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1、高级继续教育基础财务会计考试(含答案)第一部分 判断题(50题)1、利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：对增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算，因此利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税。答案选A 2、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产的摊销本题表述正确。答案选A 3、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，应当按照规定办理纳税申报。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 4、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出
2、售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A:正确B:错误【答案及解析】：交易性金融资产的处置企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。答案选A 5、到岸价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸后的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查关税到岸价。到岸价格包括:(1)货价;(2)货物运抵我国
3、关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用:(3)为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。答案选B 6、所有经济业务的发生都会引起会计等式两边同时发生变化()A:正确B:错误【答案及解析】：解析：有些业务不会引起会计等式两边同时发生变化的。比如，提现会引起资产内部一增一减。答案选B 7、平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的继承纠纷和其他财产权益纠纷,可以申请仲裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：平等主体的公民、法人和其他组织之间之间发生的合同纠纷和其他财产权益纠纷，可以仲裁；
4、继承纠纷不能提请仲裁。答案选B 8、社会保障金不得投资营运，不得用于平衡其他政府预算，不得用于、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：社会保险基金管理运营社会保障基金在保险安全的前提下，按照国务院的规定可以投资营运，实现保值增值。答案选B 9、购入材料在运输途中发生的合理损耗应从材料成本中扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入存货的采购成本，不应从材料成本中扣除。答案选B 10、单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以不动产的公允价值减去该不动产的原账面价值为营业额。()A:正确B:错误【答案及解析】：本
5、题考核营业税的计税依据。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】答案选B 11、诉讼时效届满，权利人的实体权利消灭（）。A:正确B:错误【答案及解析】：诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利，权利人的实体权利并不消灭。答案选B 12、当年形成的会计档案在会计年度终了后，编制成册后必须移交至本单位的档案部门保管。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管1年。答案选B 13、判断题固定资产的更新改造等后续支
6、出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 14、会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间与环境等所作出的合理假设。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考察学员【会计假设】知识点的掌握情况，会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间环境等所作出的合理假设，会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。答案选A 15、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产
7、经营收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所得税的减免。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。答案选B 16、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税居民纳税人()。A:正确B:错误【答案及解析】：在中国境内有住所,或者无住所,而在境内居住满1年的个人,属于我国的居民纳税人;在中国境内无住所
8、又不居住,或者无住所而在境内居住不满1年的个人,属于我国的非居民纳税人。个人所得税的纳税人。答案选A 17、分批法下，如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：该题针对“分批法答案选A 18、增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票不允许扣除进项税额。答案选B 19、公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售
9、一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 20、从事同类业务竞业限制期限不得超过1年。()A:正确B:错误【答案及解析】：从事同类业务的竞业限制期限，不得超过2年。答案选B 21、在用同一种原材料同时生产出几种产品的联产品生产企业中，无论是直接生产费用还是间接生产费用在分离前都不能直接计入某种产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用同一种原材料同时生产出几种产品的联产品，其费用均属于间接计入费用，需按一定的分配标准进行分配。答案选A 22、根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。
10、()A:正确B:错误【答案及解析】：单位内部监督的对象是单位的经济活动，而会计机构、会计人员是单位内部监督的主体。答案选B 23、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。答案选B 24、判断题已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。答案选B 25、住在M市的李某将位于Y市的一
11、处自有住房对外出租，李某应向M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税应在房产所在地(Y市)缴纳。答案选B 26、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的次月。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核车船税的纳税义务发生时间。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。答案选B 27、8个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人销售自建自用住房，免征增值税答案选B 28、在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土
12、地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的，兼并形式的房地产，暂免征收土地增值税的。答案选A 29、企业财产的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 30、收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收单机构应当对实体特约商户收单业务进行本地化经营和管理，不得跨省（自治区、直辖市）域开展收单业务。表述正确答案选A 31、企业管理部门的固定资产修理费用应当计入制造费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
