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1、国家开放大学电大中级财务会计（二）计算综合题题库及答案（试卷代号：2608）国家开放高校电大中级财务会计（二）计算综合题题库及答案(试卷代号：2608) 盗传必究 一、计算题 1T公司2009年度的有关资料如下： 全年实现税前利润600万元。本年度核算的收支中，有购买国债本年确认利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；年初购入一批存货，选购成本80万元，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会确定分别按10%、8%的比例提取法定盈余公积与随意盈余公积，并将当年净利润的40%向投资者安
2、排现金利润、明年2月初支付。要求依据上述资料，计算T公司的下列指标（列示计算过程）： 年度纳税所得额 全年应交所得税额 年末的递延所得税资产或负债 年末提取的盈余公积 年末应向投资者安排的现金利润 解：(1)年纳税所得额=600-20+10+5=595万元 (2)年应交所得税=595万元25%=148. 75万元 (3)存货项目发生递延所得税资产=（账面价值75万元-计税基础80万元）25%=1. 25万元 (4)年末提取盈余公积=本年净利润451. 25万元(10%+8%) =81. 225万元 (5)年末应付利润=本年净利润451. 25万元40%=180.5万元 2. 2011年1月2日
3、K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400万元。营销条件如下： 条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司供应分期收款销售。约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款120万元。本题销售业务所发生的增值税略。要求： (1)依据营销条件一，采纳总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。(2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：(1)依据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。 (2)依据营销条件二，计算确定上项销售的主
4、营业务收入金额一400万元 （2分） 3H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 （贷方） 12 000万元 其他业务收入 （贷方） 1 500万元 主营业务成本 （借方） 6 500万元 其他业务成本 （借方） 1 000万元 营业税金及附加 （借方） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 1 571万元 财务费用 （借方） 415万元 资产减值损失 （借方） 309万元 投资收益 （贷方） 315万元 营业外收入 （贷方） 500万元 营业外支出 （借方） 197万元 所得税费用 （借方） 1 103万元 公司年初有未安排利润2 000万元，年
5、末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者安排现金股利。 要求计算H公司2011年度的下列指标（列示计算过程）： (1)营业收入 (2)营业成本 (3)营业利润 (4)利润总额 (5)净利润 (6)年末的未安排利润 解：(1)营业收入=主营业务收入其他业务收入=12 0001500=13 500万元 (2)营业成本=主营业务成本其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元 (3)营业利润=营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失投资收益=13 5007500-20-200-1 571415309+315=3 800万元 (4)利润总额
6、=营业利润营业外收入一营业外支出=3800+500197=4 103万元 (5)净利润=利润总额所得税费用=4 103-1 103=-3 000万元 (6)年末未安排利润=年初未安排利润本年净利润一年末提取法定盈余公积 =2000+3 000-300=4 700万元 4. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采纳实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算该批应
7、付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本； (5)到期应偿付的金额。解：(1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元 (3)第1期分摊的折价=本期实际利息费用一本期应付利息=84 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本=期初摊余成本+本期摊销折价=15 366 680+15 833=15
8、 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最终-期应付利息=20 400 000元 5.H公司2010年有关资料如下： (1) 2010年12月31日部分账户余额如下： 单位：元 账户 年初余额 年末余额 应收票据 10 000 20 000 应收账款 30 000 20 000 预收账款 15 000 8 000 应付账款 10 000 9 500 预付账款 9 000 8 000 在途物资与库存商品 40 000 30 000 本年度应收与应付账款的削减全部采纳现款结算，存货的削减全部用于销售。(2)2010年度主营业务收入500 000元，主营业务成本300 000元。要
9、求计算H公司2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金 购买商品支付的现金 (1)主营业务收入500 000元 （1分） 减：应收票据本期增加10 000元 （1分） 加：应收账款本期削减10 000元 （1分） 减：预收账款本期削减7 000元 （1分） 销售商品收到的现金493 000元 （1分） (2)主营业务成本300 000元 （1分） 加：应付账款本期削减500元 （1分） 减：预付账款本期削减1 000元 （1分） 存货本j渤盛少10 000元 (1分) 购买商品支付的现金289 500元 （1分） 6. H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (
10、1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：依据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。答案如下： 二、综合题 1. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入运用，原价15万元，预料运用5年，无残值，采纳双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采纳直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年末，依据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万元。要求（有关计算请列示计算过程）：
11、(1)分别采纳直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额； (2)计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础； (3)编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。解：(1) 2010年度： 采纳直线法折旧，年折旧额=150 0005=30 000元 （2分） 采纳双倍余额递减法折旧，2010年折旧额=150 00040%=60 000元 （2分） 2011年折旧额=90 0004026 =36 000元 （2分） (2) 2011年末： 该项设备的账面价值=原价150 000-会计累计折旧(60 000+36 000)=54 000元 （2分） 该项设备的计税基础=
