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1、第一部分分 年年检相关关案件一、绍兴兴某投资资发展有有限公司司不按照规规定接受受年度检检验案一、案件件基本情情况 当事人人：绍兴兴某投资资发展有有限公司司，成立立于19999年年5月221日，依依法应当当于20007年年6月330日前前向公司司登记机机关提交交20006年度度企业年年检材料料，但当当事人直直到20007年年 9月月 199日才向向公司登登记机关关提交220066年度企企业年检检材料，涉涉嫌不按按照规定定接受年年度检验验的违法法行为。嵊嵊州市工工商局行行政执法法人员经经局领导导批准立立案调查查。二、案件件处理结结果当事人的的上述行行为，已已违反了了中华华人民共共和国公公司登记记管
2、理条条例第第五十九九条和第第六十条条之规定定,属不不按照规规定接受受年度检检验的违违法行为为。根据据中华华人民共共和国公公司登记记管理条条例第第七十六六条：“公司不不按照规规定接受受年度检检验的，由由公司登登记机关关处以11万元以以上100万元以以下的罚罚款，并并限期接接受年度度检验”之规规定，嵊嵊州市工工商局对对当事人人作出处处罚决定定如下：（一）限限期三十十日内接接受年度度检验；（二）罚罚款人民民币1000000元。三、本案案评析该案属于于典型的的企业不不按照规规定接受受年度检检验的违违法行为为，根据据中华华人民共共和国公公司登记记管理条条例第第五十九九条“每年33月1日日至6月月30日日
3、，公司司登记机机关对公公司进行行年度检检验。”和第六六十条“公司应应当按照照公司登登记机关关的要求求，在规规定的时时间内接接受年度度检验，并并提交年年度检验验报告书书、年度度资产负负债表和和损益表表、企企业法人人营业执执照副副本。”以及企企业年度度检验办办法第第四条“每年33月1日日至6月月30日日，企业业应当向向企业登登记机关关提交年年检材料料。有正正当理由由的可以以在月月30日日前向企企业登记记机关提提交延期期参加年年检的申申请，经经企业登登记机关关批准可可以延期期30日日”的规定定，企业业依法应应当于66月300日前向向企业登登记机关关提交年年度检验验材料，或或有正当当理由的的向企业业登
4、记机机关提交交延期参参加年检检的申请请并经批批准可以以延期330日。但但本案中中的当事事人既未未在年检检截止日日前向企企业登记记机关提提交年度度检验材材料，也也没有向向企业登登记机关关提交延延期参加加年检的的申请，依依照中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条“公司不不按照规规定接受受年度检检验的，由由公司登登记机关关处以11万元以以上100万元以以下的罚罚款，并并限期接接受年度度检验；逾期仍仍不接受受年度检检验的，吊吊销营业业执照。”的规定作出上述处罚，事实清楚、证据确凿、定性正确、处罚恰当。 （案案例提供供：嵊州州市工商商局）案例点评评：本案处罚罚过程中中有两个个方面值值得商
5、讨讨：一是处罚罚决定书书中未说说明企业业登记机机关是否否履行责责令当事事人改正正的程序序，采取取何种方方式责令令改正？是否已已发布未未年检企企业的公公告？这这些程序序是企业业登记机机关应当当采取的的措施和和程序，应应当予以以明确说说明。二是处罚罚中引用用的法律律法规或或处罚依依据，可可以考虑虑增加企企业年度度检验办办法的的相关规规定。二、舟山山市某印印刷有限限公司在年检中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假案案 一、案案件基本本情况20077年1月月11日日，舟山山市工商商局普陀陀分局接接到举报报，称舟舟山市某某印刷有有限公司司（当事事人）涉涉嫌在企企业年度度检验中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假。该
6、该局立案案进行调调查后查查明：当当事人成成立之初初由“普陀印印刷厂职职工持股股会”及四名名自然人人共同出出资设立立，经舟舟山市工工商行政政管理局局核准于于19997年55月199日成立立。20000年年6月，经经公司登登记机关核准准，原名名称“舟山市市普陀某某某印刷刷有限公公司”变更为为“舟山市市某印刷刷有限公公司”，同时时经舟山山市普陀陀区民政政局批准准，当事事人的法法人股东东“普陀印印刷厂持持股会”转设为为“舟山市市某印刷刷有限公公司职工工持股会会”，其在在该公司司的法人人股东性性质不变变，并向向公司登登记机关关办理了了相关变变更登记记手续。2002年7月29日，“舟山市某印刷有限公司职工
