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1、入门继续教育财务会计职称试题200题精选答案及解析第一部分 判断题(50题)1、在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核增值税的征税范围。提供货物加工、修理修配劳务的收入，缴纳增值税。答案选B 2、企业采用逐步综合结转分步法时，需要进行成本还原。()A:正确B:错误【答案及解析】：逐步综合结转法，是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合列入下一步骤的成本计算单中。需要进行成本还原，增加了核算的工作量。答案选A 3、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当
2、在其预计使用年限内分期摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产摊销年限的确定。如果企业无形资产的预期使用期限短于合同性权利或其他法定权利的期限，则应当按照企业预期使用期限确定其摊销期限。答案选A 4、期末，企业的财务费用、管理费用、销售费用、制造费用等科目余额均需要转入本年利润。（）A:正确B:错误【答案及解析】：损益类科目期末的时候需要转入本年利润，制造费用属于成本类科目，不需要转入本年利润。答案选B 5、出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出口货物免税仅指在出口环
3、节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。答案选B 6、资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”等项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应付职工薪酬”项目，需要根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额计算填列。答案选B 7、纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：注
4、意与“兼营货物与非应税劳务”的税务处理区别，兼营货物与非应税劳务，应分别核算，分别申报纳税，未分别核算或未准确核算的，由主管税务机关核定其应纳税额。答案选A 8、A公司2011年9月为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为5万元，按月以银行存款支付。应编制的会计分录为借记“管理费用”科目30万元，贷记“银行存款”科目30万元。()A:正确B:错误【答案及解析】：应编制的会计分录为：借：管理费用30贷：应付职工薪酬一非货币性福利30借：应付职工薪酬一非货币性福利30贷：银行存款30答案选B 9、研究开发支出中的开发支出应资本化,计入无形资产成本。()A:正确B:错误【答
5、案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 10、房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。答案选B 11、经过行政复议的行政诉讼案件，可由行政复议机关所在地人民法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件也可以由复议机关所在地人民法院管辖。答案选A 12、核准类银行结算账户，正式开立之日为中
6、国人民银行当地分支行的核准日期A:正确B:错误【答案及解析】：本题目说法正确。答案选A 13、房地产开发企业建造的商品房，在出售前应按规定征收房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。答案选B 14、企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，应按规定征收消费税。答案选B 15、企业委托加工应税消费品在收回后直接销售，应将由受托方代收代交的消费税计入相关成本。（）A:正确B:错误【答案及解
7、析】：本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费应交消费税”的借方。答案选A 16、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入，企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。答案选B 17、应缴纳资源税的油类产品包括原油、汽油、人造石油。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括原油、天然气、煤炭、其他非金
8、属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。资源税只对天然原油征税，对人造原油和原油产品不再征收资源税。答案选B 18、对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，并且以所购发票面额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核到异地经营领购发票的规定。提供担保人，与提供保证金应当是“或者”的关系，只要具备其一就符合规定，而不是“并且”的关系。答案选B 19、仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。答
9、案选A 20、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 21、企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：低值易耗品如果是生产车间领用的，通常应计入制造费用，期末再进行分配计入生产成本；但是，如果该生产车间只生产一种产品，也可以直接计入生产成本，不需要通过制造费用进行归集。如果是企业管理部门领用的，则应计入管理费用。考点：周转材料的核算答案选B 22、开征房产税的工矿区须经省、自治区
10、、直辖市人民政府批准。A:正确B:错误【答案及解析】：题目中的描述是正确的。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。答案选A 23、委托银行收款方式销售货物，增是谁纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无解析。答案选A 24、顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产车间不负担后分配的辅助生产车间的费用。A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 25、当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：逐步结转分步法。逐步结转分