12、原价150 000-税法累计折旧30 0002=90 000元 （2分） (3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 00017%。借：应付账款 100 000 累计折旧 96 000 贷：固定资产 1 50 000 应交税费 9 180 营业外收入 36 820 （3分） 2T公司2011年度的有关资料如下： 全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初选购成本100万元、未计提减值打算，年末计提减值打算5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初余额为0；
13、无其他纳税调整事项。本年111月份T公司已预交所得税200万元。要求依据上述资料： (1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）； (2)编制T公司111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； (3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额=1 000208+5=993万元(2分) 年应交所得税=99325%=248.25万元(2分) 年末存货确认递延所得税资产=525%=1.25万元(2分) (2)111月列支所得税费用的会计分录: 借:所得税费用 2
14、 000 000 贷:应交税费 2 000 000（2分) 111月预交所得税时: 借;应交税费 2 000 000 贷;银行存款 2 000 000 (2分) (3)年末确认递延所得税资产1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即 248.25-200)万元: 借:所得税费用 470 000 递延所得税资产 12500 贷;应交税费 482500(3分) 3. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货
15、方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求： (1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：(1)2月15日实际收到的销货款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元 5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000 同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000 财务费用 10 000 贷
16、：应收账款 585 000 确认退货时： 借：主营业务收入 500 000 贷：应付账款 575 000 财务费用 10 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000（红字： 同时： 借：库存商品 300 000 贷：主营业务成本 300 000评分标准：与第四、五题相同。4A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。要求： (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损
17、失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程） 解：(1)A公司偿债设备的处置收益=公允价值140 000元-账面净值120 000元=20 000元 （2分） A公司的债务重组收益=重组债务200 000元-抵债设备公允价值140 000元-抵债设备视同销售应交增值税23 800元=36 200元（2分） (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元-坏账打算20 000元-受让设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）=16 200元（2分） (3)A公司的会计分录： 结转设备账面价值： 借：固定资产清理 L20
18、000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 140 000 （2分） 用设备抵债。视同销售应交增值税=140 00017%=23 800元 借：应付账款 200 000 贷：固定资产清理 140 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800 营业外收入 36 200 （2分） 结转设备处置收益。借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000 （2分） 5 2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值100万元，票面利率6%，发行时的市场利率为8%，实际收款918 824元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求：
19、 (1)编制发行债券的会计分录（请写出相关明细科目）。(2)采纳实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（如下表所示），并将结果填人表内（请对计算结果保留个位整数）。解：(1)发行债券的会计分录如下： 借：银行存款 918 824 应付债券一利息调整 81 176 贷；应付债券一面值 1 000 000 （2分） (2)该批公司债券的有关计算如下表所示： 6.Y公司2009年112月20日有关损益类账户累计发生额如下： 主营业务收入 （贷方） 2 100万元 其他业务收入 （贷方） 350万元 主营业务成本 （借方） 1 000万元 其他业务成本 （借方） 100万元 营业税金及附加 （借方
20、） 20万元 销售费用 （借方） 200万元 管理费用 （借方） 570万元 财务费用 （借方） 350万元 资产减值损失 （借方） 30万元 投资收益 （贷方） 480万元 营业外收入 （贷方） 50万元 营业外支出 （借方） 9万元 所得税费用 （借方） 150万元 12月21日31日发生的业务如下： (1)将短暂闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存人银行；该机器本月应计提折旧6 000元。(2)销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。(3)支付本季短期借款利息8万元，经查，前2个月已合计预提56 000元
21、。(4)本月应交所得税。98 000元。上述业务的其他相关税费略。要求： (1)对Y公司12月发生的上述业务编制会计分录； (2)依据上述资料编制Y公司2009年度的利润表（格式如下。只需填列“本年金额”栏，“上年金额”栏略）。解： (1)会计分录: 借:银行存款 10 000 贷:其他业务收人 10 000(2分) 同时,借:其他业务成本 6 000 贷:累计折旧 6 000(分) 借;银行存款 351 000 贷:主营业务收人 300 000 应交税费 51 000(2分) 同时,借:主营业务成本 200 000 贷:库存商品 200 000(1分) 3借:应付利息 56 000 财务费用 24 000 贷;银行存款 80 000(2分) 借:所得税费用 98 000 贷:应交税费 98 000(2分) (2) Y公司2009年度利润表如下: