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1、来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 会会 计计 基基 础础1 1 主讲主讲刘慧娟（讲师）刘慧娟（讲师）教材教材基础会计基础会计（主编（主编李岚李岚苏州大学出版社）苏州大学出版社）第一章第一章 总论总论第二章第二章 会计科目与账户会计科目与账户第三章第三章 复式记账复式记账第四章第四章 企业生产经营过程核算企业生产经营过程核算第五章第五章 账户的分类账户的分类第六章第六章 会计凭证会计凭证 第七章第七章 会计账簿会计账簿第八章第八章 财产清查财产清查第九章第九章 财务会计报告财务会计报告第十章第十章 账务处理程序账务处理程序会计基础目录目录学习目的和要求学习目的和要求 本章阐述了会
2、计的基本理论本章阐述了会计的基本理论问题。要求懂得会计的概念、职问题。要求懂得会计的概念、职能、任务以及会计的对象。了解能、任务以及会计的对象。了解会计核算的原则、方法和程序。会计核算的原则、方法和程序。第一章第一章 总总 论论第一节第一节 会计的会计的概念概念第二节第二节 会计的会计的对象对象第三节第三节 会计会计要素要素第四节第四节 会计会计方法与程序方法与程序第五节第五节 会计核算的会计核算的基本前提与基基本前提与基础础第一章第一章 总总 论论案例导入：佤族人对债权债务的处理案例导入：佤族人对债权债务的处理 中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务中国古
3、代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。的三个大
4、结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。资料来源：康均资料来源：康均“中国古代记账方法的发展中国古代记账方法的发展”财会学习财会学习2007.2.2007.2.讨论：从会计的起源探讨会计的本质第一节第一节会会计计的的概概念念一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展（一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的需要（一）会计的产生。会计是为了适应生产管理的需要而产生的。而产生的。1 1、会计的产生是基于人类生产活动和对生产活、会计的产生是基于人类生产活动和对生产活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录）活动进行记录的需要。据考古资料，会计（记录）活动的历史可以追溯致动的历史可以追溯致四五千
5、年四五千年以前。以前。2 2、最初，会计只是生产职能的附带部分，后来，随着、最初，会计只是生产职能的附带部分，后来，随着经济的发展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生经济的发展，对经济管理工作要求日益提高，会计才从生产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、由专人从事的独立产职能中逐渐分离出来，成为特殊的、由专人从事的独立职能。职能。（二）会计的发展（二）会计的发展：经历了三个阶段经历了三个阶段古代会计古代会计近代会计近代会计现代会计现代会计现代会计又称为预测、决策会计，其标志是二十世纪二十年代以来在成本会计的基础上形成管理会计的内容和体系古代会计主要表现为官厅会计，会计从业人员多为各级官厅、衙门
6、服务近代会计又称为企业会计，其标志是十四、十五世纪复式记账体系的形成（1）古代会计阶段）古代会计阶段(1494年以前年以前)（从会计产生复式簿记方法的产生）（从会计产生复式簿记方法的产生）产生了产生了“结绳记事结绳记事”、“刻竹作书刻竹作书”等记录和计算方等记录和计算方法。这是会计的法。这是会计的萌芽萌芽。会计的发展会计的发展中国：中国：会计名词会计名词出现（西周时出现（西周时就有就有“司会司会”一词一词账簿账簿（唐朝）（唐朝）四柱清册结账法四柱清册结账法（宋朝宋朝）龙门账龙门账（明清时期明清时期）西方：复式记账西方：复式记账结绳结绳记事记事垒石垒石计数计数会计产生的萌芽会计产生的萌芽（2）近
7、代会计阶段）近代会计阶段（从（从15世纪中叶复式簿记产生世纪中叶复式簿记产生20世纪世纪50年代）年代）标志：标志：1494年，年，意大利数学家卢卡意大利数学家卢卡.帕乔利的帕乔利的算术、几何、算术、几何、比及比例概要比及比例概要的出版。的出版。意义：意义：使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记向复式簿使复式簿记广为传播，会计实现了由单式簿记向复式簿记的转变，会计成为一门独立的科学。记的转变，会计成为一门独立的科学。（3）现代会计阶段）现代会计阶段（从（从20世纪世纪50年代年代）标志：管理会计出现，使会计分解为标志：管理会计出现，使会计分解为财务会计和管理会计财务会计和管理会计分工：分工：
8、管理会计：对内管理会计：对内财务会计：对外财务会计：对外背景：背景：管理理论的突破管理理论的突破计算机的产生计算机的产生两权分离两权分离我国：n19851985年年颁布了颁布了中华人中华人民共和国会计法民共和国会计法，会，会计工作进入法治阶段。计工作进入法治阶段。n19931993年年7 7月月1 1日日起施行的起施行的企企业业会会计计准准则则。n20012001年年1 1月月1 1日日起起暂暂在在股股份份有有限限公公司司执执行行的的企企业会计制度。业会计制度。n2007年年1月月1日日先在上市先在上市公司中推行的公司中推行的39项企业项企业会计准则和会计准则和48项注册会项注册会计师审计准则