7、持股会”因未按规定开展正常活动及未按规定进行年检，被舟山市普陀区民政局注销登记。在此后的2003年度、2004年度、2005年度的公司年检中，当事人在向公司登记机关报送的企业法人年检报告书中，隐瞒了其法人股东“职工持股会”已被民政部门注销的重要事实，仍旧按“舟山市某印刷有限公司职工持股会”的名义虚假填报法人股东情况。二、案件件处理结结果当事人在在公司年年度检验验中隐瞒瞒法人股股东已注注销的重重要事实实，弄虚虚作假，事事实清楚楚，证据据确凿。根根据中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条规定定，于220077年2月月15日日对当事事人作出出“罚款2200000元，限限60日日内改正
8、正”的行政政处罚。当事人于于20007年44月266日向区区政府申申请行政政复议，辩辩称普陀陀工商分分局对其其作出的的行政处处罚决定定事实认认定有误误，适用用法律不不当，损损害了其其合法权权益。舟舟山市普普陀区人人民政府府经受理理复议认认为：申申请人在在公司年年度检验验中隐瞒瞒职工持持股会已已被注销销的真相相，仍作作为股东东进行申申报年检检的违法法事实存存在，应应依法予予以处罚罚，对申申请人的的行政复复议依法法不予支支持。三、本案案评析在企业年年度检验验的过程程中，有有些企业业因种种种原因不不愿提供供企业登登记事项项已经发发生变化化的真相相，以弄弄虚作假假方式取取得年度度检验。依依据中中华人民
9、民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条“年度检检验中隐隐瞒真实实情况、弄弄虚作假假的，由由公司登登记机关关处以11万元以以上5万万元以下下的罚款款，并限限期改正正；情节节严重的的，吊销销营业执执照。”的规定定，普陀陀工商分分局对当当事人作作出上述述处罚，事事实清楚楚、证据据确凿、定定性正确确、处理理恰当。（案例提提供：舟舟山市工工商普陀陀分局）案例点评评：该案例对对于运用用年检检检查手段段，督促促企业依依法办理理登记事事项的变变更登记记，具有有一定的的参考价价值和实实践意义义。三、嵊州州市某电电子机械械有限公公司提供虚假假年检资资料案 一、案案件的基基本情况况根据群众众举报，2006年6
10、月28日上午，嵊州市工商局城中工商所干部对嵊州市某电子机械有限公司（当事人）进行检查，发现公司股东已发生变动,但未在其向公司登记机关提交的年检材料中如实反映，当事人涉嫌在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假的违法行为。经嵊州市局领导批准予以立案调查。经调查后后查明：嵊州市市某电子子机械有有限公司司于20003年年1月117日经经嵊州市市工商局局核准登登记设立立，由自自然人何何某和陈陈某分别别投资225.55万元和和24.5万元元，到220055年10月20日，公公司股权权发生变变化，陈陈某将自自己在公公司的全全部股权权转让给给何某，公公司股权权转让后后未向公公司登记记机关办办理变更更登记。当当事人在在
11、20006年5月18日申申报20005年年度年检检报告时时，未将将公司在在20005年10月20日已已转让股股份这一一事实在在年检报报告书中反映映，在年年检报告告书的注注册资本本(金)出资情情况中仍仍按原来来的股东东名称和和出资额额申报，并并于20006年年5月23日通通过年检检。20006年年6月28日立立案调查查后，公公司于220066年7月月5日向嵊嵊州市工工商局办办理股东东变更登登记。二、案件件处理结结果当事人的的上述行行为，违违反了中中华人民民共和国国公司登登记条例例第七七十六条条“年度检检验中隐隐瞒真实实情况、弄弄虚作假假的，由由公司登登记机关关处以11万元以以上5万万元以下下的罚
12、款款，并限限期改正正；情节节严重的的，吊销销营业执执照。”和企企业年度度检验办办法第第二十条条“企业在在年检中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假的的，企业业登记机机关应当当责令限限期改正正。属于于公司的的，并处处以1万万元以上上5万元元以下的的罚款；情节严严重的，吊吊销营业业执照。属属于分公公司、非非公司企企业法人人及其分分支机构构、来华华从事经经营活动动的外国国（地区区）企业业，以及及其他经经营单位位的，并并处以33万元以以下的罚罚款。属属于合伙伙企业、个个人独资资企业及及其分支支机构的的，并处处以30000元元以下的的罚款。”的规定，属于在年检中隐瞒真实情况，弄虚作假的行为。2006年8月4日
