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1、第01讲会计与审计、治理层认定知识点会计与审计一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，采纳特意的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行 完整的、连续的、系统的核算和监督,以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济治理活 动。二、审计的概念财务报表审计是指注册会计师 对财务报表是否不存在重大错报 提供合理保证,以积极方法提出意见， 增强除治理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。三、会计与审计比照核算二督提供信息提高效益核算二督提供信息提高效益核算二督提供信息提高效益w 会计职能/S,4审计职能鉴证提供保证增强信赖会计工作;秋S.,审计工作收集经济业务信息收集经济业务信息按会计规
2、那么要求进判断记录是否符合行记录会计规那么复习重点知识点治理层认定一、认定的含义.认定，是指治理层在 财务报表中作出的明确或隐含的表达。 例如如下：复习重点当治理层声明财务报表已按照 适用的财务汇报编制根底编制，在 全部重大方面作出公允反映时,就 意味着治理层对财务报表各组成要素确实认、计量和列报作出了认定。1 .治理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些那么是隐含表达的。例如如下：资产负债表（局部）财务报告附注（节选）资产注 释期末数上年年末数负债及股东权益注 释期末数上年年末数存货769,715,2766871,157,032.537存货工程期末数期初数账面余额价备一 跌准账面价值账面
3、余额跌价 准备账面价值在途物资210. 0216.18210. 0216. 18283,673. 48283.673. 48原材料35, 500.605.1635, 500,605.1638,918,327.3238,918,327.32在产品9,213. 180.609,213, 180.605.929.974. 725.929.974. 72库存商品14,414,297.8514,414,297.8518, 742.402.8518, 742,402.85低值易耗品8. 486.976. 898. 486. 976. 897.282.654.167. 282,654. 16合计69,715
4、,276.6869,715,276.6871, 157,032.5371, 157,032.53复习重点认定的明确表达与隐含表达二、认定的类型（一）关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定存货的列报明确的认定隐含的认定记录的存货是存在的;存货以恰当的金额包含在财务报表中，相关的计价或分摊调整已恰当记录全部应当记录的存货均已记录；完 整性）记录的存货都由被审计单位拥有权 利与义务）认定认定的含义发生 Occurrence记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关完整性 Completeness全部应当记录的交易和事项均已记录,全部应当包含在财务报表中的相关 披露均已包含精确性Accuracy
5、与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录、相关披露已得到恰当计 量和描述截止 Cut-off交易和事项已记录于正确的会计期间分类Classification交易和事项已记录于恰当的账户歹列艮 Presentation交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露在适用的财务汇 报编制根底下是相关的、可理解的（教师解读）1.发生认定所要解决的问题是治理层是否把那些 不曾发生的工程列入财务报表,它主 要与财务报表组成要素的高估有关。2.完整认定要解决的问题是治理层是否把那些 已经发生（或存在并且应当列入财务报表的工程 没 有列报,主要与财务报表组成要素的低估有关。3.精确性与发生、完整性区别
6、在于：发生和完整性属于定性问题，而精确性属于定量问题。 二）关于期末账户余额及相关披露的认定认定认定的含义存在 existence记录的资产、负债和全部者权益是在在的权利和义务 rights and obligations记录的资产由被审计单位拥有或操纵记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务完整性 completeness全部应当记录的资产、负债和全部者权益均已记录，全部应当包含 在财务报表中的相关披露均已包含精确性、计价和分摊 accuracy valuation and allocation资产、负债和全部者权益以恰当的金额包含在财务报表中,与之相 关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露
7、已得到恰当计量和描述分类 Classification资产、负债和全部者权益已记录于恰当的账户列报 Presentation资产、负债和全部者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关 披露在适用的财务汇报编制根底下是相关的、可理解的复习重点注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方法表述认定，但应涵盖上述全部方面。（例） 注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。 又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事 项截止相关的单独认定。三）治理层认定与审计目标企业发生的业务通过一般记录形成会计账簿，期末编制财务报表；治理层认定过程就是依据会计记录编制财务报表的过程；为验证治理层的认定是否公允，会通过注册会计师审计对治理层的认定进行再鉴证。管理层认定与审计目标期末期末会计记录报表列报日常 记录正确吗? 公允吗?企业发生 的业务1管理层认定过程再鉴证过程注册会计师审计