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1、2022初级会计职称历年真题7节2022初级会计职称历年真题7节 第1节甲企业为增值税一般纳税人，2022年发生无形资产相关业务如下：（1）1月1日开始自行研发A非专利技术，截至3月31日，发生不符合资本化条件的研发支出100万元，款项以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成了研究阶段。（2）4月1日，A非专利技术进入开发阶段。6月1日，A非专利技术开发完成，达到预定可使用状态，形成一项无形资产。共计发生开发支出为300万元，均符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，款项以银行存款支付。A非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法计提摊销。（3）7月1日，甲企业将自有
2、B专利权出租给丙公司，租期2年，12月31日，收到该项专利权2022年的租金，开具的增值税专用发票上注明的价款为12万元，增值税税额为0.72万元。已知B专利权每月应计提摊销1万元。（4）12月31日，甲企业将自行研发的A非专利技术出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为21.6万元，款项已收存银行。该A非专利技术未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业研发A非专利技术相关会计处理正确的是（）。A.发生研发支出：借：研
3、发支出费用化支出100贷：银行存款100B.发生研发支出：借：无形资产100贷：银行存款100C.期末结转研发支出：借：管理费用100贷：研发支出费用化支出100D.期末结转研发支出：借：无形资产100贷：研发支出费用化支出100答案：A,C解析：资料（1）会计分录：发生研发支出：借：研发支出费用化支出 100贷：银行存款 100期末结转研究阶段支出：借：管理费用 100贷：研发支出费用化支出 100根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是（）。A.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税B.深水油气田资源税税额减征20%C.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资
4、源，资源税减征50%D.低丰度油气田资源税暂减征20%答案：B解析：深水油气田资源税税额减征30%。甲公司出售一项无形资产，开具的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为30万元，全部款项已存入银行。该无形资产取得时实际成本为350万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。 A.100 B.240 C.160 D.155答案：B解析：出售时无形资产的账面价值无形资产原值累计摊销无形资产减值准备3507020260（万元）；出售该项无形资产应计入当期损益的金额出售时不含税价款出售时无形资产账面价值500（3507020）240
5、（万元）。注意出售无形资产交纳的增值税，是价外税，不影响处置损益。 会计分录为： 借：银行存款 530 累计摊销 70 无形资产减值准备 20 贷：无形资产 350 应交税费应交增值税（销项税额） 30 资产处置损益 （倒挤）240期初未分配利润有贷方余额，期末获利的情况下，计提法定盈余公积时，不包含期初的贷方余额。（ ）答案：对解析：如果以前年度未分配利润有盈余（即年初未分配利润余额为正数，余额在贷方），在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述正确的有（）。A.以
6、房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据B.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的以取得的租金收入为计税依据C.房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据D.房屋的排水、采暖设备应计入房产原值，计征房产税答案：A,B,C,D解析：下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。 A.计算确认的代扣代缴个人所得税B.占用耕地建设厂房缴纳的耕地占用税C.计算确认的教育费附加D.签订购销合同购买印花税票缴纳的印花税答案：A,C解析：选项BD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。2022初级会计职称历年真题7节 第
7、2节企业用计划成本法对材料核算，2022年12月结存材料计划成本2 000万元，材料成本差异贷方余额为30万元，本月入库材料计划成本10 000万元，材料成本差异借方发生额60万元，月末按计划成本暂估入账材料200万元，本月发出材料计划成本800万元，则本月发出材料实际成本为（）万元。 A.802B.801.97C.805D.806答案：A解析：本月材料成本差异率（3060）（2 00010 000）100%0.25%； 发出材料的实际成本800（10.25%）802（万元）。资本公积是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的，来源于企业生产经营活动实现的利润。（ ）答案：错解析：留存收
8、益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的，来源于企业生产经营活动实现的利润。在公允价值计量下，政府负债应按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，转移负债所需支付的价格计量。（）答案：对解析：根据民事诉讼法律制度的规定，下列人民法院中，对因合同纠纷提起的诉讼享有管辖权的是（ ）。A.合同订立地人民法院B.原告住所地人民法院C.合同履行地人民法院D.标的物所在地人民法院答案：C解析：因合同纠纷提起的诉讼，由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）答案：错解析：交易性金融资产持有期间，被投资单位宣
9、告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13，适用的所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。2022年度甲公司发生如下经济业务：(1)5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，已满足收入确认条件。(2)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，截至退货前，