13、，嵊州市工商局根据中华人民共和国公司登记管理条例第七十六条、企业年度检验办法第二十条的规定，以嵊工商检字2006第360号对当事人作出限期改正，并罚款10000元的行政处罚。当事人以以嵊州市市工商局局认定事事实错误误，适用用法律不不当为由由，于220066年111月2日日向嵊州州市人民民法院提提起行政政诉讼，要要求法院院撤销嵊嵊工商检检字220066第3360号号行政处处罚决定定书，返返还收取取的罚款款100000元元；赔偿偿利息损损失2000元。当当事人诉诉称：陈陈某退出出公司股股份并转转让股权权但未办办理公司司股东变变更是事事实。依依据中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十三三条
14、的规规定：“公司登登记事项项发生变变更时，未未依照本本条例规规定办理理有关变变更登记记的，由由公司登登记机关关责令限限期登记记；逾期期不登记记的，处处以1万万元以上上10万万元以下下的罚款款”，嵊嵊州市工工商局只只有在公公司责令令变更期期限内逾逾期未办办理变更更登记的的，才可可对当事事人行使使行政处处罚权。故故嵊州市市工商局局不应等等到公司司年检时时依企企业年度度检验办办法第第二十条条规定对对原告处处罚1000000元。20066年122月311日,嵊嵊州市人人民法院院经庭审审作出行行政判决决,认为为嵊州市市某电子子机械有有限公司司登记事事项发生生变更时时，未依依照中中华人民民共和国国公司登登
15、记管理理条例第第三十五五条的规规定办理理有关股股东变更更登记和和公司在在年检中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假是是两种不不同的违违法行为为。嵊州州市某电电子机械械有限公公司在申申报20005年年度公司司检验报报告时，未未将公司司股东陈陈某在220055年100月200日已转转让股份份的事实实在年检检报告书书中反映映，事实实清楚，证证据充分分，其行行为符合合企业业年度检检验办法法第二二十条的的规定，维维持嵊州州市工商商行政管管理嵊工工商检字字20006第3660号行行政处罚罚决定。三、本案案评析从本案的的情况看看，嵊州州市某电电子机械械有限公公司存在在着两种种违法行行为，一一种是220055年10
16、0月份陈陈某将股股权转让让给何某某后，公公司登记记事项发发生变更更没有向向登记机机关办理理有关变变更登记记；另一一种是公公司在年年检中隐隐瞒真实实情况，没没有在申申报年检检资料时时如实向向登记机机关反映映公司股股东已变变更的真真实情况况。前者者违反了了中华华人民共共和国公公司登记记管理条条例第第二十六六条之规规定，依依据中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十三三条的规规定：“公司登登记事项项发生变变更时，未未依照本本条例规规定办理理有关变变更登记记的，由由公司登登记机关关责令限限期登记记；逾期期不登记记的，处处以1万万元以上上10万万元以下下的罚款款”。对对于这种种违法行行为，公公司
17、登记记机关对对违法主主体不能能直接作作出罚款款的处罚罚，必须须对违法法主体进进行先责责令限期期登记，逾逾期不登登记的，才才可处以以1万元元以上110万元元以下的的罚款；后者违违反了企企业年度度检验办办法第第二十条条“企业在在年检中中隐瞒真真实情况况，弄虚虚作假的的，企业业登记机机关应当当责令限限期登记记。属于于公司的的，并处处以1万万元以上上5万元元以下的的罚款”的规定定。对于于这种违违法行为为，公司司登记机机关对违违法主体体在责令令限期改改正的同同时直接接并处罚罚款。如如果该公公司在220055年度年年检报告告书上将将股权已已转让而而未办理理变更登登记的情情况事实实反映出出来，那那么，公公司
18、登记记机关就就只能对对该公司司责令限限期登记记不能并并处罚款款。在该该案的办办理过程程中，办办案机构构通过当当事人的的询问和和要求其其出具股股份转让让证明，较较全面地地掌握了了当事人人的违法法动机和和违法事事实。嵊嵊州市某某电子机机械有限限公司为为逃避处处罚，在在向法院院上诉的的过程中中回避了了在年检检中隐瞒瞒真实情情况，弄弄虚作假假的行为为,把股股东发生生变更而而未办理理变更登登记作为为该案自自己的违违法事实实而起诉诉工商局局认定事事实错误误，适用用法律不不当。但但嵊州市市工商局局根本未未对前一一种违法法行为实实施行政政处罚，只只对其在在年检中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假的的行为实实施了行
