审计学实验报告.docx

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1、审计学实验报告 实 实 验 验 报 报 告 告 课 课 程 审计学班 班 级 会计学 120 学 学 号121 8 62 姓 姓 名 黄时辉 试验项目数四2014 年 年 2 月 月试验( ( 试验项目序号） 审 计 学课 程 实 验 报 告 试验地点：二教 501 试验名称 审计实训题 指导老师 郭瑛 试验时间 星期六 姓 名 黄时辉 学号 108062成果一、 试验训练目得 课程实习就是高校本科教化中得一个极其重要得环节,特殊对于我们会计专业学生而言更就是如此,它就是对我们学生得专业学问进行综合培育与检阅得教学形式。学生通过审计学课程实习,不仅能够熟识审计实务得流程,而且能够加深对审计理论

2、学问得理解与应用。除此之外,在实习时过程中，通过详细业务得操作，能够提高分析问题与解决问题得实力,还能培育同学之间团结互助与探讨学习得精神。其实这也正应了 实践就是检验真理得唯一标准这句话,我们只有把从书本上学到得理论学问应用于实际得实务操作中去，才能真正驾驭好这门课得学问。二. . 试验预习（含试验原理及设计过程等）1、了解资产负债表审计得内容与运用资产负债表得审计程序。了解利润表审计得内容与运用利润表得审计程序。了解主营业务收入、应收账款二个项目得审计程序。4、了解娴熟运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目得审计程序。5、娴熟运用存货成本得审计程序，并对存货进行分析性复核。6、娴熟运用现

3、金、银行存款二个项目得审计程序。三. . 试验训练内容了解被审计单位经营及所属行业得基本状况 2.执行分析性复核程序 .初步评价重要性水平 4考虑审计风险 5、对重要认定制定初步审计策略 6了解被审计单位内部限制 7进行限制测试及评价限制风险 8.确定检查风险及设计实质性测试 四、试验训练过程( ( 含试验步骤、测试数据、试验结果等) )(一)打算阶段 1、了解被审单位得相关状况,签订审计业务约定书; 2、编制审计安排,执行分析性复核程序,依据自己得审计任务,重点执行资产负债表得纵向趋势分析，综合其她成员看法初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略; 3、进行内部限制测试及评

4、估限制风险,依据自己得审计任务,重点审计生产循环审计得内控测试,编制该项内控测试工作底稿，对相关内部限制得可信任程度及限制风险作出评价,为实质性测试作好打算,并得出审计结论; (二)实施阶段 1、对投资循环进行实质性测试,重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试； 2、首先确认上述项目就是否存在,就是否归被审计单位全部,就是否在资产负债表与损益表中得到恰当披露;然后核查明细账与总帐,确认上述项目得增减变动就是否正确记录;接着对所抽查得凭证核对,确认计价及会计处理就是否正确;最终对测试结果作出审计结论 在对某会计师事务所甲与乙注册会计师接受 AB 公司得托付,于 210年 2 月 1-1

5、0 日对B 公司 209 年得年度报表进行年度报表审计中资产负债表进行分析,营业收入削减了 9680,净利润削减了 467,净资产削减了5、试验三，四就是因为科目记录得错误导致公司得报告错误。(三）报告阶段 与其她成员共同帮助项目经理进行汇总整理,完成审计差异调整表与试算平衡表(四)试验归档阶段 撰写试验报告 五、数据分析、试验结论与探讨1、试验二中营业收入负增长 2%,营业成本节约了 27，利润总与下降了 42、%，所以瞧得出销售对利润影响很大,所以审计时应关注销售方面得因素。利润总额下降了 48%及净利润下降了67%,所以要关注其她费用对利润得影响 2、还有应收账款上升了 1%。毛利率就是