13、企业管理部门的固定资产修理费用应当计入管理费用。答案选B 32、在计算企业所得税应纳税所得额时，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现A:正确B:错误【答案及解析】：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现答案选B 33、对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。()A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉的，人民法院不予受理，但仲裁协议无效的除外。所以，合法有效的仲裁协议能够排除诉讼管辖权，题目表述正确。答案选A 34、在科目汇总表账务处理程序方式下，其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账
14、务处理程序是不相同的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：科目汇总表账务处理程序在科目汇总表账务处理程序方式下，其记账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序是相同的。不同的是登记总分类账的依据。答案选B 35、任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务登记证件的相关规定。根据规定：任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。答案选A 36、个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行结算账户的概念和种类。本题的表述是正确的。
15、考点：银行结算账户的概念和种类答案选A 37、一般情况下，企业发生非货币性资产交换，以及将货物财产劳务用于捐赠偿债赞助集资广告样品职工福利或者利润分配等用途的，不作为企业所得税的收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。答案选B 38、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”，贷记
16、“投资收益”。答案选B 39、仲裁庭在作出裁决前，可以先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁裁决。答案选A 40、对于股份有限公司以外的其他企业来说,其投资者投入企业的资本应全部记入实收资本科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本,应按其在注册资本中所占的份额记入实收资本”科目；投资者的出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，应记入“资本公积科目。答案选B 41、企业提供给职工子女的福利不属于应付职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业提供给职工子女的福利也属于应
17、付职工薪酬。答案选B 42、判断题商品流通企业对采购商品过程中发生的运输费、装卸费等进货费用，必须计入存货成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计人当期损益。答案选B 43、裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁意见是少数服从多数，如果不能形成多数意见时，要以首席仲裁员的
18、意见作出。答案选A 44、记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期;不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于5年。A:正确B:错误【答案及解析】：记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。答案选B 45、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。考点：营业税的相关规定答案选B 46、产量变动会影响可比产品成本降低额，但是不影响可比产品成本降
19、低率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：可比产品成本降低率的核算答案选A 47、对于企业取得的无形资产，均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。()A:正确B:错误【答案及解析】：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，而使用寿命不确定的无形资产不进行推销。答案选B 48、当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。答案选A 49、纳税人在减免税期间不
20、需办理纳税申报。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 50、持票人申请办理商业汇票贴现，汇票必须未到期。()A:正确B:错误【答案及解析】：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件:票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、劳动合同解除或者终止后，用人单位对该合同文本的保存年限至少为（）。A:1年B:2年C:3年D:5年【答案及解析】：本题考核点是劳动合同解除或终止。用人单位对已经解除
21、或者终止的劳动合同的文本，至少保存2年备查。答案选B 2、下列岗位设置不符合规定的是（）。A:会计档案保管兼收入登记B:财务主管兼总账登记C:出纳人员兼会计档案保管D:财务主管兼稽核【答案及解析】：出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。故选项C不符合岗位设置规范。答案选C 3、根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是()。（2020）A:吴某取得所在单位发放的年终奖B:周某获得省政府颁发的科学方面的奖金C:王某取得所在公司发放的销售业绩奖金D:郑某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金【答案及解析】：选项AC,均属于工资、薪金所得
22、，照章纳税；选项BD，省级人民政府(选项D的发奖机构为“县教育部门”)、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。答案选B 4、下列各项中，属于预算会计报表的是（）。A:预算结转结余变动表B:现金流量表C:资产负债表D:附注【答案及解析】：预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。答案选A 5、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:出租房屋的李某B:出让土地使用权的某市政府C:转让土地使用权的甲公司D:购买房屋的王某【答案及解析】：（
23、1）选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围；（2）选项BC：应由土地使用权的“承受方”（而非市政府、甲公司）缴纳契税。答案选D 6、下列关于营业税的纳税地点，说法不正确的是（）。A:纳税人承包的工程跨省的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B:纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税C:纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税D:纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税【答案及解析】：本题考核营业税的纳税地点。根据营业税法律制度的规定，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当