19、行政处罚罚。故法法院在开开庭审理理后维持持了嵊州州市工商商局的行行政处罚罚决定。（案例提提供：嵊嵊州市工工商局）案例点评评：该案的处处罚依据据、违法法行为定定性及法法律适用用，均无无不当之之处，因因此法院院在判决决中予以以维持。在在该类案案件的调调查取证证中，一一是应当当取得当当事人违违法行为为的主观观故意性性方面的的证据；二是在在法律适适用上注注意年检检检查与与责令变变更登记记是两个个完全不不同的法法律关系系，不能能混同；三是当当事人如如已主动动改正违违法行为为且未造造成其它它危害的的，可视视情适用用行政政处罚法法第二二十七条条予以减减轻或免免于处罚罚。四、宁波波某服饰饰有限公公司在年检中中
20、隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假案案一、案件件基本情情况当事人：宁波江江北某服服饰有限限公司；法定代代表人：周某；注册资资本：伍伍拾万元元；企业业类型：有限责责任公司司；经营营范围：服装、针针织品、鞋鞋帽的制制造、加加工。20066年6月月15日日，宁波波市工商商局江北北区工商商分局执执法人员员对当事事人提交交的20005年年度年检检报告书书进行审审查，经经与其上上一年提提交的220044年度资资产负债债表和损损益表进进行比对对，发现现其提供供的20005年年度资产产负债表表和损益益表存在在虚假记记载的嫌嫌疑。当当日，经经局长批批准，江江北区工工商分局局以当事事人涉嫌嫌在年度度检验中中隐瞒真真实情
21、况况、弄虚虚作假为为由予以以立案。立案后，执执法人员员调取当当事人的的账册，经经调查发发现当事事人20004年年度的资资产负债债表和损损益表的的数据是是真实的的，而220055年度年年检报告告书中的的资产负负债表和和损益表表的数据据是不真真实的，系系当事人人捏造。为为确保事事实清楚楚、定性性准确，执执法人员员对当事事人的法法定代表表人周某某、经营营负责人人及会计计张某作作了调查查。调查查发现：当事人人在向公公司登记记机关报报送的220055年度年年检报告告书中对对资产负负债表和和损益表表作了虚虚假记载载。当事事人提供供的20005年年度资产产负债表表中资产产总计的的年初数数为1445万元元，而
22、实实际上其其资产总总计的年年初数应应为5002.55万元；当事人人提供的的20005年度度损益表表中产品品销售收收入为1109万万元，而而实际上上当事人人在20005年年没有销销售收入入。此外外，当事事人提供供的20005年年度资产产负债表表和损益益表中的的其他会会计项目目也均为为虚假记记载。系系公司法法定代表表人周某某指使会会计张某某对20005年年度年检检报告书书中的财财务报表表数据进进行了编编造。二、案件件处理结结果当事人的的上述行行为属于于中华华人民共共和国公公司登记记管理条条例第第七十六六条规定定的企业业在年度度检验中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假的的行为。根根据中中华人民民共和国国
23、公司登登记管理理条例第第七十六六条“年度检检验中隐隐瞒真实实情况、弄弄虚作假假的，由由公司登登记机关关处以11万元以以上5万万元以下下的罚款款，并限限期改正正；情节节严重的的，吊销销营业执执照。”的规定定，江北北区工商商分局对对当事人人作出了了责令在在10天天内改正正，并处处罚款2280000元的的行政处处罚。三、案件件分歧关于本案案的定性性处罚，在在讨论过过程中有有三种意意见：第一种意意见认为为本案应应对当事事人作出出处罚。因因为当事事人违反反了公公司登记记管理条条例第第七十六六条规定定，属于于在年度度检验中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假的的行为。第二种意意见认为为本案应应对当事事人的法法定
