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1、2022初级会计职称历年真题7卷2022初级会计职称历年真题7卷 第1卷某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：对解析：政府会计核算中预算会计报表至少包括（ ）。A.预算收入支出表B.预算结转结余变动表C.财政拨款预算收入支出表D.所有者权益变动表答案：A,B,C解析：政府会计核算中预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、 财政拨款预算收入支出表。甲公司2022年10月承接了一项安装服务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司按照履约进度确认收入
2、。2022年已经确认400万的收入，至2022年年底，该安装服务的履约进度累计为70%。2022年甲公司应确认的收入为（ ）万元。A.1000B.700C.300D.500答案：C解析：2022年甲公司应确认的收入=100070%-400=300（万元），选项C正确。根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡持卡人提取现金的下列表述中，不正确的是（ ）。A.贷记卡持卡人与发卡机构协议约定通过银行柜面提取现金限额B.借记卡持卡人不得通过银行柜面办理提取现金业务C.贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过1万人民币D.贷记卡持卡人在ATM机等自助机具每卡每日累计提取现金不得超过2万
3、元人民币答案：B解析：借记卡持卡人可以通过银行柜面办理提取现金业务对行政机关作出的民事纠纷调解不服的，公民、法人或者其他组织可以申请行政复议。（ ）答案：错解析：不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理的，应依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼，不能申请行政复议。甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3 600 000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100 000元），另支付相关交易费用10 000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。A.3610000B.
4、3510000C.3600000D.3500000答案：D解析：会计分录为：借：交易性金融资产成本（3 600 000100 000）3 500 000应收股利100 000投资收益 10 000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：其他货币资金3 610 600某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为1 000万元，适用的增值税税率为13%，销售商品为客户代垫运输费含税价款5.45万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1000B.1005.45C.1130D.1135.45答案：D解析：该企业应确认的应收账款1 0001 00013
5、%5.451 135.45（万元）#2022初级会计职称历年真题7卷 第2卷资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。（ ）答案：错解析： 资产负债表中列示的是企业各项资产、负债和所有者权益的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按60%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。（）答案：错解析：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据中华人民共和国促进科技成果转化法规定，从
6、职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。为了充分体现会计信息质量的及时性要求，企业正确的做法有（）。A.及时收集整理各种会计凭证B.对即将发生的交易或事项提前进行确认C.对已经发生的交易或事项及时进行计量D.及时编制并对使用者报送相关的财务报告答案：A,C,D解析：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后，选项B不正确。甲公司共有200名职工。从2022年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个
7、公历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，在职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2022年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2022年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2022年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。A20000B120000C60000D0答案：A解析：甲公司2022年年末应当将预计由于累积
8、未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资确认为负债，根据甲公司预计2022年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2022年的未使用带薪年休假1天（6-5），而其他2022年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50（6-5）400=20000（元）。（2022年）根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋
9、交付使用之次月起，缴纳房产税答案：A,C解析：本题考核房产税的征收管理。选项A，纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；选项C，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。甲企业为居民企业。2022年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费
10、用、税金合计2000万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。甲企业下列支出中，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（）。A.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元答案：B解析：选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定
11、的准备金支出，不得在税前扣除。（2022年）甲公司职工张某在工作中因先天性心脏病突发住院治疗 3 个月，住院期间甲公司按月向其支付病假工资。出院后，张某回公司上班。因该疾病导致活动受限，张某已不能从事原工作。公司又为其另行安排了其他工作岗位，但张某仍不能从事该工作。甲公司拟单方面解除与张某之间尚未到期的劳动合同。已知：张某月工资为 3000 元，实际工作年限 8年，在甲公司工作 3年；甲公司所在地月最低工资标准为 2000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。张某住院期间，甲公司每月向其支付的病假工资不得低于（ ）。A.3000元B.2000元C.1600元D.2400元