9、。计师审计准则。二、会计的职能n会计的职能是指会计在经济管理中所具有会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能的功能监督监督职能职能核算核算职能职能会计的基本职能会计的基本职能核算职能核算职能n提供会计信息提供会计信息记录记录计量计量特点特点 以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位反映过去发生的经济事项反映过去发生的经济事项完整性，连续性和系统性完整性，连续性和系统性报告报告输出输出确认确认输入输入转换转换会计监督职能特点特点货币监督货币监督内部监督和外部监督内部监督和外部监督事前监督、事中监督和事后监督事前监督、事中监督和事后监督三、会计目标三、会计目标向会计信息使用者提供有用的会计信息向
10、会计信息使用者提供有用的会计信息。会计信息使用者：会计信息使用者：企业内部使用者企业内部使用者企业外部使用者企业外部使用者四、会计的概念四、会计的概念包括四层含义1.体现了会计本质：一种管理活动2.体现了会计对象：企业、行政事业单位的经济活动（资金活动）3.体现了会计的基本特点：货币为主要计量单位4.体现了会计的职能：核算和监督v会计的涵义会计的涵义可理解为：会计是以货币为主要计量单位，采用一系列核算、分析、检查和监督的专门方法，对企业、事业、行政单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，借以提高经济效益的管理活动。第二节第二节 会计的对象会计的对象一、会计对象一、会计对象指会计工作所要
11、核算和监督的内容；具体来指会计工作所要核算和监督的内容；具体来说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资说，会计对象的静态形式是资金，动态形式是资金运动。金运动。资金运动：资金的投入、资金的运用、资金资金运动：资金的投入、资金的运用、资金的退出。的退出。其具体运动过程是：其具体运动过程是：供应过程供应过程 生产过程生产过程 销售过程销售过程（二）工业企业会计的（二）工业企业会计的对象对象资金循环资金循环第三节第三节会会计计要素要素一、会计要素的概念一、会计要素的概念会计要素是对会计对象的基本分类，是会计会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化。核算对象的具体化。二、会计要素的内容
12、二、会计要素的内容会计要素会计要素静态要素：静态要素：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益动态要素：动态要素：收入、费用、利润收入、费用、利润三、会计要素之间的关系三、会计要素之间的关系（一）资产（一）资产=负债负债+所有者权益所有者权益（二）收入（二）收入-费用费用=利润利润（三）资产（三）资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入-费费用）用）第四节第四节会会计计方法与程序方法与程序一、会计方法一、会计方法1、会计核算方法、会计核算方法2、会计分析方法、会计分析方法比较法、比率分析法、因素分析法等。比较法、比率分析法、因素分析法等。3、会计检查方法、会计检查方法核对法、审阅
13、法核对法、审阅法等。等。二、会计核算方法二、会计核算方法1.设置账户设置账户2.复式记账复式记账3.填制和审核凭证填制和审核凭证4.登记账簿登记账簿5.成本计算成本计算6.财产清查财产清查7.编制财务会计报告编制财务会计报告一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的会计核算基本前提又称会计假设，对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。时间、空间环境所作的合理设定。根据企业会计准则规定，会计核算的基本前提包根据企业会计准则规定，会计核算的基本前提包括：括：货币货币计量计量会计会计分期分期持续持续经营经营会计会计主体主体（1）（2）（3）（4）
14、第五节第五节会会计核算的基本前提和一般原则计核算的基本前提和一般原则二、会计核算的基础二、会计核算的基础企业应当以为基础进行会计确企业应当以为基础进行会计确认、计量和报告。认、计量和报告。权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是权责发生制又称为应计制或应收应付制。它是以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本以收入和费用是否在本期已经发生为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理方法。期收入和费用的一种会计处理方法。权责发生制权责发生制其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用
15、；负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。也不应当作为当期的收入和费用。例例1甲公司甲公司07年年3月月5日向乙公司销售产品一批，价款日向乙公司销售产品一批，价款10000元，款未收。元，款未收。例例2甲公司甲公司07年年3月月5日收到上月应收丙公司货款日收到上月应收丙公司货款2000元。元。例例3甲公司甲公司07年年3月月5日预收丁公司购货款日预收丁公司购货款5000元。元。分别按权责发生制和收付实现制确认甲公司分别按权责发生制和收付实现制确
16、认甲公司3月月5日日的收入的收入 练一练三、会计信息质量的要求三、会计信息质量的要求可比性可比性实质重于形式实质重于形式明晰性明晰性相关性相关性（P16）谨慎性谨慎性重要性重要性客观性客观性及时性及时性会计信息会计信息质量要求质量要求客观性原则也称为真实性原则n新企业会计准则规定：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性原则也称为有用性原则n新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作
