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1、 税收管理（第二版）主编 吴旭东 主讲人情况简介n个人信息：个人信息：籍贯：河南省信阳市狮河区十三里桥乡汤庙村 电子信箱： 电话：电话：13592643474n教育背景：教育背景：2002.9 2005.7 中南财经政法大学财政学专业 1994.91998.7 河南财经学院贸易经济系国际贸易专业 1990.91994.7 河南信阳市第十中学n工作经历：工作经历：1998.81999.8 郑州市中原区物资总公司 从事营销工作 1999.92002.1 自己创业 2002.3 2002.8_河南环宇电源股份有限公司 外贸跟单员第一章第一章 税收管理概述税收管理概述u税收管理的定义税收管理的定义u税
2、收管理的内容税收管理的内容u税收管理体制税收管理体制u税收管理的原则税收管理的原则 第一节第一节 税收管理的定义税收管理的定义u管理概念管理概念u管理是有关的职能部门或个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者为达到既定的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督的活动。（决策、组织、领导、控制）管理概念的更深理解1.管理是一个广义的学科范畴管理是一个广义的学科范畴(思考我们曾经学过的相思考我们曾经学过的相关的管理课程有哪些关的管理课程有哪些?)2.管理的三个要素管理的三个要素:管理的主体管理的主体(管理者管理者)、客体
3、客体(被管理者被管理者)和目标和目标3.三者之间的关系三者之间的关系 管理主体管理主体管理客体管理客体管理目标管理目标 一、税收管理的定义一、税收管理的定义u税收管理税收管理u税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。u管理手段之间的关系 决策决策是关于组织活动方向、内容以及方式的选择；计划计划的编制就是决策的落实;组织组织就是设机构、配人员及其具体事务的分工;协调协调就是纠纷、争议及矛盾的处理；监督监督就是当事人是否按照既定的法律程序、规章做事二、税收管理的作用二、
4、税收管理的作用u税收管理的作用税收管理的作用实现税收的职能实现税收的职能u保证税收财政职能得以实现的作用 u保证税收调节职能得以实现的作用u保证税收监督职能得以实现的作用三、税收管理与税收之间的关系三、税收管理与税收之间的关系u我国税收管理的演变 鲁国的“初税亩”唐朝前期“租庸调制”、后期的“两税法”明朝一条鞭法-清朝“摊丁入地”u税收管理与税收的关系 1.税收决定税收管理 2.税收管理遵循税收分配的规律 3.税收管理保证税收分配目标的实现第二节第二节 税收管理的内容税收管理的内容u税收法制管理税收法制管理 u税收业务管理税收业务管理u税收行政管理税收行政管理u税收其他管理税收其他管理一、税收
5、法制管理u税收法制管理的内容主要包括税收立法、执法和税收司法。税收立法是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动。税收司法是国家的有关机关（如人民法院、检察院等）对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。二、税收业务管理税收业务管理u税收计划管理u税收征收管理u税收票证管理u发票管理u税收会计管理u税收统计管理三、税务行政管理三、税务行政管理u税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。其主要内容包括税务机构管理、税务人员管理、行政处罚和税务行政复议与诉讼。四、税收管理其他四、税收管理其他u税收管理体制u税收管理方法
6、u税务代理与咨询第三节第三节 税收管理体制税收管理体制u税收管理体制的作用税收管理体制的作用u税收管理体制的原则税收管理体制的原则u分税制分税制一、税收管理体制的作用u税收管理体制概念税收管理体制概念1.体制就是分权（财权和事权）；2.税收管理体制就是税收分权（征管权限和收入分配权限）,即划分中央与地方政府以及地方各级政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。3.这些权限主要 包括 立法权（税法的制定与颁布、具体情况的解释与说明、税种的停征和开征局部调整及减免税等）、征管权及收入的分配权一、税收管理体制的作用u有利于正确贯彻税收政策和税收法规u有利于
7、调动中央与地方政府管理税收的积极性u有利于加强税收的宏观调节作用u有利于提高税收管理的效果二、确立税收管理体制的原则二、确立税收管理体制的原则u统一领导分级管理的原则u责权利相结合的原则u同其他管理体制协调配合的原则三、三、分税制分税制u分税制的内涵u我国实行分税制的必要性u分税制中税收权限和税收收入的划分u现行分税制的主要内容(一)分税制的内涵n是分级税收管理体制的简称n中央和地方政府之间以及地方各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限的一种制度(二)分税制类型分税制类型n类型：类型：1.分享税种分税制：有无共享税分享税种分税制：有无共享税 有共享税的
