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1、继续教育基础财务会计习题200题精选试题及答案第一部分 判断题(50题)1、契税的纳税人是在我国境内转让土地房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地房屋权属转移的单位和个人，而并非是转让者。答案选B 2、财产租赁所得，是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，但个人取得的房屋转租收入不属于财产租赁取得。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财产租赁所得，是指个人出租不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，个人取得的房屋转租收入也属于财产租赁取得。答案选B 3、持有单位卡的信用卡用户不能向单位卡账户
2、交存现金，但可以从单位卡账户中支取现金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金。答案选B 4、参加医疗保险人员的医疗费用中应当由基本医疗保险基金支付的部分，由社会保险经办机构与医疗机构、药品经营单位直接结算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加医疗保险人员的医疗费用中应当由基本医疗保险基金支付的部分，由社会保险经办机构与医疗机构、药品经营单位直接结算。答案选A 5、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。()A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。答案选A 6、企业计提
3、法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果以前年度亏损，应先补亏后再提取盈余公积。考点：盈余公积的核算答案选B 7、仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当由仲裁委员会主任作出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照“首席仲裁员”的意见作出。答案选B 8、可变现净值的特征表现为存货的售价或合同价。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可变现净值的特征表现为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价。答案选B 9、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资
4、企业和外国企业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。答案选B 10、卫星电视信号落地转接服务，属于基础电信服务。A:正确B:错误【答案及解析】：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。答案选B 11、契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人是在我国境内“承受”（而非转让）土地、房屋权属的单位和个人。答案选B 12、购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：略购入材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本。答
5、案选B 13、判断题纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：征用非耕地不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。答案选B 14、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。留存收益包含盈余公积和未分配利润。答案选A 15、企业取得的使用寿命有限的无形资产应按照直线法
6、进行摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业选择的无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当按照直线法进行摊销。答案选B 16、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%。A:正确B:错误【答案及解析】：自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。答案选B 17、建筑公司从事装饰工程作业，其计算缴纳营业税的营业额，不包括由对方提供的工程所用原材料及其他物资和动力的价款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业，无论与对方如何结算，其营业额
7、均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。答案选B 18、86、企业财产的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 19、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税是由承受的一方缴纳的，由多支付价款的一方负担。答案选A 20、甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
8、等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。答案选B 21、企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 22、公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由。()A:正确B:错误【答案及解析】：考核公司使命。答案选A 23、认定任何行为是否违法，必须从违法构成的四个要件作全面考察。缺少其中任何一个要件，都不能构成违法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核违法的构成要素。【该题针对“违法的构成要素”知识点进行考核】答案选A 24、持票人申请办理商业汇票贴现，汇票必须未到期。()(20
9、20)A:正确B:错误【答案及解析】：商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件:票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。答案选A 25、会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 26、股份有限公司回购股票支付的价款高于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所注销库存股的
