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1、保荐代表人考试投资银行业务习题集及考题解析L在估计资产可收回金额时，以下说法正确的选项是（）o 2015年9月 真题I .以前报告期间的计算结果说明，资产可收回金额显著高于其账面 价值、之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，资产负债日可以 不重新估计该资产的可收回金额II.以前报告期间的计算和分析说明，资产可收回金额相对于某种减 值迹象反响不敏感，在本报告期间又发生了减值迹象的，可以不因该 减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量 的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就说明资产没有发生减 值，不需要再估计另一项金额III .以前
2、报告期间的计算结果说明，资产可收回金额高于其账面价值 之后又发生消除这一差异的交易或事项，资产负债表日可以不重新估 计该资产的可收回金额I、IIIA. II、IIII、II、IIIB. I、II、III、IV 司的债务减免C.上市公司丙向关联公司采购一批原材料，采购价格为当地行业协会 的公开建议定价D.控股股东以央行规定的同期货款基准利率向上市公司丁提供资金, 公司以局部房产作为抵押【答案】：A【解析】：上海证券交易所科创板股票上市规那么（2019年修订）第条 规定，上市公司与关联人发生的以下交易，可以免予按照关联交易的 方式审议和披露：一方以现金方式认购另一方公开发行的股票、公司债券或企业债
3、 券、可转换公司债券或者其他衍生品种；一方作为承销团成员承销另一方公开发行的股票、公司债券或企业 债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；一方依据另一方股东大会决议领取股息、红利或者薪酬；一方参与另一方公开招标或者拍卖，但是招标或者拍卖难以形成公 允价格的除外；上市公司单方面获得利益的交易，包括受赠现金资产、获得债务减 免、接受担保和资助等；B项需提供技术支持，不符合关联交易定价为国家规定；C项为行业协会定价，不符合关联人向上市公司提供资金，利率水平不高于中国人民银行规定的 同期贷款基准利率，且上市公司对该项财务资助无相应担保；D项 有抵押担保，不符合上市公司按与非关联人同等交易条件，向董事、监
4、事、高级管理人 员提供产品和服务；A项符合本所认定的其他交易。A项，与非关联人同等交易条件向董事王某出售产品，符合第8项的 规定。B项，虽然该上市公司获得债务减免，但是并非该公司单方获得利益。C项，当地行业协会的公开建议定价并非国家规定的关联交易价。D项，丁公司向控股股东提供了抵押担保，不符合第7项的规定。8.根据关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披 露指引（试行），首次公开发行股票并上市的餐饮企业的招股说明书 应披露的食品平安卫生信息有（）。I .食品平安控制体系.报告期内发行人收到的有关其所提供食品及服务的投诉情况II .采购、加工、存储、配送、人力资源、质量控制等管理措施
5、.发行人及其下属各门店报告期内在食品平安、卫生、环保、消防 等方面受到相关部门处分的情况III .发生食物中毒等平安事故的，应披露事故原因、涉及的顾客人数、处理结果a. I、n、iila. I、n、iilIVB. II、IILIV、c. I、HR MD. II、IIL IVE.I、Ik IILIV、V【答案】：E【解析】：关于餐饮等生活服务类公司首次公开发行股票并上市信息披露指 引（试行）第3条规定，发行人应高度重视食品平安卫生等问题， 招股说明书应披露：发行人的食品平安控制体系及采购、加工、存储、配送、人力资源、 质量控制等管理措施，比方负责食品平安的高级管理层的身份，从事 质量监控的员工人
6、数及有关员工的职位、资历和背景；发行人对供应 商进行检测的方式、次数及标准；发行人报告期内是否受到相关部门 对食品或餐厅卫生的调查，解决的方案和处理的结果。发行人及其下属各门店报告期内在食品平安、卫生、环保、消防等 方面受到相关部门处分的情况。报告期内发行人收到的有关其所提供食品及服务的投诉情况。发生 食物中毒等平安事故的，应披露事故原因、涉及的顾客人数、处理结 果。保荐机构及发行人律师应核查发行人报告期内是否存在因食品平安、 卫生等问题造成的重大诉讼或纠纷，并向相关消费者权益保护机构查 询是否存在顾客投诉或索赔；核查发行人是否受到相关部门对其食 品、卫生、环保、消防问题的调查及处理结果。9
