企业所得税练习题 .docx

《企业所得税练习题 .docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税练习题 .docx（15页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、精品名师归纳总结企业所得税练习题一、单项选择题1. 依据企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有C 。A 在黑龙江省工商局登记注册的企业B 在美国注册但实际治理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业12 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1 年，一次性交付租金12 万元。6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2 年，当年支付租金15 万元。公司运算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为A万元。A、10B、12C、15D、273.2021 年度， 某企业财务资料显示， 2021

2、 年开具增值税专用发票取得收入2000 万元， 另外从事运输服务取得不含税收入220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550 万元，期间费用、税金及附加为200 万元，营业外支出100其中 90 万为公益性捐赠支出，上年度企业经税务机关核定的亏损为30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为C D.23.4 解析 ：会计利润 2000 220 1550 200 100 370万元捐赠扣除限额 37012% 44.4 万元实际发生的公益性捐赠支出90 万元，依据限额扣除。4. 某企业 2021 年度境内所得应纳税所得额为400 万元， 在全年已预缴税款25 万元，来源于境外某国税前所

3、得100 万元，境外实纳税款20 万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为 DD.80 解析 ：该企业汇总纳税应纳税额400 100 25% 125万元境外已纳税款扣除限额 125100 400 100 25 万元，境外实纳税额20 万元， 可全额扣除。境内已预缴25 万元，就汇总纳税应纳所得税额125 20 25 80万元。5. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2021 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元， 贷款年利率是 4.2 ，2021 年 4 月 1 日该厂房开头建设， 12 月 31 日房屋交付使用，就2021 年度该企业可以在税前

4、直接扣除的该项借款费用是D D.31.5 解析 ：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用， 应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用30004.2 12331.5 万元。6. 以下情形属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有A。B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.转变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司 2021 年度实现会计利润总额30 万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100 万元，

5、借用期限 6 个月， 支付借款利息3 万元。经过批准向本企业职工非股东借入生产用资金80 万元，借用期限 9 个月，支可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结付借款利息 4 万元。该公司 2021 年度的应纳税所得额为DD.30.4 解析 ：银行的利率 32 100 6%。可以税前扣除的职工借款利息806%1293.6 万元。超标准 43.6 0.4 万元。应纳税所得额30 0.4 30.4 万元8. 某企业 2021 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是 B 万元？A.5B.6C.8D.10 解析 ：发生额 6 折：

6、1060%=6万元 。限度： 10005=5万元 。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5 万元9. 某居民企业 2021 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元， 福利费本期发生 30 万元， 拨缴的工会经费3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工训练经费4.50 万元，该企业在运算 2021 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为C【解析】福利费扣除限额为15014 21万元，实际发生30 万元，准予扣除 21 万元工会经费扣除限额 1502 3万元，实际发生3 万元，可以据实扣除职工训练经费扣除限额 1502.5 3.75 万元，实际发生4.50 万

7、元，准予扣除 3.75万元。调增应纳税所得额30 21 4.50 3.75 9.75 万元10.2021 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元， 当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年仍有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少C【解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售营业收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费 50015%=75 万元， 因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，仍可以扣除上年结转的35 万元中的 15 万元， 即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣

8、除。11. 某企业 2021 年销售货物收入1500 万元，出租房屋收入500 万元，转让房屋收入300 万元。当年实际发生业务招待费20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为A 万元。A.10B.12C.15【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，依据发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5。2060%=12万元， 1500500 5=10万元，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元。12. 某软件开发公司被认定为重点扶持的高新技术企业2021 年经税务机关核定的亏损额为 30 万元， 2021 年度取

9、得生产经营收入600 万元，业务招待费实际发生6 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300 万元其中，研发费用60 万。以下说法正确的选项是A1211 年的亏损不得用 2021【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，依据发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5。扣除限额 6005 3万元， 660 3.6万元，大于 3 万元，所以可以扣除的业务招待费是3 万元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应纳税所得额 600 3 300 306050 237万元，高新技术企业适用税率是15， 应纳所得税 23715 35.55 万元。13. 某国有企业 2