17、出评价和预测。可比性原则可比性原则n新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当具有可比性。包括纵向可比和横向可比。包括纵向可比和横向可比。n纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易或纵向可比是指同一企业在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。n横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，横向可比是指不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。应当采用规定的会计政策，确保会计信息
18、口径一致，相互可比。明晰性原则明晰性原则n新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。财务会计报告使用者理解和使用。n在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完整、数据准确。整、数据准确。重要性原则重要性原则n新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当反新企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当反映
19、与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。重要交易或者事项。n重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。实质重于形式原则实质重于形式原则n新企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的经济新企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。律形式为依据。n在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能
20、完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入的固定资能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进产。必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。行核算和反映。谨慎性原则又称为稳健性原则n新企业会计准则规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性原则n新企业会计准则规定：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。n会计的涵义会计的涵义:会计的本质是一项经济管理活动，以货币为主要的计量手段；基本职
21、能是核算和监督；会计对象是企业、行政事业单位的经济活动或资金运动。n会计的基本职能会计的基本职能：核算和监督n会计核算的前提会计核算的前提:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量n会计核算方法会计核算方法：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报告n会计信息质量的要求会计信息质量的要求:客观性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性本章小结 练习题n目的：练习权责发生制与收付实现制的区别n资料：东方公司2005年4月份发生了下列经济业务：（1）4月5日，收到瑞达公司订货的预付款10000元，本公司根据合同将在6月份向其供货
22、。（2）4月10日，销售给苏华公司货物，价值30000元，收到苏华公司的货款15000元，其余的款项暂欠。（3）4月30日，本月应负担的借款利息500元，将在本季度末支付。要求：根据以上资料，分别用权责发生制和要求：根据以上资料，分别用权责发生制和收付实现制计算东方公司收付实现制计算东方公司4 4月份的收入和费用。月份的收入和费用。参考资料 通过本章学习，应掌握会计要素通过本章学习，应掌握会计要素及其具体内容；重点掌握各个会计及其具体内容；重点掌握各个会计要素之间的关系及会计等式的含义要素之间的关系及会计等式的含义及其内容；掌握会计科目、账户的及其内容；掌握会计科目、账户的涵义和分类。涵义和分
23、类。学习目标学习目标第二章第二章 会计科目和会计账户会计科目和会计账户 前次内容回顾前次内容回顾1 1、会计核算对象、会计核算对象2 2、会计要素、会计要素3 3、会计核算前提与会计核算原则、会计核算前提与会计核算原则4 4、权责发生制原则与收付实现制原则的区别、权责发生制原则与收付实现制原则的区别第二章第二章 会计科目和会计账户会计科目和会计账户n第一节第一节 会计恒等式会计恒等式n第二节第二节 会会 计计 科科 目目n第三节第三节 账户账户n第四节第四节 实践教学实践教学第一节第一节 会计恒等式会计恒等式一、会计要素一、会计要素、资产负债表要素（资产、负债、所有者权益）、资产负债表要素（资
24、产、负债、所有者权益）、利润表要素（收入、费用、利润）、利润表要素（收入、费用、利润）二、会计恒等式二、会计恒等式（一）静态恒等式（一）静态恒等式资产权益（负债所有者权益）资产权益（负债所有者权益）（二）动态会计恒等式（二）动态会计恒等式收入费用利润收入费用利润资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）二、经济业务事项对会计恒等式的影响二、经济业务事项对会计恒等式的影响 对资产负债所有者权益的影响（九种经济业对资产负债所有者权益的影响（九种经济业务事实）务事实）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n(1)(1)增加增加 增加增加n(2)(2)增加增加 增加增加n(3)(3
25、)减少减少 减少减少n(4)(4)减少减少 减少减少n(5)(5)增加增加 减少减少n(6)(6)增加增加 减少减少n(7)(7)增加增加 减少减少n(8)(8)增加增加 减少减少n(9)(9)减少减少 增加增加资资产产类类资资产产类类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类（3）有增有减）有增有减（1）同增）同增（2）同减）同减（4）有增有减）有增有减经济业务发生的基本类型经济业务发生的基本类型（1）同增）同增资资产产类类资资产产类类负债类负债类负债负债类类（3）有增有减）有增有减（2）同减）同减（4）有增有减）有增有减有增有减有增有减负债类负债类所有者权益类所有者权益类举例说明举例