7、.全国股转系统某挂牌公司拟向投资者定向发行股票，且发行后股东 人数累计不超过200人，以下文件中，不属于要求披露的文件是（）oA.主办券商关于股票发行合法合规性意见B,股票发行法律意见书C.本次股票发行的验资报告D,股票发行情况报告书【答案】：C【解析】：全国中小企业股份转让系统股票发行业务指引第1号一一信息披 露文件、备案文件的内容与格式（股转系统公告12018）1220号） 第二条规定，向全国中小企业股份转让系统有限责任公司（以下简称 全国股转公司）履行股票发行备案程序的挂牌公司，应按照本指引要 求进行信息披露并报送备案文件。全国中小企业股份转让系统股票 发行相关文件目录具体如下：第一局部
8、备案前披露的文件1-1股票发行方案1-2公司关于股票发行的董事会决议1-3公司关于股票发行的股东大会决议（如有）1-4公司年度股东大会决议（按照关于挂牌公司股票发行有关事项 的规定第六条发行的情形）1-5股票发行认购公告1-6股票发行认购结果公告1-7主办券商关于股票发行合法合规性意见1-8股票发行法律意见书1-9具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所或资产评估机构出 具的资产审计或评估报告（如有）1-10收购类文件（如有）第二局部备案文件第一节要求披露的文件1-1股票发行情况报告 书第二节不要求披露的文件2-1募集资金三方监管协议2-2股票发行备案报告2-3挂牌公司全体董事对备案文件真实性
9、、准确性和完整性的承诺书2-4本次股票发行的验资报告2-5 XX股份（有限）公司及相关股东关于提请协助出具限售股份登 记函的申请书（如有）2-6 XX证券公司关于XX股份（有限）公司自愿限售股份申请限售 登记的审查意见（如有）2-7签字注册会计师、律师或者资产评估师的执业证书复印件及其所 在机构的执业证书复印件2-8国资、外资等相关主管机关核准、登记、备案相关文件（如有）2-9资产权属证明文件（如有）2-10资产生产经营所需行业资质的资质证明或批准文件（如有）2-11挂牌公司及中介机构联系方式2-12要求报送的其他文件.甲公司拟于2015年6月在主板上市，以下情形对上市构成实质性障碍的有（）。
10、2015年5月真题I .甲公司2012年4月将公司的主营业务变更成绿色照明.甲公司的一栋厂房尚未取得所有权证，律师发表意见取得权证不 存在障碍111 .甲公司在2013年4月更换了监事发行人的总经理在其实际控制人处兼任董事并领取薪酬A. I、IIII 、 IVB. I 、 II 、 IV d. i、in、iv【答案】：B【解析】：I、in两项，首次公开发行股票并上市管理方法（2018年修订） 第12条规定，发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没 有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。目前证监会对“3年” 执行的审核标准是“36个月”，那么甲公司2012年4月主营业务变更 不构成障碍。
11、对监事的变更不作要求，故2013年4月更换了监事不 构成障碍。II项，第10条规定，发行人的注册资本已足额缴纳，发起人或者股 东用作出资的资产的财产权转移手续已办理完毕，发行人的主要资产 不存在重大权属纠纷。该厂房所有权转移手续尚未办理完毕，构成障 碍。W项，公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第1号一一招 股说明书（2015年修订）第51条第2项规定，在人员独立方面， 发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人 员不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监 事以外的其他职务，不在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业 领薪；发行人的财务人员不在控股股东
12、、实际控制人及其控制的其他 企业中兼职。据此，发行人的总经理可以在其实际控制人处兼任董事, 但不得领取薪酬。11 .关于资产负债表的列报，以下说法正确的有（）。2014年6月真 题A.造船企业制造的用于出售的大型船只，该船只制造期限已超过1 年，应在流动资产中列示B.在资产负债表日之前因违反了长期借款协议，导致银行可随时要求 清偿的负债，应当归类为流动负债C.交易性金融资产只能在流动资产中列示D.在资产负债表日起一年内到期的负债，虽然企业不能自主的将清偿 义务展期，但在资产负债表日后财务报告批准报出日前签订了展期1 年的协议，该负债应在非流动负债中列示【答案】：A|B【解析】：A项，正常营业周