11、步法有利于各步骤在产品的实物管理和成本管理，同时也计算各步骤的半成品成本；当企业经常对外销售半成品时，适宜采用逐步结转分步法，而不宜采用平行结转分步法（不计算各步骤的半成品成本法）；采用逐步综合结转分步法时，需要进行成本还原，而采用逐步分项结转分步法时，无需进行成本还原；采用平行结转分步法时，各步骤生产费用需要在完工产品和月末在产品之间进行分配。答案选A 26、企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配对投资者的股票股利应该确认为应付股利。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配对投资者的股票股利无需进行账务处理。答案选B 27、政府
12、会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题描述正确。答案选A 28、5.企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库。其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 29、纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务行政诉讼的受案范围。答案选A 30、根据劳动合同法律制度的规定，有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准
13、工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息一天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据劳动合同法律制度的规定，有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息一天答案选A 31、企业的预付账款，如因供货单位破产而无望再收到所购货物的，应将该预付账款转入其他应收款，并计提坏账准备。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核预付账款的处理。预付的账款不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，企业根据情况可以直接计提坏账准备，不需要将其转入其他应收款。答
14、案选B 32、会计人员违反了会计法律，就一定违背了会计职业道德。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的联系受到职业道德谴责的，不一定受到会计法律的制裁；而受到会计法律制裁的，一般都会受到道德的谴责。此题正确。答案选A 33、无效劳动合同是劳动合同已经成立，并发生法律效力，但因违反了法律、行政法规的强制性规定而被确认为无效的劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无效劳动合同。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。【该题针对“劳动合同的效力”知识点进行考核】答案选B 34、载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，不管是否分别记载金额，都
15、要按税率高的项目计算贴花。（）A:正确B:错误【答案及解析】：同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。答案选B 35、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：依据：2016年教材第五章第256页。答案选A 36、“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，体现的会计职业道德的强化服务。（）A:正确B:错
16、误【答案及解析】：“理万金分文不沾”“常在河边走，就是不湿鞋”，体现的会计职业道德的廉洁自律。答案选B 37、甲企业适用小企业会计准则，企业出售短期投资发生的净损失应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售短期投资的净损益应通过“投资收益”科目核算。答案选B 38、代理记账公司可以接受企业负责人委托对外报送财务报表（）A:正确B:错误【答案及解析】：代理记账公司按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等答案选A 39、企业因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（）A:正
17、确B:错误【答案及解析】：无解析答案选A 40、企业跨期提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分比法确认收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：跨期提供的劳务交易，交易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百分比法确认收入；若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则不能按完工百分比法确认收入。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】答案选B 41、商业企业一般纳税人零售烟不得开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。答案选A 42、企业采用的重要会计政
18、策和会计估计属于财务报表附注披露的内容。（）（2020年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在附注中应当披露采用的重要会计政策和会计估计。答案选A 43、对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核印花税纳税义务。当事人各方都对应税凭证有直接纳税的义务。答案选A 44、判断题投资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 45、“预收款项”项目应根据“
19、预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在“应收票据及应收账款”项目内填列。答案选B 46、将于一年内到期的应付债券，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：将于一年内到期的应付债券应在资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中