12、答案：C解析：在医疗期内，病假工资或者疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不得低于最低工资标准的 80 %，即 2000 80 %= 1600 （元）。2022初级会计职称历年真题7卷 第3卷根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ ）。A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：D解析：（1）选项A：采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天；（2）选项B：采取赊销和分
13、期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（3）选项C：纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。下列关于成本核算的一般程序说法正确的有（）。A.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象B.确定成本项目C.设置有关成本和费用明细账D.收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，对所有已发生费用可以直接结转答案：A,B,C解析：选项D，收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核，不能直接进行结转。为了将本企业经济
14、活动与其他企业经济活动加以区分 ， 企业在核算时所建立的基本前提是 （ ） 。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量答案：A解析：会计主体前提就是为了确定会计核算和监督的特定单位或组织，它确立了会计核算的空间范围。“严肃认真，一丝不苟”是会计职业道德中（）的要求。 A.服务群众 B.爱岗敬业 C.提高技能 D.参与管理答案：B解析：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。2022年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明
15、原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。 A.0B.120C.300D.180答案：B解析：企业发生现金短缺，在报经批准处理前： 借：待处理财产损溢300 贷：库存现金 300 报经批准处理后： 借：管理费用 120 其他应收款180 贷：待处理财产损溢300 无法查明原因的现金短缺计入管理费用，使企业当期营业利润减少120元。（2022年）某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算， A材料计划成本每吨为 20元。本期购进 A材料 6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为 102000元，增值税税额为 13260元。另发生运杂费
16、用 2400元，途中保险费用 559元。原材料运抵企业后验收入库原材料 5995吨，运输途中合理损耗 5吨。购进 A材料发生的成本差异（节约）为（）元。A.1781B.1681C.15041D.14941答案：B解析：购入材料的实际成本 =102000+13260+2400+559=118219（元），计划成本 =5995 20=119900（元），故购进 A材料的节约差异 =119900-118219=1681（元）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（）。A.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者拒绝付款之日起6个月B.持票人对商业汇票承兑人的权利，自票据到期
17、日起1年C.持票人对银行汇票出票人的权利，自出票日起1年D.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月答案：A,D解析：2022初级会计职称历年真题7卷 第4卷纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。该纳税人应缴纳的滞纳金金额为（）。A.300.5150.225万元B.300.5160.24万元C.300.5240.36万元D.300.5400.6万元答案：D解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确
18、定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此应缴纳的滞纳金300.5400.6（万元）。关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有（）。 A.法由统治阶级的物质生活条件所决定 B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益 C.法是由国家制定或认可的行为规范 D.法由国家强制力保障其实施答案：A,B,C,D解析：（2022年）2022年6月6日，甲公司在P银行开立主办账户，并与其签订协议开通网上银行业务。8月28日因借款200万元，在Q银行又开立一个银行结算账户。9月12日，甲公司一次性购买金
19、额2万元的预付卡。10月拟发生3笔业务，从Q银行提取现金3万元，向Q银行缴存现金4万元，偿还Q银行借款利息1万元。已知，甲公司各银行结算账户余额充足。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.甲公司购买预付卡，可以采用的方式是（）。A.通过P银行网上银行汇款2万元B.现金支付2万元C.签发P银行转账支票2万元D.在P银行柜台汇款2万元答案：A,C,D解析：单位一次性购买预付卡 5000 元以上的，应当通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。某汽酒进口公司 2022年 10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格为 10800元，消费税税率为 10，关税税率为 14。该
20、批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.1080010=1080（元）B.10800（1+14）10=1231.2（元）C.108001410=151.2（元）D.10800（1+14）（1-10）10=1368（元）答案：D解析：宏达公司原是一家国有企业，2022年内，发生了如下事项： （1）调整新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部办公室，同时任命办公室主任朱某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、朱某的女儿小英调任出纳工作，兼任会计档案的保管。 （2）朱某毕业于某名牌师
21、范大学，自从参加工作以来一直从事办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽快胜任会计负责人岗位，领导要求朱某参加会计知识培训班，并参加当年初级会计资格统一考试。 （3）撤并工作完成后，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 在上述案例中，违反会计法律相关规定的事实的是（）。A.将会计部撤并到厂部办公室 B.任命办公室主任朱某兼任会计负责人 C.朱某的女儿小英调任出纳工作 D.朱某的女儿兼任会计档案的保管答案：B,C,D解析：选项B，根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上
