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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）计算题题库及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）计算题题库及答案(试卷代号：2608) 盗传必究 一、计算题 1T公司2009年度的有关资料如下： 全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，选购成本80万元，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会确定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与随意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者安排现金利
2、润、明年2月初支付。要求依据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）： 年度纳税所得额 全年应交所得税额 年末的递延所得税资产或负债 年末提取的盈余公积 年末应向投资者安排的现金利润 解：(1)年纳税所得额=600-20+10+5=595万元 (2)年应交所得税=595万元25%=148. 75万元 (3)存货项目发生递延所得税资产=（账面价值75万元-计税基础80万元）25%=1. 25万元 (4)年末提取盈余公积=本年净利润451. 25万元(10%+8%) =81. 225万元 (5)年末应付利润=本年净利润451. 25万元40%=180.5万元 2. 2011年1月2日K公司销
3、售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司供应分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。本题销售业务所发生的增值税略。要求： (1)依据营销条件一，采纳总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。(2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：(1)依据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。 (2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收
4、入金额一400万元 （2分） 3H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 （贷方） 12 000万元 其他业务收入 （贷方） 1 500万元 主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方） 1 000万元 营业税金及附加 （借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元 资产减值损失 （借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元 营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元 所得税费用 （借方） 1 103万元 公司年初有未安排利润2 000万元，年末按本年
5、净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者安排现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）： (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润 (6)年末的未安排利润 解：(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入=12 0001500=13 500万元 (2)营业成本=主营业务成本其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元 (3)营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失投资收益=13 5007500-20-200-1 571415309+315=3 800万元 (4)利润总额=营业利
6、润营业外收入一营业外支出=3800+500197=4 103万元 (5)净利润=利润总额所得税费用=4 103-1 103=-3 000万元 (6)年末未安排利润=年初未安排利润本年净利润一年末提取法定盈余公积 =2000+3 000-300=4 700万元 4. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应付债券的
7、下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。解：(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元 (3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息=84 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15 366 680+15 833=15 382
8、 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最终-期应付利息=20 400 000元 5.H公司2010年有关资料如下： (1) 2010年12月31日部分账户余额如下： 单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的削减全部采纳现款结算，存货的削减全部用于销售。(2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。要求计算H
9、公司2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 (1)主营业务收入500 000元 （1分） 减：应收票据本期增加10 000元 （1分） 加：应收账款本期削减10 000元 （1分） 减：预收账款本期削减7 000元 （1分） 销售商品收到的现金493 000元 （1分） (2)主营业务成本300 000元 （1分） 加：应付账款本期削减500元 （1分） 减：预付账款本期削减1 000元 （1分） 存货本j渤盛少10 000元 (1分) 购买商品支付的现金289 500元 （1分） 6. H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：依据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。答案如下：