6、1%,可能有虚增得嫌疑。营业利润占利润总与得 4%毛利 3、试验三中该公司因为存在许多职能分工不明确,就导致许多责任落实不到位,资金奢侈,贪污得嫌疑。、试验四中对应收账款项目得分析，得出回函与实际相差较大,要重点反映,还有费用得不正确记录也要刚好改正。结论与探讨: (一)、了解审计案例得各种状况,磨刀不误砍材功。这点让我体会特殊深,首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。避开在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。比如在其她资料得实质性测试审计人员时间支配表可以知道审计程序得执行人员,审计时间,复核人，复核时间等。（二）、细微环节之处别忘了填写 在审计工作得自我学习中,常常以为把全部表与表头都填完了,

7、到用答案检验时总就是会瞧到自己不能得满分,那边缺了一些,这边又缺了一些。到处补缺补漏得,到后面总结一个阅历就就是一起先做得时候就填表头,不能在细微环节之处被扣分。(三)、填写审定表得留意点 首先明确审计就是对报表项目审计,而不就是会计科目。那么就会了解对货币资金得审计不就是审计发生得每笔业务。其次审定表不就是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边得报表期初数依据上年已审会计报表过入,报表期末数依据未审会计报表过入,个明细账未审数依据明细分类账过入，右边得审定数一列就是依据审计证据得得出得,举个例子说,现金与银行存款等审定数分别依据库存现金盘点表与银行存款余额明细表过

8、入。最终莫忘了审计结论与复核结论得选择。六、心得体会 审计作为应用性很强得一门学科、一项重要得经济管理工作,就是加强经济管理,提高经济效益得重要手段,经济管理离不开审计,经济更加展审计工作就显得越重要。经过审计试验课程得学习,老师组织进行了为期一周得实训课程。通过这段时间得实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中得重要性。 这一周,通过对审计案例得学习与分析，驾驭审计工作得一些详细得内容。在试验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题得解决，巩固了以前所学学问。在试验中让我们感觉最深刻得就是审计工作与会计工作都就是一样得须要我们得细心,还有就就是团结合作得精神,审计工作分工细,一

9、个人难以独立完成。审计报告得试验,让我了解审计报告得意义与种类,基本上驾驭了推断审计报告得种类与审计报告得编写实力。 每做一次实训,感觉大家得收获总会不少。做实训就是为了让我对平常学习得理论学问与实际操作相结合,在理论与实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用学问并加以综合提高,学会将学问应用于实际得方法,提高分析与解决问题得实力。在实训得过程中,我深深感觉到自身所学学问得有限。有些题目书本上没有提及,所以我就没有去探讨过,做得时候突然间觉得真得有点无知,虽所现在去瞧依旧可以解决问题,但还就是奢侈了很多时间,这一点就是我必需在以后得学习中加以改进得地方,同时也要督促我在学习得过程中不断得完善

10、自我。 虽说时间不长,但其中得每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计学问得理解,从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了许多之前在课堂上所根本没法学到得东西,这对于我得学业,乃至我以后人生得影响无疑都就是极其深远得。经过这次审计实训,我明白了许多事情,使我更仔细得学习。为了适应社会,我要不断得学习,不断得提高自己，在实践中熬炼自己,使自己在激烈得竞争中立于不败地! 七、老师评语老师签名：块 实训模块 2审计安排阶段审计工作底稿得编制 ( 一) 分析性测试工作底稿 要求：完成表 21 中得栏与栏 表 2-横向趋势分析表 被审计单位:B 公司编制人:李丽日期:010/

11、2/3索引号:G10-1 会计期间或截止日:200年复核人：张磊日期:210/2/3页次:1/1 会计报表 00年 2009 年 200年比 2008 年增长 说明 项目 已审数 未审数 金额 % = =/ 营业收入 19 2 99 9620 -、5303营业成本 2 42 1 7 -80 -、2706营业利润 7 6 5 -126 -0、1985利润总额 310 017 -1327 4、28065净利润 27 -1 017 -1294 4、6148存货 23 4 9 20 -328 -0、16619续表 应收账款 21 847 5 88 34 0、66659速动资产 2 1 26 90 4

