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1、第九章第九章 城镇土地使用税城镇土地使用税这一章也是一个小税种，题量大约在23题，分值在2分左右，题型基本是选择题和判断题第一节纳税义务人第一节纳税义务人了解即可城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。具体包括以下几类：1、拥有土地使用权的单位和个人；2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人；3、使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人；4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。举例：1.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10
2、000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（）。（2003年）元元C.8000元元 2.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）A.拥有土地使用权的外商投资企业B.租借写字楼办公的内资企业C.拥有土地使用权且用于办公用地的事业单位D.未确定土地使用权的土地使用人第二节征税范围第二节征税范围城镇土地使用税的征收范围是城市（市区和郊区）、县城（所在地的城镇）、建制镇（镇政府所在地）、工矿区。注意：1.属于国家或集体所有的土地2.农村集体所有的土地不包括在内3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴纳举例：城镇土地使用税的
3、征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（）第三节应纳税额的计算第三节应纳税额的计算一、计税依据一、计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积的计量标准为每平方米1、测定土地面积的，以测定的面积为准；2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准；3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。举例：某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴
4、纳城镇土地使用税为（）。元元C.50000元元 二、税率二、税率不用记注意一点：在每一档，税额的差距是20倍记住一点：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。举例：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30（）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额可以适当降低，但降低额不得超过中华人民共和国城镇土地使用 税 暂 行 条 例 规 定
5、 最 低 税 额 的 20。()（2006）三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算应纳税额应税面积（平方米）适用税率第四节税收优惠第四节税收优惠这一节是本章的重点总原则：非经营性的免税（可以和房产税的优惠政策结合起来）一、免土地使用税一、免土地使用税1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。4、市政街道、广场、绿化地带等公共土地。5、直接用于农、林、牧、渔业的生产生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地6、经批准开山填海、改造废弃的土地，从使用月份起，免征51
6、0年。具体免税期限由省级地方税务局在城镇土地使用税暂行条例规定的期限内自行确定。举例：依据城镇土地使用税暂行条例和实施细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年。具体免税期限的确定权在（）（2000）A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局 C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地 D.机场场内道路用地某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用
7、税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()元 B.11250元 元 元7、非营利性医疗机构等卫生机构自用的土地，免征；对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征3年（还免征房产税3年）。从经营之日起免征3年营业税，用于改善医疗设施。8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园(不包括企业绿化用地)，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征。9、免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关使用铁路、民航等单位的土地)，免征；但纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章缴纳土地使用税。10、人民银行总行及所属分支机构免税11、特殊用地的减免税照顾：都看看吧，强调两点：核心：产业政策照
8、顾，对石油、电力煤炭企业等，生产专用地和企业围墙外的与生产设施有关的土地，免税，与社会公用的土地（功能视同市政公共用地），免税，其他的要纳税。（1）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征城镇土地使用税（2）高校后勤实体：免征。（3）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征。（4）在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。（5）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用
9、税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。举例：1.甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）A、57500元 B、62500元C、72500元 D、85000元（10000-1000+2500+3000）572500
10、2.对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税3年；对非营利性医疗机构自用的土地，自2000年起可以免征城镇土地使用税5年。（）（2003年）下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有()。（2006）A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米元。该企业全年应
11、缴纳城镇土地使用税（）(2007)元 B.25600元元 元应纳土地使用税（60000-28000）25600（元）二二、下下列列土土地地由由省省级级地地方方税税务务局局确确定定减减免免土土地地使使用税用税熟读1、个人所有的居住房屋及院落用地；2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3、免税单位职工家属的宿舍用地；4、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地；6、基建项目，由省级地税局确定减免税7、城镇内的集贸市场，由省级地税局确定减免8、房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳
12、税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省级地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。9、对于私房产权已归还房主，但仍由原住户居住并缴纳租金的，由省级地税局确定减免。10.各类危险品仓库、防火、防爆、防毒等安全用地，由省级地税局确定减免11.企业搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，免城镇土地使用税12.经贸仓库、冷库等纳税有困难的，可向企业所在地的地税局提出申请，由省级地税局审核，国家税务总局批准享受减免13.房产管理部门经租的居民住房用地，应该缴纳土地使用税。但对纳税有困难的，可经批准后适当减免，14.中国物资储运总公司的非建筑用地，由省级地税局根据企业经营
13、情况确定减免15.向居民供热并向居民收取费用的供热企业暂免土地使用税。从事热力生产但不直接向居民供热的企业不在此列。对于同时向居民、非居民供热的，按照从居民供热取得收入的比例来计算举例 下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（）（2005）A免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地 某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医
14、院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2005年度应缴纳城镇土地使用税（）万元（2006）A、8.4 B、12.6 C、14.4 D、24 应纳的城镇土地使用税(800003000500010001000)3(50002000)/5000126000第五节征收管理第五节征收管理一、纳税期限一、纳税期限按年计算，分期缴纳，具体期限由当地省级政府确定二、纳税义务发生时间二、纳税义务发生时间1.购置新建房交付使用次月2.购置存量房签发房屋权属证书次月3.出租出借交付次月4.房地产企业自用、出租、出借商品房使用或交付次月5.新征用耕地批准之日起满一年时6.新征用非耕地征用次月举例：新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）（2005）A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年三、纳税地点和征收机构三、纳税地点和征收机构土地所在地跨省的，各自的土地所在地举例：纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（）（2007）四、纳税申报四、纳税申报（了解）