24、向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，除此之外，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。考点：营业税纳税地点答案选C 7、根据增值税法律制度规定,下列属于小规模纳税人的有()。A:年应征增值税销售额500万元及以下的甲企业B:年应征增值税销售额500万元及以上的乙企业C:年应征增值税销售额500万元及以上的王某个人D:会计核算健全,年应征增值税销售额400万的丙企业【答案及解析】：根据税法规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万及以下；小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请登记为一般纳税人；其他个人（不含个体工商户）只能为小规模纳税
25、人。A、D选项中，甲、丙企业年应征税额500万以下，会计核算健全可申请为一般纳税人；C选项中的其他个人（不含个体工商户）只能选择成为小规模纳税人。答案选C。答案选C 8、根据行政复议法的规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是（）。A:该决定书作出之日B:该决定书送达之日C:该决定书作出之日起第15日D:该决定书送达之日起第60日【答案及解析】：根据规定，行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。答案选B 9、某企业2019年2月发生以下经济业务：本月预付全年水电费3600元；本月购入办公用品2000元，款项尚未支付；计提本月短期借款利息5000元。按照收付实现制，该企业本月应确认费用（）元。A
26、:10600B:3600C:7300D:5300【答案及解析】：收付实现制，是指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，只要钱发生变动，就进行确认的一种记账基础。据此该企业本月实际支付了水电费3600，所以该企业本月应确认费用为3600元。答案选B 10、某公司2009年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为()万元。A:1565B:1595C:1640D:1795【答案及解析】：1360+450-200+30=1640万元所有
27、者权益的构成答案选C 11、甲酒厂为增值税一般纳税人,2018年5月销售果木酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%,增值税税率为16%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。A:(10+0.585+2.34)*10%=1.2925万元B:(10+0.585)*10%=1.0585万元C:10+(0.585+2.34)/(1+16%)*10%=1.25万元D:10+0.585/(1+16%)*10%=1.07万元【答案及解析】：销售果木酒的同时收取的包装物租金和优质费属于消费税的价外费用,应价
28、税分离后并入销售额征收消费税。甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税=10+(0.585+2.34)/(1+16%)*10%=1.25(万元)。消费税税额的计算答案选C 12、田某累计工作已满10年，2011年上半年已经享受带薪年休假6天，下半年田某提出补休年休假的申请。则田某下半年可享受的年休假时间是（）。A:0天B:4天C:9天D:14天【答案及解析】：本题考核年休假的相关规定。根据规定职工累计工作满10年不满20年的，年休假10天。本题中田某上半年已经享受年休假6天，所以下半年可以享受年休假的时间为4天。答案选B 13、某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货
29、币性福利发给职工，发放数量为100台，售价为1000元，适用的增值税税率为13，不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为()元。A:92800B:113000C:100000D:80000【答案及解析】：企业将自产产品发放给员工视同销售，计提时，借：管理费用/生产成本等113000贷：应付职工薪酬非货币性福利113000实际发放时确认收入，借：应付职工薪酬非货币性福利113000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）13000（售价10000013%）结转成本，借：主营业务成本80000贷：库存商品80000答案选B 14、下列项目中，应征消费税的是（）。A:啤酒屋销售
30、自制啤酒B:日杂商店出售的鞭炮、焰火C:企业购进货车D:销售使用过的小轿车【答案及解析】：啤酒屋销售自制啤酒应征消费税；日杂商店出售的鞭炮、焰火，销售使用过的小轿车出厂时已征收过消费税；企业购进货车不属于消费税征税范围。答案选A 15、某酒厂2022年5月研发生产种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%粮食白酒消费税税率为20%加0.5元斤，则该批白酒应纳消费税金额为()万元。A:4.80B:5.60C:8.20D:4.78【答案及解析】：本题考查没有同类消费品销售价格按照组成计算价格计算纳税。白酒实行复合计税，所以该批白酒应缴纳
31、的消费税=20x(1+10%)+0.5x800x210000(1-20%)x20%+0.5x800x210000=5.6万元。答案选B 16、我国民法总则规定了承担民事责任的方式，其中不包括（）。A:赔礼道歉B:消除危险C:吊销营业执照D:修理、重作、更换【答案及解析】：本题考核民事责任的承担方式。吊销营业执照属于承担行政责任的方式，属于行政处罚。答案选C 17、根据支付结算法律制度的规定,预算单位应向（）申请开立零余额账户。A:财政部门B:上级主管部门C:中国人民银行D:社保部门【答案及解析】：根据规定，预算单位应向财政部门申请开立零余额账户。答案选A 18、王某自有一处平房，共16间，其中
32、用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2009年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2009年应纳房产税额为（）。A:1.652万元B:0.816万元C:0.516万元D:1.632万元【答案及解析】：自用、出典以及出租房产税的计征（1）开餐馆的房产税=20（1-20%)1.2%=0.192（万元）；（2)房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=11212%=1.44（万元）；（4）三项合计，应纳房产税=0.192
33、+2.44=1.632（万元）。答案选D 19、根据企业所得税法律制度的规定，运输货物的大卡车最低折旧年限是（）年。A:5B:10C:4D:3【答案及解析】：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。答案选C 20、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正确的是（）。A:单张记名预付卡资金限额不得超过5000元B:单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元C:记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期D:不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于2年【答案及解析】：预付卡的规定。选项D：不记名预付卡不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。答案选D 21、根据支付结算法律制度
34、的规定，下列关于预算单位零余额账户使用的表述中，正确的是（）。A:不得支取现金B:可以向所属下级单位账户划拨资金C:可以向上级主管单位账户划拨资金D:可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费【答案及解析】：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务（选项A错误），可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项（选项D正确），不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（选项BC错误）。答案选D 22、根据企业会计准则投资性房地产，下列项目不属于投资性房地产的是（）。A:企业自用