13、期通常短于1年，因生产周期较长等导致正常营业 周期长于1年的，尽管相关资产往往超过1年才变现、出售或耗用， 仍应当划分为流动资产。B项属于“流动负债”中企业无权自主的将 清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。C项，并非所有交易性 金融资产均为流动资产，如自报告期日起超过12个月到期且预期持 有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。D 项，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计不能自主地 将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前 签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。12 .上市公司要约收购中，关于被收购上市公司董事会及董事的表述
14、 正确的有（）。2014年6月真题A.被收购公司董事会应当对股东是否接受要约提出建议B.被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图 进行调查，对要约条件进行分析C.被收购公司董事会应当聘请独立财务顾问提出专业意见D.在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职【答案】：A|B|C|D【解析】：ABC三项，上市公司收购管理方法（2014年修订）第32条规定， 被收购公司董事会应当对收购人的主体资格、资信情况及收购意图进 行调查，对要约条件进行分析，对股东是否接受要约提出建议，并聘 请独立财务顾问提出专业意见。在收购人公告要约收购报告书后20 日内，被收购公司董事会应当公告被收购公司董事
15、会报告书与独立财 务顾问的专业意见。收购人对收购要约条件做出重大变更的，被收购 公司董事会应当在3个工作日内公告董事会及独立财务顾问就要约 条件的变更情况所出具的补充意见。D项，第34条规定，在要约收 购期间，被收购公司董事不得辞职。13 .A投资者2012年9月30日向某券商融券，卖出10万股B股票， 融券期限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%。2012 年11月30日B股票价格为9元每股，2012年12月31日价格为7 元每股，2013年1月31日股票价格为8元每股，2013年1月31日 投资者平仓结算，那么下面说法正确的选项是（）。2013年6月真题A投资者损益为17万元
16、A. A投资者损益为18万元C.证券公司2012年11月30日确认公允价值变动损益一10万元D.证券公司2012年12月31日确认公允价值变动损益一20万元【答案】：C|D【答案】：c【解析】：w项，以前报告期间的计算结果说明，资产可收回金额远高于其账面 价值，之后又“没有发生”消除这一差异的交易或者事项的，企业在 资产负债表日可以不需重新估计该资产的可收回金额。2.根据公司债券承销业务尽职调查指引，尽职调查工作底稿及尽 职调查报告保存期限在公司债券到期或本息全部清偿后不少于（） 年。2016年5月真题10A. 75B. 320【答案】：C【解析】：证券公司融出的证券，按照企业会计准那么第23
17、号一一金融资产转 移有关规定，不应终止确认该证券，但应确认相应利息收入；客户 融入的证券，应当按照金融工具确认和计量准那么有关规定进行会计处 理，并确认相应利息费用。证券公司对客户融资融券并代客户买卖证 券时，应当作为证券经纪业务员进行会计处理。证券公司及其客户发 生的融资融券业务，应当按照企业会计准那么第37号一一金融工具 列报有关规定披露相关会计信息。A投资者损益=（10-8） X10 -10X10X12%X4/12 = 16 （万元）；证券公司11月30日确认公允价 值损益=（9-10） X10=-10 （万元）；证券公司12月31日确认公 允价值损益=（7 9） X 10=20 （万元
18、）。14.甲、乙、丙、丁为上交所主板上市公司，根据上市公司证券发 行管理方法，以下情形符合可转债公开发行条件的是（）。A.乙公司，最近3个会计年度实现的净利润不少于公司债券1年的利 息B. 丁公司，现任董事因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查C.丙公司，本次发行后累计公司债券余额为最近一期末净资产额的 20%D.甲公司，最近3个会计年度加权平均净资产收益率分别为5.7%、5.9%, 6.1%,按扣除非经常性损益后放入净利润计算分别为5.7%.6.2%、6.3%【答案】：C【解析】：ACD三项，根据上市公司证券发行管理方法第14条第1款规定, 公开发行可转换公司债券的公司，除应当符合本章第一节规定外，还