12、0、18737流淌资产 5 125 55 023 898 0、057流淌负债 50 08 1 979 189 0、03754流淌资产净额 82 837 85 367 2530 0、03054固定资产 45 354 6 1 1457 0、0325在建工程 1 2 036 -786 -、41资产总额 82 837 85 367 5 0、302负债总额 63 51 66 27 925 0、046171实收资本 13 42 14 0 32 0、079净资产额 9 86 0 -9 、0207注:说明栏仅分析增减比例超过%以上得项目要求:完成表 2-2 中得栏与栏 表 2资产负债表纵向趋势分析表 被审计单

13、位:A公司编制人:李丽日期:010/索引号:G10-2 会计期间或截止日:2009 年复核人:张磊日期：2010/3页次:/1 会计报表项目 200年 00年 增减数 (%) 说明 已审数 % 未审数 % 2年度未审会计报表 =- 流淌资产 52 125 6、9 55 02 4、4 1、 项 目 与 000 年度已审会计报表项目放入比较分析：资产、负债与权益各项目前后各期变动不大，无重大异样变动长期投资 554 0、7 554 0、7 0 固定资产净额 27 87 3、6 2 35 3、 -1、5 在建工程 1 822 2、1 1 036 、2 0、9 递延资产 479 0、 1 25 1、5

14、 、8 无形资产 0 0 1 0、1 、1 资产合计 82 37 100 8 367 1 0 流淌负债 50 088 79、1 1 99 8、4 -0、7 长期负债 13 263 20、9 4 9 、6 0、7 负债合计 6 351 10 6 276 00 0 实收资本 1 421 68、 14 053 6、1 7、2 其她权益 6 65 31、1 3 2、9 -7、2权益合计 19 4 100 19 09 00 0 注:说明栏仅分析增减比例超过 10%以上得项目。要求:完成表 2中得栏与栏 表 2-3比率趋势分析表 被 审 计 单 位 :AB 公 司 编制人:李丽 日 期 : 0 0/2 3

15、索引号:03 会计期间或截止日:2009 年复核人:张磊日期:2010/2/3页次：1/1 比率指标 计算公式 208 年 200年 增减数 说明 = 偿债实力比率0 00年度末审计报表项目与 200年度已审计报表项目得比较分析:同比应收账款周转率降 低 了 %，有两方面得缘由:销售收入同比有较大幅度削减,平均应收账款余额有较大幅度增加,审计时要关注销售收入与应收1、流淌比率 流淌资产/流淌负债 1、4 1、06 0、02 2、速动比率 速动资产/流淌负债 0、52 0、2 0、1 财务杠杆比率 1、负债比率 负债总额资产总额 0、7 0、8 0、0 、资本对负债比率 资本额/负债总额 、21

16、1 9 0、22 、00 3、利息保障系数 (税前利润利息支出)利息支出 1、1 0、62 -0、 经营效率比率 1、存货转周率 销售成本/平均存货 1、0 1、3 -0、27 、应收账款周转率 销售成本/平均应收账款 、87 1、2 -0、67 3、总资产周转率0、4 0、4 0、13 获利实力比率 1、销售利润率 利润总额/营业收入 0、00 -、36 -0、044、资产酬劳率 净利润/平均净资产 、04 、03 -0、067 账款变动对企业经营得影响。同比,利息保障系数降低了48,经分析主要利润盈亏 逆 转 所致，要关注影响亏损得因素。3、总投资酬劳率 净利润/平均总资产 0、003 -