26、说明:假设甲公司假设甲公司20062006年年1212月月3131日的各项资产合计是日的各项资产合计是250000250000元，负债金额合计元，负债金额合计9000090000元，所有者权益合计是元，所有者权益合计是160000160000元。元。例例1 1、0707年年1 1月月2 2日，甲公司开出支票从银行提取现金日，甲公司开出支票从银行提取现金15001500元。元。例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向银行借款日，甲公司再向银行借款45004500元直接归还前欠大华公司的元直接归还前欠大华公司的货款。货款。例例3 3、0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司
27、的A A投资者将一部分投资投资者将一部分投资5000050000元转让给该公司元转让给该公司的的B B投资者。投资者。例例4 4、0707年年1 1月月1717日，经研究决定给投资者分配上年的利润日，经研究决定给投资者分配上年的利润40004000元，暂时尚元，暂时尚未发放。未发放。例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份日，甲公司将所欠丙的债务转为丙的股份1400014000元。元。例例6 6、0707年年1 1月月1919日，从乙公司购进材料日，从乙公司购进材料1000010000元，款项未付。元，款项未付。例例7 7、0707年年1 1月月2323日
28、，日，A A投资者给甲公司投资一机器设备价值投资者给甲公司投资一机器设备价值200000200000元。元。例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以银行存款归还银行借款日，甲公司以银行存款归还银行借款2000020000元。元。例例9 9、0707年年1 1月月2828日，经协商，日，经协商，B B投资者撤走企业的新设备投资者撤走企业的新设备1 1台，价值台，价值120000120000元，作为减少对甲公司的投资。元，作为减少对甲公司的投资。一、会计科目的概念一、会计科目的概念 （一）设置会计科目的概念（一）设置会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进一步会计科目是对会计
29、要素的具体内容进一步分类的项目名称分类的项目名称.（二）会计科目的意义（二）会计科目的意义1 1、会计科目是对会计对象进行连续核算的、会计科目是对会计对象进行连续核算的重要工具重要工具2 2、会计科目是设置账户的依据、会计科目是设置账户的依据第二节第二节 会会 计计 科科 目目二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 （一）从企业生产经营实际出发，适应（一）从企业生产经营实际出发，适应管理的需要管理的需要 （二）以国家法令和财经制度为依据，（二）以国家法令和财经制度为依据，保持会计指标体系的完整和统一保持会计指标体系的完整和统一（三）按国家规定的会计制度统一编号（三）按国家规定的会计制度统
30、一编号 （四）名称力求简明扼要，内容确切，（四）名称力求简明扼要，内容确切，具备可操作性具备可操作性三、会计科目的分类三、会计科目的分类 （一）按反映的经济内容分类（一）按反映的经济内容分类 1 1、资产类科目、资产类科目 2 2、负债类科目、负债类科目 3 3、共同类科目、共同类科目 4 4、所有者权益类科目、所有者权益类科目 5 5、成本类科目、成本类科目 6 6、损益类科目、损益类科目 （二）按提供会计指标的详细程度分类（二）按提供会计指标的详细程度分类 1 1、总分类科目、总分类科目 2 2、明细分类科目、明细分类科目 “库存商品库存商品”可按照商品的品种规格设置明细可按照商品的品种规
31、格设置明细科目。如设置科目。如设置“电视机电视机”“”“电脑电脑”等。等。按经济内容的分类按经济内容的分类资产类资产类负债类负债类 所有者所有者 权益类权益类成本类成本类损益类损益类 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 生产成本生产成本 制造费用制造费用 收收 入入 类类 费费 用用 类类 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润 劳务成本劳务成本 留存收益留存收益噢！这样噢！这样共同类共同类 清算资金往来清算资金往来四、会计科目表内容和级次四、会计科目表内容和级次（一）会计科目的内容（一）会计科目的内容、2006200
32、6企业会计准则规定了各行各业共企业会计准则规定了各行各业共162162个会计科目个会计科目名称。名称。、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、衍生工、新增共同类账户：清算资金往来、外汇买卖、衍生工具、套期工具、被套期项目。具、套期工具、被套期项目。（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次1 1、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。、一级科目（总账科目），由财政部统一规定。2 2、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有关、二级科目（明细分类科目或子目），可根据有关法规规定，也可自行设置。法规规定，也可自行设置。3 3、三级科目（细目）、三级科目（细目）例，如下表例，如下表会计科目的级次会
