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1、入门继续教育基础财务会计职称习题200题精选试题及答案第一部分 判断题(50题)1、企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：制造费用不属于直接费用，属于间接生产费用。企业在只有生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用才均为直接费用。考点：产品成本的确定及核算答案选B 2、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正或重开。（）A:正确B:错误【答案及解析】：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。答案选B 3、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款，然
2、后依法申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议的申请。根据规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的纳税决定(如缴纳税款、滞纳金，或者提供相应的担保)，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。答案选B 4、无形资产的摊销应当采用直线法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产的摊销方法。在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法等。答案选B 5、企业本期发生的构成产品成本费用，包括直接人工、直接材料、制造费用，均为直接费用。（）A:正确
3、B:错误【答案及解析】：制造费用不属于直接费用，属于间接生产费用。企业在只有生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用才均为直接费用。答案选B 6、企业在转让金融商品时，取得的收益，应借记“应交税费一转让金融商品应交增值税”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业在转让金融商品时，取得的收益，应借：投资收益，贷：应交税费一转让金融商品应交增值税；取得的损失，借：应交税费一转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。答案选B 7、国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当“至少每年一
4、次”向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。答案选B 8、风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。()A:正确B:错误【答案及解析】：风险收益率的概念本题表述正确。答案选A 9、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其50%视为与生产经营相关，准许扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除
5、。答案选B 10、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是核定征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收。答案选B 11、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，罚款优先于税收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税收法律责任。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。答案选B 12、同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。()A:正确B:
6、错误【答案及解析】：即使调换岗位也不能答案选A 13、纳税担保范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选B 14、判断题企业为取得固定资产而缴纳的契税，应计入固定资产的入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为取得固定资产所实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。答案选A 15、89、银行存款余额调节表可以作为调整银行存款日记账余额的依据。（）A:正确B:错误【答案
7、及解析】：银行存款调节表作用“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。答案选B 16、车间管理人员的工资和福利费不属于直接工资，因而不能计入产品成本，应计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应先计入制造费用，最终计入产品的成本中。答案选B 17、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：
8、“资产=负债+所有者权益”。答案选B 18、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无解析。答案选A 19、对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。A:正确B:错误【答案及解析】：财税字1995048号关于合作建房的征免税问题对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。答案选A 20、企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的应计入相应的在建工程成本。
9、()A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 21、企业结账前发现凭证无误而账簿记录出现金额错误，应当采用补充登记法更正。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。答案选B 22、某种可比产品成本降低额=该产品本年实际产量上年实际平均单位成本-本年实际产量本年实际平均单位成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：均按本年产量计算总成本。答案选A 23、（2016年）酒厂将自产的5箱普通白酒移送到酒厂工会用于奖励先进员工，在移送环节不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用
10、于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。答案选B 24、个人取得的住房转租收入，应按“特许权使用费”征收个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：应按“财产租赁所得”税目缴纳个人所得税。答案选B 25、企业出售原材料取得的收入计入主营业务收入，结转的成本计入主营业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售原材料取得的收入确认为其他业务收入，相应的成本结转为其他业务成本。答案选B 26、在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所
11、，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。答案选B 27、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入固定资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：经营租入的固定资产的改良支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的成本和费用。答案选B 28、扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月10日内缴人国库，并向税务机关报送纳税申报表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的申报缴纳。扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。答案选B 29、无形资
