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1、初级会计职称历年真题和解答7卷初级会计职称历年真题和解答7卷 第1卷2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获
2、取充分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（2）、（3），下列说法中正确的是（）A.可对该企业处5000元以上10万元以下罚款B.可对张某处5000元以上5万元以下罚款C.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任D.会计人员李某、会计机构负责人刘某5年内不得从事会计工作答案：A,B,D解析：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报；对单位可并处5 000
3、元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人可并处3 000元以上5万元以下的罚款；其中的会计人员，五年内不得从事会计工作。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以5 000元以上5万元以下的罚款。（2022年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成8 000元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资2 600元，当地月最低工资标准为2 200元，甲公司每月可以从吴某
4、工资中扣除的法定最高限额为（）。 A.520元B.440元C.400元D.2600元答案：C解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。甲公司位于市区，实际占用面积4 000平方米，其中生活区占地1 000平方米，生产厂房占地2 500平方米，办公区占地500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为3元。计算甲公司应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.4 0
5、00312 000元B.2 50037 500元C.（1 0002 500）310 500元D.（2 500500）39 000元答案：A解析：甲公司各项用地均需要计征城镇土地使用税，应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额4 000 312 000（元）。（2022年）某企业2022年10月31日，M产品完工产品数量150件，在产品数量50件，平均完工程度40%，发生的生产总费用为173 400元，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本，期末M产品完工产品的成本是（ ）元。A.153 000 B.104 400C.69 360D.130 500答案：A解析：
6、在产品约当产量5040%20（件），完工产品成本173 400（15020）150153 000（元）。某酒厂为增值税一般纳税人，2022年10月份生产销售粮食白酒100吨，取得不含税销售额480万元，同时收取包装费15万元、包装物押金5万元。已知，增值税税率为13，粮食白酒消费税比例税率为20，定额税率为05元500克。有关该酒厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。A.48020+10020000510000B.(480+15+5)20+100 20000510000C.480+(15+5)(1+13)20+100200005D.480+(15+5)(1+13)20+100200
7、00510000答案：D解析：(1)包装费15万元属于价外费用；销售白酒同时收取的包装物押金5万元，无论押金是否返还及会计上如何核算，收取时均应并入销售额征收消费税；排除选项A。(2)价外费用和并入销售额的包装物押金均属于含增值税收入，应作价税分离；排除选项B。(3)“480万元、15万元、5万元”单位是“万元”；而定额税率是05元500克，“052000”换算出1000元吨，再乘以数量100吨后单位为“元”，需要统一单位，因此在“100200005”后除以10000，换算为“万元”；选项C的计算列式中单位不统一，选项D正确。初级会计职称历年真题和解答7卷 第2卷务行政复议决定，自作出之日起发
8、生法律效力。（ ）答案：错解析：税务行政复议的生效时间是行政复议书一经送达，即发生法律效力。下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（? ）。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费答案：A,B,C解析：选项A，增加“应付票据”科目余额；选项BC，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的有（ ）。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值权所得C.证券
9、经纪人从证券公司取得的佣金收入D.学生假期兼职取得的收入答案：C,D解析：（ 1）选项 A：属于稿酬所得；（ 2）选项 B：属于工资、薪金所得。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月发生如下相关交易或事项：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万
10、元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。（4）31日，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款50万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需
11、要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。A.68.26B.-1.774C.-3.774D.66.154答案：C解析：甲公司12月份的营业利润=（180-160-2.034）资料2+（20-17.64）资料3+（60-60）资料4-15+（56+15）（7%+3%）+
12、2资料5=17.966+2.36-22.1-2=-3.774（万元）。某工业企业设有机修和运输两个辅助生产车间，其本月发生的费用及提供劳务量的情况如下表所示： 采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。（计算时分配率的小数保留4位，分配的小数尾差计入管理费用。辅助生产车间不设“制造费用”科目。） 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 交互分配时，应编制的会计分录是（）。 A.借记“生产成本辅助生产成本运输车间”科目金额150 B.借记“生产成本辅助生产成本运输车间”科目金额200 C.贷记“生产成本辅助生产成本运输车间”科目金额200 D.贷记“生产成本辅助生产成本机修车间”科
13、目金额150答案：B解析：交互分配辅助生产费用时： 借：生产成本辅助生产成本运输车间（4000.5）200 机修车间（5000.3）150 贷：生产成本辅助生产成本运输车间150 机修车间200初级会计职称历年真题和解答7卷 第3卷（2022年）某纳税人应在 3 月 15 日前缴纳税款 30 万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在 3 月 31 日前缴纳，但直到 4 月 24 日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金（ ）万元。A.300.515B.300.516C.300.524D.300.540答案：D解析：滞纳天数从 3 月 16 日开始计算，至 4 月 24 日，共计 40