19、 应当符合以下规定：3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%o扣除非经常 性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资 产收益率的计算依据；排除D项本次发行后累计公司债券余额不超过一期末净资产额的40%；3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息。B项，根据第11条第5项规定，上市公司或其现任董事、高级管理 人员因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或涉嫌违法违规被中国证监会 立案调查的，不得公开发行证券。15.根据首次公开发行股票申请审核过程中有关中止审查等事项的 要求，以下关于首次公开发行股票审核中止审查、恢复审查、终止 审查等事项的说法，正确的选项是（）oA.发
20、行人更换律师事务所，应当中止审查B.发行人更换签字律师，无需中止审查C.发行人更换保荐机构的，应当重新履行申报及受理程序D.发行人中止审查事项消失后，发行人及中介机构应当在3个工作日 内提交恢复审查申请E.发行人中介机构最近12个月内被中国证监会行政处分的，需要中 介机构履行复核程序【答案】：B【解析】：A项，首次公开发行股票申请审核过程中有关中止审查等事项的要 求第4条问答中规定，发行人更换律师事务所、会计师事务所、资 产评估机构无需中止审查。B项，第4条问答中规定，发行人更换签字保荐代表人、签字律师、 签字会计师、签字资产评估师无需中止审查。C项，第4条问答中规定，发行人更换保荐机构的，除
21、本监管问答第 3条所列保荐机构存在被立案调查或者执业受限等非发行人原因的情 形外，需重新履行申报及受理程序。D项，第5条问答中规定，发行人中止审查事项消失后，发行人及中 介机构应当在5个工作日内提交恢复审查申请。E项，第7条问答中规定，发行人中介机构最近6个月内被中国证监 会行政处分的，需要中介机构履行复核程序。16.以下关于证券公司次级债的说法，正确的有（）oI .证券公司次级债，是指证券公司向股东或机构投资者定向借入的 清偿顺序在普通债之后的次级债务，以及证券公司向机构投资者发行 的、清偿顺序在普通债之后的有价证券.证券公司次级债券只能以非公开方式发行II .长期次级债计入净资本的数额不得
22、超过净资本（不含长期次级债 累计计入净资本的数额）的100%.证券公司次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应 在12个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行III .证券公司向其他证券公司借入长期次级债务或发行长期次级债券 的，作为债权人的证券公司在计算自身净资本时应将借出或融出资金 全额扣除I、IIA. I 、 II 、 VI、IIL M VB. I、II、IV、VII、III、IV、V【答案】：B【解析】：I项，证券公司次级债管理规定（2017年修订）第2条第1款规 定，本规定所称证券公司次级债，是指证券公司向股东或机构投资者 定向借入的清偿顺序在普通债之后的次级债务（
23、以下简称次级债务）, 以及证券公司向机构投资者发行的、清偿顺序在普通债之后的有价证 券（以下简称次级债券）。次级债务、次级债券为证券公司同一清偿 顺序的债务。II项，第2条第3款规定，证券公司次级债券只能以非公开方式发行, 不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。III项，第7条规定，证券公司借入或发行次级债数额应符合长期次级 债计入净资本的数额不得超过净资本（不含长期次级债累计计入净资 本的数额）的50%。IV项，旧法第13条规定，证券公司次级债券经批准后，可分期发行。 次级债券分期发行的，自批准发行之日起，证券公司应在6个月内完 成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。2017年修订后删
24、除 了本条。V项，第15条规定，证券公司向其他证券公司借入长期次级债务或 发行长期次级债券的，作为债权人的证券公司在计算自身净资本时应 将借出或融出资金全额扣除。17 .根据公司债券受托管理人执业行为准那么，以下关于公开发行公 司债券的受托管理人的说法，正确的选项是（）oA.为本次发行提供担保的机构可以担任本次债券发行的受托管理人B.受托管理人应当妥善保管其履行受托管理事务的所有文件档案及 电子资料，保管时间不得少于债券到期之日或本息全部清偿后10年 C.受托管理人应当在每年4月30日前向市场公告一年度的受托管理 事务报告D.发行人不能归还债务时，受托管理人可以接受全部或局部债券持有 人的委托