17、0、01 -、015 注:1、速动资产=流淌资产-存货-待摊费用预付货款。2、平均存货,平均应收账款,平均净资产按年初、年末余额平均计算。、说明栏仅分析增减数超过 5%以上得指标。要求：依据上述内容,完成表 2-4表 2- 分析性测试状况汇总表 被审计单位:公司编制人:李丽日期:20/3索引号：G10-4 会计期间或截止日:2009 年复核人:张磊日期:10/3页次:/1 测试项目 重要事项说明横向趋势分析表 1、营业收入，营业成本同比分别削减 25、3%、27%,致使营业利润也削减了 1、9%，说明本年度 A企业销售产品状况不良,审计时应关注影响销售得因素,如何影响本年度得利润状况。2利润总

18、额、净利润同比分别削减了 428、46,说明除本年销售得影响外,还要关注业务利润、费用、营业外支出对本年度利润得影响。3应收账款同比增加了 16、7,同营业收入削减相比,不合理,审计时应关注应收账款就是否包括不属于货物交易债权得事项。4.在建工程同比削减 4、1%,审计时要关注在建工程得削减对利润得影响。资产负债表纵向 趋势分析表 无重大异样变动损益表纵向趋势 分析表 盈亏发生逆转造成得，审计时要关注影响 AB 企业由盈利转向亏损得缘由 比率趋势分析表 存货、应收账款与总资产得周转率均有大幅度下降，审计时须要关注影响存货、应收账款变动对企业经营得影响 项目经理对测试结果得综合分析或初步确定得审

19、计重点初步确定审计得重点领域有：1 营业收入、营业成本项目 影响利润得其她业务利润、费用、营业外支出项目 3 应收账款项目 存货项目、 5 在建工程项目 ( 二) 审计风险初步评估表 要求：依据回答状况,得出审计结论,填写在表 2-5 最终得空白栏。表-5 审计风险初步评估表 被审计单位:AB 公司编制人：李丽日期:0102/3索引号：2- 会计期间或截止日：2009 年复核人:张磊日期:01/2/3页次:1 项目 就是(Y)或否(N) 须要估计得账户 易被错误运用得账户 困难得交易或计算 异样得交易或偶然交易 货币资金 N N N 短期投资 N N N应收款项 Y 坏账损失 N N N 存货

20、 N Y N N 其她应收款（待摊) Y 摊销费用 Y N 长期资产 N N N 应付款项 N N N 应缴税费 没有异样 N 预料负债 Y N 长期借款 N N N 股本 (实收资本) N N 收入 N N N N 费用 Y 坏账损失 摊销费用 N N 关联方交易 N N 续表 审计结论:与总体评估水平相比,应收款项、存货、长期资产、费用与关联方交易得风险均为中等 。实训模块内部限制测试 3 3 、1 1 购货与付款循环内部限制及测试注册会计师、在 2×9 年度C 公司财务报表审计时,对选购与付款循环进行了解,形成购货与付款循环备忘录如下表: 要求:(1)指出可能存在得缺陷与改进

21、措施,填列在表 3-中 表 3- 购货与付款循环备忘录 被审计单位名称:财务报表期间: 工作底稿索引号: 编制人及复核人签字 编制人: 日期: 复核人如项目经理/项目负责人：日期：项目质量限制复核: 日期: 内部限制描述 可能存在得缺陷 改进措施 购货由选购部门负责,依据自己填制得选购单选购,货物进厂后由隶属于选购部门得验收部门负责验收 选购部门依据自己编制得选购单选购,验收部门属于选购部门。选购部门得选购应依据存储或其她授权部门填制得选购单选购，验收部门应独立于选购、存储部门。假如货物验收合格,验收部门就在选购单上盖货已验讫得印章，交给会计部门付款 验收部门在选购单上盖货已验讫得印章作为验收

