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1、2029-2030国家开放大学电大中级财务会计（二）期末试题及答案（试卷代号：2608）2029-2030国家开放高校电大中级财务会计（二）期末试题及答案（试卷代号：2608） 盗传必究 一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其依次号填在答题纸上，每小题2分，共20分） 1对于一次还本、分期付息的长期借款，其应付利息的核算账户是( ) A长期借款 B其他应付款 C应付利息 D长期应付款 2出售自用仓库交纳的营业税，其核算账户是( ) A“管理费用” B“其他业务成本” C“销售费用” D“固定资产清理” 3下列各项中，能引起企业全部者权益总额发生变动的是( ) A安排现金
2、股利 B用盈余公积转增资本金 C提取法定盈余公积 D提取随意盈余公积 4. 1年内到期的长期应付债券在财务报表中的正确列示方法是( ) A在资产负债表全部者权益项目中单独列示 B视为流淌负债在资产负债表中单独列示 C合并在资产负债表应付账款项目中列示 D作为长期负债在资产负债表中单独列示 5下列各项应作为销售费用核算的是( ) A展览费 B业务款待费 C诉讼费 D支付给金融机构的结算手续费 6依据我国现行企业会计准则的规定，发行债券发生的溢价或折价采纳的摊销方法只能是( ) A成本法 B权益法 c直线法 D实际利率法 7K公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17%）抵偿B公司债
3、务200 000元，设备账面净值120 000元、公允价值140 000元。本项债务重组业务中，K公司应确认债务重组收益( ) A36 200元 B59 600元 C60 000元 D80 000元 8会计实务中，假如不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( ) A. 按会计政策变更处理 B按会计估计变更处理 C.不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 9下列业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是( ) A向银行借款收到的现金 B取得债券利息收到的现金 C偿付债券本息支付的现金 D支付生产工人工资支付的现金 10我国现行会计实
4、务中，对所发生的销售折让，正确的会计处理方法是( ) A增加折让发生当期的销售成本 B增加销售费用 C干脆冲减折让发生当期的销售收入 D作为资产减值损失处理 二、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其依次号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分） 11在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括( ) A在建工程 B存货 C研发支出 D财务费用 E投资收益 12企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有( ) A. 出租设备收入 B计提的坏账打算 C债务重组收入 D公允价值变动收益 E国债利
5、息收入 13托付加工应税消费品，加工环节托付方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括( ) A. 计入托付方的管理费用 B计入受托方的制造费用 C计人托付加工货物的成本 D计入托付方的主营业务成本 E抵扣用加工货物接着生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税 14下列账户中，年终结转后应无余额的有( ) A. 本年利润 B主营业务收入 C利润安排 D资产减值损失 E公允价值变动损益 15下列业务发生时，只引起全部者权益项目内部发生增减改变的有( ) A. 将盈余公积转增资本 B接受现款捐赠 C用盈余公积弥补亏损 D接受投资者投入资本 E将资本公积转增资本 三、简答题（每小题5分，共10分
6、） 16.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？ 债务重组是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人根据其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分） 企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采纳法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分） 进行债务重组，对债务人来说，可避开破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分） 对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，削减损失。因为假如实行破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费劲，最终也难以保证债权人的债权如数收回。（1分） 17.什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
7、资产的账面价值是指根据企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分） 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时根据税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在将来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分） 例如，年初购人一批存货，选购成本10万元；年末计提跌价打算1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。四、单项业务题（共31分） 18.E公司（一般纳税人，经营存货适用17%的增值税）2011年12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： (1)计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。(
8、2)交纳上月未交增值税20万元。(3)销售产品一批，售价25万元、成本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4)经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的一般股股票10 000股。(5)因改制须要辞退一批员工，估计补偿金额30万元。(6)出售自用厂房一栋，按规定应交营业税12万元。(7)发觉去年6月初购人并由行政管理部门领用的一台设备，公司始终未计提折旧。该设备原价50 000元，预料运用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。(8)在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。(9)年终决
9、算，结转本年度发生的亏损80万元。(10)经批准用盈余公积40万元弥补亏损。答案如下： (1)借：财务费用 80 000 贷：应付利息 80 000 (2)借：应交税费 200 000 贷：银行存款 200 000 (3)借：应收账款 42 500 贷：应交税费 42 500 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：库存股 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 (5)借：管理费用 300 000 贷：应付职工薪酬 300 000 (6)借：固定资产清理 120 000 贷：应交税费 120 000 (7)借：管理费用 15
10、 000 贷：累计折旧 15 000 (8)借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费 20 400 （2分） 同时：借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 （2分） (9)借：利润安排 800 000 贷：本年利润 800 000 (10)借：盈余公积 400 000 贷：利润安排 400 000 五、计算题（共12分。要求列示计算过程） 19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下： (1)预收货款15万元。(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元； (3)固定资产原价130万元，会计核算的累计
11、折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：依据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。答案如下： 六、综合题（共12分） 20A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款200 000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140 000元、累计折旧20 000元、公允价值140 000元。要求： (1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B公司的债权重组损失。(3)编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（注；有关计算需列示计算过程） 解：(1)A公司偿债设备
12、的处置收益=公允价值140 000元-账面净值120 000元=20 000元 （2分） A公司的债务重组收益=重组债务200 000元-抵债设备公允价值140 000元-抵债设备视同销售应交增值税23 800元=36 200元（2分） (2)B公司债权重组损失=应收账款200 000元-坏账打算20 000元-受让设备（公允价值140 000元+进项税23 800元）=16 200元（2分） (3)A公司的会计分录： 结转设备账面价值： 借：固定资产清理 L20 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 140 000 （2分） 用设备抵债。视同销售应交增值税=140 00017%=23 800元 借：应付账款 200 000 贷：固定资产清理 140 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800 营业外收入 36 200 （2分） 结转设备处置收益。借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入 20 000 （2分）