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1、第二十章第二十章 税收管理税收管理 第一节第一节 税收管理概述税收管理概述 一、税收立法管理一、税收立法管理（一）税收立法机关（一）税收立法机关n1 1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定、全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律税收法律n2 2、全国人大或人大常委会授权国务院制定税、全国人大或人大常委会授权国务院制定税收暂行条例收暂行条例n3 3、国务院制定税收行政法规、国务院制定税收行政法规n4 4、国务院税务主管部门制定税收部门规章、国务院税务主管部门制定税收部门规章n5 5、地方人民代表大会及其常委会制定的税收、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规地方性法规 n6 6、
2、地方政府制定税收地方规章、地方政府制定税收地方规章（二）税收立法程序（二）税收立法程序n1 1、提议阶段、提议阶段n2 2、审议阶段、审议阶段n3 3、通过和公布阶段、通过和公布阶段二、税法实施管理二、税法实施管理（一）税收征管法的遵守主体（一）税收征管法的遵守主体n1 1、征税主体、征税主体n2 2、纳税主体、纳税主体n3 3、相关主体、相关主体（二）行为主体的权利和义务（二）行为主体的权利和义务n1 1、税务机关的权利和义务、税务机关的权利和义务n（1 1）国家税务机关的权利主要表现在）国家税务机关的权利主要表现在n（2 2）国税务机关的义务主要表现在）国税务机关的义务主要表现在n2 2、
3、纳税人的权利和义务、纳税人的权利和义务n（1 1）纳税人的权利主要表现在）纳税人的权利主要表现在n（2 2）纳税人的义务主要为）纳税人的义务主要为 三、税收管理体制三、税收管理体制（一）税收收入划分（一）税收收入划分n1 1、中央、地方的税种划分、中央、地方的税种划分n（1 1）中央税）中央税n（2 2）地方税）地方税n（3 3）中央和地方共享税）中央和地方共享税n2 2、中央、地方的支出核定、中央、地方的支出核定n（1 1）中央财政主要承担）中央财政主要承担n（2 2）地方财政主要承担）地方财政主要承担n 3 3、中央、地方的税收上解、下拨、返还和补、中央、地方的税收上解、下拨、返还和补助助
4、n（1 1）地方对中央上解或中央对地方下拨）地方对中央上解或中央对地方下拨n（2 2）中央对地方税收返还）中央对地方税收返还（二）税收管理权限划分（二）税收管理权限划分n1 1、属于国务院管理的权限、属于国务院管理的权限n2 2、属于财政部，国家税务总局，海关总、属于财政部，国家税务总局，海关总署管理的权限署管理的权限n3 3、属于省、自治区、直辖市人民政府管、属于省、自治区、直辖市人民政府管理的权限理的权限（三）税收管理机构设置（三）税收管理机构设置第二节第二节 税务管理税务管理 一、税务登记制度一、税务登记制度（一）开业税务登记（一）开业税务登记n1 1、登记时间、登记时间n2 2、登记程
5、序、登记程序n（1 1）报送资料）报送资料n（2 2）填写税务登记表）填写税务登记表n（3 3）税务审核）税务审核n（4 4）适用范围）适用范围（二）变更税务登记（二）变更税务登记n1 1、适用对象、适用对象n2 2、登记时间、登记时间n3 3、登记程序、登记程序（三）注销税务登记（三）注销税务登记（四）停业、复业税务登记（四）停业、复业税务登记n1 1、停业税务登记、停业税务登记n2 2、复业税务登记、复业税务登记（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（六）税务登记核查（六）税务登记核查n1 1、税务登记证验审、税务登记证验审n( () )税务登记证验审时间税务登记证验审时间n（2 2
6、）税务登记稽核方式）税务登记稽核方式n2 2、税务登记换证、税务登记换证n3 3、税务登记证注销、税务登记证注销（七）账户管理。（七）账户管理。二、帐薄、凭证管理二、帐薄、凭证管理（一）帐簿、凭证管理（一）帐簿、凭证管理n1 1、帐簿、凭证设置管理、帐簿、凭证设置管理n2 2、财务会计制度管理、财务会计制度管理n3 3、帐薄、凭证保管、帐薄、凭证保管（二）发票管理（二）发票管理n1 1、发票的基本联次、发票的基本联次n2 2、发票的基本内容、发票的基本内容n3 3、发票的印制、发票的印制n4 4、发票的领购。、发票的领购。n5 5、发票开具、发票开具n6 6、发票保管、发票保管n7 7、发票检
7、查、发票检查（三）税控管理（三）税控管理三、纳税申报三、纳税申报n1 1、申报对象、申报对象n2 2、申报方式、申报方式 n3 3、报送资料、报送资料第三节第三节 税款征收税款征收一、税款征收原则一、税款征收原则n1 1、唯一征收主体原则、唯一征收主体原则 n2 2依法征税原则依法征税原则n3 3、法定程序原则、法定程序原则n4 4、降低成本原则、降低成本原则 n5 5、税款优先原则、税款优先原则 二、税款征收方式二、税款征收方式n1 1、查账征收、查账征收n2 2、查定征收、查定征收n3 3、查验征收、查验征收n4 4、定期定额征收、定期定额征收n5 5、代扣代缴、代收代缴、代扣代缴、代收代