8、分享税种式分税制有分为两级共享、三级有共享税的分享税种式分税制有分为两级共享、三级共享及多级共享共享及多级共享 是否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程是否设置共享税主要取决于本国的经济发展的均衡程度度 2.分享税源式分税制：分征式、附加式和分享税源式分税制：分征式、附加式和上解式上解式注：注：采用不同的模式主要取决于本国的政权体制采用不同的模式主要取决于本国的政权体制（三）影响分税制类型的因素n国家政权结构-分享税源式分税制分享税源式分税制n国家经济发展的均衡程度-分享税种式分税制分享税种式分税制n财政管理体制-分级财政管理体制分级财政管理体制 我国的分税制是我国的分税制是94年推行的
9、，年推行的，94年之前的财政管理体制中央与地年之前的财政管理体制中央与地方财政收支范围和财政责任模糊，造成中央与地方利益脱节，故方财政收支范围和财政责任模糊，造成中央与地方利益脱节，故选用分享税种分税制使中央与地方利益边界清晰，减少扯皮与摩选用分享税种分税制使中央与地方利益边界清晰，减少扯皮与摩擦擦。（四）我国选择分税制的条件及情况n我国分税制的类型n我国选择此类型的原因分析-三大因素n我国实施分享税种式分税制的弊端及方向 1.地方本位主义 2.不利于调动积极性 3.地方经济不平衡 方向：由目前的分享税种式分税制向分享税源式分税制转变方向：由目前的分享税种式分税制向分享税源式分税制转变（五）分
10、税制的内容n机构的重新设置机构的重新设置:税收系统一分为二，国税、地税分家,中央税和共享税由国税局征管，地方税由地税局征管n征管权限征管权限-大部分集中在中央政府大部分集中在中央政府，特别是税收的立法权，特别是税收的立法权n收入的划分收入的划分 1.中央税:消费税、关税、海关代征进口环节的增值税和消费税、车辆购置税 2.地方税 3.共享税:增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税第四节第四节 税收管理的原则税收管理的原则u依法治税原则依法治税原则u集权与分权相结合原则集权与分权相结合原则u组织收入与促进经济发展相结合原则组织收入与促进经济发展相结合原则u专业管理与群众管理相结合原
11、则专业管理与群众管理相结合原则u效率原则效率原则五、效率原则n税收成本的分类 1.按照用途分类：固定成本和变动成本。前者包括基建费、办公设备购置费、修缮费等；后者人员工资、福利、奖金，公务费（办公差旅费、水电、电话），业务费（宣传、教育、培训、行政诉讼、办案、票证印制费）2.按照成本负担对象分为征税成本（人员工资、福利、设备等）；纳税成本，又称奉行费用（办证、发票、时间、交通、交际及代扣代缴）；政治成本（博弈，如物业税等）衡量与我国的现状n征税成本率n世界各国征税成本率 2005年，美国0.58%，新加坡0.95%，日本1.13%n我国的情况 1993年3.12%，96年4.73%，2005年
12、6%降低征税成本的思考n？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:36:0901:36:0901:3611/9/2022 1:36:09 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:36:0901:36Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:36:0901:36:0901:36Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:36:090
13、1:36:09November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:36:09上午01:36:0911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:36上午11月-2201:36November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:36:0901:36:0909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:36:09上午1:36上午01:36:0911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:36:09 AM01:36:0909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:36 AM11/9/2022 1:36 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家