22、专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历，朱某不具备会计机构负责人的任职资格；选项C，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，朱某是会计机构负责人，其女儿不得担任出纳工作；选项D，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此，朱某的女儿作为出纳兼任会计档案的保管工作也是不正确的。企业年末资产负债表中的“未分配利润”项目的金额一定等于“本年利润”科目的年末余额。（ ）答案：错解析：平时资产负债表中“未分配利润”项目的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入。年末，由于“本年利润”科目已转入“利润分配”科目，
23、所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。下列关于法律关系主体种类的说法正确的是（）。 A.无国籍人不属于法律关系主体 B.法人组织分为营利法人和非营利法人两类 C.非法人组织不属于法律关系主体 D.国家可以成为法律关系主体答案：D解析：法律关系主体中的自然人既包括中国公民，也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人，选项A 错误；法人组织分为营利法人、非营利法人和特别法人，选项B 错误；非法人组织属于法律关系主体，选项C 错误。2022初级会计职称历年真题7卷 第5卷根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。A.国有独资公司B.股份
24、有限公司C.合伙企业D.高等院校答案：A,B,D解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（）。 A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.应付职工薪酬答案：D解析：会计分录为： 借：应付职工薪酬 贷：应交税费应交个人所得税（2022年）企业自行建造的固定资产应当以建造该项目固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的成本。（）答案：对解析：甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2022年
25、经营情况如下：（ 1）全年产品销售收入 4000万元；（2）全年实际发生合理工资 200万元、职工福利费 34万元、职工教育经费 5万元、工会经费4万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56万元；（ 3）全年实际发生业务招待费 30万元、新技术研究开发费用 400万元；（ 4）当年闲置厂房计提折旧 15万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10万元；（ 5）当年直接向养老院捐赠 20万元；（ 6）发生非广告性质的赞助支出 8万元；（ 7）购入运输车辆支付价款 20万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会
26、经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，准予全额在税前扣除的是（ ）。A.职工福利费34万元B.职工教育经费5万元C.基本社会保险费56万元D.工会经费4万元答案：B,C,D解析：（ 1）选项 A：限额 =200 14%=28（万元），实际发生 34万元，超过限额，税前仅可以扣除 28万元；（ 2）选项 B：限额 =200 8%=16（万元），实际发生 5万元，准予全额税前扣除；（ 3）选项 C：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费，准予税前全额扣除；
27、（ 4）选项 D：限额 =200 2%=4（万元），实际发生 4万元，准予税前全额扣除。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，进口时从量计征消费税的是（）。A.红酒B.啤酒C.摄像机D.摩托车答案：B解析：（ 1）选项 AD：从价定率；（ 2）选项 B：从量定额；（ 3）选项 C：摄像机不属于消费税的应税范围。注意本题考查的是消费税，而非关税。代理记账机构可以接受委托人的委托对外提供财务会计报告。（ ）答案：对解析： .根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确 定所得来源地的是（ ）。A.提供劳务所得 B.不动产转让所得 C.其他所得
28、D.租金所得 答案：D解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场 所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。2022初级会计职称历年真题7卷 第6卷下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。 A.属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C.对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D.属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E.对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入答案：C,D,E解析：选项C，对于盘盈的存货，按管理权限批准后冲减管理费用；选项D
29、，对于管理不善造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。选项E，固定资产盘盈作前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。根据个人所得税法律制度的规定，个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目有（）。 A.投资者个人工资支出 B.财产保险支出 C.分配给投资者股利 D.公益性捐赠答案：B,D解析：选项A，应作为个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，而不是成本费用；选项C，为缴纳个人所得税后分配项目，选项D，不超过应纳税所得额30%的公益性捐赠可以扣除。形成权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础是基于（）假设。A.会
30、计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：C解析：鉴于会计分期的基本假设，产生了本期与非本期的区别，进而出现了权责发生制与收付实现制。下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有( )。A.提供商标权收入B.转让专利权收入C .转让著作权收入D.提供工艺设计收入答案：A,B,C解析：选项D，按照“劳务报酬”税目缴纳个人所得税。某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额2000万元，销项税额6000万元，进项税额转出100万元，同时月末以银行存款交纳增值税1500万元，该企业月末尚未交纳的增值税为（）万元。A.4000B.2500C.2600D.4500答案：C解析：该企业月
