期限C.市场利率D.债券面值E.可比企业债券利息答案：A,B,C,D解析：空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（）。A.凭证与记录控制B.实物控制C.职责分工控制D.业务授权控制答案：A解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度”的具体要求。审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范化的过程称为：A:数据清理B:数据转换C:数据验证D:数据分析答案
12、：A解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析： 为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。内部审计师正在审查关于电子邮件的一项新政策。这样的政策应该不包括下面几项组成部分中的( )项。A.雇用终止后立即删除该员工所有的电子邮件B.通过电话线路传输时，加密电子邮件信息C.限制组织使用的电子邮件包的数量D.要求个人不得使用电子邮件发
13、送高度敏感或保密的信息答案：A解析：公司应该访问遗留下来的与业务相关的电子邮件。访问电子邮件对于业务或可能的犯罪调查来说也可能是关键的。与个人相关的隐私性可能由于强制的业务利益而减轻-这是跟踪业务电子邮件和帮助调查的要求。选项B不正确，加密有助于防止那些试图破坏电子邮件消息的非授权的人窃听消息。选项C不正确，这样的标准简化了技术管理工作，减少了系统将信息从一个系统传到另一系统时将加密去掉的可能性。选项D不正确，由于电子邮件安全内在的弱点，这是一种合理的隐私控制技术。21年审计师答疑精华8章 第6章根据行政处罚法，行政机关在作出行政处罚决定前应告知当事人()。A.作出处罚决定的法律依据B.作出行
14、政处罚决定的事实.理由C.进行自由裁量时所考虑的相关因素D.当事人依法享有的权利E.送达行政处罚决定书的时间答案：A,B,D解析：本题考核行政处罚一般程序。行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。非股份制企业利润分配应遵循的原则不包括( )。A.效率性原则B.固定性原则C.规范性原则D.公平性原则答案：B解析：非股份制企业利润分配应遵循的原则包括：规范性原则、公平性原则、效率性原则、比例性原则。甲企业2月末“本年利润”科目借方余额80万元，“利润分配”科目贷方余额10万元，该企业2月末资产负债表中“未分配利润”项目的金额是（ ）A
15、.90万元B.70万元C.90万元D.70万元答案：B解析：“未分配利润”项目的金额801070（万元）下面关于地方各级审计机关的领导体制的表述中，正确的是( )。A.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对本级人民政府负责并报告工作B.地方各级审计机关实行单独领导体制，只对上一级审计机关负责并报告工作C.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主D.地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级人民政府领导为主答案：C解析：下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A.财务报表审计必
16、须执行实质性测试程序B.实质性测试必须采用详查法C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿答案：A解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。21年审计师答疑精华8章 第7章税收作为一种政策工具，其特征不包括：( )A.无偿性B.强制性C.有偿性D.固定性答案：C解析：税收作为一种政策工具，具有分配形式上的强制性、无偿性和固定性特征。这三个特征使税收调节具有权威性。税收的调节作用，主要通过宏观税率确定、税负分配、税收优惠和税收处罚体现出来。甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是16%，2022年9月发生了如下经济业务：（1）1日，向乙公
17、司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款是300万元，增值税税额是48万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。（2）5日，甲公司委托丙公司代为加工产品一批，材料成本是200万元，加工费为30万元（不含税），由丙公司代收代缴的消费税是10万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。（3）15日，甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元，款项已用银行存款支付。（4）25日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的
18、实际成本为100000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（4）下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是（）。A.购入办公楼的入账价值为5000000元B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为500000元C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣D.当期可以抵扣的增值税进项税额为300000元答案：A,C,D解析：（4）购入该办公楼所涉及的会计处理如下：借：固定资产 5000000应交税费应交增值税（进项税额）300000应交税费待抵扣进项税额200000贷：银行存款 5500000某政府承包商的审计师发现了舞弊行
19、为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，并将调查工作转交给了该部门。经过一段时间后，审计师发现高层管理人员已指示调查部门停止调查。对上述情况，审计师应该：A.马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告B.马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告C.不再采取进一步的行动，因为审计师无权进一步开展调查工作D.将审计发现向外部审计师报告答案：A解析：舞弊行为可能涉及高级管理层，审计师应立即向审计委员会报告。企业的法定公积金应当从( )中提取。A.利润总额B.税后净利润C.营业利润D.营业收入答案：B解析：对于企业转为转售而取得的非流动资产或
20、处置组，在取得日将其划分为持有待售类别应满足的条件有（）。A、满足“预计出售在一年内完成”的规定条件B、满足在当前状况下可立即出售C、一年内很可能满足持有待售类别的其他划分条件D、短期内可能满足持有待售类别的其他划分条件E、短期内很可能满足可立即出售，对于出售计划作出决议且获得确定的购买承诺等其他划分条件答案：A,D解析： 对于企业专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预出售将在一年内完成” 的规定条件，且短期（通常为3 个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，企业应当在取得日将其划分为持有待售类别。21年审计师答疑精华8章 第8章将固定资产采购与验收的职责相互分离，所要达
21、到的目的是( )。A.防止篡改会计记录B.保证设备购置符合采购合同C.防止不合理的采购申请D.防止使用部门低价变卖答案：B解析：境内居民企业A公司2022年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2022年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（）万元。A.25B.225C.250D.500答案：A解析：A公司取得的2000万元中，1000万元应确认为投资收回；300030%=900（万元），应确认为股息所得，居民企业直
22、接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=10025%=25（万元）。审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是()。A.建立健全被审计单位内部控制B.查处所有差错、舞弊和违法行为C.编制财务报表D.对财务报表的公允性发表审计意见答案：D解析：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。下面成本中不属于固定成本的有：( )A.按年限计提的折旧费用B.计件工资C.计时工资D.直接材料E.管理人员工资答案：B,C,D解析：折旧费和管理人员工资是属于固定成本的。有权领取本期股利的股东资格登记截止日期是（ ）。A、股利宣告日B、股权登记日C、除息日D、股利发放日答案：B解析：股权登记日，即有权领取本期股利的股东资格登记截止日期。在这一天之后取得股票的股东则无权领取本次分派的股利。