22、完毕得证明,进行会计财务处理与开票付款不相容得职责都由会计部门办理 验收部门应在验收完毕后填制一式多联得验收报告单，在报告单上预留空格,注明完全合格或拒收数量及缘由。验收报告单分送选购、存储、会计等部门,应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款 对于验收不合格得货物由验收部门干脆退给供货商 验收部门不办理有关手续,退货过于草率 验收部门应在验收报告单中注明退回数量,并请供应商签名后方可退回。验收后得货物干脆堆放在机器旁打算加工 验收货物不能干脆堆放在机器旁 货物应先经存储部门点验与检查后验收,再凭完善得发货限制系统,进行领料加工。（1）指出可能存在得缺陷及改进措施。（2）注册会计师张三就是

23、否应对 ABC 公司购货与付款循环进行限制测试？1、相关得内部限制不存在。2、相关内部限制虽然存在,但注册会计师通过了解发觉其并未有效运行。3、符合性测试得工作量可能大于进行符合性测试所削减得实质性测试得工作量。对于 ABC 公司，其内部限制虽然存在,但内部限制本身设计得严峻缺陷不仅使其内部限制不能起到限制作用,而且可能使符合性测试得工作量大于进行符合性测试所削减得实质性测试得工作量，所以,张三不应对 ABC公司购货与付款循环进行限制测试。块 实训模块 4 重要项目得实质性测试 训 实训 4-1 应收账款及坏账打算得测试注册会计师甲与乙审计 AB公司应收账款项目,对截至 20×年

24、12 月3日应收账款实施函证程序，抽取样本0 个,其中 15 个客户状况如下：（）公司欠款600 万元,收到对方询证回函声明,已于 1月日由银行汇出 160万元。（）W 公司欠款 1800 万元，收到询证回函称: 经核查我方账面仅欠贵方 100万元，双方差额00 万元，被审单位财务报表报出前未核对清晰。（）公司欠款500 万元,虽已发出函证,但未收到回函。（）C 公司欠款 150 万元,收到对方询证回函称：已于 10 月份预付货款50万元,足以抵付欠款。 （）公司欠款 10万元。收到对方询证回函称：所购货从未收到。于就是，注册会计师甲又实施以下程序进行推断: （）查阅有关凭证，证明公司欠款确已

25、于次年度得月日入账。（）查明双方差额0万元得缘由就是：该款已于 20×9 年 12 月 31 日收到,该公司尚未进行会计处理。（）采纳代替程序证明 B 公司欠款 25万元。（）检查预收贷款的确收到并已入账,同时检查能够抵付,提请公司作调整会计分录。（）审核货运文件等资料以查明货物就是否已发出,证明货物尚未发出。函证样本占总户数0,抽取样本占期末总额比例为 27，全部应收账款余额为 12005600 元。要求:1、依据客户状况编制表 4-1。表 41应收账款函证状况分析表 被审计单位名称：BC 公司财务报表期间:200年月日至 209 年 12 月 31 日 工作底稿索引号：编制人及

26、复核人签字 甲乙 编制人:甲 日期: 复核人如项目经理项目负责人：日期: 项目质量限制复核: 日期: 函证单位 账面余额 收到回函 未收到回函 未确认金额 备注 干脆确认 实施追加 程序后确认 通过替代 程序确认 J 公司 160 0公司 B 公司 200 250 公司 1515D 公司 10 0 100合计 615审计结论 在应收账款实施函证得过程中,发觉应收账款余额与抽样中得余额相差比较多,说明应收账款得记录有可能出现错误,建议进行披露2、该项目实训小结: 答:通过本实训项目资料得分析,编制了应收账款函证分析表，分析该表分析得出，假如回函处在差异,要分析产生差异得缘由,确定对差异实行进一步

27、得审计程序。A公司年末应收账款总账余额为0 0 元,期所属明细账中有借方余额合计 320 0 元，贷方合计数为 20 000 元。其她应收款总账余额为 300 元,计提比例为 1%。计提金额为 30 元(详见表-0）。表 表 4-2 坏账打算 期初余额0 发生坏账50坏账打算计提 03期末余额480 1. 坏账打算计提正确性推断及理由:答;坏账打算得计提应采纳倒挤得方法,而本题就是干脆计算而得,计算方法不正确。2. 调账看法:借:资产减值损失 25贷：坏账打算 2750 4 4 、2 2 费用测试】AB 公司 2 09 年 年 6 月份销售费用明细账与工资安排表如表3表 表 4-4 所示。表