20、列示，该项目属于流动负债。答案选A 47、原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。年月日要按照经济业务发生的实际日期填写。（）A:正确B:错误【答案及解析】：原始凭证日期填写年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写。答案选B 48、将购买的货物分配给股东或投资者的，应将该货物的进项税额作进项转出处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：购买的用于对外投资或者用于分配股东，是视同销售行为，不是进项税转出。答案选B 49、对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。()A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法
21、院起诉的，人民法院不予受理，但仲裁协议无效的除外。所以，合法有效的仲裁协议能够排除诉讼管辖权，题目表述正确。答案选A 50、对于个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业经营项目的，由于我国已取消农业税，应征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税的调整。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围，由于我国已取消农业税，因此从事上述行业目前暂不征收个人所得税。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、公司职工罗某已享受带薪年休假3天,同年10月罗某又向公司提出补休当年剩余年体假的申请。已知罗某首次就业即到甲公司工作,工作已
22、满12年,且不存在不能享受当年年休假的情形。罗某可享受剩余年休假的天数为()。A:2天B:5天C:7天D:12天【答案及解析】：职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。本题中，罗某首次就业即到甲公司工作，且工作已满12年，年休假10天，罗某可享受剩余年休假的天数为7(10-3)天。答案选C 2、企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。A:应付职工薪酬B:应交税费C:其他应收款D:其他应付款正确答案：C【答案及解析】：正确答案：C无答案选C 3、甲商场为增值税一般纳税人，其销售的笔记本零售价为10元/本，乙公司作为办公用品购进500本。由于大批量购进，甲商场同意给乙
23、公司打8折，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%,则甲商场该笔销售业务增值税销项税额是（）。A:10X500+（1+13%）X13%=575.22（元）B:10X500X80%X13%=520（元）C:10X500X80%（1+13%）XD:13%=460.18（元）E:10X500X20%X13%=130（元）【答案及解析】：（1）因购买量大而给予的折扣，属于商业折扣；（2）甲商场将销售额与折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明，按折扣后的销售额征收增值税,增值税销项税额=10X500X80%4-（l+13%）X13%=460.18（元）。答案选C 4、根据契税法
24、律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:出租房屋的李某B:出让土地使用权的某市政府C:转让土地使用权的甲公司D:购买房屋的王某【答案及解析】：（1）选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围；（2）选项BC：应由土地使用权的“承受方”（而非市政府、甲公司）缴纳契税。答案选D 5、下列选项中，属于主刑的是()。A:驱逐出境B:拘役C:没收财产D:罚金【答案及解析】：附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境；主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。答案选B 6、在总账系统中，每张凭证的借贷方数据的关系平衡是由（）校对的。A:手工B:机器自动C:录入员D:审核员
25、【答案及解析】：总账系统中，每张凭证的借贷方数据的关系平衡由机器自动校对。答案选B 7、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A:全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法B:国务院制定的中华人民共和国外汇管理条例C:财政部制定的企业会计准则基本准则D:中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法【答案及解析】：（1）选项A属于“法律”；（2）选项B属于“行政法规”；（3）选项C属于“行政规章”；（4）选项D属于“行政规章”。答案选B 8、会计档案保管清册保存时间为（）。A:5年B:30年C:永久D:1年【答案及解析】：会计档案保管清册保存时间为永久答案选C 9、某酒厂2022年5
26、月研发生产种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%粮食白酒消费税税率为20%加0.5元斤，则该批白酒应纳消费税金额为()万元。A:4.80B:5.60C:8.20D:4.78【答案及解析】：本题考查没有同类消费品销售价格按照组成计算价格计算纳税。白酒实行复合计税，所以该批白酒应缴纳的消费税=20x(1+10%)+0.5x800x210000(1-20%)x20%+0.5x800x210000=5.6万元。答案选B 10、下列属于采用逐步结转分步法缺点的是（）。A:能够提供各个生产步骤的半成品成本资料B:为各生产步骤的在产品实物管理
27、及资金管理提供资料C:能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平D:逐步综合结转法要进行成本还原【答案及解析】：逐步综合结转法的主要缺点是需要进行成本还原，成本结转工作量大。【该题针对“分步法”知识点进行考核】答案选D 11、单选题资源税暂行条例规定，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起（）内申报纳税。A:5日B:7日C:10日D:15日【答案及解析】：纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。答案选C 12、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后继续用来生产应税消费品，则由受托方代扣代交的消费税，应借记（）账户。A:“管理费用”B:“委托加工物资”C:“应交税费应交消费税