12、产均应进行摊销，并且在摊销时冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据企业会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应将摊销的金额计入累计摊销。答案选B 30、综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得三项。A:正确B:错误【答案及解析】：综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。答案选B 31、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（包括合伙企业）为企业所得税的纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：合伙企业缴纳个人所得税。答案选B 32、增值税专用发票由省、自治区、直辖
13、市税务机关指定的企业印制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税发票的规定。增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制。普通发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。答案选B 33、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 34、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工修理修配劳务，不征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。答案选
14、A 35、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生产用于非应税消费品的，在移送的时候纳税。答案选A 36、“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的减少，贷方登记低值易耗品的增加，期末余额在贷方。()A:正确B:错误【答案及解析】：“周转材料低值易耗品”科目，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，表示企业期末结存低值易耗品的金额。答案选B 37、判断题因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让的原房地产，可以免征土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解
15、析】：答案选A 38、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。答案选A 39、企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失因为不能带来收入，所以不能作为费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生的坏账损失、产成品盘亏损失不能带来收入，但是如果是在企业销售商品、提供劳务等日常经营活动中所产生的，因此也作为费用处理。答案选B 40、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等
16、”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 41、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配-未分配利润”科目答案选A 42、同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。（）（2011年）A:正确B:错误【答案及解析】：试用期与同一用人单位只能约定一次。答案选A 43、纳税人因房屋大修导致
17、连续停用3个月以上的，在房屋大修期间免征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。答案选B 44、对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议；对其“行政复议决定”不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为终局裁决。答案选B 45、以房产投资联营，投资者参与投资利润分红共担风险的，按照房产净值作为计税依据计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核房产税的计税依
18、据。以房产投资联营，投资者参与投资利润分红共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税，不是“房产净值”。答案选B 46、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。答案选B 47、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（)A:正确B:错误【答案及解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。现金流量表的编制
19、方法答案选B 48、两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先受理的法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核诉讼管辖。两个以上法院都有管辖权（共同管辖）的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由“最先立案”的法院管辖。答案选B 49、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，其纳税地点由国家税务总局确定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税的纳税地点和纳税期限其纳税地点为土地所在地税务机关。答案选B 50、我国企业的所有者权益变动表采用的结构与资产负债表一
20、致，都属于账户式结构。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、公司为增值税一般纳税人。2017年10月,甲公司接受乙公司的委托向其提供一项为期5个月的培训业务，培训收入总额为35万元(不含增值税)。截至12月31日,已预收培训价款15万元,发生劳务成本18万元,乙公司因发生财务困难
21、可能无法支付剩余款项。不考虑其他因素,甲公司因该培训业务应确认的收入金额为()万元。A:15B:21C:18D:35【答案及解析】：已预收培训款15万元，该部分金额可以得到补偿，而发生了劳务成本18万元，故企业发生的劳务成本仅得到部分补偿，所以需要按照能够得到补偿的这15万元确认劳务收入。答案选A 2、甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地适用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知当地规定的契约税税率为3%，甲公司应缴纳的契约税税额为（）万元。A:15B:45C:60D:75【答案及解析】：契税的计税依据、应纳税额的计算根据契税法律制度的规定，国有土地
22、使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。甲公司应缴纳的契税=（2000+500）3%=75（万元）。答案选D 3、（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A:贸易公司销售货物同时负责安装B:百货商店销售商品同时负责运输C:建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D:餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案及解析】：混合销售选项A属于增值税的混合销售；选项B：应当征收增值税；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。答案选D 4、2014年10月19日，甲公司职工李某因突发心脏病住院治疗。已知李某实际工作年限
23、为12年，其中在甲公司工作年限为4年。李某依法可享受的医疗期为（）个月。A:12B:9C:18D:6【答案及解析】：李某实际工作年限为12年，其中在甲公司工作年限为4年。属于实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的，医疗期为6个月。答案选D 5、“应收票据”在取得时的入账价值应为（）。A:票据面值B:票据到期价值C:票据面值加应计利息D:票据贴现额【答案及解析】：本题考核应收票据的入账价值。根据会计准则的规定应收票据在取得时一律按面值入账。答案选A 6、甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。A:甲只能向甲住所地法院提起