28、表 4-3 销售费用明细账 单位: 元 009年 摘要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其她费用 5 1 付 1#产品包装费 2 502 付报刊广告费 0003 付展览公司展览费9 500 5 付运费60 7 款待客户用餐 1 508 付装卸费 4001 付 2#产品包装费 3 3 付车站装卸费 0018 付销售合同违约金 4 0022 付赔偿金 6 0002 付运输保险费1 0 付门市部职工工资 2 2 付门市部差旅费 200、 、 、 表4 工资安排表 2009 年 12 月单位:元 部门 人员类别 生产成本 制造费用 管理费用 财务费用 销售费用 应付职工薪酬 合计 生产

29、车间 生产工人 89 0009 00 生产车间 管理人员4 0 4 800 销售部门 门市部 8080 厂部 管理人员 12 12 0000 供应科 选购人员 1 0 200 医务室 医务人员 1 350 350 财务科 财务人员 000 3 0 其她 6 个月以上病假得40 40 其她 基建人员 65 65 其她 固定资产清理人员 060 合计91 80 40 1 35 34 00对销售费用明细账与工资安排表进行批阅,指出存在得问题,并编制调整分录。1、该公司在销售业务得处理中存在得问题:该公司不应将收入在 29年 12 月全部确认,而应分期确认。、提出审计看法如下:分期收款方式得收入应于合

30、同约定得收款日期,若无则按货物发出当天。对此题建议做以下会计分录: 2009 年 12 月 借:银行存款46800贷:主营业务收入4000应交税费-应交增值税(销项税额) 680 借:主营业务成本 3200贷：库存商品 2000 以后个月得会计分录分别就是: 借:银行存款7020贷:主营业务收入6000应交税费应交增值税(销项税额）020 借:主营业务成本 480贷：库存商品 400 2009 年得调整分录：借:主营业务收入600 应交税费-应交增值税(销项税额) 120 贷:银行存款 70200 借：库存商品 48000贷:主营业务成本 400 4 、3 货币资金得测试 料库存现金测试 库存

31、现金得盘点有关资料如下：20年2 月1 日下午 5 点0 分,审计人员参与对 A公司库存现金得清查盘点工作。清查工作如下: （）实点库存现金(人民币）结存数：10 元币 120 张，50 元币0 张,10 元币 220 张,5 元币 8张，2 元币 175 张，1 元币 220 张，角币 5张,角币0 张,角币 51 张,5 分币 32 张,分币 14 张,1 分币 8 张。（）查明库存现金日记账截止到当年 12 月 7 日得账面余额为16、4元。（）查出已经办理收款手续尚未入账得收款凭证(11-0号)金额合计为432、31 元。（）查出已经办理付款手续尚未入账得付款凭证(203-211号)金

32、额合为126、14 元。（）发觉库存现金日记账中夹有下列借据,共计2560元:职工刘红借学费20元,职工王敏借学费 10 元，许林华借药费 100元,万广华借药费 1200元。（）发觉保险柜中有 12 月 日收到销售产品得转账支票一张，计价 7500元。（）发觉保险柜中有待领工资 215 元，单独包封。（）银行核定库存现金限额 10 000 元。1. 编制库存现金清查表 表 表 4- 库存现金清查表 被审计单位:AB 公司索引号 : 项目: 货币资金报表截止日： 编制: 复核: 日期: 200年 12 月 11 日日期： 单位:元 项目 金额 备注 库存现金实存额 126、6盘点日止账面结存额

