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1、目录CONTENTS第一节第一节 特殊目的审计特殊目的审计 第二节第二节 验资验资第三节第三节 审阅和其他鉴证业务审阅和其他鉴证业务123第十一章第十一章 其他相关其他相关业务020103第一节第一节 特殊目的审计特殊目的审计一、一、对按照特殊目的按照特殊目的编制基制基础编制的制的财务报表表进行行审计在对按照特殊目的编制基础编制的财务报表进行审计前，首先应明确特殊目的编制基础编制的财务报表是整套特殊目的财务报表包括相关附注。特殊目的编制基础则是指用以满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础，包括公允列报、编制基础和遵循性编制基础。一、一、对按照特殊目的按照特殊目的编制基制基础编制的
2、制的财务报表表进行行审计对按照特殊目的编制基础编制的财务报表进行审计时，需作的特殊考虑：（一）承接（一）承接业务时的考的考虑（二）（二）计划和划和执行行审计工作工作时的考的考虑（三）形成（三）形成审计意意见和出具和出具报告告时的考的考虑1.格式上的特殊性2.内容上的特殊性二、二、对单一一财务报表和表和财务报表特定要表特定要素素进行行审计在对单一财务报表和财务报表特定要素进行审计前，首先应明确财务报表特定要素（即特定要素）是财务报表特定的要素、账户或项目。单一财务报表或财务报表特定要素包括包含重要会计政策概要以及与财务报表或要素相关的其他解释性信息的相关附注。二、二、对单一一财务报表和表和财务报
3、表特定要素表特定要素进行行审计对按照特殊目的编制基础编制的财务报表进行审计时，需作的特殊考虑：（一）承接（一）承接业务时的考的考虑（二）（二）计划和划和执行行审计工作工作时的考的考虑（三）形成（三）形成审计意意见和出具和出具报告告时的考的考虑1.考虑管理层是否清楚区分单一财务报表或财务报表特定要素与整套财务报表的列报2.考虑整套财务报表审计意见对单一财务报表或财务报表特定要素审计意见的影响三、三、对简要要财务报表表进行行审计在对简要财务报表进行审计前，首先应明确简要财务报表的概念。简要财务报表是来源于财务报表但详细程度低于财务报表的历史财务信息。简要财务报表对被审计单位某一特定日期的经济资源或
4、义务或某一会计期间的经济资源或义务变化情况提供了与财务报表一致的结构性表述。三、三、对简要要财务报表表进行行审计在对简要财务报表进行审计时，注册会计师不仅应确定承接对简要财务报表出具报告的业务是否适当，而且应在评价根据审计证据得出结论的基础上对简要财务报表形成审计意见，并通过书面报告的形式清楚地表达审计意见，说明其形成基础。第十一章第十一章 其他相关其他相关业务020103第二节第二节 验资验资 一、一、验资概述概述中国注册会计师审计准则第1602号验资第三条指出：“验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验并出具验资报告。”验资分为设
5、立验资和变更验资。验资是注册会计师的一项重要的法定业务。二、二、验资程序程序（一）（一）验资计划划阶段段（二）（二）验资实施施阶段段（三）（三）验资报告告阶段段三、三、验资报告告（一）（一）验资报告概念及特征告概念及特征验资报告是指注册会计师在完成审验工作以后对被审验单位注册资本草纲目的实收与变更情况发表审验意见的一种特殊的审计报告。验资报告具有法定证明效力。验资报告具有时效性和合理保证性的特征。（二）（二）验资报告的要素告的要素1.标题2.收件人3.范围段4.意见段5.说明段6.注册会计师签章7.会计师事务所的名称、地址及签章8.报告日期9.附件（三）（三）验资报告的参考格式告的参考格式 见
6、教材P281283第十一章第十一章 其他相关其他相关业务020103第三节第三节 审阅和其他鉴证业务审阅和其他鉴证业务一、一、财务报表表审阅概概念念财务报表审阅，是指CPA接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限保证。目目标财务报表审阅的目标是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（一）（一）财务报表表审阅的保的保证程度程度中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅第八条规定，由于实施审阅
7、程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供有限保证，注册会计师应当以消极方式提出结论。（二）（二）财务报表表审阅与与财务报表表审计的区的区别1.目标不同 2.保证程度不同 3.执业标准不同 4.承担法律责任与否不同（三）（三）财务报表表审阅的的实施施1.签订审阅业务约定书2.制订审阅计划3.实施审阅程序4.记录审阅工作5.出具审阅报告（四）（四）财务报表表审阅报告告1.审阅报告的要素（1）标题（2）收件人（3）引言段（4）范围段（5）结论段（6）注册会计师签章（7）会计师事务所的名称、地址及签章（8）报告日期（四）（四）财务报表表审阅报告告2.审阅
8、报告的类型（1）无保留结论的审阅报告（2）保留结论的审阅报告（3）否定结论的审阅报告（4）无法提供任何保证的审阅报告二、二、预测性性财务信息的信息的审核核（一）（一）预测性性财务信息信息审核相关概念核相关概念最佳估计假设是指截至编制预测性财务信息日，管理层对预期未来发生的事项和采取的行动作出的假设。推测性假设是指管理层对未来事项和采取的行动作出的假设，该事项或行动预期在未来未必发生。二、二、预测性性财务信息的信息的审核核（一）（一）预测性性财务信息信息审核相关概念核相关概念预测是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财务信息。规划是指管理层基于推测性假设，或同时基于推测性假设和最佳估计假设
9、编制的预测性财务信息。二、二、预测性性财务信息的信息的审核核（一）（一）预测性性财务信息信息审核相关概念核相关概念预测是指管理层在最佳估计假设的基础上编制的预测性财务信息。规划是指管理层基于推测性假设，或同时基于推测性假设和最佳估计假设编制的预测性财务信息。（二）（二）预测性性财务信息信息审核的保核的保证程度程度 提供有限保证。（三）（三）预测性性财务信息信息审核的核的实施施1.接受业务委托2.了解被审核单位情况3.实施预测性财务信息审核程序4.出具预测性财务信息审核报告（四）（四）预测性性财务信息信息审核核报告告1.审核报告的要素（1）标题；（2）收件人；（3）指出所审核的预测性财务信息；（
10、4）提及审核预测性财务信息时依据的准则；（5）说明管理层对预测性财务信息（包括编制该信息所依据的假设）负责；（四）（四）预测性性财务信息信息审核核报告告1.审核报告的要素（6）适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制；（7）以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；（8）对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；（9）对预测性财务信息的可实现程度作出适当警示；（四）（四）预测性性财务信息信息审核核报告告1.审核报告的要素（10）注册会计师的签名及盖章；（11）会计师事务所的名称、地址及盖章；（12）报告日期。（四）（四）预测性性财务信息信息审核核报告告2.审核报告应表明观点并给出警示审核报告中应当说明：（1）支持假设不能为预测性财务信息提供合理基础的证据是否存在；（2）预测性财务信息是否依据支持假设恰当编制；（3）对于实际结果的说明；（4）预测性财务信息仅用于特定目的。（四）（四）预测性性财务信息信息审核核报告告 3.几种特殊情况的处理（1）预测性财务信息的列报不恰当时的处理（2）假设不能为预测性财务信息提供合理基础时的处理（3）审核范围受到限制时的处理4.预测性财务信息审核报告参考格式见教材 P292293谢谢！