28、”D:“营业税金及附加”【答案及解析】：委托加工收回的物资如果是用来继续生产应税消费品的，则记入“应交税费应交消费税”科目借方。答案选C 13、王某在甲公司初次就业，工作8年后跳槽到乙公司，在乙公司已经工作了15年。根据劳动合同法律制度的规定，王某今年可以享受的带薪年休假天数为（）天。A:3B:5C:10D:15【答案及解析】：职工“累计工作”已满20年的，年休假15天；在本题中，王某在甲公司和乙公司的工作年限应当合并计算，即王某的累计工作年限为23年。答案选D 14、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。A:最惠
29、国税率B:协定税率C:特惠税率D:普通税率【答案及解析】：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。答案选B 15、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错的是（）。A:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B:纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C:纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D:纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳【答案及解析】：城镇土地使用税纳税义务发生时间：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴
30、纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。答案选A 16、进口货物应纳增值税的计算公式为（）。A:进口应纳增值税额=（关
31、税完税价格+关税）适用税率B:进口应纳增值税额=关税完税价格+关税+消费税C:进口应纳增值税额=（关税完税价格+关税+消费税）适用税率D:进口应纳增值税额=关税完税价格+关税【答案及解析】：进口货物应纳增值税的计算公式进口应纳增值税额=（关税完税价格+关税+消费税）适用税率。答案选C 17、16.下列各项中，关于以银行存款偿还所欠货款业务对会计要素影响的表述正确的是()A:一项负债增加，另一项负债等额减少B:一项资产与一项负债等额减少C:一项资产増加，另一项资产等额减少D:一项资产与一项负债等额增加【答案及解析】：用银行存款偿还借款。银行存款变少，同时负债变少。所以答案选B。答案选B 18、张
32、某共有2套房屋，2013年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元差价；2013年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，根据契税法律制度的规定，张某应缴纳契税（）万元。A:045B:195C:225D:285【答案及解析】：A第一套房屋按照差价15万元纳税，第二套房屋由对方纳税。答案选A 19、某企业出售一项5年前取得的专利权，该专利取得时的成本为200万元，按10年摊销，出售时取得收入140万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（）万元。A:30B:33C:39
33、D:47【答案及解析】：出售该项专利时影响当期的损益=140-200-(200105)-1405%=33(万元)。答案选B 20、根据支付结算法律制度的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A:出票日期B:收款人名称C:票据金额D:签发用途【答案及解析】：“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。故选项D符合题意。答案选D 21、一张支票金额为15万元，持票人向银行提示付款时，发现出票人甲公司的银行账户金额不足10万元。根据有关规定，如能确定甲公司不是以骗取财物为目的，银行对出票人应处以的罚款数额为（）。A:10500元B:7500元C:105
34、0元D:750元【答案及解析】：签发空头支票的法律责任单位或个人签发空头支票或签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。150000*5%=7500（元）。答案选B 22、A公司2021年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价为800万元（不含增值税），预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2021年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产
35、对2021年度损益的影响金额为（）万元。A:105B:56C:21D:75【答案及解析】：投资性房地产对2021年度损益的影响金额=830-800+75=105（万元）。答案选A 23、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A:买卖房屋B:台风登陆C:订立遗嘱D:租赁设备【答案及解析】：（1）选项ACD：属于法律行为；（2）选项B：属于法律事件。答案选B 24、某外商投资企业2018年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2018年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地
36、规定契税税率为5%。2018年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）万元。A:16.1B:17.5C:18D:18.6【答案及解析】：应纳税额=(50+200+100)5%=17.5(万元)答案选B 25、根据支付结算办法的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。A:自出票日起1个月B:自出票日起2个月C:自出票日起3个月D:自出票日起4个月【答案及解析】：本题考核银行汇票的提示付款期限。(1)银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款；(2)本票自出票日起2个月内向付款人提示付款；(3)支票自出票日起10日内向付款人提示付款；(4)定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票，自到期日起10