33、 加：已收款未入账部分 减:已付款未入账部分 2179、24 472、3 4126、1 盘点日止账面应存额 2192、溢缺金额 24、17审计人员:出纳员:会计主管 : 2. 该企业现金管理中存在得主要问题: （1)库存现金超过限额 (2)存在白条抵库,建议做出调整 (3)存在现金短缺建议作调整 (4)货币资金收入入账不刚好 3. 提出审计看法 建议做以下调整分录: 借:其她应收款25贷:现金2560 借:银行存款7500贷:主营业务收入40、6应交税费应交增值税109、4 借:应付职工薪酬 25贷：银行存款215 借:应付账款126、1 贷:银行存款412、14 借：银行存款:4372、31

34、贷:应收账款4372、1 银行存款得测试：B 公司 209 年 12 月日银行存款日记账账面余额 15 元,银行对账单余额为 195 000 元,002 年 2 月 20 日，审计人员到公司审查银行存款账目,发觉如下状况：(1)银行对账单上(存入)：2 月0 日收存外地汇款800元 12 月 2日存入现金20 00元 1月7 日转入存款利息 1 00 元 1月 3日存入外地托收款0 000 元 （2）银行对账单上(支出): 12 月 5 日开出现金支票 20 00 元 12 月 1日开出现金支票2 00 元 12 月 1日开出转账支票6 000 元 1月 2日开出现金支票 1 000 元 （3

35、）企业银行存款账面：12 月1 日开出转账支票5 00元（1)依据状况,编制银行存款余额调整表如表 4-13 所示。()调整后银行存款真实得余额就是多少。(3)依据记录推想可能存在得问题。(）得出审计结论。、编制银行存款余额调整表 表 4-6 银行存款余额调整表 被审计单位: 索引号 :项目: 货币资金 报表截止日： 编制:复核: 日期: 日期： 单位:元 银行调整项目 金 额 企业调整项目 金 额 银行对账单余额 95000 企业银行存款日记账余额 15000 加:企业已收，银行未收加:银行已收,企业未收、 、 收存外地汇款80 2、 2、存入现金200 3、3、转入存款利息10 4、存入外

36、地托收款30000加项合计加项合计 59000 减:企业已付，银行未付减:银行已付,企业未付1、 转账支票 15000 1、 现金支票 200 2、2、现金支票 200 、3、转账支票 6000 4、现金支票 100 减项合计 1000 减项合计 20 调整后银行对账单余额 80000 调整后银行存款日记账余额 8000 经办会计人员(签名) 会计机构负责人(签名) 4. 2、 调整后银行存款真实得余额: 1000元 5. 、记录可能存在得问题: ()可能存在未达账项得状况。(2）该公司得银行日记账记录可能存在问题,例如金额得抄写错误等现象。(3)可能存在开虚假支票得现象,2月1日开出150元

37、得转账支票,很可能不真实6. 审计结论：AB 公司银行存款日记账账面余额与银行对账单得余额相差 3000 元，建议做调整。（)进一步检查银行日记账得会计分录就是否正确，就是否存在错记、漏记等状况。(2)追加审计程序，检查 12月 31 日转账支票得合理性与真实性。(3)检查内部限制,若有请刚好做出修改。块 实训模块 5 终结阶段得审计工作 料AB 公司系股份有限公司,A 与 B 注册会计师于 2010 年月 10 日完成对 AB 公司 2009 年度会计报表得外勤审计工作。该公司未经审计得 209 年度得资产负债表与利润即利润安排表各项金额如表 4-中得审计前金额栏所列。A 与 B 注册会计师

38、经审计发觉该公司存在以下 5 个事项: (1)A公司采纳备抵法核算坏账,坏账打算按期末应收账款项余额得计提。2009 年末未经审计得资产负债表反映得应收账款项目为借方余额 21 0 万元,其她应收账款项目为借方余额 92 万元,应付账款项目为贷方余额 80 万元,预收账款项目贷方余额 1 30 万元,坏账打算项目为贷方余额 1 0 万元。其中应付账款项目与预收账款项目明细组成如表-所示。表 5 应付账款与预收账款项目明细表单位:万元 应付账款A 6 000 应付账款 -1 50 应付账款-C 2 80 应付账款-D 1 000应付账款E 50 合计 8 0 预收账款 2 00 预收账款- 1

