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1、2022初级会计职称历年真题8卷2022初级会计职称历年真题8卷 第1卷根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。A.家电商场向消费者个人销售电视机B.百货商店向小规模纳税人零售服装C.手机专卖店向消费者个人销售手机修理劳务D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品答案：D解析：（ 1）选项 AC：应税销售行为的购买方为消费者个人，不得开具增值税专用发票；（ 2）选项 B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有（
2、 ）。A.仲裁B.民事诉讼C.行政复议D.行政诉讼答案：A,B解析：解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议、行政诉讼。仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。行政复议与行政诉讼方式都是对纵向关系经济纠纷的解决方式。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（ ）。A. 养老机构提供的养老服务B. 装修公司提供的装饰服务C. 企业转让著作权D. 福利彩票的代销手续费收入答案：A解析：（ 1）选项 B：装修公司提供的装饰服务，应按“建筑服务”计缴增值税；（ 2）选项 C：“个人”转让著作权免征增值税；（ 3）选项 D：福利彩票、体育彩票的“发行”收入免征增值
3、税，代销手续费收入应按“现代服务商务辅助服务”计缴增值税。甲厂于2022年7月招聘李某为该厂职工，双方订立的劳动合同约定：合同期限2年，工资4 000元，试用期3个月，试用期内工资2 000元，合同期内李某自愿放弃带薪年休假。合同签订后甲厂又要求李某缴纳2 500元押金，理由是防止职工在合同期内随意跳槽，李某缴纳了押金并开始在甲厂工作。2022年6月李某在下班途中被闯红灯的汽车撞伤，导致下肢瘫痪生活不能自理，李某开始住院治疗。住院治疗期间，甲厂按当地最低工资标准给李某发放工资。2022年4月经有关部门鉴定，伤残等级为一级。此时李某伤势已经稳定，遂要求甲厂按原工资标准补发2022年6月至2022
4、年4月的工资，并支付此期间的护理费。甲厂拒绝，并以李某已丧失劳动能力为由通知李某解除劳动合同，且拒绝支付任何补偿。双方为此发生争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据社会保险法的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.李某受伤应认定为工伤 B.李某受伤不是因为工作原因，也不在工作时间之内，不应认定为工伤 C.李某住院期间，甲厂应当按其原工资支付劳动报酬 D.在评定伤残等级前护理费应由甲厂支付，在评定伤残等级后护理费应由工伤保险支付答案：A,C,D解析：在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，应当认定为工伤。（2022年）根据企
5、业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。 A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货答案：A,B,C解析：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有（ ）。A.与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的B.家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的C.与本单位订立无固定期限劳动合同的D.与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的答案：B,C,D解析：乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算
6、需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金额。219年9月，企业在岗职工共计200人，其中管理部门30人，生产车间生产人员170人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂150元。乙企业应编制的会计分录为（）。A.借：生产成本25500 管理费用4500 贷：应付职工薪酬职工福利费30000B.借：生产成本25500 管理费用4500 贷：银行存款30000C.借：生产成本30000 贷：应付职工薪酬职工福利费30000D.借：生产成本25500 管理费用4500 贷：其他应付款30000答案：A解析：伙食补贴属于短期薪酬中的福利费，应通过“应付职工薪酬”科目
7、核算。计提时应按受益原则计入成本或费用，即管理部门的伙食补贴计入管理费用（150*30=4500元），生产车间生产人员的伙食补贴计入生产成本（150*170=25500元）。根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户的说法正确的有（）。A.存款人申请开立一般存款账户应出具其开立基本存款账户规定的证明文件B.存款人申请开立一般存款账户应出具其基本存款账户的开户许可证或企业基本存款账户编号C.存款人因借款需要开立一般存款账户的应出具借款合同D.存款人办理现金支取可以通过一般存款账户答案：A,B,C解析：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具
8、其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户的开户许可证或企业基本存款账户编号和下列证明文件：（1）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；（2）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。根据支付结算法律制度的规定，关于银行卡收单业务的下列表述中，正确的有（ ）。A.特约商户为个体工商户或自然人的，可以使用其同名个人银行结算账户作为收单银行结算账户B.收单机构向特约商户收取的收单服务费由收单机构与特约商户协商确定具体费率C.收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务D.特约商户使用单位银行结算账户作为收单银行结算账户的，收单机构应当审核其合法