33、计科目的级次 按按提供指标的详细提供指标的详细程度程度分类分类总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料丙材料丙材料燃料燃料汽油汽油柴油柴油由国家会计由国家会计 制度规定制度规定企业根据需企业根据需要灵活设置要灵活设置设置要求设置要求（三）会计科目的编号（三）会计科目的编号 四位数制四位数制（1）千表示会计要素的类别）千表示会计要素的类别“l”为资产类、为资产类、“2”为负债类、为负债类、“3”为共为共同类、同类、“4”为所
34、有者权益类、为所有者权益类、“5”为成为成本类、本类、“6”为损益类；为损益类；（2）百表示每大类会计科目下较详细的类）百表示每大类会计科目下较详细的类别别（3）十和个代表会计科目的顺序号）十和个代表会计科目的顺序号第三节第三节 账户账户一、账户的概念和作用一、账户的概念和作用二、账户的结构二、账户的结构（一）账户结构概念（一）账户结构概念 账户的结构，是指账户应由哪几账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。素的增加、减少和余额情况等。（二）账户的基本（二）账户的基本结构结构（左右两方，分别登（左右两方，分
35、别登记增加和减少数）记增加和减少数）（四）各账户本期发生额和余额的关系（四）各账户本期发生额和余额的关系 1 1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数加方和减少方的金额合计数 2 2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登方登 记的金额与减少方登记的金额相抵以记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额后的差额 3 3、期末余额、期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生额本期减少发生额期末期末期末期末余额余额余额余额期初期初期初期初余额余额余额余额本期本期本期本期增
36、加额增加额增加额增加额本期本期本期本期减少额减少额减少额减少额（五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、（五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类所有者权益类、成本类、损益类三、会计科目与账户的关系三、会计科目与账户的关系 账户与会计科目的关系 联系：1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存。2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。第四节 实 践 教 学一、准备凭证、账簿及报表（以前班级的一、准备凭证、账簿及报表（以前班级的手工实习资料）手工实习资料）二、准备银行存款日记账
37、账页二、准备银行存款日记账账页实实 践践 教教 学学 准准 备备一、使学生对会计核算的流程有初步的感性认一、使学生对会计核算的流程有初步的感性认识，为以后的教学做准备。识，为以后的教学做准备。二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，以二、使学生熟练掌握会计等式的平衡，以及银行存款日记账的简单登记。及银行存款日记账的简单登记。三、使学生熟悉会计要素的分类，以及会计科三、使学生熟悉会计要素的分类，以及会计科目的名称。目的名称。实践教学目的参 考 资 料实 训 内 容一、会计核算的一、会计核算的一、会计核算的一、会计核算的流程流程流程流程二、实训一银行存款日记账的二、实训一银行存款日记账的二、实训一银行存
38、款日记账的二、实训一银行存款日记账的登记登记登记登记三、实训二会计要素的三、实训二会计要素的三、实训二会计要素的三、实训二会计要素的归类归类归类归类来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算成本计算会计资料分析利用会计凭证的作用表现在如下三个方面：会计凭证会计凭证是会计核是会计核算的依据算的依据会计凭证会计凭证会计凭会计凭证是会证是会计监督计监督的依据的依据会计凭证是界定会计凭证是界定责任的依据责任的依据会会计计凭凭证证会计凭证的种类会计凭证的种类会计凭证会计凭证
39、原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证自自制制原原始始凭凭证证一一次次凭凭证证累累计计凭凭证证汇汇总总原原始始凭凭证证收收款款凭凭证证付付款款凭凭证证转转账账凭凭证证外外来来原原始始凭凭证证一个企业至少应该设置几册账簿？一个企业至少应该设置几册账簿？至少应设置的账簿:n现金日记账；n银行存款日记账；n总分类账；n活页明细账。来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载现金 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方DEBIT余额余额BALANCE十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分贷方贷方CREDIT十十万万千千百
40、百十十元元角角分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载银 行 存 款 日 记 账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方借方DEBIT余额余额BALANCE十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分贷方贷方CREDIT十十万万千千百百十十元元角角分分凭证凭证字、号字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式日记账一般格式日
41、记账一般格式日记账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载总 分 类 账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方借方DEBIT余额余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载明 细 分 类 账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十