10、账面余额与所冲减股本的差额，应先冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润“科目。答案选B 27、无效劳动合同是劳动合同已经成立，并发生法律效力，但因违反了法律、行政法规的强制性规定而被确认为无效的劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无效劳动合同。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。【该题针对“劳动合同的效力”知识点进行考核】答案选B 28、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，票据无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行汇票的实际结算金额银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。答案选B 29、分期
11、付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时不增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息增加借款的账面价值。答案选B 30、7.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 31、采用约当产量比例法时，计算分配原材料费用和分配加工费用所用的分配率是一致的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用约当产量比
12、例法时，计算分配原材料费用和分配加工费用所用的分配率有可能是一致的，关键看材料的投入方式。答案选B 32、所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。A:正确B:错误【答案及解析】：财务报告的填列本题表述正确。答案选A 33、实体法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法的分类。成文法是指有权制定法律的国家机关，依照法定程序所制定的具有条文形式的规范性文件。答案选B 34、欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款但提供纳税担保的，税务机关
13、可以通知出境管理机关阻止其出境。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税款征收措施。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。答案选B 35、企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“取得借款收到的现金”项目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“吸收投资收到的现金”项目中。考点：筹资活动产生的现金流量辨析答案选B 36、100、根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（）A:正确B:错误【答案及解析】：谨慎性原则谨慎性原则是不应高估资产或
14、收益、低估负债或费用。而非资产计价从低，负债计价从高。答案选B 37、税务机关行使代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。答案选B 38、扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由扣缴义务人承担应纳的税款、滞纳金和罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：扣缴义务人未履行扣缴个人所得税义务的，由税务机关向纳税人追缴税款，扣缴义务人应受到罚款的处罚。答案选B 39、张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）
15、A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。承典人为房产税的纳税人。答案选A 40、会计基本假设是会计确认，计量、记录和报告的前提。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考察学员【会计基本假设】知识点的掌握情况。本题正确。会计基本假设是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定，是企业会计确认，计量、记录和报告的前提。答案选A 41、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B
16、42、张某非任职企业取得一次性的劳务收入2.4万元，对此应按照工资、薪金征收办法计算个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得是属于劳务报酬所得，张某取得该收入应按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。答案选B 43、纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适
17、用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。答案选A 44、判断题根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照核定价格确定收入额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收人总额。答案选B 45、无形资产的摊销应当采用直线法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产的摊销方法。在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法等。答案选B 46、包装物押金属于价外费用，在销售货物时一并收取，应并入销售额计算销项税。A:正确B:错误【答案及解析】：一般情况下，销货方
18、向购货方收取包装物押金，购货方在规定时间内返还包装物，销货方再将收取的包装物押金返还，包装物押金单独记账的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。答案选B 47、采取委托银行收款方式销售的货物，纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 48、营业税的纳税人兼营应税劳务和货物或者非应税劳务，未分别核算的，一并缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：兼营的税务处理。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为的营业额，核定后分别缴纳营业税和增
19、值税。答案选B 49、对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。答案选B 50、参保职工的生育保险费由用人单位和职工共同缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：社会保险法规定，职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、当事人不服人民法院第一审判决的有权在法定期限内向上一级人民法院提起上诉，该法定期限是指（）。A:判决书送达之日起1