10、021 年境内所得 1200 万元，境外所得均为税后所得有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120 万元和 51 万元，税率分别为40%和 15%，来自乙国所得 42.5万元，已纳税7.5万元甲国、乙国均与我国签订了防止重复征税的税收协定。就 2021年该国有企业应纳所得税B【解析】应当将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额 120 14051115 25 65万元。在甲国已纳税额 120 1 40 40 51 1 15 15 89万元， 不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额42.5 7.5 25 12.5 ，应补税额 12.5 7.55万元2021 年该国有企

11、业应纳所得税 120025 5 305万元二、多项选择题1. 企业缴纳的以下保险金可以在税前直接扣除的有AD。A. 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B. 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C. 为投资者或者职工支付的商业保险费D. 企业为投资者支付的补充养老保险 解析 ：选项 B 是不正确， 由于董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除。 选项 C不正确， 由于企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2. 依据企业所得税法的规定，在运算企业所得税应纳税所得额时，以下项目不得在企业所得税税前扣除的有 BC。A.

12、外购货物治理不善发生的缺失D.银行按规定加收的罚息 解析 ：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除。纳税人逾期归仍银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，答应在税前扣除。3. 以下各项中，属于企业所得税征收税范畴的有ABD A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4. 依据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是 ABA、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场全部关联的非居民企业C、在中国境内设有机

13、构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5. 纳税人以下行为应视同销售确认所得税收入的有ABC可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结A、将货物用于投资B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利D、将产品用于在建工程三、运算题1. 某境内居民企业 2021 年发生以下业务：1销售产品收入 2000 万元。2接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10 万元，增值税 1.7 万元。企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3 万元。3转让一项商标全部权，取得营业外收入60 万元。4收取当年让渡资产使用权的专利实施

14、许可费，取得其他业务收入10 万元。5取得国债利息 2 万元。直接投资境内另一居民企业，分得红利50 万元。6全年销售成本 1000 万元。销售税金及附加100 万元。7全年销售费用500 万元，含广告费400 万元。 全年治理费用 205 万元， 含业务招待费 80 万元。全年财务费用45 万元。8全年营业外支出 40 万元， 含通过政府部门对灾区捐款20 万元。 直接对私立学校捐款 10 万元。违反政府规定被工商局罚款2 万元。其他资料：企业当年发生新技术争论开发费，单独归集记账发生额80 万元，尚未计入期间费用和损益。 企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，

15、注明价款90 万元，增值税 15.3 万元，已依据规定入账并计提了折旧。要求运算：1该企业的会计利润总额。2该企业对收入的纳税调整额。3该企业对广告费用的纳税调整额。4该企业对业务招待费的纳税调整额。5该企业对营业外支出的纳税调整额。6该企业当年的应纳税所得额。7该企业应纳的所得税额。【答案及解析】1该企业的会计利润总额企业账面利润 =2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7万元2该企业对收入的纳税调整额52 万元2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。3该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入200

16、0+10万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额 =2000+10 15%=301.5 万元。广告费超支400-301.5=98.5万元调增应纳税所得额98.5 万元。4该企业对招待费的纳税调整额招待费限额运算： 8060%=48万元。 2000+10 5=10.05 万元招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元。5该企业对营业外支出的纳税调整额 12%=19.64万元该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除19.64 万元， 超限额 0.36 万元。 直接对私立学校的10 万元捐赠不得扣除。行政罚款2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12.36 万元。可编辑资料 - - -

17、 欢迎下载精品名师归纳总结6该企业应纳税所得额 争论开发费用可加扣50% 50%=252.51万元7该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，就可依据不含增值税设备价款的10%抵免企业的应纳所得税额。 25%-90 10%=63.13-9=54.13 万元。2. 某企业 2021 年来自境外A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1 万元，2021 年在我国境内所得160 万元，来自 A 国分公司税后所得20 万元，在 A 国已纳税所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2021 年境内、外所得总额 =160+20+5=185 万元境内、外总

18、的应纳企业所得税税额=185 25%=46.25 万元2021 20+5 185=6.25万元在 A 国已纳所得税税额5 万元小于 A 国扣除限额，由于6.25-5=1.25 万元，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税 =46.25-5-1=40.25 万元3. 某县塑料制品厂增值税一般纳税人2021 年经营情形如下：全年销售营业收入2500 万元。销售营业成本1600 万元。营业税金及附加15 万元。销售费用 400 万元含广告费380 万元。治理费用 280 万元含业务招待费25 万元。财务费用 20 万元含向非关联企业借款200 万元 9 个月的利息支出 15 万