31、末尚未交纳的增值税=6000+100-2000-1500=2600(万元)。下列关于辅助生产费用的分配方法的表述正确的有（）。 A.直接分配法适用于辅助生产内部相互提供产品和劳务不多、不进行费用的交互分配、对辅助生产费用和企业产品成本影响不大的情况 B.交互分配法下首先要对各辅助生产内部相互提供劳务进行分配，以计算出应对外分配的辅助生产费用 C.顺序分配法的特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配 D.代数分配法有关费用的分配结果最正确答案：A,B,C,D解析：（2022年）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企
32、业所得税汇算清缴。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称历年真题7卷 第7卷根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按 10 %的税率征收个人所得税的是（ ）。A.周某出租机动车取得的所得B.夏某出租住房取得的所得C.林某出租商铺取得的所得D.刘某出租电子设备取得的所得答案：B解析：甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元，6月份发生如下经济业务：（202
33、2年）（1）5日，从乙公司购入材料5000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90000元，增值税税额为11700元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（1）根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是（）。A.原材料增加90000元B.材料采购增加90000元C.原材料增加100000元D.增值税进项税额增加11700元答案：B,D解析：资料（1）相关会计分录如下：借：材料采购 90000应交税费应交增值税（进项税额） 11700贷：银行存款 101700甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（
34、1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。
35、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不
36、含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.104.68（1+13）13B.104.68（1+10）（1+13）13C.104.68（1+10）13D.104.6813答案：C解析：（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物；（2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格；（3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本（1+成本利润率）。20
37、22年6月，李某出租住房取得不含增值税租金收入3 500元，房屋租赁过程中缴纳可以税前扣除的相关税费200元，当月支付房屋维修费900元，已知个人出租住房取得的所得按10%的税率征收个人所得税，每次收入不足4 000元的减除费用800元，计算李某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（3 500800）10%270元B.（3 500200800800）10%170元C.（3 500200800）10%250元D.（3 500200900800）10%160元答案：B解析：房屋租赁期间发生的修缮费用准予在税前扣除，每月以800元为限，李某当月出租住房应缴纳个人所得税税
38、额（3 500200800800）10%170（元）。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元，税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。（ 6）上期留抵
39、增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13%；葡萄酒消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲厂当月销售 W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.5085000（1+13%）13%+11300013%=599690（元）B.5085000（1+13%）13%=585000（元）C.（5085000+113000）13%=675740（元）D.（5085000+113000）（1+13%）13%=598000（元）答案：D解析：（ 1）销售 W品牌葡萄酒收取的优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额，选项 B未将优质费并
40、入销售额，选项 AC未对优质费进行价税分离；（ 2）题目明确交代“ 5085000元”为含增值税销售额，亦应价税分离。（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，税率13%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2022年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，原材料和材料成本差异的借方余额为30 000元和6 152元，6月份发生以下经济业务： （1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格是90 000元，增值税税额是11 700元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。 （2）8日，从乙公司购入的材料
41、到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。 （3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为7 410元，材料已验收入库，并且全部款项以银行存款支付。 （4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税为11 440元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6月份，甲企业领用材料的计划成本为84 000元。 根据期初资料和资料（1）至（5），2022年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。A.银行存款科目为198300元B.银行存款科目为133890元C.原材料科目为186480元D.原材料科目为185000元答案：B,D解析：银行存款=（初）300 000（1）101 700（3）64 410=133 890（元） 原材料=30 00099 00060 00080 00084 000=185 000（元）生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（ ）科目A.主营业务成本B.库存商品C.其他业务成本D.生产成本答案：D解析：制造费用一般应分配计入“生产成本“科目。