9、拥有该账户的证明文件答案：A,B,C,D解析：2022初级会计职称历年真题8卷 第2卷根据社会保险法律制度的规定，关于享受基本养老保险待遇的说法中，正确的是（ ）。A.参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金B.如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，可以都领取C.参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部归养老保险基金账户D.参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，不可以领取病残津贴答案：A解析：(1)选项B：如果个人死亡同时符合领取基本养老保险丧
10、葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。(2)选项C：参加职工基本养老保险的个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承。(3)选项D：参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。某企业2022年发生亏损200万元，2022年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25。则该企业2022年的所得税费用为（）万元。A.112.5B.130C.150D.77.5答案：D解析：2022年的所得税
11、费用（5002002030）2577.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补；税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减；税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。根据会计法律制度的规定，出纳不得兼任的会计工作岗位有（ ）。A.稽核B.固定资产账目的登记C.债权债务账目的登记D.会计档案保管答案：A,C,D解析：出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2022年度有关经营情况如下：（ 1）取得销售商品收入 9000万元，提供修理
12、劳务收入 500万元，出租包装物收入 60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25万元。（2）发生符合条件的广告费支出 1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费 18万元，合理的会议费 8万元，直接向某敬老院捐赠 6万元，上缴集团公司管理费 10万元。（ 3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为 40万元，增值税进项税额为 5.2万元；取得保险公司赔款 12万元，责任人赔偿 2万元。（ 4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出 50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考
13、虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是（ ）。A.1430万元B.1434万元C.1380万元D.1425万元答案：A解析：扣除限额 =（ 9000+500+60） 15%=1434（万元），待扣除的广告费 =本年度实际发生额 1380万元 +上年度结转额 50万元 =1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为 1430万元。（2022年）在进口货物成交过程中，卖方付给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时不得从成交价格中扣除。（ ）答案：错解析：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。根据企业所得税
14、法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）。A.住宿和餐饮业B.烟草制造业C.租赁和商务服务业D.批发和零售业答案：A,B,C,D解析：下列行业不适用税前加计扣除政策：（1）烟草制造业；（2）住宿和餐饮业；（3）批发和零售业；（4）房地产业；（5）租赁和商务服务业；（6）娱乐业；（7）财政部和国家税务总局规定的其他行业。某企业2022年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2022年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。A.80B.100C.150D.90答案：A解析：2022年该企业列入利润表“财务费
15、用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正确。根据仲裁法的规定，下列关于仲裁协议效力的表述中，说法错误的是（ ）。A.合同解除，合同包含的仲裁条款随之失效B.仲裁协议中应当包括选定的仲裁员C.仲裁协议可以采取书面形式，也可以口头约定D.一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议的，另一方在首次开庭前未向人民法院提出异议，视为放弃仲裁协议答案：A,B,C解析：仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力，选项A错误；仲裁协议中应当包括：请求仲裁的意思表示、仲裁事项以及选定的“仲裁委员会”，并非仲裁员，选项B错误；仲裁协议必须采取书面形式，口头约定无效，选项C
16、错误；当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在首次开庭前提出，当事人在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃该仲裁协议，选项D正确。甲公司销售产品每件100元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到10的商业折扣。某客户219年12月10日购买该企业产品200件，销售合同规定的现金折扣条件为：210，120，n30，适用的增值税税率为13。假定该企业于12月16日收到该笔款项时，实收的金额为（ ）元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。A.21060B.20000C.19980D.20340答案：C解析：应收账款=100200(1-10)(1+13)=20340(元)；由于计算现
17、金折扣时不考虑增值税，客户在10天内付款可以享受2%折扣，所以现金折扣=100200(1-10)2=360(元)，实收金额=20340-360=19980(元)。2022初级会计职称历年真题8卷 第3卷政府会计准则基本准则确立了“双功能”、“双基础”、“双报告”的政府会计核算体系，其中“双报告”指的是（）。A.预算报告和财务报告B.决算报告和财务报告C.绩效报告和预算报告D.预算报告和决算报告答案：B解析：“双报告”指的是决算报告和财务报告。（2022年）下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的有（）。A.受托代销商品取得的手续费收入B.对外提供运输服务取得的劳务收入C.对外出租