24、代表表人周某某及会计计张某作作出处罚罚。根据据公司司法第第二百零零三条的的规定，公公司在依依法向有有关主管管部门提提供的财财务会计计报告等等材料上上作虚假假记载的的，工商商部门作作为相关关主管部部门有权权对直接接负责的的主管人人员周某某和直接接责任人人员会计计张某处处以行政政处罚。第三种意意见认为为本案既既可以对对当事人人作出行行政处罚罚，也可可对当事事人的法法定代表表人周某某、会计计张某分分别作出出行政处处罚。对对当事人人依据公公司登记记管理条条例第第七十六六条规定定，处罚罚其在年年度检验验中隐瞒瞒真实情情况、弄弄虚作假假的行为为；对当当事人的的法定代代表人周周某及会会计张某某的处罚罚是因他
25、他们对在在财务会会计报告告等材料料上作虚虚假记载载的行为为负有直直接管理理责任或或直接责责任，因因此依据据公司司法第第二百零零三条的的规定进进行处罚罚。虽然然是同一一件事实实，但处处罚的主主体不同同，也不不违背“一事不不二罚”的原则则。四、作者者观点一个案件件要做到到定性准准确、不不枉不纵纵，就必必须搞清清立法本本意，在在此基础础上搞清清过错主主体与责责任主体体的对应应关系。从从立法者者的意图图看，公公司法第第二百零零三条仅仅适用于于公司直直接负责责的主管管人员和和直接责责任人员员为一己己私利而而对外提提供虚假假材料的的情形，其其欺骗的的对象包包括公司司的股东东。在这这种情况况下，虚虚假材料料
26、的制造造提供者者的利益益与公司司的利益益有可能能是相冲冲突的，至至少并非非正相关关。此时时，如果果再对公公司加以以处罚，则则最终为为这种违违法行为为买单的的将是那那些无辜辜的公司司股东，而而真正的的责任人人却逃脱脱了法律律的惩罚罚。基于于这种考考虑，公公司法跳跳过公司司，直接接规定了了对公司司直接负负责的主主管人员员和直接接责任人人员的处处罚。当当过错主主体是直直接责任任人员，属属直接责责任人员员的个体体行为时时，其责责任主体体是直接接责任人人员，而而非公司司，应适适用公公司法第第二百零零三条进进行处罚罚。当过过错主体体是体现现公司意意志的法法定代表表人，且且其代表表的是股股东的共共同利益益时
27、，其其责任主主体可以以认定为为公司，不不宜适用用公司司法第第二百零零三条的的规定由由具体操操作的个个人为公公司的错错误承担担责任。本案中，公公司法定定代表人人周某身身为公司司的大股股东，其其为了让让公司顺顺利通过过企业年年度年检检的目的的与公司司的利益益一致，而而会计张张某则属属于职务务行为，从从立法本本意和责责任主体体来看，本本案适用用公司司登记管管理条例例第七七十六条条仅对公公司定性性处罚是是准确的的。后两两种意见见看起来来有法有有据，其其实未理理解立法法深意，找找错了责责任主体体。值得指出出的是，公公司虽然然在民事事关系中中被称为为“法人”，在行行政关系系中担当当“相对人人”的角色色，但
28、最最终不是是真正的的“人”，而只只是虚拟拟的主体体。公司司的运营营、公司司意志的的体现和和执行都都需要依依靠具体体的自然然人来落落实，因因此在对对公司的的某个违违法行为为进行处处罚时，必必须明确确区分具具体行为为人（必必然是自自然人）和和法律责责任主体体（有可可能是法法人）。如如何来准准确确定定法律责责任主体体，我们们认为要要通过违违法行为为的出发发点和归归宿来辨辨析。首首先，这这个违法法行为的的做出代代表了谁谁的意志志，是股股东会的的，还是是个别大大股东甚甚或是个个别高管管、工作作人员的的。其次次，谁从从这个违违法行为为中受益益，是公公司、大大部分股股东，还还是具体体经办人人。只有有经过综综
29、合判定定后，才才能准确确认定责责任承担担主体，真真正做到到法网恢恢恢疏而而不漏。需要探讨讨的另一一个问题题是公公司法第第二百零零三条的的“有关主主管部门门”是否包包括工商商部门。有有关主管管部门在在公司司法和和公司司登记管管理条例例均未未明确具具体包括括哪些部部门。按按一般理理解，应应为对财财务具有有监管职职责的部部门，如如财税、审审计等，而而工商部部门对财财务并无无直接的的监管职职能。同同时，工工商部门门在公公司法和和公司司登记管管理条例例中明明确称为为“公司登登记机关关”。因此此笔者认认为“有关主主管部门门”并不包包括工商商部门，由由此可见见本案中中第二种种和第三三种意见见也是不不成立的的
30、。（案例提提供：宁宁波市工工商江北北区分局局）案例点评评： 该案引引发了一一场关于于公司司法第第二百零零三条适适用问题题的争议议。我们们课题组组讨论认认为：11、结合合公司司法第第二百零零八条的的内容来来理解，“有关主管部门”中应当包括工商部门；2、法律法规明确规定应当向有关主管部门提供财务会计报告等材料的，接收财务会计报告的部门有权适用该条款进行处理。而公司登记管理条例及企业年度检验办法中明确规定了企业在年检时应当向工商部门提交财务会计报告等材料，因此在年检过程中适用该条款具有法律依据。五、乐清清市大江江汽车销销售有限限公司年检弄虚虚作假案案一、案件件基本情情况： 当事人人：乐清清市大江江汽