19、元， 金融企业同期同类贷款年利率6%。投资收益11 万元含国债利息收入1 万元和对境内居民企业2 年的投资分红 10 万元。营业外支出违章罚款 2 万元，税收滞纳金7 万元含购销合同违约金1 万元。3 万元。 法院诉讼费 1 万元。 涉税年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发觉：1该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本6 万元，同类不含增值税销售价格10 万元，该企业账务处理为：借：应对职工薪酬6 万元贷：产成品6 万元2该企业聘请职工中有3 个残疾人员，企业实际支付3 名残疾职工工资共计5.4 万元，该项支出在治理费用账户已据实记录。假定该企业规定全部固定资产使用期

20、限为10 年且均不留残值，依据上述资料，要求运算以下问题单位为万元，保留2 位小数：（1） 该企业应补缴的增值税。（2） 该企业应补缴的城建税和训练费附加不考虑的方训练附加。（3） 填写企业所得税运算表并列出如下运算过程：该企业广告费用的调整金额。该企业业务招待费的调整金额。该企业财务费用的调整金额。该企业投资收益的调整金额。该企业营业外支出的调整金额。该企业支付的残疾人职工资调整金额。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结税额运算该企业应纳税所得额。该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税1.7 万元10 17%=1.7 万元（2） 5%+3% =0.14

21、万元（3）企业所得税运算表类别行次项目金额1一、营业收入25102减：营业成本16063营业税金及附加4销售费用4005治理费用280利润总额的运算6财务费用207加：投资收益118二、营业利润9加：营业外收入10减：营业外支出711三、利润总额12加：纳税调整项目增加额13广告费及业务宣扬费支出14业务招待费支出15利息支出6纳税所得额运算16其他调增项目317减：纳税调整削减额18加计扣除19免税收入1120四、应纳税所得额21税率25%22应纳税所得额23抵免所得税额24五、实际应纳税额2500+10- 1600+6 -15+0.14 -400-280-20+11-7=192.86 万元

22、2510 15%=376.5 万元。广告费超支 =380-376.5=3.5 万元，应作纳税调增。25 60%=15 万元 2510 5 =12.55 万元。 应调增应纳税所得额 =25-12.55=12.45 万元该企业财务费用的调整金额6 万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结应调增应纳税所得额 =15-200 6%9 12=15-9=6 万元该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额11 万元。该企业营业外支出调增3 万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除。税收滞纳金属于不得扣除项目。该企业支付的残疾人职工资可加计扣除5.4

23、万元。192.86+3.5+12.45+6+3-11-5.4=201.41 万元该企业应纳的所得税5 万元25%= 万元。4. 某白酒酿造公司， 2021 年度实现白酒销售收入7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的 成本、费用及税金等共计7214 万元，营业外支出80 万元，全年实现会计利润170 万元， 已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核， 发觉以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 1“投资收益”账户记载的64 万元分别为： 取得境外分支机构税后收益49 万元， 已在国外缴纳了 15%的企业所得税。取得国债利息收入为15 万元。22

24、021 年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。 312 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票， 注明价款 50 万元， 增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。 4“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80 万元， 已全额扣除。要求：按以下次序答复公司予以补税所涉及的内容：1电脑械设备应调整的应纳税所得额。2运算接受捐赠应调整的应纳税所得额。3运算对外捐赠应调整的应纳税所得额。4运算该公司2021 年应补缴的企业所得税。

25、正确答案1外购设备应调增的应纳税所得额=90- 90 1-5% 10128=84.3 万元2接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5 万元3向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:注释： 此题所述的是会计师事务所审核发觉的问题，注册会计师第一将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整即购买设备、接受捐赠。然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润 12%= 170+58.5+84.3 12%=312.812%= 37.54万元实际捐赠额 =80万元实际捐赠超过税法规定的扣除限额, 调增的应纳税所得额 =80-37.54=42.46万元4公司 2021 年应补缴企业所得税=170-4

26、9-15+58.5+84.3+42.4625%-42.5 已纳 +49 1-15%25%-15%境外补税 =25% -42.5+5.76=万元5. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021 年度自行核算的相关数据为：全年取得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结产品销售收入总额68000 万元， 应扣除的产品销售成本45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用3600 万元、治理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会