37、日内向承兑人提示付款。答案选A 26、甲公司是一家专门从事运输业务的公司，2014年8月份共取得运输收入520万元，将其中一项运输业务分给乙运输公司，并另支付给乙公司运输费用40万元，甲公司2014年8月应该缴纳的营业税是（）万元。A:0B:144C:168D:12【答案及解析】：交通运输业交增值税。答案选A 27、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50000元，增值税进项税额为6500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公
38、司应记入“实收资本”科目的金额为（）万元。A:50000B:6500C:56500D:41500【答案及解析】：由于原材料的合同约定价值与公允价值相符，因此，可按照50000元的金额借记“原材料”科目；同时，该进项税额允许抵扣，因此，增值税专用发票上注明的增值税进项税额6500元，应借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。A公司接受的甲公司投入的原材料按合同约定金额与增值税进项税额之和作为实收资本，因此可按56500元的金额贷记“实收资本”科目。答案选C 28、甲公司向乙公司开出面值150万元的支票，支付前欠货款，但甲公司账面无款支付，属于空头支票。根据票据法规定，中国人民银行有权对甲公司
39、处以（）万元的罚款。A:7.5B:3C:10.5D:0.3【答案及解析】：本题考核签发空头支票的法律责任。根据规定，签发空头支票的，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以按票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。答案选A 29、冯某出租住房，2010年8月取得租金收入3000元，当月发生的准予扣除项目合计为200元，修缮费用1300，均取得合法票据。冯某应缴纳个人所得税为（）元。A:100B:120C:150D:200【答案及解析】：财产租赁所得冯某应缴纳个人所得税=（3000-200-800-800）10%=120（元）。答案选B 30、下列有关销售
40、商品收入的处理中（假定均为非资产负债表日后事项），正确的是（）。A采用支付手续费方式下的委托代销商品，在发出商品时就应该确认收入A:已确认销售商品收入的商品被退回时，直接冲减销售退回当期的收入、成本、税金等相关项目B:售出的商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理C:售出的商品发生现金折扣时，将发生的现金折扣冲减当期的收入和税金【答案及解析】：本题考核销售商品收入的处理。在采用支付手续费委托代销方式下，委托方在收到代销清单时确认收入；售出的商品发生销售折让时，已确认销售收入的，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金（非资产负债表日后事项）；企业的现金折扣是为了尽早收回货款而
41、发生的理财费用，因此售出的商品发生现金折扣应计入当期的财务费用。答案选B 31、乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A:32.4B:33.33C:35.28D:41.67【答案及解析】：小规模纳税人角度购入原材料的实际总成本=6000+1020+350+130=7500（元），实际入库数量=200（1-10%）=180（公斤），乙工业企业该批原材料实际单位成本=7500/180
42、=41.67（元/公斤）。答案选D 32、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是（）。A:最惠国税率B:普通税率C:协定税率D:特惠税率【答案及解析】：进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是最惠国税率。答案选A 33、2018年5月，李某将其持有的限售股转让，转让收入110万元，该限售股的原值为50万，转让过程中发生的合理税费0.8万元，李某应缴纳的个人所得税（）万元。A:11.81B:11.84C:10.89D:10.88【答案及解析】：个人转让限售股按照财产转让所得征收个人所
43、得税，应缴纳的个人所得税为（110-50-0.8）20%=11.84万元。答案选B 34、GD企业2016年12月31日存货的账面余额为23000元，预计可变现净值为19000元。2017年末上述存货均未售出。2016年12月31日存货的账面余额为25000元，预计可变现净值为20000元。不考虑其他因素，2017年末应计提的存货跌价准备为（）元。A:1000B:4000C:5000D:3000【答案及解析】：2016年末应计提的存货跌价准备23000190004000（元）；2017年末应计提的存货跌价准备（2500020000）40001000（元）。答案选A 35、15.甲公司为一般纳税
44、人企业，2012年12月末甲公司将自己生产的产品作为福利发放给本公司的员工，产品的市场价格为100万元(不含税)，成本为80万元，此时甲公司应计入销项税额的是（）万元。A:0B:17C:13.6D:3【答案及解析】：甲公司将产品作为福利发给员工属于视同销售，所以销项税额=10017%=17（万元）。答案选B 36、甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧为（）万元A:72B:120C:140.4D:168.4
45、8【答案及解析】：本题固定资产为2013年购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本。固定资产入账价值为360万，采用年数总和法计提折旧，2014年计提的折旧额=360X5/（1+2+3+4+5）=120(万元)。答案选B 37、某企业2013年购入A上市公司股票并划分为可供出售金融资产，共支付款项2030万元，其实包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，相关交易费用10万元。2013年12月31该项可供出售金融资产的公允价值为2000万元，则计入公允价值变动的金额为（）万元。A:30B:80C:70D:20【答案及解析】：可供出售金融资产的入账价值=2030-100=1930（万元）；公允价值变动的金额=2000-1930=70(万元)答案选C 38、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者可以不签订书面劳动合同的是（）。A:试用期用工B:非全日制用工C:固定期限用工D:无固定期限用工【答案及解析】：劳动合同的订立作为订立劳动合同应当采用书面形式的例外情况，劳动合同法规定，非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。答案选B 39、根据科目内容计入成本类