31、车销销售有限限公司，住住所：乐乐清市乐乐成镇宁宁康西路路1199号，法法定代表表人：陈陈耀哲，注注册资本本：6000万元元，企业业类型：有限责责任公司司，经营营范围：汽车（不不含小轿轿车）、汽汽车配件件销售。20066年3月月20日日当事人人向乐清清市工商商局乐成成工商所所递交220055年度企企业法人人年检报报告书申申报年检检。乐成成工商所所审查人人员在审审查过程程中，对对该企业业财务报报表中填填报持有有货币资资金6000万元元产生怀怀疑，故故对其财财务报表表内容的的真实性性进行核核实。220066年4月月17日日年检审审查人员员对当事事人进行行现场检检查，发发现当事事人于220055年9月
32、月28日日通过中中国建设设银行乐乐清市支支行向乐乐清市东东升汽车车服务有有限公司司汇去购购车款4450万万元、向向北京现现代汽车车有限公公司汇去去“北京现现代汽车车4S店店”建店保保证金1100万万元、向向北京现现代摩比比斯汽车车配件有有限公司司汇去550万元元。至220055年122月311日止，当当事人银银行账户户实际余余额为3377.21元元，库存存现金为为零。而而从当事事人20006年年3月220日向向乐成工工商所提提交20005年年度企业业法人年年检报告告书显示示，其资资产负债债表（表表一）的的“货币资资金”科目期期末数为为6000万元。2006年4月17日被乐成工商所依法查获。二、
33、案件件办理过过程和收收集的证证据材料料20066年4月月17日日，乐成成工商所所以当事事人申报报的20005年年度年检检材料涉涉嫌弄虚虚作假为为由经批批准立案案调查，2006年5月30日该案调查终结上报市局核审。办案机构在整个案件调查过程中，收集的证据有：1、20006年年4月117日乐乐成工商商所执法法人员对对当事人人经营场场所的现现场检查查笔录，以以及提取取的三张张银行转转账凭证证等财务务资料。该该三张凭凭证及相相关财务务资料可可以反映映企业资资金的流流向；2、当事事人于220066年3月月20日日向乐成成工商所所递交的的20005年度度企业法法人年检检材料，对对照其财财务凭证证等资料料可
34、以反反映其提提交的资资产负债债表的部部分科目目内容是是虚假伪伪造的；3、当事事人法定定代表人人委托代代理人的的询问笔笔录，印印证了当当事人220055年122月311日其货货币资金金只有银银行存款款余款，库库存现金金为零，所所有的财财务都是是其经办办的。4、当事事人提供供的银行行对账单单，显示示20005年112月331日银银行存款款余额为为3777.211元。经对以上上证据综综合分析析，可以以断定220055年122月311日当事事人资产产负债表表“货币资资金”科目期期末数应应当为3377.21元元，而汇汇出的6600万万元已经经通过保保证金，购购车款，购购置配件件等转为为其他资资产，证证明
35、当事事人所递递交的220055年度企企业法人人年检报报告书财财务信息息是虚假假的。三、案件件处理结结果乐清市工工商局认认为，当当事人在在20005年年年度检验验中隐瞒瞒真实情情况、弄弄虚作假假，其行行为已违违反了中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条、企企业年度度检验办办法第第二十条条的规定定，构成成违法。根根据中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条、企企业年度度检验办办法第第二十条条的规定定，处罚罚决定如如下：11、责令令限期改改正；22、罚款款150000元元。（案例提提供：乐乐清市工工商局）案例点评评： 该案有有两个方方面的情情况值得得参考和和借鉴：一是年
36、年检审查查人员具具有较强强的洞察察力和审审查经验验，及时时对当事事人提供供的年检检材料进进行实质质性内容容的核实实，在案案件的发发现过程程中起到到了关键键作用。二二是案件件证据的的收集和和分析工工作做得得比较到到位，全全面掌握握了当事事人的违违法事实实和情节节，给该该案的定定性和处处理打好好了良好好的基础础。六、浙江江省东阳阳市欧瑞瑞克饰品品有限公公司在年检中中弄虚作作假案一、案件件基本情情况当事人：浙江省省东阳市市欧瑞克克饰品有有限公司司；住所所：东阳阳市城东东街道蔡蔡卢村；法定代代表人：任有仁仁；公司司类型：有限责责任公司司；经营营地址：东阳市市城东街街道蔡卢卢村；经经营范围围：饰品品、金