18、闲置设备取得的租金收入D.出售自产产品取得的销售收入答案：A,B,C解析：选项ABC通过“其他业务收入”科目核算；选项D通过“主营业务收入”科目核算。下列关于企业所得税所得来源的确定说法中正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定答案：A,B,C,D解析：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不
19、动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列可开立基本存款账户的有（）。A.丙会计师事务所B.甲公司C.丁个体工商户D.乙大学答案：A,B,C,D解析：下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（ 1 ）企业法人；（ 2 ）非法人企业
20、；（3 ）机关、事业单位；（ 4 ）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（ 5 ）社会团体；（ 6 ）民办非企业组织；（ 7 ）异地常设机构；（ 8 ）外国驻华机构；（ 9 ）个体工商户；（ 10 ）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（ 11 ）单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园；（ 12 ）其他组织（如业主委员会、村民小组等）。下列各项中，会导致劳动合同无效或部分无效的有( )。A.用人单位免除自己的法定责任B.用人单位排除劳动者权利的C.以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下订立劳动合同D.违反法律、行政法规强制性规定的答案：A,B,C,D解析：下列
21、劳动合同无效或者部分无效: (1)以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的;(2) 用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的;(3 )违反法律、行政法规强制性规定的。如果企业不设置“ 预收账款”科目，应将预收的租赁款计入( )。A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方答案：B解析：企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的租赁款直接记入“应收账款”科目的贷方。某企业为增值税一般纳税人，2022年12月该企业将500台自产加湿器作为福利发放给基本生产车间工人，每台的成本1万元，每台不含税市场售价为2万元。销售商品适用的
22、增值税税率为13，不考虑其他因素，下列各项中，关于该项经济业务的相关会计科目处理正确的有（ ）。A.借记“主营业务成本”科目500万元B.贷记“应付职工薪酬”科目1000万元C.贷记“应交税费应交增值税(销项税额)”科目130万元D.借记“生产成本”科目1130万元答案：A,C,D解析：将自产产品作为福利发放给职工需要视同销售，相关账务处理如下（单位万元）： 借：生产成本 1130 贷：应付职工薪酬 1130 借：应付职工薪酬 1130 贷：主营业务收入 1000 （500*2=1000万） 应交税费应交增值税(销项税额) 130 借：主营业务成本 500 （500*1=500万） 贷：库存商
23、品 500累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越低。（）答案：错解析：累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。甲公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2022年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2160B.2256C.2304D.2700答案：B解析：为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费
24、应计入当期损益。2022年12月31日该专利权的账面价值购入时的入账价值累计摊销（2700120）（2700120）/52256（万元）。总结：账面余额=资产原值账面净值=账面余额-累计摊销账面价值=账面净值-减值准备2022初级会计职称历年真题8卷 第4卷根据会计法律制度的规定，下列人员中，负责对会计机构负责人办理会计工作交接手续进行监交的是（）。A.单位法务部负责人B.单位负责人C.单位人事部负责人D.单位档案管理机构负责人答案：B解析：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监
25、交。下列关于财产清查的表述中，正确的是（）。A.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次B.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查C.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查D.大多数财产清查都是外部清查答案：C解析：对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，选项A不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人 员保管的财产物资、库存现金进行清查，不一定是全面清查，一般是局部清查，选项B不正确；大多数财产清查都是内部清查，选项D不正确。甲公司于2022年10月成立，建立了1本资金账簿，其中实收资本和资本公积合计为500万元；领取营业执照、商标注册证、不动产权证书、基本存款
26、账户开户许可证各一件；当月与乙公司签订买卖合同，商品不含税价款50万元，增值税额为6.5万元；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万元 ，装卸费0.5万元。已知，买卖合同的印花税税率为0.3，资金账簿的印花税税率为0.25、运输合同的印花税税率为0.3，权利、许可证照的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（）。 A.1419.5元 B.2 730元 C.2 732.5元 D.2 742.5元答案：A解析：印花税计税依据 （1）合同类计税依据：以合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款； 5010 0000.3+1.510 0000.3=154.