39、0 预收账款-H -2 00 预收账款- 190 预收账款 60 合计 1 35 （2)20年 12 月1 日,AB 公司清查盘点库存原材料，发觉短缺00 万元，作了借记待处理财产损益待处理流淌资产损益科目0万元、贷记原材料科目 300 万元得会计处理。经查清短缺缘由,并报经批准,其中属于特别损失部分为 250 万元,属于一般经营损失部分为 45 万元,由于原材料仓库管理员张三过失而应由其赔款得部分为 5 万元。AB 公司于 2010 年得会计记录中对此作了相应得会计处理,冲销了 20年2 月 31 日资产负债表中待处理流淌资产净损失项目德尔金额 300 万元。( 提示：应在 2 2 9 09

40、 年作出会计处理) （3)AB 公司于 200年 1 月日按面值购入 3 年期、年利率 3，到期还本付息得国库劵 500万元，按规定对该笔投资业务作了相应得会计处理,但至 2009 年 12 月 3日对该笔投资该年度得收益未予以计提。（ 提示: : 应通过持有至到期投资与投资收益科目核算）(）AB 公司为 K 公司得银行借款 100 万元供应担保。200年 1月，K 公司因经营严峻亏损,进行破产清算，无力偿还已到期得该笔银行存款。贷款银行因此向法院起诉,要求 AB 公司担当连带偿还责任,支付借款本息20 万元。2010 年 1 月 2日 ,法院终审判决贷款银行胜诉,由公司支付借款本息120万元

41、,并于210年1月日执行完毕。AB公司在2009年度未对该诉讼案件作相应得会计处理。( 提示: : 应在 2 2 9 09 年末作出会计处理) （5)200年 3 月 20 日,AB 公司董事会依据 29 年年初未安排利润余额与 2009 年审计后得净利润（AB 公司得所得税税率 25）,审议通过如下分红派息预案:按 209 年度审计后得净利润得%与 5%分别提取法定盈余公积与法定公益金；以 2009 年月 3日总股本 2 0 万股(每股面值元)为基数，每 10 股送 2 股,派现金 0、6 元;剩余未安排利润存至下一年度;资本公积每0 股转 1 股。(）指出存在得问题,提出处理看法。( 提示

42、: : 应综合考虑本题损益对所得税得影响，并作出相应得会计分录) 可能存在问题:(1)应付账款与预收账款中得一些明细分类不正确导致计提得坏账打算不正确。(2)未对其她应收账目计提坏账打算。（3)存货盘亏盘盈要在期末前处理完毕,假如未处理完毕,要在出具财务报告时在财务报表附注中说明。()资产负债表日,持有到期投资所获得收益应计入应收利息中。(5)利润安排存在问题 ()对于应当调整得事项,编制调整分录与调整分录汇总表 5-1、重分类分录汇总表 5-、未更正错误汇总表 5-3。(提示:应综合考虑本题损益对所得税得影响,并作出相应得会计分录) 、编制调整分录(1）借:资产减值损失211500贷：坏账打算 115200 借：预付账款B公司100000 贷：应付账款B公司1500000 借：应收账款 H 公司2000000贷:预收账款 H公司 200000(2)借:营业外支出 2000 管理费用4000 其她应收款张三0贷:待处理财产损益待处理流淌资产损益3000 借：资产减值损失00贷：坏账打算 000(3)借:持有至到期投资应计利息 5000贷:投资损益150000(4)借:预料负债 1200000贷:其她应付款100 借:营业外支出10000 贷:预料负债 120000(5)所得税变动额=(21、52