42、万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式来自来自中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单
43、价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式多栏式多栏式年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表附注
44、资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表实训一实训一 银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记(一一)实训资料实训资料20062006年年6 6月月3030日日，甲公司资产总计甲公司资产总计5000050000元，其中银行元，其中银行存款存款1000010000元，负债总计元，负债总计3000030000元。发生如下经济业务元。发生如下经济业务:（1 1）7 7月月1 1日，甲公司用银行存款购买原材料日，甲公司用银行存款购买原材料10001000元。元。（2 2）7 7月月1 1日，用银行存款偿还前欠乙公司货款日，用银行存款偿还前欠乙公司货款8000
45、8000元。元。（3 3）7 7月月1 1日，从银行提取现金日，从银行提取现金500500元。元。（4 4）7 7月月1 1日，投资者投入银行存款日，投资者投入银行存款50005000元。元。(二二)实训要求实训要求根据上述经济业务分析会计等式平衡，并试着登记根据上述经济业务分析会计等式平衡，并试着登记到银行存款日记账。到银行存款日记账。2006200620062006年年年年6 6 6 6月月月月30303030日日日日，甲公司资产总计甲公司资产总计甲公司资产总计甲公司资产总计50000500005000050000元，其中银行存款元，其中银行存款元，其中银行存款元，其中银行存款100001
46、00001000010000元，负债总计元，负债总计元，负债总计元，负债总计30000300003000030000元。元。元。元。资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 50000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+20000（1 1 1 1）7 7 7 7月月月月1 1 1 1日，甲公司用银行存款购买原材料日，甲公司用银行存款购买原材料日，甲公司用银行存款购买原材料日，甲公司用银行存款购买原材料1000100010001000元。元。元。元。50000-1000+1000=
47、30000+2000050000-1000+1000=30000+2000050000-1000+1000=30000+2000050000-1000+1000=30000+20000，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡，会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款1000100010001000，原材料，原材料，原材料，原材料1000100010001000 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 50000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+2000050000=30000+2000
48、0（2 2 2 2）7 7 7 7月月月月1 1 1 1日，用银行存款偿还前欠乙公司货款日，用银行存款偿还前欠乙公司货款日，用银行存款偿还前欠乙公司货款日，用银行存款偿还前欠乙公司货款8000800080008000元。元。元。元。50000-8000=30000 50000-8000=30000 50000-8000=30000 50000-8000=300008000+200008000+200008000+200008000+20000 42000 42000 42000 42000=42000420004200042000 会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平
49、衡 银行存款银行存款银行存款银行存款8000800080008000，应付账款，应付账款，应付账款，应付账款8000800080008000 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 42000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+20000（3 3 3 3）7 7 7 7月月月月1 1 1 1日，从银行提取现金日，从银行提取现金日，从银行提取现金日，从银行提取现金500500500500元。元。元。元。42000-500 42000-500 42000-500 42000-500
50、500=22000+20000500=22000+20000500=22000+20000500=22000+20000 42000 42000 42000 42000=42000420004200042000 会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡会计等式保持平衡 银行存款银行存款银行存款银行存款500500500500，现金，现金，现金，现金500500500500 资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 42000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+2000042000=22000+20000（