25、、以自己名义代表债券持有人提起民事诉讼、参与重组或者 破产的法律程序【答案】：D【解析】：A项，公司债券受托管理人执业行为准那么第7条第2款规定，为 本次发行提供担保的机构不得担任本次债券发行的受托管理人。自行 销售的发行人不得担任本次债券发行的受托管理人。B项，第30条规定，受托管理人应当妥善保管其履行受托管理事务 的所有文件档案及电子资料，包括但不限于受托协议、债券持有人会 议规那么、受托管理工作底稿、与增信措施有关的权利证明（如有）， 保管时间不得少于债券到期之日或本息全部清偿后5年。C项，第16条第1款规定，受托管理人应当建立对发行人的定期跟 踪机制，监督发行人对公司债券募集说明书所约
26、定义务的执行情况， 并在每年6月30日前向市场公告上一年度的受托管理事务报告。D项，第21条规定，发行人不能归还债务时，受托管理人应当催促 发行人、增信机构和其他具有偿付义务的机构等落实相应的偿债措 施，并可以接受全部或局部债券持有人的委托，以自己名义代表债券 持有人提起民事诉讼、参与重组或者破产的法律程序。18 .地方政府专项债券7年和10年期债券的合计发行规模不得超过专 项债券全年发行规模的（）oA. 30%B.40%50%C. 60%【答案】：C【解析】：地方政府专项债券发行管理暂行方法（财库2015）83号）第5 条规定，专项债券期限为1年、2年、3年、5年、7年和10年，由 各地综合
27、考虑工程建设、运营、回收周期和债券市场状况等合理确定, 但7年和10年期债券的合计发行规模不得超过专项债券全年发行规 模的50%o19.发行企业债券，发行人资产应当符合一定的条件，以下说法正确 的是（）oA.对政府及其有关部门的应收账款、其他应收款、长期应收款合计超 过净资产规模40%的企业，不予核准发债B.申请发债城投企业，对其持有的公立学校、公立医院、公园等资产, 在计算发债规模时，视其经营情况是否考虑从净资产中扣除 C.对资产负债率超过80%的，不予核准发债D.有限责任公司发行企业债券，净资产不低于6000万元【答案】：D【解析】：A项，关于试行全面加强企业债券风险防范的假设干意见的函第
28、6 条规定，重点审核申请开展企业应收款项情况。对政府及其有关部门 的应收账款、其他应收款、长期应收款合计超过净资产规模40%的企 业，要重点进行关注。对企业应收账款、其他应收款、长期应收款以 及在建工程等科目进行详细的分析，风险较大、政府有关部门违规调 用资金或未履约付款等情况严重的，且上述科目设计金额合计超过净 资产60%的，不予受理企业债券发行申请。B项，关于试行全面加强企业债券风险防范的假设干意见的函第3 条规定，重点审核申请发债企业资产构成和利润等财务指标的真实 性。申请发债城投企业，不得注入公立学校、公立医院、公园、事业 单位资产等公益性资产，对于已将上述资产注入城投企业的，在计算
29、发债规模时，必须从净资产中予以扣除。C项，关于试行全面加强企业债券风险防范的假设干意见的函第7 条规定，区分债务风险安排担保措施。资产负债率超过85%,债务负 担沉重，偿债风险较大的企业，不予核准发债，主体信用级别到达 AAA的，经研究可适当放宽要求。D项，证券法第16条规定，公开发行公司债券的，股份 的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人 民币6000万元。20.以下关于上市公司定期报告涉及会计过失更正及非标审计意见的 说法，正确的有（）。I .上市公司更正已公开披露的定期报告，应当单独以临时报告的方式及时披露更正后的财务信息II .上市公司对已经公布的年度财务报表进
30、行更正，应聘请具有证券、 期货相关业务资格的会计师事务所对更正后的财务报表进行全面审 计.上市公司对3年以前财务信息作出更正，且更正事项对最近3年 年度财务报表没有影响，可以免于披露III .如果上市公司财务报表被注册会计师发表否认意见的，公司董事 会和注册会计师均应当针对该审计意见涉及的事项作出专项说明.如果上市公司财务报表被注册会计师出具带有解释性说明的审计 报告，公司董事会和注册会计师均应当针对解释性说明涉及的相关事 项作出专项说明A. I、II、III、IV、VI、II、III、IV、B. I、IIL IV、VI、II、IV、VC. I、IIL V【答案】：C【解析】：公司债券承销业务
31、尽职调查指引第6条规定，尽职调查工作完成 后，承销机构应当撰写尽职调查报告。同时，承销机构应当建立尽职 调查工作底稿制度，工作底稿应当真实、准确、完整地反映尽职调查 工作。尽职调查工作底稿及尽职调查报告应当妥善存档，保存期限在 公司债券到期或本息全部清偿后不少于5年。3.以下关于资产证券化业务的说法，正确的选项是（）oA.管理人未取得资产管理业务资格开展资产证券化业务的，登记结算 机构可取消其会员资格B.中国证券投资基金业协会可以对管理人、资产证券化业务参与人从 事资产证券化业务进行定期或者不定期的现场和非现场自律检查 C.专项计划被交易场所、登记结算机构、证券业协会等自律组织采取 自律措施的
