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1、企业所得税练习题2答案一, 单项选择题：1企业所得税的应纳税所得额为 。A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入, 免税收入, 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B.企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入, 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入, 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入, 免税收入, 各项扣除的余额，为应纳税所得额。答案A：依据企业所得税法第五条。2.无形资产的摊销年限，有关法律未规定或合同未约定运用年
2、限的，摊销年限不得低于 年。A.5 B.10 C.15 D. 20答案B:依据企业所得税法实施条例第六十七条详解。3新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构, 场所，或设立机构, 场所但取得的所得及机构, 场所无联系的非居民企业，企业所得税适用税率为 。A, 15% B, 20% C, 25% D, 30% 答案B:依据企业所得税法第四条。实施条例91条规定，减按10%征收4.关于合伙企业合伙人缴纳所得税问题,以下说法错误的选项是 ：A. 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。B. 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。C. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。D. 合伙企业合伙人一律
3、缴纳个人所得税。答案D：财税2021159号,财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知: 二, 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。5, 企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是 。A, 折现价值B, 历史本钱C, 市场价值D, 拍卖价值正确答案：C说明：非货币资产应当依据公允价值确定收入额，公允价值是指依据市场价格确定的价值。 实施条例第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当依据公允价值确定收入额。前款所称公允价值
4、，是指依据市场价格确定的价值。6, 依据企业所得税法规定，以下说法正确的选项是 。A, 企业发生的费用一律不得重复扣除B, 企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进展扣除C, 企业发生的工资都可以在税前扣除D, 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身平安保险费可以扣除正确答案：D 条例36条说明：条例第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的本钱, 费用, 税金, 损失和其他支出，不得重复扣除。法第30条, 条例95, 96条：三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；条例第二十八条：企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧
5、, 摊销扣除；条例第三十四条：企业发生的合理的工资, 薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。详解：国税函20213号：关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知7, 2021 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少 万元。A, 15B, 60C, 75D, 95正确答案： C说明：条例44条：企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售营业收入的15%，超过局部可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费5001575万元，因此当年发生的60 万元可以全
6、部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是75 万元。上年剩余的20 万元留待以后年度结转扣除。8, 依据企业所得税法的规定，企业的以下各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中干脆扣除的是 。A, 公益性捐赠支出B, 转让固定资产发生的费用C, 生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金D, 行政罚款正确答案： B说明： 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过局部，不得扣除；选项C, D 不得从收入总额中扣除。9, 依据企业所得税法的规定，以下对生物资产的税务处理正确的选项
7、是 。A, 企业应当自生产性生物资产投入运用月份的当月起计算折旧B, 停顿运用的生产性生物资产，应当自停顿运用月份的当月停顿计算折旧C, 畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3 年D, 通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税根底正确答案：D 条例62条说明：条例63, 64条： 企业应当自生产性生物资产投入运用月份的次月起计算折旧；停顿运用的生产性生物资产，应当自停顿运用月份的次月起停顿计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3 年。10, 依据新企业所得税法的规定，以下工程中不准予在税前扣除的是 。A, 企业销售自产的商品时，商品的本钱B, 企业转让
8、资产时，资产的净值C, 企业转让投资时，投资的本钱D, 企业对外投资时，投资资产的本钱正确答案：D说明：企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额时不得扣除，但是在转让时可以扣除。二, 多项选择题：1. 依据中华人民共和国企业所得税法及实施条例的规定，以下表述正确的有 。A, 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 B, 企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期缺乏十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 C, 企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期缺乏十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度D, 企业依法清算时，应
9、当以清算期间作为一个纳税年度答案。依据企业所得税法第五十三条规定。2, 税法上规定企业销售商品同时满意以下条件的，应确认收入的实现： A, 商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方B, 企业对已售出的商品既没有保存通常及全部权相联系的接着管理权，也没有实施有效限制C, 收入的金额能够牢靠地计量D, 相关的经济利益很可能流入企业E, 已发生或将发生的销售方的本钱能够牢靠地核算正确答案：说明：国家税务总局关于确认企业所得税收入假设干问题的通知国税函2021875 号规定： “一, 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必需遵循权责发生制原那么和实质
