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1、X公司预算管理方案优化设计目录1引言12财务预算管理理论概述12.1 财务预算的概念和内容12.2 预算管理特点分析1预算管理以提高企业经济效益为根本出发点1222预算管理以市场为导向1预算管理以企业财务管理为关键23灵影财务预算的现状分析23.1 灵影有限公同财务预算管理的现状23.2 灵影财务预算管理存在的问题3预算管理缺少战略规划33.2.1 预算编制方法比拟单一4323财务预算管理缺乏执行控制44灵影财务预算管理的改进措施54.1 预算编制和指导原那么确实立54.2 进一步完善集团的预算管理考核体制54.3 加强预算管理执行监督65结束语8参考文献9参考文献口苏婷.企业财务预算管理中存
2、在的问题及解决对策J.中小企业管理与科技(中旬刊),2015,(09):77-78.隋玉颜.浅谈财务预算管理中存在的问题与对策J .商,2014,(16):72+28.宋彩莲.企业财务预算管理中存在的问题及对策J.中外企业家,2014,(16):178.4闫妙琳.财务预算管理存在的问题及对策J .时代金融,2013,(36):102.5安振民.企业财务预算管理存在的问题与对策J .金融经济,2013,(08):203-205.赖海芬.财务预算管理中存在的问题及对策田.现代商业,2011,(03):219.赵青.浅议财务预算管理存在的问题和对策J.新西部,2010,(11):65+53.周建勋，
3、郑春菊.财务预算管理存在的问题与对策J .会计之友(中旬刊),2009,(05): 11-12.灵影有限公同预算管理方案优化设计1引言预算管理最早由西方国家提出，而我国在预算管理方面起步较晚，直到20 世纪50年代，我国才慢慢开始执行预算管理，因为我国预算管理实行较晚，所 以我国的企业和集团在预算管理上还有缺乏之处。预算管理作为一种行之有效的 综合管理方法，在管理者进行计划、协调、控制和业绩评价等方面都有着非常重 要的作用。在全球经济一体化的今天，企业所面对的市场环境越来越复杂，市场 竞争越来越激烈，如果还只是盲目的追求利润，或者盲目的降低本钱，那么企业 的目标也就过于单一，不利于企业的长期开
4、展。2财务预算管理理论概述财务预算的概念和内容预算管理是企业财务管理的重要组成局部，是以企业目标为基础，促进企业 效率的提高。同时，企业的预算管理也可以和企业内部控制相结合，严格控制和 监督企业资金运用，防止企业领导层和工作人员财务舞弊，通过预算管理软件来 加强企业管理，保证企业的资金平安，对企业的经济效益提高起着重要的作用。 对企业来说，实现企业价值的持续改进是必要的，它是企业在未来的商业活动将 使用在控制形式和价值反映财务平衡，并最终整合到企业的利润和净现金流的目 标中。2.1 预算管理特点分析221预算管理以提高企业经济效益为根本出发点预算管理是企业财务管理的重要组成局部，是以企业目标为
5、基础，促进企业 效率的提高。同时，企业的预算管理也可以和企业内部控制相结合，严格控制和 监督企业资金运用，防止企业领导层和工作人员财务舞弊，通过预算管理软件来 加强企业管理，保证企业的资金平安，对企业的经济效益提高起着重要的作用。 对企业来说，实现企业价值的持续改进是必要的。它是企业在未来的商业活动将 使用在控制形式和价值反映财务平衡，并最终整合到企业的利润和净现金流的目 标中。222预算管理以市场为导向预算的编制数据和信息来源都以市场营销主句为主，这就导致预算管理必须 以市场导向为核心。一个以市场为导向并有预算管理的公司很可能预算风险较 低；反之一个不以市场为导向的企业的预算风险可能很高。是
6、以，市场导向既是 预算管理的方向，或多或少对预算管理确实定起到了影响。预算管理的本质是减 少经营风险，使企业生产经营活动有章可循，有制可守，规范次序。223预算管理以企业财务管理为关键在实施预算管理的企业中，财务管理部门发挥着重要作用，并在整个企业管 理中举足轻重。这是因为预算的编制、执行、考核，以及众多的信息收集和传播 工作离不开财务管理的支撑。整体而言，对其本质特征的企业预算管理，是基于 对未来的定量描述为基础的企业价值，提高企业的经济效益为基本出发点，以市 场为导向，以保障企业参与，依靠企业的财务管理工作，对企业战略目标的全面 实施，企业控制生产经营活动，使企业的各项活动能有条不紊的进行
7、的企业管理 机制。3灵影财务预算的现状分析3.1 灵影财务预算管理的现状表3.1公司2017年和2018年的预算完成情况（单位：万元）工程2018 年2017 年实际预算完成率实际预算完成率一、营业收入892.257889.057100.36%851.926856.5499.46%_、减:冒业本钱716.025734.04397.55%684.85699.4397.92%营业税金及附加1.24.1.55979.86%1.9261.506127.89%销售费用46.97939.867117.84%44.0635.02125.81%管理费用74.54291.13881.79%71.23584.62
8、884.17%财务费用44.61741.728106.92%35.34538.34592.18%资产减值损失11.36148.21%20.7386.112力口:投资收益27.58419.358142.49%三、营业利润5.073-7.58510.617-8.501力:营业外收入1159.71045110.98%334.55.672减:营业外支出1.1650.768151.69%2.6890.266四、利润总额15.505209.7739.39%1127.3309.7364.00%减:所得税费5570.0783.9741.125五、净利润993.5201.9729.9197.2从纵向可以看出，该
9、公司2018年基本完成了预算指标，营业收入完成率近 到达100.36%,超额完成0.36%,本钱费用中除了销售费和财务费用用未完成指 标、实际值有所减少外，其余的都基本完成了预算指标，管理费用完成率为 81.79%,管理费用实际比预算节约了近20万，预算差额偏大。该公司利润总额 实际完成率接近700%,超额完成任务。公司在2018年超额完成预算任务，但是 预算成果偏差较大的原因，笔者大致认为有以下几个原因:1.该公司改进生产技 术，节约生产本钱，提高了生产效率。2.公司在2017年发挥公司产品优势，极大 地拓展公司业务，提高销售额。从横向来看，该公司2018年的营业收入预算的完成率为100.3
10、6%,与2016 年相比略有超额。利润总额的完成率在2018年为739.39%。2016年为364.00%, 两年完成率都到达了百分之几百，预算相对来说不够准确，且波动较大。从整体 来看，该公司利润增长较为迅速，利润有较大幅度的增长，但是预算完成率差异 较大，该公司预算效果不明显。究其原因，该公司没能准确地把握市场环境和公 司特点，没有很好地把控公同的开展方向和政府的扶持政策，预算过于谨慎，偏 离了市场因素。3.2 灵影财务预算管理存在的问题预算管理缺少战略规划在实际的管理工作中，战略是一个比拟虚的概念。提到战略，总会被误解， 认为这东西不太实际，只能是口头理论，与自己不相干，企业老板才应该考
11、虑这 么远的问题。灵影大量的普通员工也是这样认为的。实际上，灵影有限 公同很重视战略思维与战略规划。公司对竞争对手、竞争方式、竞争优势以及弥 补方案等问题很早就进行了明确。五年前公司决定从道路建设与运营的主要经营 方向转型为多业态公同，扩展以电子政务及企业信息化为主综合性控股平台，就 很敏锐的地捕捉了市场先机，占领了时间上的竞争优势。但是企业性质和企业管 理的老模式导致战略规划落地性不强，没有完善的管理体系来确保战略的落地和 执行，一开始这个问题困扰了管理层很久。灵影的业务转型是取得了成 效，规模也开展了，但是利润水平反而受到了影响。主要的问题还是战略和预算 的不匹配。预算管理的透明度与预算角
12、色定位都存在问题。最终导致了灵影有限 公司预算目标与战略目标的脱钩。322预算编制方法比拟单一总裁V 副总财税总监I财务部I I税务部. I .I税务管理岗I I风险管理岗-a|审计部图3.2修改局部岗位设置图从图3.2可以看出，灵影涉及税务事项的审计不属于审计部门的范 围，而且财务总监直接统管两个部门，客观上造成了编制的单一以及可能产生贪 污腐败问题。合理预算编制应该是随着业务的开展不断变动的，预算要以业务和 实际为核心。而且伴随着财务预算管理的研究水平提高以及应用案例的增多，财 务预算管理中预算编制的方法也发生了很多的变化，形成了以固定预算、弹性预 算、零基预算为核心，以滚动预算和概率预算
13、为补充的一个整体体系。固定预算 以固定业务量为标准编制销售、研发、业务等部门预算。弹性预算相对采用的是 一个变动的形式，按照估计的业务量倒推生产本钱预算；零基预算是在每个预算 周期进行清零行为，新周期以零为基数编制预算；滚动预算始终以一个设定的时 间周期作为预算期，预算数值进行区间滚动。而灵影在预算编制环节的 手段还是沿用的较为早期的方式，主要采用的固定预算和零基预算，对于新式预 算编制方法运用缺乏，预算编制方法采用的还是较为单一的模式。财务预算管理缺乏执行控制缺少财务预算编制的战略性。企业中财务预算管理有系统性和全面性两个重 要原那么，这两个原那么也是企业财务预算编制工作中的战略性目标。在工
14、作实践中, 财务预算管理也会受到一些因素的约束。因为企业的经营者大多数更加注重企业 的短期经济效益，因此，导致企业预算管理工作分配各个指标时各期编制不能有 效地和预算衔接，财务预算编制不符合企业的长期战略开展目标，进一步造成预 算管理不能较好的执行，或者效率低。4灵影财务预算管理的改进措施预算编制和指导原那么确实立灵影有限企业应该保障资本预算的可行性，密切关注预算执行的情况。灵影 有限企业应该认真分析资金链上的每一个环节，充分地确保企业的每一项款项的 使用。在具体编制预算前，财务预算小组应该提出明确的预算编制和指导原那么， 为确定预算大正确的方向；然后交由各部门、各单位所提供基础资料，编制本部
15、 门、本单位的财务预算，并且保持各职能部门的相互沟通；最后，灵影有限企业 应该平衡预算，据此编制资金的总预算。灵影有限企业应该出具现金流量预算的 相关报表，及时地执行企业的相关目标。执行和调控是财务预算管理的核心环节，关系到财务预算管理的成败。在财 务预算管理中，物资采购、到期债务支出、制造费用、薪酬福利、营业费用、管 理费用、税金预算、企业投资等预算管理实务都要进行科学合理的编制。加强财 务预算的实施和控制，应该重点做好下面三个方面的具体工作：一是明确资本预 算执行的主要职能和权力；二是建立健全资金的内部控制制度；三是灵影有限企 业应该建立预算管理机制，确保监控的重点。灵影有限企业应该通过监
16、控的手段 来实现实时控制的总体要求进一步完善集团的预算管理考核体制集团应督导各个子公司建立预算考核制度，明确预算考核程序，确定预算考 核指标，并报集团批）隹。同时逐步将业绩考核要纳入全面预算考核评价体系中。 理顺全面预算考核评价体系与公司内部经营责任考核体系的关系。将内部经营责 任考核体系包括公同经营方针目标、经营责任书、厂长模拟年薪制等，统一到预 算管理的考核体系上来。探索实行预算执行结果的非合理性偏差问责制，做到职 责到位，责任到人，激发企业全员参与价值创造的积极性。预算考核过程中要遵 循：可控性、责权利对等、防止局部利益损害整体利益、分级考核、公平公正、 例外等原那么。预算考评应有专门的
17、部门负责，该机构由预算管理委员会直接领导, 保持考评过程的公正、公开、公平原那么。预算考评部门可以从财务部、人力资源 部、生产部、预算管理委员会以及审计部等部门抽调人员组成。预算考评部人员 应具有一定的专业知识，熟悉预算管理流程及人员考核方法。此外，预算是在一定的假设条件下，根据掌握的信息进行预测和）隹备，在时 间、空间上具有一定的局限性，和不断变化的市场竞争形势相比是滞后的。企业 管理层需要注意在预算的考核时，偏离最开始预算数值的原因，是人为还是经济 形势变化造成的。用预算作为评价公司经营结果的唯一指标肯定是不对的，不利 于调动生产单位的积极性。建立完备的绩效考核体系，包括预算的完成，对企业
18、 的开展起着重要的推动作用。4.1 加强预算管理执行监督预算监督是指定期监测和控制在预算绩效预算的执行。预算管理包括企业对 资金预算、本钱及费用都有一个通过企业历年来的经验和财务报告整体得出的一 个大概数值，但在具体实施过程中，由于经济形势的变化，有可能会超支，浪费 等。为了阻止一些违反常理及人员舞弊的现象，必须要加强预算的监管，预算监 督是预算体系的重要组成局部。灵影有限预算数据的前期来源，预算的评估，编制主要由财务部门来完成的。 很多企业理解的预算监督通常是预算后，然而企业的财务预算管理的预算监督是 包括整个流程的监督，预算前，中，后整个过程。为了确保企业目标的实现，企 业应建立一个全面的
19、、多层次，多元化的预算监控系统。监测措施除了动态跟踪 观察企业预算执行情况，同时还可以用于企业预算管理的绩效考核。监督内容包 含金融资本的流入，股票指数的设置，会计报告反应信息的跟踪，对人员上岗， 不相容职位别离，生产经营战略做整体部署以及整合。针对企业资金流动性强的单位，企业应该设立专门的稽查部门负责监督现金 的收支情况，这也是流动现金流管理中的重难点，要定期对现金的收支进行检查, 检查内容主要包括：凭证真实性与完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法 规、财经纪律的遵守情况、公司现金管理规定执行情况等。一旦发现某一化解存 在账实不符，或者数据和平常差异巨大，需要存档，计入稽核档案，做深入调
20、查, 找出问题存在的原因，问责到人，并以示惩戒。建立现金收支监督体系如下列图所示:图3.3现金收支管理体系(1)稽核岗位负责直接监督现金收支，检查内容主要包括：凭证真实性与 完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法规、财经纪律的遵守情况、公司现 金管理规定执行情况等。发现问题，记入稽核档案，作为对出纳岗的奖惩依据。(2)由会计人员组成定期抽查小组，每月定期进行一次检查，除检查稽核 内容外，还需检查进行现金盘点，检查现金账实是否相符等。检查结果记入定期 抽检档案，作为根据对稽核岗的奖惩依据。(3)财务主管组织组建临时抽查小组，小组成员由纪检、财务、总经理办 公室等工作人员组成，检查内容除定期抽查
21、小组检查内容外，还检查现金收支授 权审批执行情况，现金收支流程执行情况等。检查每季度至少进行一次。每次抽 检结果记入不定期抽查档案，作为对会计部门工作的考核依据。内部审计是监督预算管理的一个重要途径，主要的工作内容：在财务预算管 理评价中，如果不一致，提出改进建议，判断是否符合长期战略规划和短期经营 目标；对于预算执行的差异分析报告发表独立审计意见；定期或不定期的进行预 算执行过程检查和专项审计；审计发现的执行过程中出现的问题，及时指出，并 出具审计报告。为了财务预算管理内部审计监督职能的实施与落实，提高企业预算管理的质 量和水平，是相关工作质量的基础保障，预算审计将贯穿开始引入预算，通过预
22、算编制和执行的全过程及评价的全过程。5结束语为了防止在竞争中被淘汰，使企业自身在行业中砥砺前行，企业越来越重视 预算管理，预算管理被更多的企业采用。预算管理是对于企业的日常运营和管理、 计划和控制的重要工具。市场的变化万千并不可怕，重要的是有敏锐的市场嗅觉、 先进的管理理念和管理工具。本文通过灵影的预算管理的现状、流程进 行分析，加上预算管理理论知识的结合，对灵影有限公同的预算管理提出合理的 建议。当前，预算管理在我国还只是刚刚开始，许多的企业也在预算管理方面得 到了许多的经验，但总的来说，企业集团的预算管理并不到位，如何正确认识并 解决企业集团在预算管理中发现的问题，并对之提出建设性的建议，是保证预算 管理行之有效的重点。