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1、企业所得税练习题一、单项选择题1.按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有 C。A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业12 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1 年，一次性交付租金12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2 年，当年支付租金15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为 A 万元。A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012 年度，某企业财务资料显示，2012 年开具增值税
2、专用发票取得收入2000 万元，另外从事运输服务取得不含税收入220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550 万元，期间费用、税金及附加为200 万元，营业外支出100其中 90 万为公益性捐赠支出，上年度企业经税务机关核定的亏损为30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为 C D.23.4 解析 ：会计利润 20002201550200100370万元捐赠扣除限额 37012%44.4 万元实际发生的公益性捐赠支出90 万元，根据限额扣除。4.某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为400 万元，在全年已预缴税款25 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款2
3、0 万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为 D D.80 解析 ：该企业汇总纳税应纳税额40010025%125万元境外已纳税款扣除限额125100400100 25 万元，境外实纳税额20 万元，可全额扣除。境内已预缴25 万元，则汇总纳税应纳所得税额125202580万元。5.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012 年 1 月 1 日向银行借入长期借款1 笔，金额 3000 万元，贷款年利率是4.2，2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是D D.31.5 解析 ：企业为购置
4、、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用30004.2 12331.5 万元。6.以下情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有 A 。B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7.某公司 2012 年度实现会计利润总额30 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100 万元，借用期限6个月，支付借款利息3 万元；经过批准向本企业职工非股东借
5、入生产用资金80 万元，借用期限9 个月，支付借款利息4 万元。该公司2012 年度的应纳税所得额为 D D.30.4 解析 ：银行的利率 32 100 6%；可以税前扣除的职工借款利息806%1293.6 万元；超标准 43.6 0.4 万元；应纳税所得额300.4 30.4 万元8.某企业 2012 年销售收入1000 万元，年实际发生业务招待费10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是(B)万元？A.5 B.6 C.8 D.10 解析 ：发生额6 折：1060%=6 万元；限度：10005=5万元。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5 万元9.某
6、居民企业2012 年实际支出的工资、薪金总额为150 万元，福利费本期发生30 万元，拨缴的工会经费3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50 万元，该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为C 【解析】福利费扣除限额为15014 21万元，实际发生30 万元，准予扣除21 万元工会经费扣除限额 15023万元，实际发生3 万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额1502.5 3.75 万元，实际发生4.50 万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额3021 4.50 3.75 9.75 万元10.2012 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元
7、，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少C【解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售营业收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费50015%=75 万元，因此当年发生的60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后年度结转扣除。11.某企业 2012 年销售货物收入1500 万元，出租房屋收入500 万元，转让房屋收入300 万元。当年实际发生业务招待费20 万元，该企业当年可在所得
8、税前列支的业务招待费金额为A 万元。A.10 B.12 C.15 【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。2060%=12 万元，15005005=10万元，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元。12.某软件开发公司被认定为重点扶持的高新技术企业2011 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元，2012 年度取得生产经营收入600 万元，业务招待费实际发生6 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300 万元其中，研发费用60 万。以下说法正确的选项是A1211年的亏损
9、不得用2012【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售营业 收入的 5。扣除限额 60053万元，660 3.6万元，大于3 万元，所以可以扣除的业务招待费是3 万元；文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6
10、ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W
11、5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6
12、ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W
13、5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6
14、ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W
15、5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2应纳税所得额6003300306050 237 万元，高新技术企业适用税率是15，应纳所得税 2371535.55 万元。13.某国有企业
16、2012 年境内所得1200 万元，境外所得均为税后所得有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120 万元和 51 万元，税率分别为40%和 15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元甲国、乙国均与我国签订了防止重复征税的税收协定。则 2012年该国有企业应纳所得税B 【解析】应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额12014051115 25 65 万元；在甲国已纳税额120 140 4051 1 15 15 89万元，不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额42.5 7.5 25 12.5，应补税额12.5 7.55万元2012 年该国有企业应纳所得税1
17、200255305万元二、多项选择题1.企业缴纳的以下保险金可以在税前直接扣除的有 AD。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险 解析 ：选项 B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目不得在企业所得税税前扣除的有BC。A.外购货物管理不善发生的损失 D.银行按规定
18、加收的罚息 解析 ：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。3.以下各项中，属于企业所得税征收税范围的有 ABD A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是 AB A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的
19、非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5.纳税人以下行为应视同销售确认所得税收入的有 ABC 文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK
20、9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I