10、相关款项尚未收到。(3)用银行存款支付管理费用2000元，计提坏账准备1000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(4)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。根据资料(1)，下列说法中正确的是( )。 A.5月1日。销售A产品应确认的主营业务收入为90400元B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76840元C.5月1日销售A产品应确认的主营业务成本为48000D.5月1日，销售A产品记入“应交税费应交增值税(销项税额)”的金额为10400答案：B,C解析：
11、5月1日： 借：应收账款76840 贷：主营业务收入80000(1-15)68000 应交税费应交增值税(销项税额)8840（68000*13%）借：主营业务成本48000 贷：库存商品480002022初级会计职称历年真题7节 第3节根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是（ ）。A.机动车辆B.家庭唯一普通住房C.豪华住宅D.古玩字画答案：B解析：个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档
12、化妆品。 2022年 10月有关经济业务如下：（ 1）销售高档面膜，取得不含增值税价款 300万元，另收取品牌使用费 11.3万元。（2）受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5万元，委托方提供的原材料成本 80万元，甲公司无同类产品销售价格。（ 3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2万元 /箱，共 100箱；第二批不含增值税单价为 0.16万元 /箱，共 200箱。（ 4）将高档口红 50箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 13%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列
13、计算正确的是（ ）A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=（0.2100+0.16200）13%=6.76（万元）B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2（100+200）13%=7.8（万元）C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=（0.2100+0.16200）15%=7.8（万元）D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2（100+200）15%=9（万元）答案：A,C解析：本题是直接进行生产销售（并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形），以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。国内信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证。（ ）答案：对解
14、析：下列各项费用，应计入管理费用的有（）。 A.管理部门人员差旅费 B.业务宣传费 C.广告费 D.业务招待费答案：A,D解析：管理人员差旅费和业务招待费属于管理费用的核算范围；业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。2022年10月甲公司开业，开业后领取了营业执照、卫生许可证、烟草专卖许可证、房屋产权证各一件。已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，甲公司应缴纳的印花税税额为（）。A.5元B.10元C.15元D.20元答案：B解析：领受的卫生许可证、烟草专卖许可证，不属于印花税“权利、许可证照”税目，不需要缴纳印花税，甲公司应缴纳印花税税额2510（元）。下列关于纳税环节和纳税期限
15、的表述错误的是（）。 A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现答案：C解析：纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。2022初级会计职称历年真题7节 第4节下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背会计法的是（）。A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名
16、称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章答案：A解析：外来原始凭证金额错误的，只能由原出具凭证的单位重开，选项 BCD 错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2022年12月1日 A原材料结存数量500千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2022千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元，增值税税额为273万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税
17、)，运输过程中发生合理损耗15千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为065万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万元，增值税税额为156万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2022年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项
18、。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于向乙公司销售A原材料账务处理正确的是()。A.贷记“其他业务收入”5万元B.贷记“原材料”5万元C.借记“银行存款”565万元D.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”065万元答案：A,C,D解析：账务处理为：借：银行存款 565 贷：其他业务收入 5 应交税费应交增值税(销项税额)065同时，结转成本借：其他业务成本 384(30000128) 贷：原材料 384甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。 2022年度的经营情况如下
