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1、总 体 审 计 策 略 被审计单位：南宁市骏业公司 索引号：BE 项目:总体审计策略 财务报表截止日/期间：2010年12月31日 编制:*复核：批准人：日期:2011年3月3日 日期：日期：、审计范 围 报告要求 年度审计报告 报告要求 按中国企业会计准则编制的2010年度财务报表 审计报告（A股）；关联方资金占用专项说明；募集资金存放与实际使用情况的专项报告；如 涉及非标意见的审计报告，还需向深交所出具 非标意见审计报告的专项说明。如涉及重大会 计差错更正，还需向交易所出具重大会计差错 更正事项的说明。适用的会计准则和相关会计制度 新企业会计准则、财政部 2006年2月15日颁 布的企业会
2、计准则及其相关的应用指南和 解释 适用的审计准则 中国注册会计师执业准则 与财务报告相关的行业特别规疋 中国证监会公开发行证券的公司信息披露内 容与格式准则第2号V年度报告的内容与格式（2007年修订，以下简称年报准则）（证 监公司字2007212号）等信息披露规范要求、公开发行证券的公司信息披露内容与格式准 则第30号-创业板上市公司年度报告的内 容与格式、公开发行证券的公司信息披露 编报规则第15号 财务报告的一般规定（2010年修订）、公开发行证券的公司信息 披露编报规则第9号 净资产收益率和每股 收益的计算及披露（2010年修订）、公开发 行证券的公司信息披露解释性公告第 1号一一 非
3、 需审计的集团内组成部分的数量及所在地点 连同上市公司在内的母公司、子公司共计 2个，分别为南宁市骏业股份有限公司。母子公司均 在南宁市，生产和销售主要集中在母公司，子 公司收入利润均很小，可以采取相对简单的审 计方法。需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的其 他信息 1、公开披露的2010年业绩快报、首次公开发 行股票的报告中2010年第三季度数据；2、在交易所的重要公告事项及相关董事会决 议、股东大会决议(检查记录详见 BA-3)制定审计策略需考虑的其他事项 1、本业务为保持业务；2、公司为2010年度首次公开发行股票的创业 板公司，2010年需出具募集资金存放与实际使 用情况的专项报告，
4、需详细检查公司募集资金 专户情况。二、审计业务时间安排(一)对外报告时间安排：公司在深圳证券交易所预约披露 2010年年报时间为2011年4月*日，能够在要求的时间内完成审计工作并出具审计报告(二)执行审计时间安排 执行审计时间安排 时 间 1 期中审计 截止2010年6月30日审计 已于2010年7月完成 2期末审计 (1)执行初步业务活动 2011年3月1日-2011年3月2日(2)执行风险评估程序 2011年3月3日-2011年3月10 日，并根据审计过程随时予以调整(3)制定并修订总体审计策略 2011年3月3-7日，并根据审计过 程中获取的审计证据进行调整(4)制定并修订具体审计计划
5、 2011年3月7-11日，并根据审计 过程中获取的审计证据进行调整(5)控制测试 2011年3月10日-2011年3月14 日(6)存货、固定资产、在建工程监盘 2011年3月12日-2011年3月13 日 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国
6、监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计（7）函证 2011年3月10日-2011年3月11 日（8）实质性测试 2011年3月10日-2011年3月24 日 （三）沟通的时间安排 所需沟通 时 间 与管理层及治理层的沟通 进场前一次，外勤结束后一次，如 有必要出具报告前一次。项目组会议（包括预备会和总结会）根据进度提前通知。预备会预计在 2011年3月*日，总结会预计在 2011年3月*日前。与专家或有关人士的沟通 不
7、适用 与其他注册会计师沟通 不适用 与前任注册会计师沟通 不适用 三、影响审计业务的重 要因素（一）重要性 确定的重要性水平 索引号 报表层次：元，按2010年未审报表净利润的5%+算，分配 至子公司见BE-1 BE-1 认定层次：元，在报表层次基础上乘以 70%+算得出 BE-1 细微错报：元，满足不超过认定层次重要性水平的 3%影响 金额在万以下，不影响报表盈亏性质，不容忍错报的项目除 外（如税金等按审计项目性质单独确定细微错报金额为 2万 元）BE-1 （二）可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域 索引号 根据审计准则的要求，应当假定被审计单位在收入确认方面 存在
8、舞弊风险。BD 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资
9、产收益率和每股收益的计公司的客户集中度较咼、收账期长，相对而言，收入与应收 账款的确认、坏账风险比其他公司要高。BD 存货与成本的核算 BD 资产减值准备期末测试 BD 利息资本化的会计处理 BD 募集资金（包括超募资金）的存放与使用情况 BD 经营风险对财务报表的影响 BD 在整体层面了解内部控制识别的非重大缺陷 BD （三）重要的组成部分和账户余额 重要的组成部分和账户余额 索引号 1 重要的组成部分 南宁市骏业公司 2.重要的账户余额 货币资金、存货、应收账款、预付款项、其他应收款、在建 工程、递延所得税资产；BD 短期借款、长期借款、应付账款、预收款项、应交税费、应 付职工薪酬、其他应
10、付款、专项应付款、其他非流动负债 BD 营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费 用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用、关联方关系及交易 BD 四、人员安排（一）项目组主要成员的责任 职位 姓名 主要职责 项目负责人 SANDY 复核审计计划；复核工 作底稿；与治理层和管 理层沟通等 项目经理 LUCY 编制审计计划；重要事 项审计；复核底稿；与 治理层和管理层沟通；撰写报告；特殊事项等 外勤主管 SERA 收入、重要交易事项等；用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占