21、6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK
22、9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I
23、6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK
24、9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I
25、6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程三、计算题1.某境内居民企业2014 年发生以下业务：1销售产品收入2000 万元；2接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10 万元，增值税 1.7
26、 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3 万元；3转让一项商标所有权，取得营业外收入60 万元；4收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10 万元；5取得国债利息2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50 万元；6全年销售成本1000 万元；销售税金及附加100 万元；7全年销售费用500 万元，含广告费400 万元；全年管理费用205 万元，含业务招待费 80 万元；全年财务费用45 万元；8全年营业外支出40 万元，含通过政府部门对灾区捐款20 万元；直接对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款2 万元；其他资料：企业当年发生新技术研
27、究开发费，单独归集记账发生额80 万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款90 万元，增值税15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：1该企业的会计利润总额；2该企业对收入的纳税调整额；3该企业对广告费用的纳税调整额；4该企业对业务招待费的纳税调整额；5该企业对营业外支出的纳税调整额；6该企业当年的应纳税所得额；7该企业应纳的所得税额。【答案及解析】1该企业的会计利润总额企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7万元2该企业对收入的纳税调
28、整额52 万元2 万国债利息以及50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。3该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入2000+10万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=2000+10 15%=301.5 万元；广告费超支400-301.5=98.5万元调增应纳税所得额98.5 万元。4该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算：8060%=48 万元；2000+10 5=10.05 万元招待费限额为10.05 万元，超支69.95 万元。5该企业对营业外支出的纳税调整额12%=19.64万元该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除19.64 万元，超限额 0.36 万元；直接对私立小学的1
29、0 万元捐赠不得扣除；行政罚款2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12.36 万元。文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y
30、6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H
31、7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y
32、6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H
33、7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y
34、6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H
35、7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V26该企业应纳税所得额研究开发费用可加扣50%50%=252.51万元7该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，则可按照不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。25%-9010%=63.13-9=54.13 万元。2某企业2012 年来
36、自境外A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1 万元，2013 年在我国境内所得160 万元，来自A 国分公司税后所得20 万元，在A 国已纳税所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2013 年境内、外所得总额=160+20+5=185 万元境内、外总的应纳企业所得税税额=18525%=46.25万元2012 20+5 185=6.25万元在 A 国已纳所得税税额5 万元小于A 国扣除限额，由于6.25-5=1.25 万元，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税=46.25-5-1=40.25 万元3 某县塑料制品厂增值税一般纳税人2013
37、 年经营情况如下：全年销售营业收入2500 万元；销售营业成本1600 万元；营业税金及附加15 万元；销售费用400 万元含广告费380 万元；管理费用280 万元含业务招待费25 万元；财务费用 20 万元含向非关联企业借款200 万元 9 个月的利息支出15 万元，金融企业同期同类贷款年利率6%；投资收益11 万元含国债利息收入1 万元和对境内居民企业2 年的投资分红 10 万元；营业外支出7 万元含购销合同违约金3 万元；法院诉讼费1 万元；涉税违章罚款2 万元，税收滞纳金1万元。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：1该企业于9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本
38、6 万元，同类不含增值税销售价格10 万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬6 万元贷：产成品6 万元2该企业招聘职工中有3 个残疾人员，企业实际支付3 名残疾职工工资共计5.4 万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为10 年且均不留残值，根据上述资料，要求计算以下问题单位为万元，保留2 位小数：（1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加不考虑地方教育附加；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：该企业广告费用的调整金额；该企业业务招待费的调整金额；该企业财务费用的调整金额；该企业投资收益的调整金额；该企业营业外支出的调整金
39、额；该企业支付的残疾人职工资调整金额；文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文
40、档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S
41、1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文
42、档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S
43、1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文
44、档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S
45、1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2该企业应纳税所得额；该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税1.7 万元1017%=1.7万元（2）5%+3%=0.14万元（3）企业所得税计算表类别行次项目金额利润总额的计算1 一、营业收入2510 2 减：营业成本1606 3 营业税金及附加4 销售费用400 5 管理费用280 6 财务费用
46、20 7 加：投资收益11 8 二、营业利润9 加：营业外收入10 减：营业外支出7 11 三、利润总额纳税所得额计算12 加：纳税调整项目增加额13 广告费及业务宣传费支出14 业务招待费支出15 利息支出6 16 其他调增项目3 17 减：纳税调整减少额18 加计扣除19 免税收入11 20 四、应纳税所得额税额计算21 税率25%22 应纳税所得额23 抵免所得税额24 五、实际应纳税额2500+10-1600+6-15+0.14-400-280-20+11-7=192.86 万元251015%=376.5万元；广告费超支=380-376.5=3.5 万元，应作纳税调增。25 60%=1
47、5万元 25105=12.55万元；应调增应纳税所得额=25-12.55=12.45 万元该企业财务费用的调整金额6万元文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2
48、文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5
49、S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2
50、文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5S1T5J5I6 ZR5S2H7S9V2文档编码:CK9W5Y4S1Y6 HS5