32、管理人，证监会对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员可相应采取谈话提醒、书面警示、要求参加强制培训等纪律处分 D.中国证券业协会负责专项计划的备案和自律管理【答案】：B【解析】：I项，公开发行证券的公司信息披露编报规那么第19号一一财务信息 的更正及相关披露（证监会计字（2018）8号）第3条规定，公司 更正已公开披露的定期报告，应当单独以临时报告的方式及时披露更 正后的财务信息及本规定所要求披露的其他信息。II项，第5条规定，公司对已经公布的年度财务报表进行更正，需要 聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对更正后的财务报 表进行全面审计或对相关更正事项进行专项鉴证。如果会计过失更正
33、 事项对财务报表具有广泛性影响，或者该事项导致公司相关年度盈亏 性质发生改变，会计师事务所应当对更正后财务报表进行全面审计并 出具新的审计报告；除上述情况外，会计师事务所可以仅对更正事项 执行专项鉴证并出具专项鉴证报告。in项，第9条规定，如果公司对三年以前财务信息作出更正，且更正 事项对最近三年年度财务报表没有影响，可以免于按本规定进行披 解* OIV项，公开发行证券的公司信息披露编报规那么第14号一一非标准无 保存审计意见及其涉及事项的处理（证监发120187号第5条规 定，如公司财务报表被注册会计师发表否认意见或无法表示意见，公 司董事会应当针对该审计意见涉及的事项作出专项说明；发表否认
34、意 见或无法表示意见的注册会计师应当针对审计意见中涉及的相关事 项出具专项说明。V项，第7条规定，如公司财务报表被注册会计师出具带有解释性说 明的审计报告，公司董事会应当针对解释性说明涉及的相关事项作出 专项说明；出具带有解释性说明的审计报告的注册会计师应当针对解 释性说明中涉及的相关事项出具专项说明。21.2018年1月1日甲公司购买了乙公司20%的股权，2018年9月20 日，乙公司向甲公司销售了某固定资产，账面价值为240万元，不含 税售价300万元，增值税税额51万元，甲公司购入后作为管理用固 定资产使用，预计使用年限5年，净残值为0,采用平均年限法计提 折旧。假设甲公司需要编制合并会
35、计报表，不考虑其他因素的影响， 甲公司2018年末合并会计报表中该固定资产的金额为（）。A. 263.6 万元278.3 万元B. 288万元285万元【答案】：A22.以下应纳入A上市公司2013年度合并报表范围的有（）o 2014 年6月真题A.甲公司由自然人李某向A公司借款出资设立，李某持有全部股权, A公司与李某约定，甲公司全部经营管理决策由A公司决定，A公司享有全部经营收益并承当风险B.乙公司由A公司与自然人张某出资设立，A公司、张某分别持股 60%、40%,双方约定，乙公司由张某负责主要生产经营决策，每年 向A公司提供200万元投资回报C.丙公司为A公司持股51%并控制的境外公司,
36、由于受到所在国外汇 管制，丙公司向A公司支付分红及其他资金调度均受到限制D.丁公司为A公司的全资子公司，由于资不抵债，在2013年5月被 法院宣告进入破产程序【答案】：A|C【解析】：AB两项，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。如 果投资方具备以下所有的要素，那么投资方能够控制被投资方：拥有 对被投资方的权力；通过参与被投资方的相关活动而享有可变回 报；有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。CD两项，不管子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，只要是能够被母公司施加控制的，都应纳入合并范围。但是,已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司，不再是母公司的子公司，不纳入合并财
37、务报 表范围。23.2014年8月31日，上市公司通过向甲公司发行股份购买资产的方 式，甲公司取得上市公司控制权，上市公司2013年12月31日资产 总额为20亿元，2014年12月31日资产总额为22亿元，2015年， 甲拟将其全资子公司注入上市公司，作价20亿，标的公司2013、2014 年末资产总额分别为10亿元、12亿元，那么以下说法正确的有（）o 2015年11月真题I .标的公司可以是有限合伙企业.标的公司必须符合首发管理方法规定II .配套融资补流不超过6亿元.配套融资补流不超过10亿元III .在审议本次重组时召开的股东大会，甲应回避表决I、IIIA. II、IV、VI、VB.
