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1、（考点6）固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点。在固定资产清查过程中，如果发觉盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏汇报表。清查固定资 产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。情形账务处理固定资产盘盈按前期过失处理）批准前借：固定资产（重置本钱）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应父税费 应父所得税批准后借：以前年度损益调整贷:盈余公积利润分配未分配利润（解难点）固定资产盘盈不影响当期损益。情形账务处理固定资产盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（如有）批准后借：其他应收款（保
2、险赔款或责任人赔款） 营业外支出贷：待处理财产损溢（教材例4-34） 丁公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日在财产清查过程中发觉，2022年12月购入 的一台设备尚未入账，重置本钱为30000元。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费 及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：1）盘盈固定资产时：借:固定资产30000贷：以前年度损益调整300002）结转为留存收益时：借：以前年度损益调整30000贷：盈余公积法定盈余公积3000利润分配一一未分配利润27000（教材例4-35）乙公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日进行财产清查时，发觉短缺一台笔记本电 脑
3、，原价为10000元，己计提折旧7000元，购入时增值税税额为1300元。乙公司应编制如下会计分录：（1）盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000（2）转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢390贷：应交税费一一应交增值税进项税额转出）390（3）报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失3390贷：待处理财产损溢3390复习重点（单项选择题）以下各项中，企业通过“待处理财产损溢科目核算的业务是）。2022年2分）A. 固定资产报废B. 固定资产减值C. 固定资产盘盈1）固定资产盘亏（答案）D（解析）选项A通过“固定资产清理科目进行核算；选项B通过“资
4、产减值损失科目进行核算；选项C 通过“以前年度损益调整科目进行核算。（多项选择题）某公司年末固定资产清查时发觉上年购入的一台设备未入账，其重置本钱为10000元，该公 司按净利润的10提取法定盈余公积。不考虑其他因素，以下各项中，该设备盘盈的会计处理正确的有）。（2022 年 2 分）A. 借：以前年度损益调整10000贷：盈余公积一一法定盈余公积1000利润分配一一未分配利润9000B. 借：待处理财产损溢10000贷：营业外收入10000C. 借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000D. 借：固定资产10000贷：待处理财产损溢10000（答案）AC（解析）固定资产盘盈的会计处
5、理为：借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整10000贷：盈余公积法定盈余公积 1000（10000X10 ） 利润分配一一未分配利润9000（考点7）固定资产减值按照慎重性的会计信息质量要求的规定，固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回 金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额。（小补充）可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净值与资产估计未来现金流量的现值之间较高者初级 未涉及，了解即可）。（速记图）（1）固定资产账面价值小于固定资产的可收回金额，无须计提固定资产减值打算。（2）固定资产账面价值空固定资产的
6、可收回金额，应当按照差额计提固定资产减值打算。计提减值打算的会计分录如下：借：资产减值损失贷：固定资产减值打算（小贴士）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。复习重点（教材例4-36） 2022年12月31 H, 丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器的可收回 金额合计为1230000元，账面价值为1400000元，以前年度未对该生产线计提过减值打算。由于该生产线的 可收回金额为1230000元，账面价值为1400000元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额170000 元1400000T230000）计提固定资产减值打算。丁公司应编制如下会计分录：借：资产减值损失固定资产减值损失170000贷：固定资产减值打算170000（多项选择题）以下各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有）。2022年2分）A. 计提固定资产折旧B. 提前报废固定资产C. 盘亏固定资产D. 确认固定资产减值损失（答案）ABCD（解析）固定资产账面价值二账面原值-累计折旧-固定资产减值打算。选项A增加累计折旧，账面价值减少；选 项BC账面原值减少，账面价值减少；选项D增加固定资产减值打算，账面价值减少。