19、：（ 1）取得手机销售收入 8000万元，提供专利权的使用权取得收入 100万元。（2）确实无法偿付的应付款项 6万元。（ 3）接受乙公司投资，取得投资款 2000万元。（ 4）当年 3月因生产经营活动借款 300万元，其中向金融企业借款 250万元，期限 6个月，年利率为 6%，向非金融企业丙公司借款 50万元，期限 6个月，年利率 10%，利息均已支付。（ 5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费 5万元。（ 6）计提坏账准备金 15万元。（ 7）发生合理的会议费 30万元。（ 8）发生非广告性质的赞助支出 20万元。（ 9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出 80万元，直接向某小学
20、捐赠 9万元、向贫困户王某捐赠 2万元。（ 10）全年利润总额 750万元。已知：公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，在计算甲公司 2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。A.发生的合理会议费30万元B.向保险公司缴纳的保险费5万元C.计提的坏账准备金15万元D.非广告性质的赞助支出20万元答案：C,D解析：（ ）选项 ：未经核定的准备金支出，1 C 不得税前扣除；（ 2）选项 D：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得税前扣除。企业对随同商品出售而单独计价的
21、包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：D解析：随同商品出售单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目。2022年 12 月甲企业向税务机关应缴纳增值税 30 万元，实际缴纳 20万元，向税务机关应缴纳消费税 28 万元，实际缴纳 12 万元。已知教育费附加征收比率为 3 %。甲企业当月应缴纳教育费附加的下列计算中，正确的是（ ）。A.（30+28）3%=1.74（万元）B.（20+12）3%=0.96（万元）C.303%=0.9（万元）D.283%=0.84（万元）答案：B解析：某
22、企业自行研发一项非专利技术累计支出680万元，其中280万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240万元属于研究阶段的支出，160万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出。该技术研发完成并形成一项非专利技术。不考虑其他因素，该非专利技术的入账价值为（）万元。A.520B.680C.280D.440答案：C解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产，所以该非专利技术的入账价值为280万元。2022初级会计职称历年真题7节 第5节（2022年）纳税人应当自契税纳税义务发生之日起（ ）日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。A.5B.10C.7D.15答案：B解析：本题考核契税的
23、征收管理。纳税人应当自契税纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。根据支付结算法律制度的规定，信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为（）。A.专用卡与储值卡 B.人民币卡与贷记卡 C.外币卡与信用卡 D.贷记卡与准贷记卡答案：D解析：信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。甲企业为增值税一般纳税人，适用的销售货物增值税税率为 13，销售不动产的增值税税率为9。2022 年该企业发生相关经济业务资料如下：（1）6 月 10 日，购入一栋厂房作为生产车间用于扩大生产，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万
24、元，增值税税额为 13.5 万元，款项以支票支付。（2）7 月 1 日，甲企业生产的 A 产品的在产品数量为 2 400 件，其直接材料费用 100 万元（原材料 随加工进度陆续投入）、直接人工费用 150 万元、制造费用 50 万元。本月生产 A 产品发生直接材料 费用 10 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 5 万元。月末，A 产品完工入库 1 600 件，未完工 在产品 800 件，在产品平均完工率为 50，该企业生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产 品之间进行分配。（3）8 月 1 日，为乙公司承建仓库一栋，双方签订合同并约定工程价款为 440 万元，增值税税额为39.6
25、 万元。合同签订当日乙公司以银行存款预付了工程含税总价款的 50，余款于劳务完成时支付。（4）12 月 31 日，仓库建造工程累计已发生成本 100 万元，预计还将发生成本 400 万元。甲企业采 用已发生成本占总成本比例确认完工进度。假定该劳务全部由甲企业自行完成，适用一般计税方法 计税的项目预征率为 2。（5）31 日，销售 A 产品 1 200 件，每件售价 0.2 万元，开出增值税专用发票上注明的价款为 240万元，增值税税额为 31.2 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 1 万元。同日，甲企业收到客户寄来 的商业汇票用以结算全部款项。（6）31 日，以其生产的 A 产品 10 件作为
26、福利发放给销售人员，每件市场价格 0.2 万元，与计税价 格一致。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（5），下列各项中，关于甲企业销售商品的会计处理正确的是（）。 A.借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1B.借：应收账款 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1C.借：应收票据 270.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2D.借：应收票据 271.2销售费用 1贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额）
27、 31.2银行存款 1答案：A解析：资料（5）会计分录： 借：应收票据 272.2贷：主营业务收入 240应交税费应交增值税（销项税额） 31.2银行存款 1在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还，这属于（）。A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设答案：B解析：持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。下列各项中，属于事业单位负债的是（）。A.应缴财政款B.零余额账户用款额度C.财政拨款结余D.财政应返还额度答案：A解析：选项BD，属于事业单位资产类科目；选项C