38、 IV、VIIL V【答案】：B【解析】：I、II两项，上市公司重大资产重组管理方法（2019年修订）第 13条第1款第1项规定，上市公司自控制权发生变更之日起36个月 内，向收购人及其关联人购买资产，导致上市公司购买的资产总额占 上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会计 报告期末资产总额的比例到达100%以上的，构成重大资产重组，应 当按照规定报经中国证监会核准。第2款第2项规定，上市公司购买 的资产对应的经营实体应当是股份或者有限责任公司，且符 合首次公开发行股票并上市管理方法规定的其他发行条件。此题 中，上市公司控制权发生变更的前一个会计年度经审计的合并财务会 计报告期
39、末资产总额为20亿元，上市公司向收购人及其关联人购买 的资产总额为：max20, 12 = 20 （亿元），占比100%,构成重大资 产重组，那么上市公司购买的资产对应的经营实体即标的公司应当是股 份或者有限责任公司而不能是有限合伙企业，且符合首次 公开发行股票并上市管理方法规定的其他发行条件。IIK W两项，上市公司重大资产重组管理方法（2019年修订）第 44条第1款规定，上市公司发行股份购买资产的，可以同时募集部 分配套资金，其定价方式按照现行相关规定办理。根据关于上市公 司发行股份购买资产同时募集配套资金的相关问题与解答（2018年 修订），考虑到募集资金的配套性，所募资金可以用于支付
40、本次并购 交易中的现金对价，支付本次并购交易税费、人员安置费用等并购整 合费用和投入标的资产在建工程建设，也可以用于补充上市公司和标 的资产流动资金、归还债务。募集配套资金用于补充公司流动资金、 归还债务的比例不应超过交易作价的25%；或者不超过募集配套资金 总额的50%。那么此题中，配套融资补流不超过10亿元。V项，上市公司重大资产重组管理方法（2019年修订）第24条第 2款、第3款规定，上市公司重大资产重组事宜与本公司股东或者其 关联人存在关联关系的，股东大会就重大资产重组事项进行表决时， 关联股东应当回避表决。交易对方已经与上市公司控股股东就受让上 市公司股权或者向上市公司推荐董事达成
41、协议或者默契，可能导致上 市公司的实际控制权发生变化的，上市公司控股股东及其关联人应当 回避表决。24.关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财务报告审计截止 日后主要信息的披露，说法正确的有（）o 2015年5月真题I .在招股说明书中简要披露审计截止日后的主要经营状况。相关情 况披露的截止时点应尽量接近招股说明书签署日II .发行人还应结合自身所处行业在过去假设干年内出现的波动情况， 分析披露该行业是否具备较强的周期性特征.发行人如果预计年初至发行上市后第一个报告期期末的累计净利 润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较上年同期发生重大 变动的，应分析可能出现的情况及主要原因III .