11、用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计 子公司审计项目经理；复核底稿；撰写报告；特殊事项等 助理人员 VIVIEN 其他会计科目及交易事 项 （二）与项目质量控制复核人员
12、的沟通 复核的范围：在审计过程中识别的认定层次的重大错报风险及设计和实施的进一步审计程序;审计中识别的已更正的错报的重要程度及处理情况；拟出具的审计报告类型。沟通内容 负责沟通的项目组成员 计划沟通时间 风险评估、总体审计策略、具 体审计计划 JENNY 2011-2-1 重大审计事项 JACK 贯穿项目进程 专业意见分歧其他疑难问题或 争议事项 MARY 贯穿项目进程 与管理层和治理层沟通 SALLY 贯穿项目进程 项目组的重大判断事项 SAM 贯穿项目进程 质量控制复核 HELEN 2011年3月10日至3 月30日 报告意见类型 MAY 2011-3-31 五、对专家或有关人士工作的利用
13、（如适用）（一）对内部审计工作的利用 主要报表项目 拟利用的内部审计工作 索引号 无 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规
14、则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计（二）对其他注册会计师工作的利用 其他注册会计师名称 利用其工作范围及程度 索引号 无 （三）对专家工作的利用 主要报表 项目 专家名称 主要职责及工作范围 利用专家工作的原 因 索引号 无 （四）对被审计单位使用服务机构的考虑 主要报表 项目 服务机构名称 服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具 的审计报告 索引号 意见及日期 无 记-65 记-70 银行往来询证函 编 号：用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股
15、关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计致中国工商银行：本公司聘请的鹏程会计师事务所有限公司正在对本公司 2010年度财务报 表进行审计。按照中国注册会计师审计
16、准则的要求，应当询证本公司与贵行 的存款、借款往来等事项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相 符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不 符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“数据不符”处列明这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至鹏程会计 师事务所有限公司。地址：联系人：邮 编：221116 传真：123-456 截至 2010年 12月 31日，本公司银行存款、借款账户金额等列示如下：1、银行存款 账户名称 银行账号 币种 利率 余额 南宁骏业 人民币 1,438,除以上所述，本公司并无其他在贵行的存款 2、银行借款 用的会计准
17、则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计账户
18、名称 币种 余额 借款日期 还款日期 利率 南宁骏业 人民币 0 5%o 除以上所述，本公司并无其他自贵行的借款。3、截至函证日止的一个年度内已注销的账户 账户名称 银行账号 币种 注销日期 无 除以上所述，本公司并无其他截至函证日止的一个年度内已注销的账户 4、委托存款 账户名称 银行账号 借款方 币种 利率 余额 存款起止日期 备注 无 除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托存款 5、委托贷款 账户名称 银行账号 贷款方 币种 利率 余额 贷款起止日期 备注 无 除以上所述，本公司并无其他通过贵行办理的委托贷款 6、担保（如采用抵押、质押方式提供担保的，应在备注中说明抵押、质押物情况
19、）被担保人 担保方式 担保金额 担保期限 担保事由 备注 无 除以上所述，本公司并无其他向贵行提供的担保。7、尚未支付之银行承兑汇票 银行承兑汇票号码 票面金额 出票日 到期日 备注 无 除以上所述，本公司并无其他由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票&已贴现而尚未到期之商业汇票 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与
20、财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计商业汇 票号码 付款人 名称 承兑人 名称 票面金 额 票面利 率 出票日 到期日 贴现日 贴现 率 贴现 净额 无 除以上所述，本公司并无其他向贵行已贴现而尚未到期之商业汇票。9、贵行托收的商业汇票 商业汇票号码 承兑人名称 票面金额 出票日 到期日 无 除以上所述，本公司并无其他由贵行托收的商业汇票 10、未完
21、成之已开具而不能撤销信用证 信用证号码 受益人 信用证金额 到期日 未使用金额 无 除以上所述，本公司并无其他由贵行开具而不能撤销之信用证。11、未完成之外汇买卖合约 类别 合约号码 买卖币种 未履行之合约买卖金额 汇率 交收日期 银行卖予公司 无 公司卖予银行 无 除以上所述，本公司并无其他与贵行未完成之外汇买卖合约 12、存放于银行之有价证券或其他产权文件 有价证券或其他产权文件名称 产权文件编号 数量 金额 无 除以上所述，本公司并无其他存放于银行之有价证券或其他产权文件。13、其他事项（如信托存款、银行提供的担保等，若无前面所述外的其 他事项，则应填写“无”。）（公司印签）用的会计准则