20、5日内B:判决书作出之日起15日内C:判决书送达之日起10日内D:判决书作出之日起10日内【答案及解析】：本题考核上诉的期限。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内向上一级人民法院提起上诉。答案选A 2、下列行政责任形式中，属于行政处罚的是（）。A:降级B:记大过C:撤职D:没收违法所得【答案及解析】：根据行政处罚法的规定，行政处罚的具体种类有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。选项A、B、C属于行政处分，根据公务员法，对违法违纪应当承担纪律责任的公务员给予的行政处分种
21、类有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。答案选D 3、2010年12月31日购入一套设备，该设备的成本为330万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧，2011年应该计提的折旧额为（）万元。A:33B:275C:30D:36【答案及解析】：，计提2011年固定资产折旧费应为（330-30）/10*12/12=30答案选C 4、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取税收保全措施的期限最长不得超过（）A:3个月B:6个月C:1年D:3年【答案及解析】：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过“6个月”；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。答案选B
22、 5、根据社会保险法律制度的规定，下列情况应认定为工伤的是（）。A:患职业病B:故意犯罪C:醉酒或者吸毒D:自残或者自杀【答案及解析】：职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤：故意犯罪；醉酒或者吸毒；自残或者自杀；法律、行政法规规定的其他情形。选项A属于认定工伤的情形。答案选A 6、根据个人所得税法律制度的规定,下列从事非雇佣劳动取得的收入中,应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。A:审稿收入B:翻译收入C:题字收入D:出版作品收入【答案及解析】：稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项A、B、C均属于劳务报酬所得。个人所得税的税目答案选D
23、7、自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起（）日内认证。A:90B:180C:360D:450【答案及解析】：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。答案选C 8、从职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A:“应付职工薪酬”B:“银行存款”C:“其他应收款”D:“其他应付款”【答案及解析】：从职工工资中代扣的
24、职工房租应借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”。答案选A 9、GD公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中:研究阶段发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元;符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为()万元。A:340B:160C:280D:180【答案及解析】：企业自研的无形资产研究阶段发生费用全部费用化，开发阶段不符合资本化的费用化，符合资本化的计入成本;影响当期损益的金额研究阶段全部金额+开发阶段不符合资本化金额160+(300-180)280(万元)。答案选C 10、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税
25、人应当自纳税义务发生之日起（）日内申报纳税。A:5日内B:10日内C:15日内D:30日内【答案及解析】：烟叶税按月计征，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。答案选C 11、某铅矿开采企业为一般纳税人，2020年12月开采并销售铅矿原矿，取得含增值税销售额791万元；销售以自采铅矿原矿生产的选矿取得含增值税销售额1356万元。已知，适用的铅矿原矿资源税税率为6%,铅矿选矿资源税税率为3%,增值税税率为13%。有关该铅矿开采企业2020年12月应缴纳的资源税税额，下列计算列式正确的是（）。A:791x6%+1356x3%B:791x6%C:791（1+13%）x6%+1356（1+1
26、3%）x3%D:791x6%+1356（1+13%）x3%【答案及解析】：铅的资源税征税对象为原矿或者选矿，选矿销售额也应依法计税，选项B错误；资源税的计税销售额应为不含增值税销售额，“791万元”“1356万元”题目明确交代为含增值税销售额，均应”价税分离”，选项AD错误。答案选C 12、A公司以2000万元取得B公司30的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。如A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司计入长期股权投资的金额为（）万元。A:2000B:1800C:6000D:4000【答案及解析】：A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。
27、由于初始投资成本2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600030%1800（万元），所以不需要调整长期股权投资的成本。考点：权益法下的长期股权投资答案选A 13、下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A:一项负债增加，另一项负债等额减少B:一项资产与一项负债等额减少C:一项资产増加，另一项资产等额减少D:一项资产与一项负债等额增加【答案及解析】：用银行存款偿还所欠货款，银行存款变少，同时负债变少。所以答案选B。答案选B 14、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A:纳税人销售的应税消费品，除另有规定外
28、，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税B:纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税C:进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税D:委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税【答案及解析】：(1)选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税；(3)选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托