10、重于形式原那么。一企业销售商品同时满意以下条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品全部权相关的主要风险和酬劳转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保存通常及全部权相联系的接着管理权，也没有实施有效限制； 3.收入的金额能够牢靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的本钱能够牢靠地核算。所以符合题意的选项是 。3, 在一个纳税年度中，纳税人预缴企业所得税的详细方法有 。A, 按纳税期限内应纳税的实际数预缴B, 按上一年应纳税所得额的1/4 预缴C, 按纳税人实际经营状况自愿预缴D, 按上一年应纳税所得额的1/12 预缴E, 按当地税务机关认可的其他方法进展预缴正确答案
11、：实施条例第一百二十八条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细核定。企业依据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当依据月度或者季度的实际利润额预缴；依据月度或者季度的实际利润额预缴有困难 的，可以依据上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者依据经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。4, 以下工程中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有 。A, 营业机构之间支付的特许权运用费B, 在经营过程中发生的询问费用C, 未履行合同规定支付的违约金D, 股东出资E, 意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失正确
12、答案：说明：询问费用可以据实扣除；违约金不是行政罚款，据实扣除；财产损失可以据实扣除。 所以符合题意的选项是。5, 居民企业纳税人具有以下 情形之一的，核定征收企业所得税。A, 依照法律, 行政法规的规定可以不设置账簿的B, 擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的C, 设置账簿，但账目混乱或者本钱资料, 收入凭证, 费用凭证残缺不全，难以查账的D, 发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报E, 申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的正确答案：说明：国税发202130号：关于印发企业所得税核定征收方法试行的通知居民企业纳税人具有以下情形之一的，核定征收企业所得税：1, 依照法律, 行政法规的规定可
13、以不设置账簿的；2, 依照法律, 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3, 擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；4, 虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料, 收入凭证, 费用凭证残缺不全，难以查账的；5, 发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6, 申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的。选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。所以符合题意的选项是。6, 以下各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括 。A, 企业开发新技术, 新产品, 新工艺发生的探讨开发费用B, 创业投资企业从事国家须要重点扶持和激励的创业投资工程C, 企业
14、综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D, 企业安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支付的工资E, 企业购置的用于节能节水工程专用设备的投资额正确答案：说明：法第30条, 条例95, 96条：在计算应纳税所得额时加计扣除的工程共两项：1开发新技术, 新产品, 新工艺发生的探讨开发费用；2安置残疾人员及国家激励安置的其他就业人员所支付的工资。所以符合题意的选项是。7, 可以实行加速折旧方式的固定资产主要是指 类固定资产。A, 技术进步较快B, 产品更新换代较快C, 常年处于强振动D, 常年处于高腐蚀状态E, 价值特殊巨大的风险投资类固定资产正确答案：说明：法第32条, 条例98条：可
15、采纳以上折旧方法的固定资产是指：1, 由于技术进步, 产品更新换代较快的固定资产；2, 常年处于强振动, 高腐蚀状态的固定资产。所以符合题意的选项是。8, 2008年1月1日起至2010年12月31日，对 企业发生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售营业收入30%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。A, 扮装品制造B, 医药制造C, 饮料制造D, 酒类制造E, 卷烟制造正确答案：说明：财税202172号：关于局部行业广告费和业务宣扬费税前扣除政策的通知：对扮装品制造, 医药制造和饮料制造不含酒类制造，下同企业发生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售营业收入30%的局
16、部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。所以符合题意的选项是。9, 依据企业所得税法实惠政策的规定，企业购置用于 等专用设备的投资额，可以按肯定比例实行税额抵免。A, 环境爱护B, 综合利用资源C, 平安生产D, 特种工艺E, 矿山开采正确答案：说明：法第34条, 条例100条：企业所得税法的规定，企业购置用于环境爱护, 节能节水, 平安生产等专用设备的投资额，可以按肯定比例实行税额抵免。所以符合题意的选项是。10, 企业缴纳的以下保险金可以在税前干脆扣除的有 。A, 为特殊工种的职工支付的人身平安保险费B, 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C, 为投资者或者职工支付的商业
17、保险费D, 依据国家规定，为职工缴纳的根本养老保险金E, 企业为管理人员支付的家庭财产保险正确答案：说明：实施条例35条选项B 是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是及本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C 不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。所以符合题意的选项是。三, 计算题某丝网工业企业从业人数80人，资产总额2900万元2021年产品销售收入4000万元，销售本钱2800万元，销售费用900万元，管理费用200万元，财务费用 100万元，销售费用中列支业务宣扬费支出700万元，营业外支出列支给县民政局赞助支出50万
18、元，年末存货余额3000万元，提取存货跌价打算资产减值打算 60万元，当年营业外支出列支存货非正常损失40万元，企业投资117万元购置并实际运用环境爱护专用设备企业所得税实惠书目的设备一台，取得增值税专用发票，已抵扣税款17万元。计算该纳税人2021年应纳企业所得税假定无其他调整工程，该申报, 备案工程均已办理。1, 会计利润4000-2800-900-200-100-50-4090万元2, 调整工程：业务宣扬费扣除限额：4000*15600万元 调增 700-600=100万元赞助支出不允许扣除，调增 50万元3, 应纳税所得额：-90+100+50=60万元4, 应纳所得税：60*2515万元第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际运用环境爱护专用设备企业所得税实惠书目, 节能节水专用设备企业所得税实惠目 录和平安生产专用设备企业所得税实惠书目规定的环境爱护, 节能节水, 平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中 抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。实际应纳所得税：15-100/10=5万元