28、，属于事业单位预算结余类科目。2022年6月5日，张某到甲公司工作。6月8日甲公司与张某签订劳动合同，约定合同期限自2022年6月9日起至2022年6月8日止，每月20日发放工资。甲公司与张某劳动关系建立的时间为（ ）。A.2022年6月9日B.2022年6月20日C.2022年6月8日D.2022年6月5日答案：D解析：2022初级会计职称历年真题7节 第6节下列各项中，属于会计的基本职能的有（ ）。A.会计核算职能B.会计监督职能C.参与经济决策D.预测经济前景答案：A,B解析：会计具有核算和监督两项基本职能，还具有预测经济前景、参与经济决策、评 价经营业绩等拓展职能。某企业2022年7月
29、1日从银行借入期限为4年的长期借款600万元。不考虑其他因素，2022年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他非流动负债 D.一年内到期的非流动负债答案：D解析：至2022年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应计入“一年内到期的非流动负债”项目中。公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。（）答案：对解析：乙公司为增值税一般纳税人，2022年至2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： （1）2022年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2022年7月1日发行，面值为1
30、 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。 （2）2022年1月15日，收到该债券2022年的利息25万元。2022年6月30日，该债券的公允价值为980万元。 （3）2022年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2022年度的利息收入50万元。 （4）2022年1月15日，收到该债券2022年的利息。2022年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.
31、5万元，款项已收到。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（2），2022年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（）。 A.借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25 B.借：银行存款 25 贷：应收利息 25 C.借：其他货币资金 25 贷：投资收益 25 D.借：银行存款 25 贷：投资收益 25答案：A解析：实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。 资料（2）会计分录： 2022年1月15日 借：其他货币资金 25 贷：应收利息 25（2022年）按
32、照规定甲公司最晚应于 2022年 5 月 15 日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于 2022年 6 月 30 日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于 7月 14 日缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2022年6月15日至2022年7月15日B.2022年6月30日至2022年7月15日C.2022年5月16日至2022年7月14日D.2022年7月1日至2022年7月14日答案：C解析：下列不属于原始凭证审核内容的有（）。A.应借应贷方向是否正确B.凭证是否符履行了规定的审核程序C.凭证所记业务是否符合有关计划和预算D.会计
33、科目使用是否正确答案：A,D解析：选项AD属于记账凭证审核的内容。2022初级会计职称历年真题7节 第7节下列各项中，可应用于企业营运管理领域的管理会计工具方法是（ ）。A.变动成本法B.贴现现金流法C.本利量分析D.弹性预算答案：C解析：营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括：本量利分析、敏感性分析、边际分析和标杆管理等。（2022年）下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒答案：B,C,D解析： 下列关于分批法的说法中，错误的是()。A.适用于大量大批生产的企业B.成本计算期与生产周期基本一致，但与财务报告期不一致C.一般企业中的新产品的试制或试验
34、的生产，可以采用分批法D.成本核算对象是产品的批别 答案：A解析：分批法适用于单件小批生产的企业，选项A错误。在原始凭证上书写阿拉伯数字时，下列各项中正确的有（）A.所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“-”代替答案：A,B,C解析：有角无分的，分位应当写“0”，分位不可以用符号“-”代替。某卷烟厂为增值税一般纳税人，2022年9月生产经营情况如下： （1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1 200万元、进项税额156万元，烟丝全部验
35、收入库； （2）本月生产领用外购已税烟丝400万元； （3）生产卷烟1 500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4 407万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元； （4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。 已知：销售货物增值税税率为13，交通运输服务增值税税率为9；烟丝消费税税率为30；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 下列关于卷烟厂9月增值税销项税额的计算中，正确的是（）。 A.（440750）13579.41万元B.4407（113）135013513.5万元C.（440750）（113）13665.99万元D.（440750）（113）13512.75万元答案：D解析：增值税普通发票上注明的金额为含税金额，需要换算为不含税金额，销项税额（4 40750）（113）13512.75（万元）。企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，则由受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（ ）。A.发出商品B.委托加工物资C.税金及附加D.应交税费答案：B解析：委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，选项 B 正确。