29、方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。答案选A 15、2013年3月10日，丙科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向主管财政部门申请财政授权支付用款额度200000元。4月6日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了190000元用款额度。4月8日，该科研机构收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”。丙科研所下列会计处理中正确的是()。A:2013年3月10日借：应收账款200000贷：财政补助收入200000B:2013年4月6日借：零余额账户用款额度190000贷：财政补助收入190000C:2013年4月8日借：零余额账户用款额度190000贷：财政补助收入l90000D:20
30、13年4月8日借：事业支出l90000贷：财政补助收入l90000【答案及解析】：C事业单位应于实际收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增计零余额账户用款额度。选项C正确。答案选C 16、根据规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（）。A:1年B:2年C:3年D:5年【答案及解析】：本题考核临时存款账户的有效期。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。答案选B 17、以下各项中，属于预算管理领域应用的管理会计工具方法的是（）。A:作业预算B:本量利分析C:贴现现金流法D:平衡计分卡【答案及解析】：选项B属于营运管理领域应用的工具方法；选项C属于投融
31、资管理领域应用的工具方法；选项D属于绩效管理领域应用的工具方法。答案选A 18、根据关税法律制度的规定，进出口货物，因收发货人或者其代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（）追征。A:在1年内B:在3年内C:在10年内D:无限期【答案及解析】：答案选B 19、单选题下列各项中，对于财产转让所得阐述正确的是（）。A:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，征收个人所得税B:个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价C:个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金应予以应予以退还D:对个人转让自用5年以
32、上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税【答案及解析】：对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，仅作为分红依据的，不征收个人所得税；参与企业分配而取得的股息、红利，应按“利息、股利、红利所得”项目征收个人所得税；个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为公房销售价减去原购公房支付的价款及税法规定的合理费用后的余额；个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。答案选D 20、对接受捐赠、无偿调入的资产，关于其计量金额的确定，下列说法中错误的是（）。A:应当按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定B:没有相关凭据的，其成本比照同类或类似资产的市场
33、价格加上相关税费等确定C:同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，所取得的资产按照名义金额(即人民币1元)入账D:同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的不入账【答案及解析】：D同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，所取得的资产按照名义金额(即人民币1元)入账，选项D错误。答案选D 21、GD公司职工赵某实际工作年限为6年，在GD公司工作年限为2年。赵某因患病住院治疗，其依法可享受的医疗期限为()。A:3个月B:6个月C:9个月D:12个月【答案及解析】：实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为3个月。答案选A 22、冯某出租住房，2010年8月取得租金收入3000
34、元，当月发生的准予扣除项目合计为200元，修缮费用1300，均取得合法票据。冯某应缴纳个人所得税为（）元。A:100B:120C:150D:200【答案及解析】：财产租赁所得冯某应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）10%=120（元）。答案选B 23、单选题跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为（）。A:车船的登记地B:车船的购买地C:车船的使用地D:车船的生产地【答案及解析】：跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。答案选A 24、关于国内信用证特征的表述中，不符合法律规定的是（）。A:国内信用证为不可撤销凭信用证B:受益人不能将国内信用证权利转
35、让给他人C:国内信用证结算方式只适用于国内企业商品交易的货款结算D:国内信用证只能用于转账结算，不得支取现金【答案及解析】：我国信用证为不可撤销。不可转入的跟单信用证。转让是指由转让行应第一受益人的要求，将可转让信用证的部分或者全部转为可由第二受益人兑用。可转让信用证只能转让一次。答案选B 25、2019年11月2日，某企业赊销商品一批，商品标价20000元(不含增值税），增值税税率为13%。企业销售商品时代垫运费300元，则应收账款的入账价值为（）元。A:20000B:2600C:22600D:22900【答案及解析】：本题考核应收账款入账价值的确定。应收账款的入账金额包括售价、增值税和代垫
36、运费，即应收账款20000(113%）30022900(元）。答案选D 26、乙企业基本生产车间生产A、B两种产品，共支付生产工人职工薪酬2700万元，按生产工时比例分配，A产品的生产工时为500小时，B产品的生产工时为400小时。采用工时比例分配职工薪酬，A产品负担的职工薪酬为()万元。A:1200B:1300C:1400D:1500【答案及解析】：A产品负担的职工薪酬=5002700/(500+400)=1500（万元）。答案选D 27、单选题以下不属于固定资产特征的是（）。A:该资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B:该资产的使用寿命超过一个会计年度C:该资产的单位价值较高D