24、诉讼B:甲只能向乙住所地法院提起诉讼C:甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D:甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼【答案及解析】：诉讼管辖。因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院专属管辖。答案选C 7、根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A:出售房屋的个人B:受赠土地使用权的企业C:购买房屋的个人D:受让土地使用权的企业【答案及解析】：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。答案选A 8、依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。A:签订房地产建筑合同之日起30日内B:自转让房地产合同签订之日起7日内C:向有关
25、部门办理过户登记手续之日起7日内D:签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内【答案及解析】：土地增值税纳税申报程序纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税机关办理纳税申报。答案选B 9、政府会计基本准则已经财政部部务会议审议通过，现予公布，开始施行日是（）。A:2015年1月1日B:2016年1月1日C:2017年1月1日D:2018年1月1日【答案及解析】：政府会计基本准则已经财政部部务会议审议通过，现予公布，开始施行日是2017年1月1日。答案选C 10、甲公司委托乙证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价值4元，按协议约定，乙证
26、券公司从发行收入中提取2%的手续费，甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为()万元。A:6000B:5840C:5880D:6160【答案及解析】：企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=20004-2000-200042%=5840(万元)。答案选B 11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A:企业购买国债取得的利息收入B:纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款C:事业单位从事营利性活动取得的收入D:企业转让股权取得的收入【答案及解析】：（1）选项A：属
27、于免税收入；（2）选项CD：属于应税收入。答案选B 12、2011年3月，甲公司将其名下的一栋建筑物出租给乙公司，合同约定的租金为每年400万元，3月底收到预收租金100万元，剩余的300万元在年底交清，已知服务业租赁业的营业税税率为5%。那么3月份甲公司应当缴纳的营业税额为（）。A:20B:8C:5D:0【答案及解析】：本题考核租赁业务预售款方式的营业税的纳税义务发生时间。根据税法规定：纳税人提供租赁业劳务的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。考点：营业税的计算答案选C 13、根据个人所得税法律制度的规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入在计缴个人所得税时适用的税目是
28、()。A:个体工商户的生产、经营所得B:劳务报酬所得C:特许权使用费所得D:工资、薪金所得【答案及解析】：证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。答案选B 14、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A:体育上用的发令纸B:炮竹C:礼花弹D:组合烟花【答案及解析】：(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税；(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。答案选A 15、张某与甲公司于2008年1月1日签订了1年期的劳动合同，2008年7月1日，甲公司未按照合同约定向张某支付工资，2009年1月1日。劳动合同终止。根据
29、劳动合同法律制度的规定，张某应当在（）之前申请劳动仲裁。A:2009年7月1日B:2010年1月1日C:2010年7月1日D:2011年1月1日【答案及解析】：B劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内申请劳动仲裁。答案选B 16、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为()万元。A:0B:150C:650D:800【答
30、案及解析】：研发支出中费用化部分在期末要转入管理费用，会计分录：借：管理费用650贷：研发支出费用化支出650答案选C 17、2015年7月2日，贾某初次就业即到甲公司工作。2017年9月28日，贾某向公司提出当年年休假申请。贾某依法可享受的年休假天数为（）。A:0天B:5天C:10天D:15天【答案及解析】：贾某的累计工作年限为2年有余，属于“已满1年不满10年”的情形，可以享受的带薪年休假为5天。答案选B 18、甲公司录用张某8个月后开始无故拖欠其工资，张某向甲公司多次催要未果，直至双方劳动关系终止，甲公司仍未结算所欠工资。根据劳动合同法律制度的规定，张某就甲公司拖欠工资申请劳动仲裁的时效
31、期间是（）。A:自甲公司开始无故拖欠工资之日起1年B:自双方劳动关系终止之日起1年C:自张某到甲公司工作之日起1年D:自张某向甲公司最后一次催要工资未果之日起1年【答案及解析】：劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。答案选B 19、根据支付结算法律制度的规定，银行没有为存款人垫付的义务体现了()的原则。A:银行不垫付原则B:恪守信用原则C:履约付款原则D:谁的钱进谁的账，由谁支配原则【答案及解析】：本题考查支付结算的原则。主要内容包括：（1）恪守信用、履约付款原则，（2）谁的钱进谁的账，由谁
32、支配原则，（3）银行不垫款原则。答案选A 20、根据法的创制方式和发布形式，可以将法分为（）。A:国际法和国内法B:根本法和普通法C:实体法和程序法D:成文法和不成文法【答案及解析】：根据法的创制方式和发布形式，可以将法分成文法和不成文法。答案选D 21、单选题2014年11月5日，A公司以890万元购入可供出售金融资产100万股，其中包含已宣告未发放的每股股利08元，另外支付交易费用2万元，12月31日该可供出售金融资产的公允价值为960万元，则该可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A:890B:810C:892D:960【答案及解析】：可供出售金融资产期末按公允价值计量，因此期末可供出售
33、金融资产的账面价值为960万元。答案选D 22、某企业为增值税小规模纳税人，2019年10月销售自产货物取得含税收入230602元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A:4895.48B:5273.42C:6630.10D:6716.56【答案及解析】：该企业当月应缴纳增值税=230602（1+3%）3%=6716.56（元）。答案选D 23、托收承付结算制度中，验货付款的承付期为（），从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。A:10天B:3天C:15天D:1年【答案及解析】：根据规定，托收承付结算制度中，验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延
34、）；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。答案选A 24、长江公司采用计划成本核算存货的成本，2019年3月初，结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为节约差异2万元，4月购入材料的实际成本为310万元，计划成本为320万元，本月发出材料的计划成本为300万元，则公司4月的材料成本差异率为（）。A:-1.9%B:1.9%C:-2.9%D:2.9%【答案及解析】：材料成本差异率=-2+(310-320)/(100+320)*100%=-2.9%。答案选C 25、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。A:委托加工应税消
35、费品的，为纳税人提货的当天B:采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天C:进口应税消费品的，为报关进口的当天。D:自产自用应税消费品的，为移送使用的当天【答案及解析】：选项B：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。答案选B 26、应税船舶负责人应自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内向指定银行款清税款，该期限是（）。A:15天B:30天C:10天D:5天【答案及解析】：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。答案选A 27、2021年GD公司发生短期借款利息120万元，享受购货现金