27、5（元）；（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据； 50010 0000.25=1250（元）；（3）营业执照、不动产权证书、专利证等权利许可证照，每件5元贴花。 35=15（元） 则甲公司应缴纳印花税=154.5+1250+15=1419.5（元）。下列各项中，应当缴纳城镇土地使用税的有（ ）。A.港口的码头用地B.公园内附设的影剧院用地C.水电站的发电厂房用地D.火电厂厂区围墙内的用地答案：B,C,D解析：(1)选项A：港口的码头用地，免征城镇土地使用税。(2)选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但非自用土地(如附设的影剧院用地)应当照
28、章征税。(3)选项C：水电站的发电厂房用地，生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。(4)选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。甲企业2022年10月产生固体废物10000吨，其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元，甲企业当月应缴纳的环境保护税为( )元。A.250000B.187500C .125000D.
29、62500答案：D解析：(1)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；(2)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。因此，甲企业当月应缴纳的环境保护税=(10000-2500-5000)25=62500(元)。下列关于支票的下列表述中，符合规定的有（）。 A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月C.支票的提示付款期限自出票日起1个月D.支票的付款人是出票人的开户银行答案：A,B,D解析：支票的提示付款
30、期限自出票日起10日。所有者权益变动表中的“上年金额”栏应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字进行填列，上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照上年的名称和数字对本年进行调整。（）答案：错解析：上年项目的名称和内容与本年不一致的，应按照本年的规定对上年的名称和数字进行调整。某企业2022年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。A.28.5B.26C.8D.
31、6答案：B解析：销售A材料、出售单独计价的包装物的成本、出租无形资产的摊销额均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2022年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。（ ）答案：错解析：（1）企业类型：非居民企业；在境内有机构场所。（2）此类企业需要向中国政府纳税的收入：来源于境内；虽来源于境外，但与所设机构场所有实际联系。2022初级会计职称历年真题8卷 第5卷甲公司与乙公司签订销售合
32、同，合同约定甲公司向乙公司销售A、B两种商品，合同总标价为120万元。A商品的单独售价为50万元，账面价值为30万元；B商品的单独售价为100万元，账面价值为60万元。假定发出商品时控制权转移。甲公司应确认的A商品的收入金额是（）万元。A.30B.40C.48D.50答案：B解析：应确认A商品的收入=12050/（50+100）=40（万元）。设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）答案：对解析：某运输公司以自有的货车从事运输服务，后又划拨一部分货车成立租赁分公司。分公司专营对外出租货车的业务，分公司不能独立核算租赁收入。按照税法规定，该运
33、输公司从事运输服务和租赁服务的收入应全部按照“交通运输服务”的税目缴纳增值税。( )答案：错解析：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。本题中，运输公司未分别核算运输业务和租赁业务的收入，应从高适用“租赁服务有形动产租赁”13的税率。（2022年）如果企业预付款项业务不多且未设置“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入（）。A.“应收账款”科目的借方B.“应付账款”科目的贷方C.“应收账款”科目的贷方D.“应付账款”科目的借方答案：D解析：如果企业预付款项业务不多且未设置
34、“预付账款”科目，企业预付给供应商的采购款项，应记入“应付账款”科目的借方核算。初级会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存”等科目，贷记或借记“财政拨款结余年初余额调整”科目。（）答案：对解析：（2022年）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年度至2022年度发生的有关固定资产的经济业务如下： （1）2022年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中购买工程物资200万元、支付增值税26万元；领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为13万元；
35、分配工程人员工资40万元；用银行存款支付其他相关费用30万元，增值税税额为3.9万元；全部符合资本化条件。 （2）2022年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为10万元。 （3）2022年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元；发生其他费用化支出10万元。2022年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计还可使用年限10年，预计净残值为16万元。 （4）2022年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。 （5）202
36、2年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售时已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，增值税税额为53.3万元；发生自行清理费用5万元。（答案中的金额单位用万元表示） 根据资料（5），正确的说法是（）。 A.影响营业利润金额为29万元B.影响利润总额金额为29万元C.计入固定资产清理的清理收入为463.3万元D.计入固定资产清理的账面价值为366万元答案：A,B解析：出售时的分录为： 借：固定资产清理 376 累计折旧90 贷：固定资产466 借：固定资产清理5 贷：银行存款5 借：银行存款 463.3 贷：固定资产清理 410 应交税费应交
37、增值税（销项税额） 53.3 借：固定资产清理 29 贷：资产处置损益 29甲服装公司是增值税一般纳税人，2022年会计利润为960万元，其中销售货物取得不含税收入5500万元，出租生产设备取得不含税收入400万元。当年发生的部分业务如下： (1)已计入成本费用中的实际发放的职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费20万元，另为投资者支付商业保险费10万元。 (2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。 (3)通过县级政府向灾区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元。