37、属属工艺品品制造加加工，原原材料销销售（凡凡涉及前前置审批批或专项项许可证证的凭相相关有效效证件经经营）。20077年5月月29日日，浙江江省东阳阳市欧瑞瑞克饰品品有限公公司的会会计李雪雪娟携带带年检材材料前来来办理220066年度的的年检，在在审核过过程中，发发现该公公司的资资产损益益表中的的其他应应收款栏栏目中所所体现有有60万万应收款款，而其其审计报报告中体体现该应应收款为为借款，借借款人分分别为杜杜晶晶、王王天天、厉厉李晓，除除此之外外无其他他应收款款。因此此，审核核人员认认为该财财务报表表存在疑疑点，于于当日对对该公司司进行实实地年检检。在现现场检查查过程中中，当事事人提供供了借款款
38、人分别别为杜晶晶晶、王王天天、厉厉李晓的的三份借借款合同同，以及及该公司司的会计计凭证和和会计账账册。经经仔细核核对，在在会计账账册中未未发现该该60万万元的记记录。另另在现场场执法人人员要求求该公司司提供三三位借款款人的身身份证明明，而当当事人无无法提供供，并当当场承认认该三份份借款合合同是虚虚假的。至至此，我我所依法法于当日日报局长长批准立立案，进进行调查查工作。 经调查查，浙江江省东阳阳市欧瑞瑞克饰品品有限公公司在税税务部门门是实行行定额税税缴税的的，税务务部门给给该公司司所定的的税额是是每月22万元的的产值，意意即该公公司每个个月生产产产品的的价值超超过2万万元就要要多缴税税。而该该公
39、司年年检材料料中的资资产损益益表上所所体现的的60万万应收款款，实际际上是未未收取的的货款，应应是该公公司的产产值，远远远超过过了税务务部门给给其所定定的定额额税。因因此该公公司的执执行董事事任有仁仁、股东东李小弟弟、会计计李雪娟娟一起商商量决定定，将该该60万万元的未未收货款款作为借借出去的的借款，计计入其他他应收款款项。因因该公司司依据规规定在第第一财务务年度应应提交审审计报告告，为了了能使公公司在220066年度年年检中合合格，所所以当事事人又伪伪造了三三份借款款人分别别为杜晶晶晶、王王天天、厉厉李晓的的借款合合同，提提交给审审计部门门取得审审计报告告，并据据此做好好资产损损益表等等年检
40、材材料提交交给工商商部门参参加20006年年度年检检。二、争议议焦点这是一起起典型的的在年检检中弄虚虚作假以以达到通通过工商商年检的的案件，但但也存在在较大的的争议，在在本案中中，该660万元元不管是是实际上上的货物物销售款款，还是是虚假的的借出的的款项，在在财务会会计制度度中均可可作相应应收账款款栏目，小小小区别别只在于于借款要要写入其其他应收收款栏目目，而未未收货款款要写入入应收账账款栏目目。因此此出现了了两种意意见：观点1：当事人人的行为为只不过过是企业业内部在在财务上上的内部部财务调调整，企企业自己己的账目目怎么做做，是企企业自己己的事情情，不应应给予行行政处罚罚。观点2：当事人人为了
41、规规避国家家税收的的目的，而而伪造材材料取得得审计报报告，企企图通过过年检的的行为应应该受到到行政处处罚。三、案件件处理我们认为为当事人人为了规规避税收收，提交交内容虚虚假的财财务报表表参加年年检的行行为违反反了公公司登记记管理条条例第第六十八八条的规规定，属属于公司司在年检检中隐瞒瞒真实情情况弄虚虚作假的的行为，根根据 公公司登记记管理条条例第第六十八八条 的的规定，对对当事人人作出责责令停止止违法行行为，罚罚款1000000元的处处罚。 （案例例提供：东阳市市工商局局）案例点评评：本案的第第一种观观点的理理解过于于狭隘，与与工商执执法维护护市场经经济秩序序的本意意相违背背，不予予支持。同同
42、时，对对本案中中涉及的的会计师师事务所所在审计计过程中中是否存存在不规规范执业业行为，尚尚存疑惑惑，建议议在类似似案件中中作跟踪踪核查。七、庆元元县某公公路建设设有限公公司在年检中中隐瞒真真实情况况、弄虚虚作假案案一、 案件基本本情况当事人：庆元县县某公路路建设有有限公司司；住所所：庆元元县松源源镇松源源街6号号；电话话：611140068；邮政编编码：33238800；法定代代表人：吴某；职务：董事长长。庆元县工工商局行行政执法法人员在在审查220066年度庆庆元县某某公路建建设有限限公司所所申报年年检材料料中，发发现该公公司涉嫌嫌抽逃资资金，并并经县局局领导批批准立案案调查。经经调查发发现