35、的厂房B:已出租的土地使用权C:已出租的建筑物D:持有并准备增值后转让的土地使用权【答案及解析】：企业自用的厂房应作为固定资产核算。答案选A 23、经济学中所指的经济利润是指（）。A:总收益与显性成本之间的差额B:总收益与隐性成本之间的差额C:正常利润D:超额利润【答案及解析】：经济利润则是经济学上的概念，经济学家认为会计利润是高估的，只考虑了企业表面发生的成本费用，没有考虑隐性的成本，也没有考虑期末的资产升值或贬值，简单的说，经济利润就是超额利润。答案选D 24、下列关于企业所得税税收优惠政策的说法正确的是（）。A:在中国境内设立场所的非居民企业从居民企业取得的与该场所有实际联系的权益性投资
36、收益属于免税收入。B:合格境外机构投资者（QFII）取得来源于中国境内股票等权益性投资资产转让所得，减按15税率征收企业所得税C:一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的，全额减半征收企业所得税D:科技型中小企业开展研究活动中实际发生的研究费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产的，按实际发生额的50%在税前加计扣除，形成无形资产的按其成本的150%在税前摊销。【答案及解析】：选项B，从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）取得来源于中国境内的股票
37、等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。选项C，一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；选项D,科技型中小企业开展研究活动中实际发生的研究费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产的，按实际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的按其成本的175%在税前摊销。答案选A 25、纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（）。A:纳税人同类应税消费品的最高销售价格B:纳税人同类应税消费品的最低销售价格C:纳税人同类应税消费品的平均销售价格D:纳税人同类
38、应税消费品的加权平均销售价格【答案及解析】：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资人股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。答案选A 26、因不动产纠纷提起的诉讼有权管辖的人民法院是（）。A:合同签订地人民法院B:原告住所地人民法院C:被告住所地人民法院D:不动产所在地人民法院【答案及解析】：本题考核诉讼的特殊地域管辖。诉讼管辖可分为级别管辖和地域管辖。地域管辖又可分为一般地域管辖和特殊地域管辖。不动产纠纷属特殊地域管辖的一种类型，由不动产所在地人民法院管辖。答案选D 27、下列各项中，不属于管理会计要素的是（）。A:信息与报告B:评价指引C:
39、工具方法D:管理会计活动【答案及解析】：单位应用管理会计，应当包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理要素，不包括评价与指引。答案选B 28、2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是（）。A:借记“应付职工薪酬职工福利”117万元B:借记“在建工程安装”60万元C:借记“在建工程厂房”351万元D:贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”17万元【答案及解析】：生产设备领用材料的增值税
40、不需要转出。借：应付职工薪酬职工福利（10117）117在建工程安装60在建工程厂房（30117）351贷：原材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)（4017%）68答案选D 29、采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当（）。A:借记“投资收益”科目B:借记“资本公积”科目C:贷记“长期股权投资”科目D:不作处理【答案及解析】：本题考核长期股权投资成本法的核算。在长期股权投资成本法下，被投资单位发生亏损时投资企业不作处理。答案选D 30、2021年年11月1日,甲公司以定向增发150万股普通股(每股面值为1元、公允价值为6元)的方式取得乙公司80%股权,相
41、关手续于当日完成,取得了乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为1200万元,本次投资前,甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素,甲公司该长期股权投资的初始投资成本为()万元。A:960B:990C:930D:900【答案及解析】：甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并,长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1506=900(万元)。甲公司购买日的分录为：借：长期股权投资900贷：股本150资本公积股本溢价750答案选D 31、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A:房地产开发成本B:地价款C:房地产开发费用D:营业税税金【答案及解析
42、】：本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的l0以内扣除。答案选C 32、某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，假设不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的转让无形资产净损益为（）万元。A:-220B:-170C:30D:-2【答案及解析】：该企业应确认的转让无形资产净损益=280-（500-200-50）=30（万元）。答案选C 33、甲公司将一张银行汇
43、票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是()。A:甲公司B:乙公司C:丙公司D:丁公司【答案及解析】：根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答案是A.答案选A 34、下列有关纳税申报的表述中，正确的是（）。A:纳税人只能采取直接纳税方式B:享受免税的企业不必申报纳税C:享受减税的企业应按时纳税申报D:扣缴义务人无须进行纳税申报【答案及解析】：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文
44、三种申报方式进行纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，所以扣缴义务人也应进行纳税申报。答案选C 35、根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不属于可导致诉讼时效中断的情形是()。A:当事人提起诉讼B:当事人一方提出要求C:当事人同意履行义务D:发生不可抗力致使权利人不能行使请求权【答案及解析】：(1)选项ABC：属于诉讼时效的中断事由;(2)选项D：属于诉讼时效的中止事由。答案选D 36、某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额15万元，售价总额23万元；本月购进商品进价成本总额20
45、万元，售价总额27万元；本月销售商品售价总额40万元。假设不考虑相关税费，该商场本月销售商品的实际成本为()万元。A:23B:28C:35D:12【答案及解析】：本题考核售价金额核算法。商品进销差价率(2315)(2720)/(2327)100%30；销售商品应该结转的实际成本40(130)28(万元)。考点：售价金额法的核算答案选B 37、单选题按照企业所得税法律制度的规定，下列表述中不正确的是（）。A:发生的生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售(营业)收入5的部分准予扣除B:发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除C:为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除D:为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除【答案及解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。答案选A 38、下列