36、折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2021年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应是（）万元。A:100B:90C:150D:80【答案及解析】：现金折扣和利息收入和借款利息的发生方向相反，计算公式为=120-10-30=80万元。“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。“其中：利息费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的应予费用化的利息支出，该项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。答案选D 28、单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述
37、中，不正确的是（）。A:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人B:非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人C:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人D:非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人【答案及解析】：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的
38、非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。答案选C 29、现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是（）。A:45日内B:3个月内C:4个月内D:5个月内【答案及解析】：依据：2016年教材第五章第261页。答案选D 30、单选题企业计提无形资产减值准备应当（）。A:借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目B:借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目C:借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目D:借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目【答案及解析
39、】：答案选B 31、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。（2007年）A:建筑面积B:使用面积C:居住面积D:实际占用的土地面积【答案及解析】：城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。答案选D 32、根据劳动合同法的规定，劳动合同解除或终止后，用人单位应该保存该劳动合同至少（）。A:6个月B:1年C:2年D:4年【答案及解析】：劳动合同解除或终止后，用人单位应该保存该劳动合同至少2年以备查。答案选C 33、甲企业2011年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25。该企业2
40、011年应交所得税为（）万元。A:940B:980C:1040D:1060【答案及解析】：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税（400080）25980（万元）。考点：应交所得税的核算答案选B 34、李某在参加某商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。李某领奖时从中奖收入中拿出4000元通过政府部门向希望小学捐赠。那么李某中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。A:2560B:2800C:3200D:4000【答案及解析】：捐赠扣除限额=2000030%=6000(元)，大于实际捐赠额4000元
41、，捐赠额可以全部从应纳税所得额中扣除。应缴纳个人所得税-应纳税所得额适用税率=(20000-4000)20%=3200(元)。答案选C 35、下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（）。A:购买小汽车自用B:购买小汽车销售C:购买小汽车用于奖励优秀员工D:购买小汽车分配给股东【答案及解析】：在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得“并自用”应税车辆的行为，属于车辆购置税的征税范围。答案选A 36、A公司于2016年1月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生
42、暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A:甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B:甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元C:甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D:甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元【答案及解析】：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2012年1月9日的分录为：借：发出商品12，贷：库存商品12；借：应收账款3.4，贷：应交税费应交增值税（销项税额）3.
43、4考点：不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理答案选D 37、某企业为创业投资企业，2010年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2012年度该企业利润总额890万元；已在营业外支出中核算的未经财税部门核准，提取的风险准备金支出l0万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2012年该企业应纳企业所得税税额为（）万元。A:825B:85C:1875D:190【答案及解析】：所得额的调整。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；(2
44、)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除；(3)该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-20070%25%=190(万元)。答案选D 38、甲于2011年3月20日将小件包裹寄存乙处保管。3月22日，该包裹被盗。3月27日，甲取包裹时得知包裹被盗。甲要求乙赔偿损失的诉讼时效期间届满日是（）。A:2011年3月27日B:2011年3月22日C:2012年3月27日D:2012年3月22日【答案及解析】：本题考核诉讼时效期间的计算。根据规定，寄存财物被丢失或损毁的，诉讼时效期间为1年。从当事人知道或者应当知道其权利受到侵害之日起计算。本题中，甲在2011年3月27日知道权利被侵害，因此诉讼时效期
45、间为2011年3月27日2012年3月27日。答案选C 39、根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票持票人向银行申请办理贴现条件的表述中，不正确的是()。A:持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系B:票据必须未到期C:必须向银行提供合同与发票D:票据上必须未记载“不得转让”事项【答案及解析】：(1)商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：票据未到期(选项B正确);票据未记载“不得转让”事项(选项D正确);在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系(选项A正确);选项C不正确。答案选C 40、陈某是某公司新聘进来的大学生，上岗时由于不能胜任工作，单位送他去培训，半年后回到单位仍不能胜任该工作，单位决定解除与陈某的劳动合同。根据劳动法的规定，单位应当提前一定时间以书面形式通知劳动者本人。该时间为（）。A:10日B:15日C:30日D:3个月【答案及解析】：本题考核解除劳动合同的有关规定。依据劳动合同法第