14、天。初级会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接2022年6月，县级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况： （ 1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。 （2）受金融危机影响，该企业当年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润 100万元。 （ 3）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。 （ 4）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某遵守原则予以抵制，后张某将其解聘。 （ 5） ABC会计师事务所的注册会计师在获取充
15、分、适当审计证据后，为该企业出具了保留意见审计报告。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 针对资料（1），下列说法中，正确的是（）。 A.没有违反会计法的规定B.属于私设账簿的行为，违反会计法的规定C.可对直接负责的主管人员和其他负责人处2000元以上2万元以下罚款D.可对该企业处3000元以上5万元以下罚款答案：B,C,D解析：设两套账属于私设会计账簿行为，可对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下罚款，对单位处3 000元以上5万元以下罚款。下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。A.盈余公积B.固定资产C.制造费用D.财务费用答案：D解析：
16、选项A，属于所有者权益类科目；选项B，属于资产类科目；选项C，属于成本类科目。下列关于会计专业技术人员参加继续教育的说法中，正确的有( )。A.用人单位的会计专业技术人员应当接受继续教育B.具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的当年开始参加继续教育C.会计专业技术人员参加继续教育每年应取得不少于90学分D.继续教育学分全国范围内有效，多余学分可以结转以后年度答案：A,C解析：选项B，具有会计专业技术资格的人员自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育；选项D，继续教育学分全国范围内，当年度有效，不得结转以后年度。多用途预付卡可以使用信用卡进行充值。（ ）答案：错解析：初级会计职称
17、历年真题和解答7卷 第4卷下列关于法律关系主体资格的表述中，不正确的是（）。 A.法律关系主体资格包括权利能力和行为能力 B.权利能力是自然人或组织能够成为法律关系主体的资格 C.法人的权利能力自成立时产生，至终止时消灭 D.只有自然人具有权利能力，法人和其他组织没有权利能力答案：D解析：法律关系的主体包括自然人和组织，自然人、法人及其他组织都具有权利能力。小规模纳税人购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。（）答案：对解析：（2022年）企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）答案：错
18、解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（2022年）2022年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日为2022年3月3日，出票后6个月付款。该汇票由P银行承兑并收取手续费。4月1日乙公司将该汇票背书转让给了丙公司。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现，汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司签发银行承兑汇票应具备的条件是（ ）。A.与P银行
19、具有真实的委托付款关系B.资信状况良好C.具有支付汇票金额的可靠资金来源D.在P银行开立有存款账户答案：A,B,C,D解析：下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（）。A.应收账款B.应收票据C.预付账款D.其他应收款答案：A,B,C,D解析：这四个选项发生减值时都应计提坏账准备。初级会计职称历年真题和解答7卷 第5卷企业计提的印花税、房产税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（ ）答案：错解析：印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。根据社会保险法律制度的规定，下列情形中，视同工伤的有（）A.张某在工作时间，猝死在工作岗位上B.周某在抢险救灾中受到伤害
20、C.吴某原在军队服役，因战致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位旧伤复发D.徐某在工作期间突然自残答案：A,B,C解析：选项D：自残不认定为工伤。下列各项中，属于记账凭证的是（）。 A.从电信部门取得的话费缴费账单B.银行客户回单 C.差旅人员的食宿报销单 D.会计人员填制的分录凭单答案：D解析：记账凭证，又称记账凭单，或分录凭单，是指财会部门根据审核确认无误的原始凭证 或原始凭证汇总表编制、记载经济业务的简要内容，确认会计分录，作为记账直接依据的一种会计 凭证。选项 ABC 属于原始凭证，选项 D 属于记账凭证。某公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的有（）。A.银行卡套现B.欺诈C
21、.泄露持卡人账户信息D.移机答案：A,B,C,D解析：收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或收回受理终端（关闭网络支付接口）等措施，并承担因未采取措施导致的风险损失责任；涉嫌违法犯罪活动的，应当及时向公安机关报案。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值
22、税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000
23、 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（1），下列各项中，关于丁公司购入 A 材料相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。A.借：原材料 17 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 170贷：银行存款 19 170B.借：原材料 17 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 080贷：银行存款 19 080C.借：原材料 19 080贷：银行存款 19 080D.借：原材料 19 170贷：银行存款 19 17