43、：庆庆元县某某公路建建设有限限公司是是由庆元元县某局局投资设设立的国国有独资资公司，于于20002年44月155日经庆庆元县工工商行政政管理局局登记成成立，原原法定代代表人为为揭某，220055年6月月9日变变更为吴吴某。220022年4月月15日日庆元县县某局以以投资款款的名义义，以转转账的方方式暂借借给庆元元县某公公路建设设有限公公司1000万元元作为注注册资金金，通过过庆元县县达正联联合会计计师事务务所验资资，经庆庆元县工工商局登登记注册册后，于于20002年55月9日日指使庆庆元县某某公路建建设有限限公司将将注册资资金1000万元元以归还还借款的的名义收收回。此此后庆元元县某局局一直未
44、未将注册册资本注注入(庆庆元县某某局抽逃逃注册资资本另案案处理)。庆元元县某公公路建设设有限公公司在220022年至220055年申报报年检材材料时，在在明知公公司的注注册资本本已被抽抽逃的情情况下（公公司账本本中实收收资本为为0），隐隐瞒真实实情况，几几年来还还是在年年检申报报材料资资产负责责表中中以“其他应应付款”抵冲1100万万元“实收资本本”。二、案件件处理结结果当事人在在明知公公司1000万元元注册资资本被抽抽逃的情情况下，仍仍在20002年年至20005年年度申报报年检材材料时，在在其填报报资产负负债表中中隐瞒真真实情况况，弄虚虚作假，当当事人的的行为已已违反了了企业业年度检检验办
45、法法第二二十条的的规定。根根据中中华人民民共和国国公司登登记管理理条例第第七十六六条和企企业年度度检验办办法第第二十条条的规定定，庆元元县工商商局责令令当事人人限期改改正，并并处罚款款人民币币300000元元。三、本案案评析在本案的的处理过过程中，对对案件的的定性、适适用法律律存在以以下争议议：1、庆元元县某公公路建设设有限公公司提供供虚假会会计报表表的行为为不属于于工商部部门处理理。理由由为：公公司法第第二百零零三条规规定“公司在在依法向向有关主主管部门门提供的的财务会会计报告告等材料料上作虚虚假记载载或者隐隐瞒重要要事实的的，由有有关主管管部门对对直接负负责的主主管人员员和其他他直接责责任
46、人员员处以三三万元以以上三十十万元以以下的罚罚款。”2、庆元元县某公公路建设设有限公公司属于于在“年度检检验中隐隐瞒真实实情况、弄弄虚作假假”的行为为。理由由为：企企业年度度检验办办法第第四条规规定“企业应应当对其其提交的的年检材材料的真真实性负负责”。在此此案中，庆庆元县某某公路建建设有限限公司有有两项违违法行为为，提供虚虚假会计计报表；在年检检报告书书中隐瞒瞒了注册册资本已已被抽逃逃的事实实；根据据企业业年度检检验办法法第十十三条规规定，注注册资本本是企业业登记机机关对公公司的年年检材料料主要审审查内容容。在本本案中，庆庆元县某某公路建建设有限限公司在在20002年至至20005年申申报年
47、检检材料时时，在明明知公司司的注册册资本已已被抽逃逃的情况况下，隐隐瞒真实实情况，在在申报材材料资产产负责表表中填报报实收资资本为1100万万元，其其真正目目的是为为了逃避避工商部部门的处处罚，通通过登记记机关的的年度检检验，因因此其行行为具有有故意性性。3、如果果本案当当事人抽抽逃资金金的行为为已被查查处，则则公司登登记机关关对其抽抽资行为为除罚款款外，还还有“责令改改正”这一项项具体行行政行为为，为什什么在220022年至220066年，在在当事人人没有履履行该项项具体行行政行为为的情况况下，公公司登记记机关为为什么没没有进一一步采取取措施？公司登登记机关关本身是是否也存存在监管管不到位位
48、的问题题？如果果本案当当事人抽抽逃资金金的行为为未被查查处，则则其在年年检中隐隐瞒真实实情况的的行为与与其抽资资行为之之间存在在牵连关关系。在在年检中中隐瞒真真实情况况目的是是为了掩掩盖抽资资行为。虽虽然当事事人存在在二个违违法行为为，但并并不能对对二个违违法行为为进行并并处，而而参照刑刑法理论论，对牵牵连行为为，一般般按较重重的行为为处罚，因因此如属属上述情情形，本本案并不不能按年年检中隐隐瞒真实实情况定定性处罚罚。综合考虑虑本案情情况，笔笔者认为为：1、企企业法人人在年检检中向工工商部门门提交财财务报表表，是公公司登记记管理条条例和和企业业年度检检检办法法等相相关法律律法规明明确规定定的，属属于公公司法第第二百零零三条规规定的范范围，如如调查核核实该企企业的主主管人员员和财务务人员对对该违法法行为有有直接责责任的，可可以适用用该条款款对负责责的主管管人员和和其他直直接责任任人员实实施行政政处罚。22、本案案中对当当事人依依照企企业年度度检验办办法第第二十条条的规定定处