27、计利润5400 万元，应缴纳企业所得税1350 万元。2021 年 2 月经聘请的会计师事务所对2021 年度的经营情形进行审核，发觉以下相关问题：112 月 20 日收到代销公司代销5 辆小汽车的代销清单及货款163.8 万元小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价28 万元。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款1638000贷：预收账款代销汽车款16380002治理费用中含有业务招待费280 万元、新技术争论开发费用120 万元。3营业外支出中含该企业通过省训练厅向某山区中学校捐款800 万元。4成本费用中含 2021 年度实际发生的工资费用3000 万元、职工福利费480

28、万元、职工工会经费90 万元已取得合法票据 、职工训练经费 70 万元。57 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200 万元、增值税额 34 万元，取得一般发票，当月投入使用，当年已经依据会计规定该折旧已列入生产销售成本说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市爱护建设税税率为7%、训练费附加征收率为 3%不考虑的方训练附加 。购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值 。要求： 1填列答题卷给出的企业所得税运算表中带* 号项目的金额。2针对企业所得税运算表第13 17 行所列项目需作纳税调整增加的情形，逐一说明调整增加的理由。正确答

29、案类别利润总额的计算应纳税所得1填列答题卷给出的企业所得税运算表中带* 号项目的金额。行次项目金额1*一、营业收入681402*减：营业成本459003*营业税金及附加4销售费用36005治理费用29006财务费用8707*加：投资收益5508*二、营业利润6153.769*加：营业外收入32010*减：营业外支出105011*三、利润总额5423.7612*加：纳税调整增加额353.1013*业务招待费支出11214*公益性捐赠支出149.1515*职工福利支出6016*职工工会经费支出30可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结17*18*其他调增项目减：纳税调整削减额61019*

30、加计扣除6020*免税收入55021*四、应纳税所得额5166.8622税率25%23*应纳所得税税额1291.7224*抵免所得税税额25*五、实际应纳税额1268.32额计算税额计算第 1 行：营业收入 =68000+285=68140万元第 2 行：营业成本 =45800+205=45 900万元第 3 行：营业税金及附加 =9250+52817%+5289%7%+3%+5289%=9266.24 万元第 8 行：营业利润 =68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76万元第 11 行：利润总额 =6153.76+320-1050=5423.

31、76万元第 12 行：纳税调整增加额 =112+149.15+60+30+1.95=353.10万元第 13 行：业务招待费发生额的60%=28060%=168万元 681405纳税调增金额 =280-168=112 万元第 14 行：公益性捐赠限额 =5423.76 12%=650.85 万元纳税调增金额 =800-650.85=149.15万元第 15 行：福利费开支限额 =300014%=420万元纳税调整金额 =480-420=60 万元第 16 行：工会经费开支限额 =30002%=60万元纳税调整金额 =90-60=30 万元第 17 行：折旧扣除额=200+34 10125=9.

32、75 万元折旧的纳税调增金额 =11.7-9.75=1.95万元第 18 行：纳税调整削减额 =60+550=610万元第 19 行：加计扣除 =12050%=60万元第 20 行：免税收入 =550万元第 21 行：应纳税所得额 =5423.76+353.10-610=5166.86万元第 23 行：应纳所得税额 =5166.86 25%=1291. 72万元第 24 行：抵免所得税额 =200+34 10%=23.40万元第 25 行：实际应纳税额 =1291.72-23.40=1268.32万元6. 某中外扮装品生产企业2021 年销售产品取得不含税收入2500 万元，会计利润 600

33、万元， 已预缴所得税150 万元。经会计师事务所审核，发觉以下问题1期间费用中广告费825 万元、业务招待费 15 万元、争论开发费用20 万元，为在建厂房特的借款发生的利息支出20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态。2 营业外支出 50 万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，直接捐赠 6 万元。3 计入成本、费用中的实发工资总额150 万元、拨缴职工工会经费3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工训练经费6 万元。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结4 在 A 国设有分支机构， A 国分支机构当年应纳税所得额300 万元，其中生产经营所得200 万元， A

34、国规定税率为 20% 。特许权使用费所得100 万元， A 国规定的税率为 30% 。 从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：依据上述资料，运算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案解析 1广告费的调增额 825 250015% 450 万元2 业务招待费的调整额2500 5 12.5 万元。 1560% 9万元业务招待费调增所得额15 9 6 万元3 为修建厂房而发生的特的借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润 20 万元。调账后的会计利润总额600+20+230 850 万元4 公益捐赠扣除限额85012% 102 万元实际公益捐赠30 万元，公益捐