42、发行人提供季度未经审计的财务报表的，应在招股说明书中以列 表方式披露该季度末和上年末的主要财务信息，并注明相关财务信息 未经审计，但已经会计师事务所审阅A. I、IIB.IIIC. I、II、Wd. i、in、ivi、n、in、iv【答案】：E【解析】：i、n两项，根据关于首次公开发行股票并上市公司招股说明书财 务报告审计截止日后主要财务信息及经营状况信息披露指引（证监 会公告201345号）第3条规定，发行人应结合自身经营业绩波 动的周期性和季节性特点，以及财务报告审计截止日后未经审计的财 务信息（如有），在招股说明书中简要披露审计截止日后的主要经营 状况。相关情况披露的截止时点应尽量接近招
43、股说明书签署日。发行 人还应结合自身所处行业在过去假设干年内出现的波动情况，分析披露 该行业是否具备较强的周期性特征。III、W两项，根据第2条规定，发行人提供季度未经审计的财务报表 的，应在招股说明书中以列表方式披露该季度末和上年末（或该季度 和上年同期及年初至该季度末和上年同期）的主要财务信息，包括但 不限于：总资产、所有者权益、营业收入、营业利润、利润总额、净 利润、归属于母公司股东的净利润、扣除非经常性损益后的归属于母 公司股东的净利润、经营活动产生的现金流量净额等，并披露纳入非 经常性损益的主要工程和金额。应注明相关财务信息未经审计，但已 经会计师事务所审阅。发行人如果预计年初至发行
44、上市后第一个报告 期期末的累计净利润以及扣除非经常性损益后孰低的净利润可能较 上年同期发生重大变动的，应分析披露可能出现的情况及主要原因。25 .注册会计师为甲公司进行2013年度财务报表审计，以下工作正确 的有（）o 2014年6月真题A.甲公司80%的产成品存放于各地销售处，为证实该局部存货的存 在，以积极的方式向所有销售处实施100%函证B.注册会计师以预计回函无效为由未对与债务人发生纠纷存在争议 的应收账款进行函证C.甲公司2013年初有20个银行账户，2013年增加5个，注销3个, 注册会计师确定的函证对象为22个在用账户及注销的3个账户D.注册会计师将交易频繁但期末余额较小，甚至为
45、0的应收账款纳入 函证范围【答案】：C|D【解析】：A项，存货监盘是证实存货存在认定的不可替代的审计程序，注册会 计师在审计中不得以检查本钱高和难以实施为由而不执行该程序。B 项，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据说明 应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效；如果认为函证很可 能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计 证据。26 .以下关于上市公司执行内部控制规范并接受审计的说法正确的有 ()o 2015年5月真题A.某会计师事务所为上市公司提供内部控制咨询服务，同时对该公司 董事会编制的内部控制自我评价报告进行审计B.某会计师事务所接受上市公司委托提
46、供年度财务报告和内部控制 自我评价报告审计服务，可以分别进行，也可以整合进行C.内部控制规范从2012年1月1日起在沪深主板和中小板上市公司 实施【答案】：B【解析】：A项，根据企业内部控制基本规范（财会20087号）规定，为企 业内部控制提供咨询的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部 控制审计服务。B项，根据企业内部控制审计指引（财会（2010） 11号）规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将财 务报表审计与内部控制审计整合进行。C项，内部控制规范的相关规 定自2cHi年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施
47、行；在 此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型 企业提前执行。27 .间接法调节经营活动现金流量，以下属于调增工程的有（）。2013 年6月真题A.销售商品导致存货减少B.递延所得税负债减少C.固定资产报废的损失D.计入在建工程的无形资产摊销E.贴现汇票的利息支出【答案】：A|C 根据资产支持专项计划备案管理方法具体分析如下：A项，第25条规定，管理人未取得资产管理业务资格开展资产证券 化业务的，基金业协会可取消其会员资格，移交中国证监会处理，且 1年之内不再受理相关备案申请。对直接负责的主管人员和其他直接 责任人员，协会可认定为不适当人选。B项，第23条规定，基金业协会
48、可以对管理人、资产证券化业务参 与人从事资产证券化业务进行定期或者不定期的现场和非现场自律 检查，管理人、资产证券化业务参与人应当予以配合。基金业协会工 作人员依据自律检查规那么进行检查时，不得少于2人，并应当出示合 法证件；对检查中知晓的商业秘密负有保密的义务。在检查过程中， 基金业协会工作人员应当忠于职守，公正廉洁，接受监督，不得利用 职务牟取私利。C项，第26条规定，管理人有以下情形之一的，基金业协会可视情 节轻重，相应采取谈话提醒、书面警示、要求限期改正、暂停备案3 个月等纪律处分；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，基金 业协会可相应采取谈话提醒、书面警示、要求参加强制培训等纪律处 分。屡次报备不及时、不完