37、:该资产不是无形资产【答案及解析】：固定资产是指同时具备以下特征的固定资产：(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过一个会计年度。答案选C 28、A企业职工的2012年度月工资收入为12000元，A企业所在地的社会平均工资为3000元，该职工每月应缴纳的基本养老保险费是（）元。A:900B:680C:720D:960【答案及解析】：职工基本养老保险费的缴纳与计算该职工每月应缴纳的基本养老保险费为：3000*3*8%=720（元）。答案选C 29、事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是（）。A:“事业结余”科目借方余额B:“事业结余”科目贷方余额
38、C:“经营结余”科目借方余额D:“经营结余”科目贷方余额【答案及解析】：年度终了，经营结余如为亏损，则不结转至结余分配科目中。答案选C 30、某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元，根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）。A:5B:2.4C:1.5D:1【答案及解析】：公益性捐赠企业通过公益性社会团体或者县级人民政府及其部门进行捐赠为公益性捐赠；企业发生的公益性捐赠支出，在年度总利润12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=2012%=2.4（万
39、元），实际发生捐赠额5万元超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。答案选B 31、根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于会计工作政府监督的是()。A:个人检举会计违法行为B:会计师事务所对单位经济活动进行审计C:单位内部审计机构审核本单位会计账簿D:财政部门对各单位的会计工作进行监督检查【答案及解析】：会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。答案选D 32、下列各项中，属于刑事责任形式的有（）。A:返还财产B:支付违约金C:责令停产停业D:罚金【答案及解析】：民事责任的种类AB属于民事责任，选项C属
40、于行政责任。答案选D 33、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地，其中事业单位占用70%，当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为（）元。A:7500B:17500C:25000D:90000【答案及解析】：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土使用税=500030%5=7500(元)。答案选A 34、2021年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2022年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司应依法向吴某支
41、付未及时订立书面劳动合同的工资补偿为（）。A:22000元B:20000元C:44000元D:19000元【答案及解析】：(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年(至补订劳动合同时，甲公司已经用工11个月)未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资；(2)用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2021年4月12日至2022年2月11日，共计10个月。答案选B 35、引起所有者权益总额增加的是（）。A:资本公积转资本B:经股东大会批宣告分配现金股利C:盈余公积补亏D:接受投资者追加投资【答案及解析】：选项
42、A、C，属于所有者权益内部一增一减，总额不会发生变化；选项B，宣告分配现金股利，所有者权益总额减少；选项D，接受投资者追加投资，所有者权益总额增加。答案选D 36、某企业2010年委托施工企业修建仓库，6月底办理验收手续，工程结算支出100万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府规定的扣除比例为30%，那么该企业2010年度应缴纳的房产税为（）万元。A:014B:0175C:028D:042【答案及解析】：根据规定，纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税，因此，该企业2010年度应缴纳的房产税=100(1-30%)12%612=042(万元)。答案选D 37、下列各
43、项中，不属于税法要素的是（）。A:纳税义务人B:征税人C:征税对象D:税率【答案及解析】：税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任。答案选B 38、A公司和B公司均是增值税一般纳税人，A公司2009年6月有关增值税计税资料如下：向B公司出售一套机器设备，同时提供技术支持服务。其中，设备价款（不含税）1200万元，生产该设备所用原材料、零部件的购入价（不含税）600万元，专有技术服务收费468万元。A公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A:140B:150C:160D:170【答案及解析】：当月应纳增值税税额=1200+468
44、（1+17%)*17%-600*17%=170（万元）。答案选D 39、甲企业5月10销售乙企业商品100万，款项尚未收取；5月25日预收货款丙企业60万，预计下月发货并确认收入。根据“权责发生制”会计核算的基础，甲企业5月应确认的收入为()。A:150B:40C:60D:100【答案及解析】：权责发生制下，记载已实现的收入和已发生或承担的费用，无论款项是否支付；甲企业5月销售商品100万，无论是否收款，都应计入5月收入；5月预收乙企业货款60万，下月发货确认收入，款项虽已收亦不能确认为5月收入。答案选D。答案选D 40、根据劳动合同法律制度的规定，无效的劳动合同从（）之日起就没有法律效力。A
45、:劳动合同订立B:提起劳动仲裁C:劳动合同解除D:提起劳动诉讼【答案及解析】：无效的劳动合同，从“订立时起”就没有法律约束力。答案选A 41、下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是（）。A:纳税人提供应税劳务的，一律向劳务发生地申报纳税B:纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税C:扣缴义务人应当向纳税义务人所在地申报其扣缴的税款D:纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向劳务发生地主管税务机关申报纳税【答案及解析】：选项A：纳税人提供应税劳务的，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税，但是纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；选项C：扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴税款；选项D：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报缴纳。答案选B 42、下列各项中，不需要作