24、0答案：A解析：增值税进项税额2 080902 170（元）；原材料的入账价值16 0001 00017 000（元）。资料（1）会计分录：借：原材料 17 000应交税费应交增值税（进项税额） （2 08090）2 170贷：银行存款 19 170初级会计职称历年真题和解答7卷 第6卷甲公司有一台生产用设备，原价为7.5万元，预计可以使用5年，预计净残值为0.6万元。该生产用设备于2022年6月30日购入，采用年数总和法计提折旧。假定不考虑其他因素，则下列有关固定资产折旧的说法中正确的有（）。A.计提固定资产的年折旧率为40%B.2022年该项固定资产计提的折旧额为1.15万元C.2022年
25、该项固定资产计提的折旧额为2.07万元D.至2022年年末，该项固定资产累计计提的折旧额为2.5万元答案：B,C解析：采用年数总和法计提折旧，年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和100%，所以第一年折旧率=5/15100%，第二年折旧率=4/15100%，第三年折旧率=3/15100%；第四年折旧率=2/15100%；第五年折旧率=1/15100%，每年的折旧率不等，选项A错误。年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）年折旧率，折旧年度不等同于会计年度，本题中折旧年度是从2022年7月1日开始，所以第一个折旧年度（2022.7.1-2022.6.30）计提的折旧额=（7.5-0.6）5
26、/15=2.3（万元），但是因为2022年是6月购入的，所以涉及计提的折旧是2022年7月1日至2022年12月31日，所以2022年应计提的折旧额=（7.5-0.6）5/156/12=1.15（万元），选项B正确。第二个折旧年度计提的折旧额（2022.7.1-2022.6.30）=（7.5-0.6）4/15=1.84（万元），2022年计提的折旧额涉及两个折旧年度，所以应由1/2个第一个折旧年度和1/2个第二个折旧年度计提的折旧额共同构成，所以2022年应计提的折旧额=（7.5-0.6）5/156/12+（7.5-0.6）4/156/12=2.07（万元），选项C正确。至2022年年末该项固
27、定资产累计计提的折旧额=1.15+2.07=3.22（万元），选项D不正确。管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位。（ ）答案：对解析：（2022年）2022年甲公司的房产原值为1 000万元，已提折旧400万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（1 000400）（130%）1.2%5.04万元B.（1 000400）1.2%7.2万元C.1 000（130%）1.2%8.4万元D.1 0001.2%12万元答案：C解析：从价计征的房产税应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%。（2022年）
28、根据土地增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是（ ） 。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案：D解析：（ 1 ）选项 ABC ：属于“纳税人应进行土地增值税清算”的情形；（ 2 ）选项 D ：属于“主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算”的情形。根据社会保险法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.基本养老保险是由用人单位和个人缴费组成的B.基本养老保险是由用人单位和政府补贴组成的C.基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴
29、等组成D.基本养老保险是由个人和政府补贴组成的答案：C解析：基本养老保险基金是由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成的，选项ABD表述不准确。初级会计职称历年真题和解答7卷 第7卷乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装服务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2022年度发生如下经济业务活动：（1）5月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为280万元，为了尽早收回货款，乙公司给予
30、丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于5月15日支付货款。（2）6月，销售一批原材料，销售收入为60万元，增值税税额为7.8万元，材料的成本为40万元。（3）7月，乙公司应交纳的增值税为26万元，消费税为27万元。（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，不考虑纳税调整事项，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），乙公司做出的下列
31、会计处理中正确的是（ ）。A.5月3日确认主营业务收入500万元B.5月3日确认主营业务收入495万元C.5月15日确认财务费用5万元D.5月15日确认财务费用5.65万元答案：A,C解析：销售材料的收入计入其他业务收入，结转的成本计入其他业务成本。王某和公司签订了合同期限为 2 年的劳动合同 ， 劳动合同满 1年时 ， 王某因为出国留学需要解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列各项正确的是（ ）。A.不得解除劳动合同B.用人单位应当支付1个月补偿金C.提前3日以书面形式通知用人单位D.提前30日以书面形式通知用人单位答案：D解析：劳动者“不想干” : （ 1 ）不在试用期内，提前 3
32、0 日以书面形式通知；（ 2 ）仍在试用期内，提前 3 日通知。根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户的说法正确的有（）。A.存款人申请开立一般存款账户应出具其开立基本存款账户规定的证明文件B.存款人申请开立一般存款账户应出具其基本存款账户的开户许可证或企业基本存款账户编号C.存款人因借款需要开立一般存款账户的应出具借款合同D.存款人办理现金支取可以通过一般存款账户答案：A,B,C解析：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户的开户许可证或企业基本存款账户编号和下列证明文件：（1）存款人因
33、向银行借款需要，应出具借款合同；（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。下列可以反映财务状况的会计等式有（）。A.资产负债所有者权益B.资产负债+所有者权益C.收入费用利润D.收入成本利润答案：A,B解析：资产、负债和所有者权益要素反映企业在一定日期的财务状况，组成的会计等式为反映财务状况的会计等式。（2022年）甲公司职工刘某在工作中因机器故障导致其腿部受伤，被送往医院治疗2个月，治疗期间甲公司按月向其支付各项待遇。出院后，刘某回公司上班，因其腿部受伤导致丧失劳动能力，刘某已经不能从事原工作。甲公司拟单方解除与刘某之间尚未到期的劳动合同，刘某拒绝，双方由此发生争议。已知：刘某月工资4 000元，实际工作年限5年，在甲公司工作2年，甲公司所在地月最低工资标准为2 500元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。刘某解决该劳动争议拟采取的下列方式中，符合法律规定的是（ ）。A.可直接向人民法院提起诉讼B.可与甲公司协商解决C.可向劳动争议仲裁机构申请仲裁D.可向劳动争议调解组织申请调解答案：B,C,D解析：刘某只有当对仲裁裁决不服的，才可以向人民法院提起诉讼，不能直接提起诉讼。