38、(4)购置一台符合规定的节能节水专用设备并投入使用，取得普通发票注明设备含税价80万元。 已知：职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14、8和2的部分，准予扣除；广告费不超过当年销售(营业)收入的15，准予扣除；业务招待费支出按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收 入的5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12的部分，准予在当年扣除；甲公司适用的企业所得税税率为25。各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理法定手续；除上述事项外，没有其他纳税调整项目。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 假定甲公司本年度应纳税所得额为
39、10473万元，有关甲公司本年度的应纳企业所得税税额，下列计算正确的是（ ）。A.1047325B.(10473-8010)25C.1047325-8010D.1047325-80(1+13)10答案：C解析：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。存款人未清偿其开户银行债务的，也可以撤销该银行结算账户。（ ）答案：错解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务B.境外单位向境内单位销售完全
40、在境外使用的无形资产C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产答案：A,B,C,D解析：上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。2022初级会计职称历年真题8卷 第6卷（2022年）个人出版书画作品取得的所得，应按“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税。（ ）答案：错解析：个人将其书画文学作品以图书、报刊方式出版、发表而取得的所得是“稿酬所得”。企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。 A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管
41、理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C解析：本题考核非货币性职工薪酬的相关账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，计入税金及附加在当期扣除的有（ ）。A.增值税B.城建税C.教育费附加D.印花税答案：B,C,D解析：法人的民事行为能力和民事权利能力一致，自法人成立时产生，至法人终止时消灭。（ ）答案：对解析：法人权利能力的范围则由法人成立的宗旨和业务范围决定,自法人成立时产生,至法人终止时消灭。法人的行为能力和权利能力是一致的
42、,同时产生、同时消灭。（2022年）2022年 12月初某企业“应收账款”科目借方余额为 300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20万元，本月实际发生坏账损失 6万元。 2022年 12月 31日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11万元。假定不考虑其他因素， 2022年 12月 31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269B.274C.275D.280答案：A解析：资产负债表“应收账款”项目的金额是其账面价值，其账面价值 =“应收账款”科目余额 -相关的“坏账准备”科目余额 =（ 300-6） -（ 20-6+11） =269（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，
43、与固定资产相关的资料如下：（1）2022年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。（2）2022年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。（3）2022年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出10
44、0万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。根据资料（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（）。A.应计入在建工程的金额为50万元B.应计入在建工程的金额为56.5万元C.应计入在建工程的金额为113万元D.应计入在建工程的金额为100万元答案：A解析：外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计
45、入在建工程的金额为50万元，选项A正确。分录如下：借：在建工程50贷：原材料50除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。（）答案：错解析：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。（2022年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列表述正确的有（）。A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析
46、填列答案：C,D解析：A.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列；B.“利润总额”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的扣除标准表述正确的有（）。A.其他企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的10计算限额B.保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18计算扣除限额C.企业以现金等非转账方式向个人支付的手续费及佣金不得在税前扣除D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账答案：B,D解析：其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理
47、人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收人金额的5计算限额，选项A错误；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，选项C错误。2022初级会计职称历年真题8卷 第7卷某企业2022年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2022年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（ ）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：“无形资产”项目的金额=500-200-100=200(万元)。企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（ ）答案：错解析：本题考核视
48、同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。甲企业是国家重点扶持的高新技术企业（以下简称“甲企业”），主要从事太阳能新建发电项目（2022年取得第一笔生产经营收入），甲企业为增值税一般纳税人。2022 年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入 2 300 万元，销售成本 900 万元；（2）投资收益共计 100 万元，其中 50 万元为国债利息收入，另外 50 万元为境外分回的税后利润（境 外所得税税率为 20%）；（3）销售费用 600 万元，其中广告费 200 万元、业务宣传费 245 万元；管理费用 300 万元，其中业务招待费 30 万元，企业内部营业机构之间支付的租金 20 万元