8、缴n6 6、委托代征、委托代征n7 7、邮寄申报纳税、邮寄申报纳税n8 8、自行申报方式、自行申报方式二、税收征收制度二、税收征收制度n1 1、延期缴税制度、延期缴税制度n2 2、税收滞纳金征收制度、税收滞纳金征收制度n3 3、减免税收制度、减免税收制度n4 4、税额核定制度、税额核定制度n5 5、税收调整制度、税收调整制度n6 6、未按照规定办理税务登记的从事生产、未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人的税款征收制度。人的税款征收制度。n7 7、税收保全措施、税收保全措施n（1 1）税收保全条件）税收保全条件n（2 2）税收保
9、全措施）税收保全措施n（3 3）税收保全法律责任）税收保全法律责任n8 8、税收强制执行措施、税收强制执行措施n（1 1）税收强制执行条件）税收强制执行条件n（2 2）税收强制执行措施）税收强制执行措施n（3 3）税收强制执行财产处理）税收强制执行财产处理n（4 4）税收强制执行的法律责任）税收强制执行的法律责任 n9 9、欠税清缴制度、欠税清缴制度n（1 1）欠税公告）欠税公告n（2 2）清税优先）清税优先n（3 3）阻止出境）阻止出境n（4 4）连带责任）连带责任n（5 5）提供情况）提供情况n（6 6）资产处置报告）资产处置报告n（7 7）行使代位权、撤销权）行使代位权、撤销权n1010
10、、税款退还和追征制度、税款退还和追征制度n（1 1）税款退还）税款退还n（2 2）税款补缴和追征）税款补缴和追征 第四节第四节 税务检查税务检查 一、税务机关有权进行下列税一、税务机关有权进行下列税务检查：务检查：n1 1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料。税款帐簿、记帐凭证和有关资料。n2 2、税务机关查询的内容，包括纳税人存款账、税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。户余额和资金往来情况。n3 3、税务机关对从事生产、经营
11、的纳税人以前、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。n4 4、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关法进行的税务检查，
12、如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。资料，不得拒绝、隐瞒。n5 5、税务机关依法进行税务检查时，有权向有、税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。如实提供有关资料及证明材料。n6 6、税务机关调查税务违法案件时，对与案件、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、有关的情况和资料，可以记录、录
13、音、录像、照相和复制。照相和复制。n7 7、税务机关派出的人员进行税务检查时，应、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。时，可以使用统一的税务检查通知书。第五节第五节 税务代理税务代理 一、税务代理的特性一、税务代理的特性n1 1、自愿性、自愿性n
14、2 2、公正性、公正性n3 3、制约性、制约性（一）税务代理资格（一）税务代理资格n1 1、税务代理人的资格认定税务代理人的资格认定n（1 1）税务代理资格考试的条件）税务代理资格考试的条件n（2 2）税务代理资格的认定）税务代理资格的认定n2 2、税务代理人的申请和注册登记、税务代理人的申请和注册登记n3 3、税务代理的工作机构、税务代理的工作机构（二）税务代理业务范围（二）税务代理业务范围三、税务代理关系三、税务代理关系（一）税务代理关系的确立（一）税务代理关系的确立n1 1、税务代理关系的确立、税务代理关系的确立n2 2、税务师事务所决定接受委托的，应与、税务师事务所决定接受委托的，应与
15、委托人委托事项进行协商委托人委托事项进行协商n3 3、税务代理委托协议中的当事人一方必、税务代理委托协议中的当事人一方必须是税务师事务所，税务代理执业人员须是税务师事务所，税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托不得以个人名义直接接受委托（二）税务代理业务的实施（二）税务代理业务的实施n1 1、编制税务代理计划、编制税务代理计划n2 2、制作税务代理报告、制作税务代理报告n3 3、制止违法行为、制止违法行为n4 4、约定代理法律责任、约定代理法律责任( (三）税务代理关系的终止三）税务代理关系的终止n1 1、自然终止、自然终止n2 2、被代理人终止、被代理人终止四、税务代理的管理四、税务代理的管理n（一）税务代理工作底稿管理（一）税务代理工作底稿管理n（二）税务代理工作报告管理（二）税务代理工作报告管理n（三）税务代理业务档案管理（三）税务代理业务档案管理