35、赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6万元5 争论开发费用加计扣除2050% 10 万元，可以调减所得额6 “三费 ”应调增所得额：工会经费扣除限额 1502 3 万元，实际拨缴职工工会经费3 万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额15014 21万元，实际支出23 万元，应当调增所得额2 万元。职工训练经费扣除限额1502.5 3.75 万元，实际支出6 万元，应当调增所得额63.75 2.25 万元“三费 ”共计应调增所得额 2 2.25 4.25 万元8 境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额 850 450 6 6 4.25 10 230 1076.25 万元应纳企业所

36、得税 1076.25 25% 26 万元9 A 国分支机构在境外实际缴纳的税额20020% 10030% 70万元A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025% 75 万元A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额75 70 5万元10 2021 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税26 5 境外补税 150 已预缴124.06 万元。7. 某机械制造企业 2021 年产品销售收入 3000 万元， 销售成本 1500 万元， 销售税金及附加12 万元，销售费用 200 万 含广告费 100 万 ，治理费用 500 万元 含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元， 存货跌价预备 2 万

37、元 ，投资收益 25 万元 含国债利息 6 万元， 从深圳联营企业分回税后利润 19 万元 ，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：1当年 9 月 1 日起租用办公室，支付2 年房租 36 万元。 2企业已予缴所得税税款190万。要求：运算 2021 年应补退的企业所得税。【解析】1 该企业所得税前可扣销售费用200 万元。广告费扣限 =3000 15%=450万元2治理费用 500- 20-12 - 36-6 -2=460 万元业务招待费扣限 =3000 5 =1520 60%=12，可扣除 12 万元。 准予扣除的房租 =36/24 4=6 万元。存货跌价预备不行扣除。3运算

38、企业计入所得税的投资收益 0。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。企业间经营性违约罚款可扣除。8. 某工业企业为居民企业，2021 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600 万元，发生产品销售成本4000 万元。其他业务收入800万元，其他业务成本 694 万元。 取得购买国债的利息收入40 万元。缴纳营业税金及附加300万元。发生的治理费用760 万元，其中新技术的争论开发费用为60 万元、业务招待费用70万元。发生财务费用200 万元。取得直接投资其他居民企业的权益性收益34 万元已在投资方所在的按 15

39、%的税率缴纳了所得税 。取得营业外收入100 万元，发生营业外支出250万元其中含公益捐赠38 万元。要求：运算该企业2021 年应纳的企业所得税。正确答案1利润总额 5600 4000 800 694 40 300760 20034 100 250 370万元2国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40 万元。3技术开发费调减所得额 60 50% 30 万元4按实际发生业务招待费的60%运算 7060% 42万元按销售营业收入的5运算 5600 800 5 32万元按规定税前扣除应为32 万元，应调增应纳税所得额70 3238万元5取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应

40、纳税所得额34 万元。6捐赠扣除标准 37012% 44.4 万元实际捐赠额 38 万元小于扣除标准44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。7应纳税所得额370 4030 3834 304万元8该企业 2021 年应缴纳企业所得税 30425% 76万元9. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2021 年度有关经营业务如下：1销售彩电取得不含税收入8600 万元，与彩电配比的销售成本5660 万元。2转让技术全部权取得收入700 万元，直接与技术全部权转让有关的成本和费用100 万元。3出租仓库取得租金收入200 万元。4。5购进原材料共计 3000 万元，

41、 取得增值税专用发票注明进项税税额510 万元。 支付购料运费万元。6销售费用 1650 万元，其中广告费1400 万元。7治理费用 850 万元，其中业务招待费90 万元。8财务费用 80 万元， 其中含向非金融企业非关联企业 借款 500 万元所支付的年利息40 万元当年金融企业贷款的年利率为5.8%。9已计入成本、费用中的实发工资540 万元。拨缴的工会经费15 万元取得合法凭证 、实际发生的职工福利费82 万元、职工训练经费18 万元。10营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150 万元。11取得国债利息收入30 万元。其他相关资料： 上述销售费用、 治理费用和财务费用不涉及技术转让费用。取得的相关票可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结据均通过主管税务机关认证。 要求：依据上述资料，运算答复总问题，每问需运算出合计数：1企业