22、和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计经办人
23、:信息证明无误 信息不符及需加说明事项 银行盖章：1、信息不符，请列明不符项目及具体内容 经办人：2、其他未在本函列出的项目，请列出金额及其详细资料 日期：银行盖签：经办人：日期：（2）现金支出凭单3张 注：现金支出凭单未经审批，金额与文件不符 原始凭证与记账凭证不符 第二笔 2010年7月25日 凭证编号：7/73 借：应付职工薪酬-应付福利费 贷：现金 46950 附件：（1）费用报销单记73业务78（2）现金支出凭单1张（3）医疗费用支出明细 结合前述的实验结果，假定审计人员已经对无法函证的应收账款实施了替代 审计程序，且被审计已调整了所有错报，编写一份相应意见的审计报告。审计报告 南宁
24、骏业有限责任公司董事会（或全体股东）：我们审计了后附的南宁骏业有限责任公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年 12 月 31日的资产负债表，2010 年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财 务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是 A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施议）被审计单 位：审查项 目:审核 员：严卄工口厶会计期 复核 库存现金 口 间：员：南宁骏业有限责任公司 XX日期:XX日期:大额、异常库存现金收支的查验记录 第一笔 2010年1月 借：应付利润-梁风鸣 应付利润-刘云飞 应付利润-王钰 25日凭证编号:1/6
25、8 分配利润 192000 168000 120000 贷：应交税费-应交个人所得税 现金 384000 附件：（1）南宁市骏业高温材料有限责任公司文件 96000 索引号:A1-2-3（需追查决 医疗费用发放 46950 会计主管未签名 记账人未签名 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规
26、疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注 册会计师审计 准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计 划和实
27、施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的 审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风 险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当 的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选 用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见 我们认为，A公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允地反 映了 A
28、公司 2010年 12月31 日的财务状况以及 201 0年度的经营成果和现金流量。鹏程会计师事务 所有限公司 中国注册会计师 李明 王伟 二0 年三月二十日 结合前述的实验结果，假定被审计已调整了所有建议调整的错报，但无法对 应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，编写一份相应意见的审计报 告。审计报告 南宁骏业有限责任公司董事会（或全体股东）：我们审计了后附的南宁骏业有限责任公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年 12 月 31 日的资产负债表，2010年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财 务报表附注。一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是
29、A公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但是由于“三、导致无法表示 意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分适当的审计证据以为发表审计意见提 供基础。三、导致无法表示意见的事项 我们无法对应收账款实施函证，且无法实施替代审计程序，以获取应收账款真实存 在的充分适当的审计证据。四、无法表示意见 由于“三、导致无法表示意见的事项”段中所述的事项的重要性，我们无法
30、获取充 分适当的审计 证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对 A 公司财务报表发表审计意见。鹏程会计师事务 所有限公司 中国注册会计师 李明 王伟 三月二十日 用的会计准则和相关会计制度财务报表截止日期间年月日复核日期批准人日期年度审计报告按中国企业会计准则编制的年度财务报表审计报告股关联方资金占用专项说明募集资金存放与实际使用情况的专项报告如涉及非标意见的审更正事项的说明新企业会计准则财政部年月日颁布的企业会计准则及其相关的应用指南和解释适用的审计准则中国注册会计师执业准则与财务报告相关的行业特别规疋需审计的集团内组成部分的数量及所在地点中国监会公开发行券要求公开发行券的公司信息披露内容与格式准则第号创业板上市公司年度报告的内容与格式公开发行券的公司信息披露编报规则第号财务报告的一般规定年修订公开发行券的公司信息披露编报规则第号净资产收益率和每股收益的计