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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）单项业务题题库及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）单项业务题题库及答案(试卷代号：2608) 盗传必究 一、单项业务题 1.G公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让15 000元，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。(2)收入某公司支付的违约金35 000元存入银行。(3)计提分期付息债券利息50 000元，该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转。(4)依据债务重组协议，用银行存款30万元偿付重组债务42万元。(
2、5)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日起先2月内，购货方有权退货，G公司估计退货率为5%。发票已开并发货，货款尚未收到。(6)已贴现的商业承兑汇票下月20日到期，面值100万元，不带息。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时G公司应担当连带付款责任。(7)本月应付职工薪酬120 000元，其中销售人员薪酬50 000元，公司管理人员薪酬70000元。(8)年终决算时发觉去年公司行政办公大楼折旧费少计4万元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错。(9)提取法定盈余公积50万元。(10)经批准用盈余公积20万元转作实收资本，相关手续已办妥。答案
3、如下： (1)借：主营业务收入 15 000 贷：应收账款 17 550 应交税费 2 550(红字) (2)借：银行存款 35 000 贷：营业外收入 35 000 (3)借：财务费用 50 000 贷：应付利息 50 000 (4)借；应付账款 420 000 贷：银行存款 300 000 营业外收入 120 000 (5)发货时确认收入： 借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 34 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 120 000 贷：库存商品 120 000 （2分） 月末确认5%的退货： 借：主营业务收入 10 000 贷：主营业务成本 6
4、 000 其他应付款 4 000 （2分） (6)借：应收账款 1 000 000 贷：预料负债 1 000 000 (7)借：管理费用 70 000 销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬 120 000 (8)借：管理费用 40 000 贷：累计折旧 40 000 (9)借：利润安排 500 000 贷：盈余公积 500 000 (10)借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 2.对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%的增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录： (1)在建工程领用自产产品一批，成本50 000元、售价80 000元。(2)因转产须要辞
5、退几位员工，估计补偿金额180 000元。(3)依据债务重组协议，以现款50万元偿付前欠L公司货款80万元。(4)销售商品一批，价款400 000元，增值税68 000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。(5)计提应付债券利息80 000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。(6)从银行存款户中支付合同违约金50 000元。(7)将本月未交增值税300 000元结转至“未交增值税”明细账户。(8)本月应交所得税120 000元，明年初支付。(9)将本年实现的净利润600万元结转至“利润安排”明细账户。(10)提取法定盈余公积60万元，同时依据董事会决议向投资人安排现
6、金股利180万元，明年4月18日支付。（注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。） 答案如下： (1)借:在建工程 93 600 贷:主营业务收人应交税费一应交增值税(销项税额) 13 600 主营业务成本50 000 贷;库存商品 50 000 (2)借:管理费用 180 000 贷:应付职工薪酬 180 000 (3借:应付账款 800 000 贷:银行存款 500 000 营业外收人 300 000 (4)借:预收账款 300 000 贷:主营业务收入 400 000 应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000 (5)借:财务费用(或在建工程等合理科目) 80 000
7、 贷;应付债券一应计利息 80 000 (6)借:营业外支出 50 000 贷:银行存款 50 000 (7)借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300 000 贷:应交税费一未交增值税 300 000 (8)借:所得税费用 120 000 贷:应交税费应交所得税 120 000 (9)借:本年利润 6 000 000 贷:利润安排 6 000 000 (10)借：利润安排 780 000 贷：盈余公积 600 000 应付股利 180 000 3M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以
8、银行存款支付广告费15 000元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。(5)安排职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。(6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。(7)发觉去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司
9、始终未计提折旧。该设备原价50 000元，预料运用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。五、计算题（共10分） 答案如下： (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：
10、应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000 制造费用 28 000 管理费用 30 000 销售费用 32 000 贷：应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预料负债 800 000 (9)借：利润安排 500 000 贷：本年利润 500
11、 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润安排 300 000 4Z公司(增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税)12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日起先2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，贷款尚未收到。(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。
12、(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。(7)托付某证券公司发行一般股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中干脆扣取2%的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。(8)与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值打算。除增值税外，其他相关税费略。(9)结转本年实现的净利润5 000万元。答案如下： (1)借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主
13、营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2分） (3)对销项增值税： 借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 对发出商品： 借：发出商品 120 000 贷：库存商品 120 000 （2分） (4)借：银行存款 15 000 000 贷：应付债券 15 000 000 (5)借：应付职工薪酬 170 000 贷：银行存款 150 000 应交税费 20 000 (6)借：管理费用 35 000 贷：银行存款 35 000 (7)借：银行存款 1 176 000 贷：股本 6
14、00 000 资本公积 576 000 (8)借：应付账款 700 000 贷：主营业务收入 450 000 应交税费 76 500 营业外收入 173 500 （2分） 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 （2分） (9)借：利润安排 50 000 000 贷：本年利润 5 000 000 5.M公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)销售产品一批，价款30万元，增值税51 000元。经查，该笔销售已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。(2)上月23日，企业采纳现金折扣方式购入原材料一批
15、，价款40万元、增值税68 000元，全部货款已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（其计算不考虑增值税）。(3)依据债务重组协议，M公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值40万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5%。(4)发行债券一批，面值5 000万元，发行价5 600万元，期限3年、票面利率3%。发行款已存入M公司银行。发行费用略。(5)回购本公司发行在外的一般股股票4万股，每股回购价12元。(6)在建工程领用外购原材料一批，成本20 000元，市价24 00
16、0元，原购进时支付进项增值税3 400元。(7)采纳分期收款方式销售一批产品，合同价格为200万元，规定2年内分4次、并于半年末平均收取。现销方式下，该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票，增值税34万元于当天收取并存人银行。(8)本月应交城建税5 000元，下月初付款。(9)将本年度亏损90万元结转至“利润安排”账户。(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答案如下： (1借:预收账款 351 000 贷:主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 (2)借:应付账款 468 000 贷:银行存款 460 000 财务费用 8 000 (3)借:应付账款 800
17、000 贷:无形资产 400 000 应交税费 20 000 营业外收入 380 000 (4)借:银行存款 56 000 000 贷:应付债券 56 000 000 (5)借:库存股 480 000 贷:银行存款 480 000 (6)借;在建工程 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费 3 400 (7)借:银行存款 340 000 长期应收款 2 000 000 贷:主营业务收人 1 600 000 应交税费 340 000 未实现融资收益 400 000 (8>借:营业税金及附加 5 000 贷:应交税费 5 000 (9)借:利润安排 900 000 贷:本年利润 9
18、00 000 (10)借:盈余公积 400 000 贷:利润安排 400 000 6.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。(2)交纳上月未交增值税20万元。(3)销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的一般股股票10 000股。(5)因改制须要辞退一批员工，估计补偿金额30
19、万元。(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。(7)发觉去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备，公司始终未计提折旧。该设备原价50 000元，预料运用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。(9)年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答案如下： (1)借：财务费用 80 000 贷：应付利息 80 000 (2)借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 (3)借：应收账款 42 500 贷：应交税费 42 500 （2分） 同时：借：发出商品 1
20、00 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：库存股 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 (5)借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 (6)借：固定资产清理 120 000 贷：应交税费 120 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折旧 15 000 (8)借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费 20 400 （2分） 同时：借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2分） (9)借：利润安排 800 000 贷：本年利润 800 000 (10)借：盈余公积 400 000 贷：利润安排 400 000